5. KESIMPULAN DAN SARAN
5.2 Saran
5.2.1 Saran kepada PT KS
Saran yang penulis dapat berikan ditinjau dari prosedur audit yang penulis alami, yaitu:
Pengecekan fisik atas aset tetap PT KS dilaksanakan bersamaan dengan stock opname yang dilakukan auditor dan dilakukan tidak secara menyeluruh karena keterbatasan waktu. Menurut penulis, pengecekan fisik aset tetaplah merupakan suatu prosedur yang penting, oleh karena itu sebaiknya dilakukan secara berkala.
Terkait pengumpulan data fisik, sebaiknya PT SK memberikan pelatihan kepada staf di kantor daerah. Hal ini dikarenakan keterlambatan dalam pengiriman data fisik disebabkan kelalaian staf daerah.
5.2.2 Saran kepada KAP Tanubrata
Saran yang penulis terhadap KAP Tanubrata selaku tempat magang penulis, yaitu:
Auditor sebaiknya melaksanakan pengujian atas asuransi aset tetap pada PT SK secara lebih terperinci. Sebaiknya dilakukan perhitungan atas asuransi tersebut untuk dapat melihat apakah asuransi tersebut telah mampu untuk meng-cover nilai aset tetap perusahaan.
Sebelum melakukan audit lapangan (fieldwork), ada baiknya dilakukan pelatihan (training) kepada para staf magang sehingga pada saat mahasiswa mulai melakukan prosedur audit, tidak merasa kaget akan lingkungan kerja dan dapat beradaptasi dengan baik.
Kerjasama tim yang penulis peroleh selama melakukan kegiatan magang sangatlah memompa semangat penulis dalam bekerja. Suasana kekeluargaan yang penulis rasakan menimbulkan timbal-balik yang positif antara kedua pihak, karyawan dengan peserta magang. Penulis mengharapkan agar suasana ini tetap dipertahankan.
5.2.3 Saran kepada Program Ekstensi Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia
Pihak Universitas sebaiknya menjalin hubungan kerjasama dengan perusahaan untuk pelaksanaan program magang ini. Program magang merupakan salah satu alternatif yang ditawarkan kepada mahasiswa untuk memperoleh gelar Sarjana. Dengan terjalinnya hubungan kerjasama antara Universitas dengan Perusahaan akan mempermudah ketiga pihak; yakni Universitas, Mahasiswa, dan Perusahaan, untuk memenuhi kebutuhan masing-masing.
DAFTAR REFERENSI
Arens Alvin A., Mark S. Beasley, Randal J. Elder, dan Amir Abadi Jusuf. (2011).
Auditing and Assurance Services an Integrated Approach – an Indonesian Adaptation
Dunia, Firdaus A. (2010). Pengantar Akuntansi Edisi 3. Aset Tetap dan Aset Tidak Berwujud.
Ikatan Akuntan Indoensia. (2011). Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan
No 16 Revisi 2011: Aset Tetap. Jakarta: IAI
Ikatan Akuntan Indonesia (2011). Interpretasi Standar Akuntansi Keuangan No 25: Hak atas Tanah. Jakarta: IAI
Institut Akuntan Publik Indonesia (2011) Standar Profesional Akuntan Publik (SPAP) SA Seksi 326: Bukti Audit. Jakarta: IAPI
Kieso, Donald E., Jerry J. Weygandt, dan Terry D. Warfield (2011). Intermediate
Accounting volume 1 IFRS edition. New Jersey: John Wiley & Sons, Inc.
https://www.kmngroup.com/ptsk/information (website resmi PT SK, diakses pada tanggal 6 Mei 2013 pukul 14.00 WIB)
http://www.antakowisena.com/artikel/pengolahan-bahan-olahan-karet-rakyat-bokar.html (diakses pada tanggal 5 Juni 2013 pukul 16.30 WIB)
LEAD SCHEDULE - FIXED ASSETS
Balance Balance Balance Increase
Per Book Reff Reff Per Audited Per Audited (Decrease)
31-Dec-x2 31-Dec-x2 31-Dec-x1 Amount
FIXED ASSETS ACQUSITION COST
Tanah 300.000.000 300.000.000 300.000.000 - 0% Bangunan dan Rumah 13.200.000.000 13.200.000.000 13.000.000.000 200.000.000 2% Instalasi 3.200.000.000 3.200.000.000 2.000.000.000 1.200.000.000 60% Mesin dan Peralatan Produksi 18.000.000.000 18.000.000.000 11.000.000.000 7.000.000.000 64% Kendaraan dan Alat Angkut 5.000.000.000 5.000.000.000 3.000.000.000 2.000.000.000 67% Inventaris Kantor dan Mess 550.000.000 550.000.000 400.000.000 150.000.000 38%
Aktiva dalam penyelesaian
BANGUNAN DALAM PELAKSANAAN 14.500.000.000 14.500.000.000 6.000.000.000 8.500.000.000 142%
TOTAL ACQUISITION COST 54.750.000.000 - - 54.750.000.000 35.700.000.000 19.050.000.000 53%
ACCUMULATED DEPRECIATION
Tanah - - #DIV/0!
Bangunan dan Rumah 4.500.000.000 4.500.000.000 3.800.000.000 700.000.000 18% Instalasi 2.000.000.000 2.000.000.000 1.800.000.000 200.000.000 11% Mesin dan Peralatan Produksi 7.600.000.000 7.600.000.000 6.600.000.000 1.000.000.000 15% Kendaraan dan Alat Angkut 2.700.000.000 2.700.000.000 2.300.000.000 400.000.000 17% Inventaris Kantor dan Mess 350.000.000 350.000.000 300.000.000 50.000.000 17%
TOTAL ACCUMULATED DEPRECIATION 17.150.000.000 - - 17.150.000.000 14.800.000.000 2.350.000.000 16%
NET BOOK VALUE
Tanah 300.000.000 - - 300.000.000 300.000.000 - 0% Bangunan dan Rumah 8.700.000.000 - - 8.700.000.000 9.200.000.000 (500.000.000) -5% Instalasi 1.200.000.000 - - 1.200.000.000 200.000.000 1.000.000.000 500% Mesin dan Peralatan Produksi 10.400.000.000 - - 10.400.000.000 4.400.000.000 6.000.000.000 136% Kendaraan dan Alat Angkut 2.300.000.000 - - 2.300.000.000 700.000.000 1.600.000.000 229% Inventaris Kantor dan Mess 200.000.000 - - 200.000.000 100.000.000 100.000.000 100% FIXED ASSETS 37.600.000.000 - - 37.600.000.000 20.900.000.000 16.700.000.000 80% 31/12/2XX2 Reff PAJE/PRJE/CAJE/CRJE % DESCRIPTION Dr Cr
PT SK
FIXED ASSETS MUTATION
Balance Per Audit Balance Per Audit
31-Dec-x1 Addition Disposal 31-Dec-x2
Acquisition Cost
Tanah 300.000.000 - 300.000.000 Bangunan dan Rumah 13.000.000.000 200.000.000 13.200.000.000 Instalasi 2.000.000.000 1.200.000.000 3.200.000.000 Mesin dan Peralatan Produksi 11.000.000.000 7.000.000.000 18.000.000.000 Kendaraan dan Alat Angkut 3.000.000.000 2.000.000.000 5.000.000.000 Inventaris Kantor dan Mess 400.000.000 150.000.000 550.000.000 TOTAL ACQUISITION COST 29.700.000.000 10.550.000.000 - 40.250.000.000 Accumulated Depreciation
Akum - Bangunan dan Rumah 3.800.000.000 700.000.000 4.500.000.000 Akum - Instalasi 1.800.000.000 200.000.000 2.000.000.000 Akum - Mesin dan Peralatan Produksi 6.600.000.000 1.000.000.000 7.600.000.000 Akum - Kendaraan 2.300.000.000 400.000.000 2.700.000.000 Akum - Inventaris Kantor dan Mess 300.000.000 50.000.000 350.000.000 TOTAL ACCUMULATED DEPRECIATION 14.800.000.000 2.350.000.000 - 17.150.000.000 Net Book Value
Tanah 300.000.000 - - 300.000.000 Bangunan dan Rumah 9.200.000.000 (500.000.000) - 8.700.000.000 Instalasi 200.000.000 1.000.000.000 - 1.200.000.000 Mesin dan Peralatan Produksi 4.400.000.000 6.000.000.000 - 10.400.000.000 Kendaraan dan Alat Angkut 700.000.000 1.600.000.000 - 2.300.000.000 Inventaris Kantor dan Mess 100.000.000 100.000.000 - 200.000.000 TOTAL NET BOOK VALUE 14.900.000.000 8.200.000.000 - 23.100.000.000
31/12/20X2
Client : PT SK Period : 31-Dec-x2 Matter : Vehicles
Beginning Addition Deduction Ending
- 1 unit Mobil Panther Pick Up XXX6 96 96 0 31.800.000 - - 31.800.000 - - 1 - 31.800.000 31.800.000 - -
- 1 unit Mobil Panther XXX6 96 96 0 66.566.500 - - 66.566.500 - - 1 - 66.566.500 66.566.500 - -
- 1unit Bobcat Skid SteerLoader XXX6 96 96 0 51.546.000 - - 51.546.000 - - 1 - 51.546.000 51.546.000 - -
- 1 unit Bobcat Forklift XXX6 96 96 0 42.294.000 - - 42.294.000 - - 1 - 42.294.000 42.294.000 - -
- 1 unit Bobcat SSL XXX7 96 96 0 57.505.000 - - 57.505.000 - - 1 - 57.505.000 57.505.000 - -
- 1 unit Bus Mitsubishi XXX7 96 96 0 176.600.000 - - 176.600.000 - - 1 - 176.600.000 176.600.000 - -
- Part Bobcat Forklift XXX7 96 96 0 16.193.357 - - 16.193.357 - - 1 - 16.193.357 16.193.357 - -
- 1 unit Mobil Panther XXX4 96 92 4 150.300.000 - - 150.300.000 5.572.952 1.393.238 4 5.572.952 144.727.048 150.300.000 5.572.952 -
- 1 unit mobil Isuzu XXX5 96 84 12 154.800.000 - - 154.800.000 13.775.537 1.147.961 12 13.775.537 141.024.463 154.800.000 13.775.537 -
- JBC Backhoe Loader XXX5 96 82 14 613.410.000 - - 613.410.000 62.051.776 4.432.270 12 53.187.236 551.358.224 604.545.461 8.864.539 53.187.236 -
- 1 unit colt Diesel / DUMC XXX5 96 81 15 183.500.000 - - 183.500.000 19.655.914 1.310.394 12 15.724.732 163.844.086 179.568.817 3.931.183 15.724.732 -
- 1 unit Toyota Camri NON OP) XXX5 96 77 19 384.000.000 - - 384.000.000 50.033.014 2.633.317 12 31.599.798 333.966.986 365.566.784 18.433.216 31.599.798 -
- 1 unit Komatsu Forklift XXX6 96 63 33 159.700.500 - - 159.700.500 34.739.538 1.052.713 12 12.632.559 124.960.962 137.593.521 22.106.979 12.632.559 -
Panther XXX7 96 60 36 173.000.000 - - 173.000.000 41.053.711 1.140.381 12 13.684.570 131.946.289 145.630.859 27.369.141 13.684.570 -
Loader XXX7 96 57 39 39.419.500 - - 39.419.500 10.332.673 264.940 12 3.179.284 29.086.827 32.266.111 7.153.389 3.179.284 -
- 1 unit Colt Diesel XXX1 96 12 84 367.150.000 - - 367.150.000 321.256.250 3.824.479 12 45.893.750 45.893.750 91.787.500 275.362.500 45.893.750 -
- Perbaikan forklif&Bobcat XXX1 96 7 89 93.179.300 - - 93.179.300 86.384.976 970.618 12 11.647.413 6.794.324 18.441.736 74.737.564 11.647.413 -
- Shaft Assy&Switch u/ Loader XXX1 96 7 89 21.200.000 - - 21.200.000 19.654.167 220.833 12 2.650.000 1.545.833 4.195.833 17.004.167 2.650.000 -
- Perbaikan Forklif FD 30 XXX1 96 7 89 72.986.500 - - 72.986.500 67.664.568 760.276 12 9.123.313 5.321.932 14.445.245 58.541.255 9.123.313 -
- Perbaikan Forklif 2 XXX1 96 6 90 14.050.000 - - 14.050.000 13.171.875 146.354 12 1.756.250 878.125 2.634.375 11.415.625 1.756.250 -
- 1 unit Forklif Diesel XXX1 96 4 92 301.316.448 - - 301.316.448 288.761.596 3.138.713 12 37.664.556 12.554.852 50.219.408 251.097.040 37.664.556 -
- Bobcat XXX1 96 2 94 284.270.000 - - 284.270.000 278.347.708 2.961.146 12 35.533.750 5.922.292 41.456.042 242.813.958 35.533.750 - - 1 unit Forklif XXX1 96 1 95 290.031.000 - - 290.031.000 287.009.844 3.021.156 12 36.253.875 3.021.156 39.275.031 250.755.969 36.253.875 - - 3.744.818.105 - - 3.744.818.105 28.418.790 329.879.575 2.145.352.006 2.475.231.581 1.269.586.525 329.879.575 -TOTAL Accumulated Depreciation as of December 31 (This year) Book Value as of this year Depreciation expense per Audit Diff Carrying Cost NBV as of December 20x1 Depreciation per month Depreciation at this year (month) Depreciation at this year (amount) - per book Accumulated Depreciation (Last year) No Description Perolehan Useful Life (Month) Useful Life (Month)
Useful Life Remaining (Month)
PT SK
TEST OF TRANSACTION FOR ADDITIONAL OF FIXED ASSETS 31-Dec-x2
1 2 3 4 5 6 a b c
1 Genset Feb 2012 1.700.000.000
2 Tungku Drier Jan 2012 1.000.000.000
3 Loader Jan 2012 700.000.000
4 Flender Gear Box Juni 2012 600.000.000
5 Komponen Mesin Pabrik Jan 2012 450.000.000
6 Flender Siemens Gear Motor Apr 2012 300.000.000
7 Bobcat 1-Apr-12 300.000.000
8 Mits Colt L300M 1-Aug-12 20.000.000
9 mesin grooving c/w panel Des 2012 150.000.000
10 1 power pack hyd press Des 2012 150.000.000
11 1 hydrolic pencabut troley Des 2012 90.000.000
12 Genset Cummins Jan 2012 90.000.000
13 Loader Mar 2012 80.000.000
14 Bongkar Tiang & Penarikan Kabel Mar 2012 75.000.000
15 1 air scrubber Des 2012 70.000.000
16 1 mesin gerinda Des 2012 70.000.000
17 Kabel Skun & Kabel NYY Feb 2012 68.000.000
18 mesin slicer c/w motor dan gear motor Des 2012 65.000.000 19 mesin slicer c/w motor dan gear motor Des 2012 65.000.000
20 1 u belt conveyor batu bara Des 2012 55.000.000
21 Penggalian Penampungan Lumpur Limbah 1-Apr-12 50.000.000
22 Electromotor Jan 2012 45.000.000
23 Penambahan tungku drier Jan 2012 45.000.000
24 Tungku Drier Mar 2012 40.000.000
25 Troley Cake Des 2012 35.000.000
26 Troley Cake Des 2012 35.000.000
27 Troley Cake Des 2012 35.000.000
28 Troley Cake Des 2012 35.000.000
29 Troley Cake Des 2012 35.000.000
30 Troley Cake Des 2012 35.000.000
6.488.000.000
SUPPORTING DOCUMENTS APPROVAL
1. Voucher Pengeluaran Kas/Bank Disetujui oleh:
2. Kwitansi a. Finance Head
3. Faktur Pembelian Finance Kasir
4. Bukti pembayaran b. Accounting Head
5. Faktur pajak Accounting Posting
6. Others c. Diajukan & Diterima Oleh
Client : PT SK Period : 31-Dec-x2
Matter : Additional Construction in Progress
Mutasi :
Beginning 6.000.000.000
04-Jan-12 PEMB BAHAN BANGUNAN KGB 300.000.000 -
10-Jan-12 PEMB. SEMEN U/ BANGUNAN GBJ 25.000.000 -
12-Jan-12 BY.SERVICE SAP ALL IN ONE IMPLEMENTATION 40.000.000 -
30-Jan-12 PEMB.PAKU & PLAT U/BANGUNAN KGB BARU 5.000.000 -
31-Jan-12 BANGUNAN DALAM PELAKSANAAN - 40.000.000 13-Feb-12 PEMB. KABEL NYY,KABEL TIE DLL U/ GBJ BAR 17.700.000 -
23-Feb-12 PEMB.BAHAN MATERIAL U/BANGUNAN GBJ BARU 50.000.000 -
27-Feb-12 PEMB.KAYU DAMAR LAUT U/KGB BARU 47.100.000 -
29-Feb-12 PEMB.SEMEN U/BANGUNAN GBJ 20.000.000 -
05-Mar-12 PEMB.BAHAN MATERIAL U/GBJ BARU 70.000.000 -
20-Mar-12 PEMB.KAYU DAMAR LAUT U/BANGUNAN KGB BARU 4.000.000 -
21-Mar-12 PEMB.SEMEN U/BANGUNAN GBJ BARU 17.700.000 -
29-Mar-12 PEMB.BOLA LAMPU,FITTING,KAP HIJAU U/GBJ 5.500.000 -
04-Apr-12 PEMB.SEMEN U/BANGUNAN GBJ BARU 230.000.000 -
18-Apr-12 PEMB.KAYU DAMAR LAUT U/BANGUNAN KGB 200.000.000 -
02-May-12 PEMB.SEMEN U/BANGUNAN GBJJ BARU 15.000.000 -
31-May-12 PEMB.BESI SIKU,BESI CNP,PLAT U/GBJ BARU 75.000.000 -
15-Jun-12 PEMB.KAYU DAMAR LAUT U/KGB BARU 192.800.000 -
30-Jun-12 PEMB.PAKU,PAPAN RESPLANG,PLAT STRIP 25.000.000 -
03-Jul-12 PEMB.SEMEN U/GBJ BARU 40.000.000 -
18-Jul-12 PEMB.PANEL LISTRIK 100.000.000 -
30-Jul-12 PEMB.BESI SIKU,PLAT,BESI UNP,DLL U/GBJ B 35.000.000 -
31-Jul-12 BANGUNAN DALAM PELAKSANAAN 1.300.000.000 -
07-Aug-12 PEMB.KAYU DAMAR LAUT U/KGB BARU 20.000.000 -
16-Aug-12 PEMB.KAYU BROTI U/KGB 140.300.000 -
18-Sep-12 PEMB.KABEL NYY U/MILLING BARU 450.000.000 -
28-Sep-12 PEMB.BATU GERINDA U/PROYEK MILLING 5.000.000 -
17-Oct-12 PEMB.ATAP SENG,ATAP FIBER ,DLL U/GBJ BAR 1.500.000.000
-29-Oct-12 PEMB.CEETYP SHOCKET 500.000.000
-30-Oct-12 PEMB.PASIR & KERIKIL U/COR JALAN DEPAN G 50.000.000
-31-Oct-12 PEMB.BAK FIBER,KIEM KABEL U/ MILLING 65.000.000
-12-Nov-12 BANGUNAN DALAM PELAKSANAAN 1.174.900.000
-20-Nov-12 BANGUNAN DALAM PELAKSANAAN 1.200.000.000
-01-Dec-12 PEMB.SEMEN U/BANGUNAN GBJ BARU 120.000.000
-24-Dec-12 BANGUNAN DALAM PELAKSANAAN 500.000.000
-8.540.000.000 40.000.000 14.500.000.000 14.500.000.000 0,00% %Diff
Audited Balance per December 31, 2011 : Debit Credit
Balance Audit per 31 Dec 20X2 Balance Book per 31 Dec 20X2 Diff