BAB V SIMPULAN, KETERBATASAN, DAN SARAN
C. Saran
1. PT Angkasa Pura II disarankan untuk bisa menerapkan rencana aksi yang telah dibuat oleh penulis untuk meningkatkan tata kelola perusahaan yang baik sehingga keterjadian fraud dapat diminimalisasi untuk meningkatkan kinerja operasional dan keuangan perusahaan.
83 2. Melakukan kerjasama dengan Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan dalam penyusunan dan evaluasi berkala efektivitas penerapan Good Corporate Governance. 3. Meningkatkan kualitas sumber daya manusia perusahaan sehingga lebih waspada dan
peduli terhadap keterjadian fraud yang bisa merugikan perusahaan dengan cara pemberian pendidikan dan pelatihan baik formal maupun non formal, baik dalam skala nasional maupun internasional.
84 DAFTAR PUSTAKA
1. Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008 tentang Sistem Pengedalian Intern Pemerintah.
2. DeZoort, Todd and Harisson, Paul, et al. (2008). An Evaluation of Internal Auditor Responsibility for Fraud Detection. Institute of Internal Auditor.
3. Institute of Internal Auditor. (2010) International Standards for The Professional Practice of Internal Auditing.
4. Badan Pengawasan Keuangan Dan Pembangunan. (2008). Fraud Auditing. Edisi kelima. Bogor: Pusdiklatwas BPKP.
5. Priantara, Diaz. (2013). Fraud Auditing and Investigation. Jakarta: Mitra Wacana Media
6. Keputusan Sekretaris Kementerian BUMN Nomor: SK-16/S. MBU/2012 tanggal 6 Juni 2012
7. Merchant, Kenneth A and Van der Stede, Wim A. (2007). Management Control Systems: Performance Measurement, Evaluation and Incentive. Essex: Pearson Education Limited.
8. Miqdad, Muhammad.(2008). Mengungkap Praktek Kecurangan (fraud) pada Korporasi dan Organisasi Public Melalui Audit Forensic. Jurnal Ilmu Ekonomi, volume 3 nomor 2.
9. David, Fred. R. (2011). Strategic Management Concepts and Cases 13th edition. New Jersey: Prentice Hall.
85 11. PT Angkasa Pura II (Persero).2013. Annual Report PT Angkasa Pura II 2013
12. Keputusan Bersama Dewan Komisaris dan Direksi PT Angkasa Pura II (Persero) Nomor:
Tentang Pedoman Pengelolaan dan Pengendalian Gratifikasi di Lingkungan PT Angkasa Pura II (Persero)
13. Keputusan Bersama Dewan Komisaris dan Direksi PT Angkasa Pura II (Persero) Nomor:
Tentang Pedoman Perilaku (Code of Conduct) di Lingkungan PT Angkasa Pura II (Persero)
14. Keputusan Bersama Dewan Komisaris dan Direksi PT Angkasa Pura II (Persero) Nomor:
Tentang Pedoman Sistem Pengaduan Pelanggaran (Whistle-Blowing System) di Lingkungan PT Angkasa Pura II (Persero)
15. Keputusan Bersama Dewan Komisaris dan Direksi PT Angkasa Pura II (Persero) Nomor:
Tentang Pedoman Tata Kelola Perusahaan (Code of Corporate Governance) di Lingkungan PT Angkasa Pura II (Persero)
DKOM.036.2/HK.201/APII-2014 KEP.02.03.01/01/2014 DKOM.036.1/HK.201/APII-2014 KEP.02.03.01/01/2014.1 DKOM.036.3/HK.201/APII-2014 KEP.02.03.01/01/2014.2 DKOM.390.2/HK.201/APII-2014 KEP.02.03.01/08/2014.3
86 16. Keputusan Bersama Dewan Komisaris dan Direksi PT Angkasa Pura II (Persero)
Nomor:
Tentang Perubahan Pedoman Tata Kerja Dewan (Board Manual) di Lingkungan PT Angkasa Pura II (Persero).
DKOM.390.2/HK.201/APII-2014 KEP.01.02.01/08/2014.1
87 Lampiran 1:
Ceklis Observasi
No PERTANYAAN Ya Tidak
1 Kebijakan formal yang mendukung pengendalian fraud
01.01
Apakah PT AP-II telah memiliki regulasi yang mendukung pengendalian fraud misalnya berupa visi,misi, kebijakan , program, surat edaran, surat keputusan,dsb
01.02 Apakah kebijakan pada nomor 1.1 mengatur tentang : 1) Dukungan pengendalian fraud sudah dilaksanakan oleh
pimpinan sampai tingkat operasional 2) Pengkajian Resiko fraud secara berkala 3) Adanya upaya yang sistematis untuk meningkatkan
kepedulian pegawai dalam memerangi fraud 4) Dimungkinkannya peran serta pelanggan dan masyarakat
untuk memerangi fraud
5) Adanya sistem pelaporan kejadian fraud 6) Adanya mekanisme perlindungan pelapor tindakan fraud 7) Pengungkapan tindakan fraud kepada pihak eksternal yang
berwenang
8) Prosedur investigasi atas tindakan fraud 9) Standard perilaku dan disiplin pegawai 01.03 Apakah rencana pengembangan program anti fraud telah
dipersiapkan
2 Struktur Pertanggungjawaban program anti fraud 02.01 Apakah sudah dibentuk tim formal yang bertanggungjawab
terhadap penangulangan masalah fraud
02.02 Apakah kebijakan anti fraud sudah diimplementasikan mulai
88
No PERTANYAAN Ya Tidak
02.03 Apakah ada fungsi/personil/struktur yang bertugas menerima
dan menyampaikan hasil setiap pengaduan yang masuk
02.04
Apakah ada petugas yang ditunjuk dan bertanggung jawab untuk melaksanakan investigasi internal atas fraud yang terjadi
3 Pengkajian Risiko Fraud
03.01 Apakah Penilaian Risiko terjadi fraud telah dilaksanakan 03.02 Apakah data base (data induk) kejadian fraud telah dibuat
03.03 Apakah secara periodik dilakukan analisis kecenderungan
terjadinya fraud berdasarkan dabase fraud
03.04 Apakah identifikasi kegiatan-kegiatan yang paling rentan
menimbulkan fraud di lingkungan PT AP-II telah dibuat
4 Kepedulian Pegawai
04.01 Apakah telah ada program peningkatan kepedulian pegawai
atas masalah fraud
04.02 Apakah sering terjadi laporan dari karyawan tentang kejadian
fraud
04.03 Apakah organisasi secara kontinyu menilai efektivitas
kegiatan peningkatan kepedulian karyawan
04.04
Apakah terdapat kegiatan berupa pertemuan, diskusi, ataupun training yang meningkatkan pengetahuan pegawai tentang etika, nilai dan tindakan yang dapat mencegah timbulnya fraud
04.05
Apakah pegawai diberi kesempatan melaporkan fraud atau kejadian yang berindikasi menimbulkan fraud kepada manajemen PT AP-II
04.06
Apakah pegawai diberikan kesempatan mengembangkan system/ tata kelola untuk perbaikan operasional yang mendukung kelancaran pelayanan PT AP-II
04.07 Apakah pegawai diberikan pelatihan secara berkala untuk
mendukung kinerja PT AP-II
5 Kepedulian Pelanggan dan Masyarakat 05.01 Apakah ada informasi kepada masyarakat tentang standar
mutu pelayanan, waktu, dan biaya 05.02 Apakah terdapat kotak pengaduan dan saran masyarakat 05.03 Apakah ada penghargaan kepada pelanggan dan masyarakat
atas saran perbaikan layanan yang diberikan 05.04 Apakah pihak PT AP-II menyediakan tempat/sarana bagi
masyarakat untuk melaporkan jika terjadi fraud
89
No PERTANYAAN Ya Tidak
06.01 Apakah perusahaan menunjuk secara formal Petugas atau
Pejabat yang bewenang menerima laporan kejadian fraud 06.02 Apakah terdapat mekanisme pengaduan oleh masyarakat atas
timbulnya fraud di lingkungan PT AP-II 06.03 Apakah terdapat mekanisme untuk memfasilitasi dan
mendorong pelaporan kejadian fraud 06.04
Apakah karyawan sudah mengetahui bahwa pengaduan atas perilaku fraud bisa langsung disampaikan kepada petugas berwenang
06.05 Apakah pelaporan kejadian fraud ditangani oleh pejabat yang
tepat dan dijaga kerahasiaannya 06.06 Apakah pimpinan PT AP-II sudah menindaklanjuti setiap
laporan dari pegawai atas kejadian yang berindikasi fraud 06.07 Apakah laporan kejadian yang berindikasi fraud
didokumentasikan secara memadai
06.08 Apakah penyampaian hasil tindakan perbaikan yang telah
dilaksanakan atas pengaduan masyarakat
7 Perlindungan Pelapor
07.01 Apakah karyawan dikondisikan peduli pentingnya melaporkan
situasi menyimpang/curang
07.02
Apakah kebijakan/pedoman yang mengatur perilaku yang bisa diterima bagi pengadu sudah secara formal dikembangkan, didokumentasikan, dan diumumkan
07.03
Apakah terdapat cukup bukti bahwa karyawan yang telah melaporkan aktivitas menyimpang kemudian mendapat hukuman, dikorbankan, atau dirugikan
07.04 Apakah organisasi memiliki mekanisme untuk pengadu yang
merasa dirinya terancam atau dirugikan 07.05 Apakah terdapat dukungan nyata perusahaan terhadap
pengadu yang berniat baik
07.06
Apakah kebijakan, sistem, dan praktik-praktik perusahaan menunjukkan ketaatan yang efektif terhadap semua persyaratan/ketentuan tentang perlindungan pengungkapan bagi pengadu
07.07
Apakah ada komitmen yang jelas dan tidak memihak untuk mendukung dan melindungi setiap pihak yang memberikan pengaduan yang menginformasikan kejadian fraud
07.08 Apakah setiap pihak yang melaporkan indikasi fraud
dilindungi/dijaga kerahasiaan identitasnya
07.09 Apakah pihak pegawai mendapat teguran/sanksi jika
melakukan pengaduan atas kegiatan yang berindikasi fraud
07.10 Apakah pegawai yang dirugikan/terancam atas pengaduan
90
No PERTANYAAN Ya Tidak
8 Pengungkapan kepada pihak eksternal 08.01 Apakah terdapat kebijakan yang mengharuskan pelaporan ke
pihak luar yang berwenang jika ditemui fraud
08.02 Apakah terdapat kriteria, bentuk, tanggung jawab, dan proses
pelaporan ke pihak luar
9 Prosedur Investigasi
09.01 Apakah ada petugas yang bertanggung jawab melaksanakan
investigasi internal jika fraud terjadi
09.02
Apakah pimpinan dalam perusahaan sudah memahami benar tentang kapan dan bagaimana memulai investigasi terhadap kejadian fraud
09.03 Apakah staf sudah dilatih untuk penanganan fraud
09.04
Apakah terdapat sistem pelaporan yang cukup agar pimpinan dan pihak lain yang relevan, mendapat informasi atas status penanganan fraud
09.05 Apakah catatan yang lengkap tentang laporan dan situasi
fraud telah dipelihara
09.01 Apakah PT AP-II telah menyusun standard Investigasi untuk
menangani setiap kejadian yang berindikasi fraud
09.02 Apakah ada kebijakan formal tertulis untuk menangani
kondisi yang diduga terjadi fraud
09.03
Apakah ada pedoman yang mengatur luas dan sifat, tanggungjawab dan kewenangan petugas, pelaksanaan, pengumpulan bukti dan pengembangan simpulan investigasi
09.04 Apakah ada regulasi sanksi terhadap pegawai yang melakukan
fraud
09.05 Apakah ada pelatihan yang tepat pada petugas untuk dapat
melaksanakan tugas penanganan fraud secara efektif
10 Standar perilaku dan disiplin
10.01 Apakah perusahaan memiliki kode etik yang formal 10.02 Apakah kode etik perusahaan dan atau kebijakan lain
memberikan pesan yang kuat dan jelas tentang perilaku fraud 10.03
Apakah perusahaan telah mendefinisikan dan menetapkan posisinya terhadap penerapan disiplin yang terkait dengan fraud
10.04
Apakah perusahaan Anda sudah mendefinisikan dan mengumumkan langkah-langkah yang akan diambil dan sifat hukuman yang akan dikenakan
10.05
Apakah kebijakan dan standar perusahaan tentang disiplin secara efektif melengkapi dan mendukung pesan tertentu dan penekanannya terhadap strategi memerangi fraud
91
No PERTANYAAN Ya Tidak
10.06
Apakah seluruh peran organisasional, tanggung-jawab, dan wewenang dalam kaitan dengan penanganan fraud telah didefinisikan dengan jelas
10.07
Apakah PT AP-II telah menerapkan kebijakan yang jelas mengenai kode etik pegawai yang berlaku dilingkungan PT AP-II