BAB VI PENUTUP
C. Saran
Berdasarkan hasil penelitian, peneliti memberikan saran bagi: 1. Perusahaan Daerah Air Minum Kota Magelang
Dalam melakukan penghitungan Pajak Penghasilan sebaiknnya perusahaan lebih memahami Peraturan Perundang-Undangan Perpajakan yang berlaku agar tidak terjadi kesalahan dalam penentuan jumlah Pajak Penghasilan terutang khususnya untuk komponen biaya yang dalam penentuannya masih terdapat kesalahan.
2. Peneliti Selanjutnya
Bagi peneliti selanjutnya sebaiknya dapat meminta data selengkap-lengkapnya kepada perusahaan. Peneliti selanjutnya juga diharapkan agar dalam penghitungannya menyesuaikan dengan Peraturan Perundang-Undangan terbaru. Hal ini dikarenakan Peraturan Perundang-Perundang-Undangan Perpajakan yang sewaktu-waktu dapat berubah agar hasil penelitian yang dilakukan dapat tepat dan sesuai dengan Peraturan Perundang-Undangan yang berlaku pada saat itu.
81
Agung, Anak Agung Putu. 2010. Metodologi Penelitian Bisnis.UB Press, Malang. Arisandi, Elisabeth Yunita. 2013. Evaluasi Penghitungan Pajak Penghasilan
Terutang Wajib Pajak Badan (Studi Kasus di PT. Ceres Meiji Indotama Karawang). Skripsi. Universitas Sanata Dharma, Yogyakarta.
Choirul , M., Asmara, C. G., & Anggit, I. (2019, Januari 2). Ini Dia Realisasi
APBN 2018 dari Sri Mulyani. Dipetik November 3, 2019, dari CNBC
Indonesia: https://www.cnbcindonesia.com/news/20190102162627-4-48790/ini-dia-realisasi-apbn-2018-dari-sri-mulyani.
Gunadi. 2013. Panduan Komprehensif Pajak Penghasilan. Bee Media Indonesia, Jakarta.
Hardiansyah.Analisis Perhitungan Pajak Penghasilan Badan Pada PT. Pelabuhan
Indonesia IV (Persero) Makassar. Skripsi. Universitas Islam Negeri (UIN)
Alaudddin Makassar.
Hartono, Jogiyanto. 2017. Metodologi Penelitian Bisnis (Salah kaprah
Pengalaman—Pengalaman). Edisi Keenam. BPFE Yogyakarta, Yogyakarta.
Prastowo, Andi. 2014. Memahami Metode-Metode Penelitian: Suatu Tinjauan
Teoritis dan Praktik. Ar-Ruzz Media, Yogyakarta.
Pratama, Kharisma Biyan. Analisis Penghitungan PPh Badan Pada PT. Raja Indo
di Makassar. Skripsi. Universitas Hasanuddin, Makassar.
Purwono, Herry. Dasar-Dasar Perpajakan & Akuntansi Pajak Penerbit Erlangga, Jakarta.
Rani, Paula Viviani Tuku. 2017. Evaluasi Penghitungan Pajak Penghasilan Wajib
Pajak Badan (Studi Kasus di Perusahaan Daerah Air Minum Kota Kupang NTT). Skripsi. Universitas Sanata Dharma, Yogyakarta.
Republik Indonesia, Keputusan Menteri Keuangan Nomor 466/KMK.04/2000 Tentang Penyediaan Makanan dan Minuman Bagi Seluruh Pegawai dan Penggantian Atau Imbalan Sehubungan Dengan Pekerjaan Atau Jasa yang Diberikan dalam Bentuk Natura dan Kensikmatan di Daerah Tertentu serta yang Berkaitan dengan Pelaksanaan Pekerjaan yang dapat Dikurangkan dari Penghasilan Bruto Pemberi Kerja.
Republik Indonesia, Peraturan Menteri Keuangan Nomor 167/PMK.03/2018 Tentang Penyediaan Makanan dan Minuman Bagi Seluruh Pegawai Serta Penggantian atau Imbalan dalam Bentuk Natura dan Kenikmatan di Daerah Tertentu dan yang Berkaitan dengan Pelaksanaan Pekerjaan yang Dapat Dikurangkan dari Penghasilan Bruto Pemberi Kerja.
Bencana Nasional, Sumbangan Penelitian dan Pengembangan, Sumbangan Fasilitas Pendidikan, Sumbangan Pembinaan Olahraga, dan Biaya Pembangunan Infrastruktur Sosial yang Dapat Dikurangkan dari Penghasilan Bruto.
Republik Indonesia, Peraturan Pemerintah Nomor 68 Tahun 2009 tentang Tarif Pajak Penghasilan Berupa Uang Pesangon, Uang Manfaat Pensiun, Tunjangan hari Tua, dan Jaminan Hari Tua yang Dibayarkan Sekaligus. Republik Indonesia, Surat Edaran Nomor SE-27/PJ.22/1986 tentang Biaya
Entertainment dan Sejenisnya.
Republik Indonesia, Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 Tentang Perubahan Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun1983 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan.
Republik Indonesia, Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 Tentang Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan.
Resmi, Siti. 2019. Perpajakan Teori dan Kasus. Edisi Kesebelas. Salemba Empat, Jakarta.
Sanusi, Anwar. 2011. Metodologi Penelitian Bisnis. Salemba Empat, Jakarta. Saragih, Fitriani. 2016. Analisis Akuntansi Pajak Penghasilan Badan Pada CV.
Karya Natal. Jurnal. Universitas Muhammadiyah Sumatera Utara.
TMbooks. 2015. Cermat Menguasai Seluk-Beluk Perpajakan Indonesia. Penerbit ANDI, Yogyakarta.
Tulandi, Mesias Ridel et.all. 2018. Analisis Koreksi Fiskal untuk Menghitung PPh
Badan Pada PT. Empat Tujuh Abadi Jaya. Jurnal. Universitas Sam
Ratulangi, Manado.
83
Daftar Wawancara Nama Informan : Erlina Rakhmawati, S.Sos Tanggal Wawancara : 10 maret 2020
Jabatan : Kepala Sub Bagian Akuntansi, Anggaran & PDE
Perihal : Evaluasi Penghitungan Pajak Penghasilan Perusahaan Daerah Air Minum Kota Magelang
1. Apakah dalam penyusunan Laporan Keuangan komersial perusahaan tahun 2015 telah berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku di Indonesia?
Jawab: Iya, penyusunan laporan keuangan untuk tahun 2018 sudah
berdasarkan peraturan yang berlaku, namun untuk PDAM sendiri
penyusunannya pakainya SAK ETAP.
2. Bagaimana kebijakan akuntansi perusahaan dalam penilaian persediaan perusahaan untuk tahun 2018?
Jawab: Untuk persediaan sendiri jika persediaan tersebut memiliki nilai
lebih dari atau sama dengan Rp 250.000 sudah bisa dianggap
sebagai persediaan. Pencatatan persediaan pakai metode First In
First Out (FIFO).
3. Bagaimana kebijakan akuntansi perusahaan dalam penentuan pendapatan dan biaya perusahaan untuk tahun 2018?
Jawab: Di PDAM kami membuat anggaran tiap tahunnya jadi kami
bagian teknik dan biaya umum dan administrasi untuk keperluan
administrasi. Untuk pendapatan ada pendapatan air yang isinya
seluruh pendapatan dari penjualan air, pendapatan non air ada
denda, balik nama, pendaftaran pelanggan baru, dan lain-lain.
4. Apakah perusahaan sudah melakukan penyesuaian fiskal dalam pelaporan PPh badan pada tahun 2018 sesuai dengan Undang-Undang Pajak Penghasilan Nomor 36 Tahun 2008?
Jawab: Iya, perusahaan sudah melakukan penyesuaian fiskal untuk
pelaporan PPh tiap tahunnya.
5. Kendala apa saja yang dialami perusahaan dalam proses penghitungan PPh Badan?
Jawab: Sebenarnya tidak ada kendala, cuma pada saat kami sudah
menghitung dan dilakukan audit ternyata terdapat kurang bayar
PERUSAHAAN UMUM DAERAH AIR MINUM
KOTA MAGELANG
Jl. Veteran No. 8 Tlp. (0293) 362838 ―363511 Fax. (0293) 363511
Perusahaan Daerah Air Minum Kota Magelang Laporan Laba Rugi
Untuk Tahun Berakhir 2018
Keterangan JUMLAH (Rp)
Pendapatan Usaha
Pendapatan Penjualan Air 35.580.413.950,00 Pendapatan Penjualan Non Air 1.688.093.636,00
Jumlah Pendapatan Usaha 37.268.507.586,00
Beban Usaha
Beban Sumber, Pengalihn & Perpomp 10.714.230.422,76 Beban Transmisi dan Distribusi 3.696.185.290,80 Beban Umum dan Administrasi 18.487.490.014,03
Jumlah Beban Usaha 32.897.905.727,60
Laba (Rugi) Usaha 4.370.601.858,40
Pendapatan/(Beban) Lain-lain 513.014.175.25
87 Lampiran 3. Neraca Perusahaan tahun 2018
PERUSAHAAN UMUM DAERAH AIR MINUM
KOTA MAGELANG
Jl. Veteran No. 8 Tlp. (0293) 362838 ―363511 Fax. (0293) 363511
Perusahaan Daerah Air Minum Kota Magelang Neraca
Untuk Tahun Berakhir 2018
ASET JUMLAH (Rp) KEWAJIBAN DAN EKUITAS JUMLAH (Rp)
Aset Lancar Kewajiban Jangka Pendek
Kas dan Setara Kas 1.782.056.771,36 Hutang Usaha 186.287.400,00
Piutang Usaha 6.051.927.836,50 Hutang Pajak 321.945.717,09
Piutang Lainnya 336.754.745,88 Biaya Yang Masih Harus Dibayar 293.029.125,00
Persediaan Bahan Operasi 130.581.074,15 Hutang Lainnya 75.291.828,00
Pembayaran Dimuka Pajak 0,00 Jumlah Kewajiban Jangka Pendek 876.554.070,09
Jumlah Aset Lancar 8.301.320.427,89 Kewajiban Jangka Panjang
Aset Tidak Lancar Hutang Bank 1.216.983.787,39
Aset Tetap dan Inventaris 23.373.196.720,58 Cadangan Dana 379.536.917,64 Aset Tidak Berwujud 17.078.521,73 Jumlah Kewajiban JangkaPanjang 1.596.520.685,03 Persediaan Bahan Instalasi 3.082.058.657,00 Jumlah Kewajiban 2.473.074.755,12 Aset Lainnya 3.547.845.056,00 Ekuitas
Jumlah Aset Tidak Lancar 30.020.178.955,31 Ekuitas Pemerintah Daerah 18.375.703.509,52
88
Modal Hibah 502.698.874,00
Selisih Revaluasi Aktiva Tetap 1.391.840.796,00
Cadangan Umum 4.842.302.364,00
Cadangan Tujuan 992.460.319.00
Laba/(Rugi) Tahun Berjalan 3.554.013.125,56
Jumlah Ekuitas 35.848.424.628,08
PERUSAHAAN UMUM DAERAH AIR MINUM
KOTA MAGELANG
Jl. Veteran No. 8 Tlp. (0293) 362838 ―363511 Fax. (0293) 363511
Perusahaan Daerah Air Minum Kota Magelang
Catatan Atas Laporan Keuangan Untuk Tahun berakhir 31 Desember 2018 a. Pendapatan Air
Keterangan Jumlah (Rp)
Harga Air 31.677.565.950,00
Pendapatan Dana Meter 1.840.080.000,00
Jasa Administrasi 1.896.205.000,00
Meterai 34.353.000,00
Penjualan Air Lainnya 132.210.000,00
Jumlah Pendapatan Air 35.580.413.950,00
b. Pendapatan Non Air
Keterangan Jumlah (Rp)
Pendapatan Sambungan Baru 1.192.849.486,00
Pendapatan Penyambungan Kembali 86.801.000,00
Blangko dan Survei 99.155.000,00
Denda Keterlambatan 159.144.600,00
Pendapatan Pindah Meter 20.253.050,00
Denda Pelanggaran 8.052.500,00
Pendapatan Buka Aliran 15.175.000,00
Pendapatan Tutup Total 7.700.000,00
Periksa Air Laboratorium 2.950.000,00
Tera Meter 600.000,00
Pindah Golongan 1.250.000,00
Balik Nama 0,00
Pendapatan Pindah Aliran 498.000,00
Lainnya 93.665.000,00
Pendapatan Jasa giro 2.726.424,00
Pendapatan Bunga Deposito 72.714.307,00
Pendapatan dari Piutang yang sudah dihapus 0,00 Pendapatan dari Penjualan aktiva bekas 186.999.975,00 Pendapatan lain-lain non Ooperasional 307.714.030,00
Jumlah Pendapatan Lain-lain 570.154.736,00
d. Biaya Operasional Bagian Tehnik
Keterangan Jumlah (Rp)
Gaji Honor Pegawai Bagian Tehnik 2.124.675.872,00 Tunjangan Pangan Bagian Tehnik 194.280.000,00 Tunjangan Jabatan Bagian Tehnik 58.800.000,00 Tunjangan Koms.Insentive & Kerja Bagian Tehnik 426.297.500,00 Tunjangan Perumahan Bagian Tehnik 80.150.000,00 Tunjangan Hari Raya Bagian Tehnik 192.030.950,00
Biaya Lembur Bagian Tehnik 128.932.000,00
Tunjangan Lauk Pauk Bagian Tehnik 0,00
Pemakaian Bahan Kimia 185.910.630,02
Biaya Listrik PLN 5.877.362.704,00
Biaya Bahan Bakar Untuk Pompa Air 23.100.000,00
Biaya Penghijauan 890.000,00
Rupa-rupa Biaya Pemeliharaan Peralatan Sumber &
Pengolahan 168.150.040,00
Rupa-rupa Biaya Pemeliharaan Instalasi Sumber 443.519.334,76
Jumlah Beban Operasional Bagian Tehnik 9.903.999.030,78
e. Biaya Operasi dan Pemeliharaan Transmisi Distribusi
Keterangan Jumlah (Rp)
Biaya Pemakaian Pipa Persil 334.792.608,21
Biaya Pemeliharaan Instalasi Meter 113.632.282,27
Biaya Pengaspalan 61.936.700,00
Rupa-rupa Biaya Pemeliharaan Bangunan 939.197.356,80 Jumlah Beban Operasi dan Pemeliharaan
Biaya Penyusutan Bangunan Instalasi Sumber 193.873.415,23
Biaya Penyusutan Bak Gas Chlour 0,00
Biaya Penyusutan Reservoir dan Tangki 0,00
Biaya Penyusutan Alat Laboratorium 211.638,49
Biaya Penyusutan Mesin Pompa 619.709.179,10
Biaya Penyusutan Transformator 0,00
Biaya Penyusutan Jaringan Instalasi Listrik 17.268.251,83
Biaya Penyusutan Rumah Pompa 0,00
Biaya Penyusutan Bangunan Transmisi & Distribusi 744.763,45 Biaya Penyusutan Pipa Transmisi & Distribusi 1.060.162.490,20
Biaya Penyusutan Meter Air 1.171.645.114,64
Biaya Penyusutan Bangunan Kantor 1.810.732,50
Biaya Penyusutan Alat Pergudangan 157.338,19
Biaya Penyusutan Alat Perhubungan 62.150,32
Biaya Penyusutan Alat Bengkel & Garasi 35.248.857,67 Biaya Penyusutan Kendaraan Penumpang 211.913.840,48 Biaya Penyusutan Kendaraan Roda Dua 20.718.213,16 Biaya Penyusutan Inventaris Gol. I 56.434.416,72 Biaya Penyusutan Inventaris Gol. II 144.523.980,60
Jumlah Biaya Penyusutan 3.534.484.382,58
g. Biaya Pegawai
Keterangan Jumlah (Rp)
Biaya Gaji Honor Pegawai Bagian Umum 3.272.703.605,00 Biaya Tunjangan Pangan Bagian Umum 337.800.000,00 Biaya Tunjangan Jabatan Bagian Umum 141.200.000,00 Biaya Tunj. Kompensasi & Insentive Bagian Umum 694.170.000,00 Biaya Tunjangan Perumahan Bagian Umum 132.225.000,00 Biaya Tunjangan Hari Raya Bagian Umum 285.626.350,00
Biaya Lembur Bagian Umum 84.054.500,00
Biaya Tunjangan Lauk Pauk Peg. di bawah Dirum. 0,00 Biaya Gaji & Honor Direksi 219.661.700,00
Biaya Tunjangan Pangan Direksi 0,00
Biaya Tunjangan Jabatan Direksi 77.604.000,00 Biaya Insentive/Tunj. Kompensasi Kerja Direksi 0,00 Biaya Tunjangan Perumahan Direksi 1.000.000,00 Biaya Tunjangan Hari Raya Direksi 21.701.100,00 Biaya Tunjangan Operasional Direktur 93.132.000.00
Biaya Tunjangan Lauk Pauk Direksi 0,00
Biaya Gaji Honor SPI 216.434.792,00
Biaya Tunjangan Pangan SPI 15.960.000,00
Biaya Tunjangan Jabatan SPI 24.400.000,00
Biaya Lembur SPI 0,00
Biaya Tunjangan Lauk-Pauk SPI 0,00
Biaya Premi Jamsostek 348.997.437,00
Biaya Premi Aspen Dapenmapamsi 3.324.583.216,00
Biaya Premi Idaman Bumi Putra 92.836.000,00
Biaya Pajak Penghasilan Karyawan (PPh ps 21) 155.515.010,00
Biaya Representatif 206.000.000,00
Biaya Pakaian Dinas 84.930.000,00
Biaya Pendidikan & Latihan 203.190.000,00 Biaya Pengobatan/Sos lain-lain utk Karyawan &
Kel. 224.791.123,00
Biaya Rekreasi 150.000.000,00
Biaya Olahraga & Kesenian 67.504.000,00
Rupa-Rupa Biaya Pegawai 51.043.500,00
Jumlah Biaya Pegawai 10.601.010.833,00
h. Biaya Kantor
Keterangan Jumlah (Rp)
Biaya ATK & Fotocopy 91.770.780,00
Biaya Barang-barang Cetakan 32.708.975,00
Biaya Perlengkapan Komputer 40.086.100,00
Biaya Telepon Telex dan Telgram 20.884.960,00
Biaya Rapat dan Tamu 66.604.150,00
Biaya Benda Posa dan Materai 40.473.000,00
Biaya Listrik Penerangan 114.427.309,00
Biaya Pemakaian Air Minum 27.121.450,00
Jumlah Biaya Kantor 434.076.724,00
i. Biaya Hubungan Langganan
Keterangan Jumlah (Rp)
Biaya Penagihan Rekening 697.608.796,25
Rupa-Rupa Biaya Urusan Langganan 1.210.928.959,00
Jumlah Biaya Hubungan Langganan 1.908.537.755,25
j. Biaya Keuangan
Keterangan Jumlah (Rp)
Bunga Pinjaman Bank/Pemerintah Pusat 236.361.149,00
Biaya Pemeliharaan Inventaris Kantor 85.831.255,00
Biaya Pemeliharaan Kendaraan 128.562.322,00
Biaya Operasional Kendaraan & Mesin 237.307.110,00 Biaya Pemeliharaan Bangunan & Instalasi Umum 777.553.827,00
Biaya Sewa Kendaraan Penumpang 0,00
Jumlah Biaya Pemeliharaan 1.229.254.514,00
l. Biaya Penyisihan/Penghapusan
Keterangan Jumlah (Rp)
Biaya Penyisihan & Penghapusan Piutang 63.740.408,00
Biaya Reduksi 5.088.250,00
Biaya Pembebasan Rekening 107.304.750,00
Jumlah Biaya Penyisihan/Penghapusan 176.133.408,00
m. Biaya Umum
Keterangan Jumlah (Rp)
Biaya Iuran Keanggotaan 19.329.450,00
Biaya Langganan Media Cetak 53.212.000,00
Biaya Dokumentasi 967.250,00
Biaya Honor Badan Pengawas 310.163.900,00
Biaya Pakaian Dinas Pengawas 0,00
Lain-Lain Biaya Badan Pengawas 53.126.400,00
Biaya Perjalanan Dinas 455.421.600,00
Biaya Jasa Profesional 311.090.000,00
Biaya Sewa Gedung 63.060.000,00
Biaya Retribusi Sewa Tanah di Kab. & Kot 18.364.400,00
Biaya Pajak Bumi dan Bangunan 26.250.077,00
Biaya Pajak Air Bawah Tanah 211.302.450,00
Biaya Kontribusi Pengambilan Air 227.879.300,00
Biaya Sumbangan 14.795.000,00
Biaya Pesangon 217.214.600,00
Biaya Kontribusi Pengambilan Air 227.879.300,00 Rupa-Rupa Biaya Umum Lainnya 1.529.609.875,89
Jumlah Biaya Umum 3.511.786.302,89
n. Biaya Lain-Lain
Keterangan Jumlah (Rp)
Biaya Lain-Lain Non Operasional 1.715.000,00
Perusahaan Daerah Air Minum Kota Magelang Perhitungan Pajak Penghasilan Badan
Per 31 Desember 2018
Keterangan Jumlah (Rp)
Laba (Rugi) Sebelum Pajak Tahun 2018 4.883.616.034,65
Ditambah Penyesuaian Fiskal Positif:
Penyusutan 0,00
Pakaian Dinas 84.930.000,00
PPh 21 Ditanggung Perusahaan 155.515.010,00
Sumbangan 14.795.000,00
Pesangon 217.214.600,00
Biaya Rapat & Tamu 66.604.150,00 Biaya Representatif 206.000.000,00 Baya Olahraga & Kesenian 67.504.000,00 Beban Penyisihan Piutang 63.740.408,00
Pajak, Bunga, dan Denda PPh 0,00
Jumlah Penyesuaian Fiskal Positif 876.303.168,00
Dikurangi Penyesuaian Fiskal Negatif: Pendapatan Yang telah Dikenakan Pajak Final
75.440.731,00
Jumlah Penyesuaian Fiskal Negatif (75.440.731,00)
Laba Fiskal Setelah Penyesuaian Fiskal Positif / Negatif
5.684.478.000,00
PPh yang Mendapat Fasilitas 91.516.591,91 PPh yang Tidak Mendapat Fasilitas 1.238.086.316,17
Jumlah PPh 1.329.602.908,09
Kredit Pajak
PPh 23 0,00
PPh 25 1.125.282.000,00
Jumlah Kredit Pajak (1.125.282.000,00)