BAB II TINJAUAN PUSTAKA
2.3 Peraturan Daerah Nomor 2 Tahun 2011
2.3.1.2 Sistem Pemungutan Pajak
Sistem pemungutan pajak menurut Mardiasmo (2011 :7 ), terdiri atas 3 (tiga) macam, yaitu :
1. Official Assesment System adalah sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang pemerintah untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak.
2. Self Assement System adalah sistem pemungutan pajak yangmemberi wewenang kepada Wajib Pajak untuk menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang.
3. With Holding System adalah sistem pemungutan pajak yang memberi wewenag kepada pihak ketiga (bukan fiskus atau Wajib Pajak yang bersangkutan) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak.
2.3.1.3 Asas-Asas Pemungutan Pajak
Menurut Mardiasmo (2011 : 13), menyatakan bahwa pemungutan pajak hendaknya didasarkanpada asas-asas berikut :
1. Asas domisili (asas tempat tinggal), yaitu Negara berhak mengenakan pajak atas seluruh penghasilan Wajib Pajak yang bertempat tinggal di wilayahnya, baik penghasilan yang berasal dari dalam maupun dari luar negeri.
2. Asas sumber, yaitu Negara berhak mengenakan pajak atas penghasilan yang bersumber di wilayahnya tanpa memperhatikan tempat tinggal Wajib Pajak.
3. Asas kebangsaan, yaitu pengenaan pajak yang dihubungkan dengan kebangsaan suatu Negara.
2.3.1.4 Pengelempokkan Pajak
Menurut Mardiasmo (2011), pengelempokkan pajak terdiri dari 3 (tiga) macam, yaitu :
1. pengelompokkan pajak menurut golongannya
a. Pajak langsung, yaitu pajak yang dipikul
sendiri oleh wajib pajak dan tidak dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain. Contoh: Pajak Penghasilan
b. Pajak tidak langsung, yaitu pajak yang
pada akhirnya dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain. Contoh: Pajak Pertambahan Nilai
2. Pengelompokkan pajak menurut sifatnya
a. Pajak subjektif, yaitu pajak yang
berdasarkan pada subjeknya, dalam arti memperhatikan keadaan diri wajib pajak. Contoh: Pajak Penghasilan
b. Pajak objektif, yaitu pajak yang
berdasarkan pada objeknya, tanpa memperhatikan keadaan diri wajib pajak. Contoh : Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan ata Barang Mewah.
a. Pajak pusat, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga Negara. Contoh: Pajak Penghasilan
b. Pajak daerah, yaitu pajak yang dipungut oleh Pemerintah Daerah dan untuk membiayai rumah tangga daerah. Pajak daerah terdiri dari 2 (dua) macam, yaitu Pajak Provinsi (contoh : Pajak Kendaraan Bermotor) dan Pajak Kabupaten/Kota (contoh : Pajak Hotel, Pajak Restoran, dan lain-lain).
2.3.1.5 Tarif Pajak
Ada 4 (empat) macam tarif pajak yang dikemukakan Mardiasmo (2011), yaitu :
1. Tarif Sebanding atau Proposional yaitu berupa persentase yang tetap terhadap berapapun jumlah yang dikenai pajak sehingga besarnya pajak yang terutang proposional terhadap besarnya nilai yang dikenai pajak. 2. Tarif Tetap yaitu tarif berupa jumlah yang tetap (sama) terhadap
berapapun jumlah yang dikenai pajak sehingga pajak yang terutang tetap. 3. Tarif Progresif yaitu persentase tarif yang digunakan semakin besar
bila jumlah yang dikenai pajak semakin besar.
4. Tarif Degresif yaitu persentase tarif yang digunakan semakin kecil bila jumlah yang dikenai pajak semakin besar.
Menurut Mardiasmo (2011 : 8), hambatan pemungutan pajak dapat dikelompokkan menjadi 2 (dua), yaitu :
1. Perlawanan Pasif
Masyarakat enggan (pasif) membayar pajak, yang dapat disebabkan antara lain :
a. Perkembangan intelektual dan moral
masyarakat.
b. Sistem perpajakan yang mungkin sulit
dipahami masyarakat.
c. Sistem kontrol tidak dapat dilakukan
atau dilaksanakan dengan baik. 2. Perlawanan Aktif
a. Tax avoidance, usaha meringankan
beban pajak dengan tidak melanggar Undang-Undang.
b. Tax evasion, usaha meringankan beban
pajak dengan cara melanggar Undang-Undang (menggelapkan pajak).
2.3.2 Pajak Daerah
Berdasarkan Peraturan Daerah Kabupaten Deli Serdang Nomor 2 Tahun 2011 tentang Pajak Daerah. Pajak Daerah merupakan kontribusi wajib kepada Daerah yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa
berdasarkan Undang-Undang, dengan digunakan untuk keperluan daerah bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
2.3.2.1 Ciri-Ciri Pajak Daerah
Ciri-ciri pajak daerah dapat didefenisikan sebagai berikut :
1. Pajak daerah berasal dari pajak Negara yang diserahkan kepada daerah sebagai pajak daerah.
2. Penyerahan dilakukan berdasarkan Undnag-Undang.
3. Pajak daerah dipungut oleh daerah berdasarkan kekuatan Undang-Undang atau peraturan hukum lainnya.
4. Hasil pungutan pajak daerah dipergunakan untuk membiayai
penyelenggaraan urusan rumah tangga daerah untuk membiayai pengeluaran daerah sebagai badan hukum publik.
2.3.2.2Sistem Pemungutan Pajak Daerah
Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 menetapkan sistem pemungutan pajak untuk setiap Pajak Daerah adalah :
1. Sitem pemungutan pajak daerah a. Dibayar sendiri oleh wajib pajak b. Ditetapkan oleh kepala daerah c. Dipungut pajak daerah
2. Pemungutan pajak daerah
b. Pengiriman surat-surat kepada wajib pajak c. Penghimpunan data objek dan subjek pajak
Untuk wajib pajak, sesuai dengan ketetapan kepala daerah maupun yang dibayar sendiri oleh wajib pajak :
4. Diterbitkan Surat Tagihan Pajak Daerah (STPD) 5. Surat Keputusan Pembetulan
6. Surat Keputusan Keberatan 2.3.2.3Jenis-Jenis Pajak Daerah
Menurut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009, pajak daerah dibagi menjadi dua kelompok, yaitu Pajak Provinsi dan Pajak Kota/Kabupaten.
1. Pajak Provinsi terdiri dari Pajak Kendaraan Bermotor, Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor, Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor, Pajak Air Permukaan, dan Pajak Rokok. Sedangkan Pajak Kota/Kabupaten diatur 2. Pajak Kabupaten/Kota terdiri dari 11 (sebelas) Jenis Pajak, yaitu :
a. Pajak Hotel adalah pajak atas pelayanan yang disediakan di hotel. b. Pajak Retoran adalah adalah pajak atas pelayanan yang disediakan
oleh restoran.
c. Pajak Hiburan adalah pajak atas penyelenggaraan hiburan.
d. Pajak Reklame adalah adalah pajak atas penyelenggaraan reklame. e. Pajak Penerangan Jalan adalah pajak atas penggunaan tenaga listrik,
f. Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan adalah pajak atas kegiatan pengambilan mineral bukan logam dan batuan, baik dari sumber alam di dalam atau permukaan bumi untuk dimanfaatkan.
g. Pajak Parkir adalah pajak penyelenggaraan tempat parkir di luar badan jalan, baik yang disediakan berkaitan dengan pokok usaha maupun yang disediakan sebagai suatu usaha, termasuk penyediaan tempat penitipan kendaraan bermotor.
h. Pajak Air Tanah adalah pajak atas pengambilan atau pemanfaatan air tanah.
i. Pajak Sarang Burung Walet adalah pajak atas kegiatan pengambilan atau pengusaha sarang burung walet.
j. Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan adalah pajak bumi atau bangunan yang dimiliki, dikuasai atau dimanfaatkan oleh orang pribadi atau badan, kecuali kawasan yang digunakan untuk kegiatan usaha perkebunan, perhutanan dan pertambangan.
k. Bea Perolehan Hak Tanah dan Bangunan adalah pajak atas perolehan hak atas tanah atau bangunan.
2.3.3 Pajak Restoran
Menurut Peraturan Daerah Kabupaten Deli Serdang Nomor 2 Tahun 2011, berisikan :
(Pasal 1) Pajak restoran adalah pajak atas pelayanan yang disediakan oleh restoran. Restoran adalah fasilitas penyedia fasilitas penyedia makanan dan/atau
minuman yang dipungut bayaran, yang mencakup juga rumah makan, kafetaria, kantin, warung, bar, dan sejenisnya termasuk jasa boga/katering.
(Pasal 9) Objek pajak restoran adalah pelayanan yang disediakan oleh restoran. Pelayanan yang disediakan restoran meliputi pelayanan penjualan makanan atau minuman yang dikonsumsi oleh pembeli, baik dikonsumsi di tempat pelayanan maupun di tempat lain. Tidak termasuk dari objek pajak restoran yaitu pelayanan yang disediakan oleh restoran atau rumah makan yang nilai penjualannya tidak melebihi Rp.6.000.000,00 (enam juta rupiah) per bulan.
(Pasal 10) Subjek pajak restoran adalah orang pribadi atau Badan yang membeli makanan atau minuman dari restoran dan yang menjadi wajib pajak restoran adalah orang pribadi atau badan yang mengusahakan restoran.
(Pasal 11) Dasar pengenaan pajak restoran adalah jumlah pembayaran yang diterima atau yang seharusnya diterima restoran.
(Pasal 12) Tarif pajak restoran ditetapkan sebesar 10% (sepuluh persen)
(Pasal 13) Besarnya pokok pajak restoran yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif dengan dasar pengenaan pajak .
(Pasal 14) Pajak restoran yang terutang dipungut di wilayah daerah tempat restoran berlokasi.
(Pasal 15) Masa pajak restoran adalah jangka waktu yang lamanya sama dengan 1 (satu) bulan takwim dan pajak restoran yang terutang dalam masa pajak terjadi atau timbul pada saat kegiatan pelayanan restoran dilakukan.
2.3.3.1 Alasan Pengenaan Pajak Restoran
Pajak restoran dapat digolongkan sebagai pajak tidak langsung, dimana pajak yang pengenaannya berdasarkan atas pelayananan diberikan kepada konsumen ini. Dalam hal ini, pemilik atau pengusaha restoran merupakan pihak yang melakukan pemungutan dan menyetorkan hasil pajak tersebut kepada instansi yang berwenang menerima pengumpulan hasil pajak tersebut. Dengan demikian, keberadaan pajak restoran tentunya tidak mengurangi keuntungan para pengusaha sehingga tidak menimbulkan hilangnya insentif untuk berusaha di sektor tersebut. Sementara dari sisi pengunjung, adanya beban akibat pajak restoran tersebut cukup adil mengingat pengunjung restoran cenderung berasal dari golongan kaya.