Modul Aplikasi Pemrosesan Akuntansi (APA) disediakan untuk praktikum mahasiswa sebagai implementasi dari mata kuliah Akuntansi Pengantar 1 dan Akuntansi Pengantar 2. Modul ini terdiri dari lima bagian besar:
A. Informasi Umum
Informasi umum merupakan bagian awal dari modul yang berisi informasi seputar perusahaan berupa:
1. Informasi Umum PT Odiyo Electronic
Bagian ini menggambarkan PT Odiyo Electronic secara umum seperti identitas perusahaan, modal awal perusahaan, data supplier dan customer, serta tugas bagian akuntansi.
2. Informasi Akuntansi
Informasi akuntansi yang terdapat dalam modul aplikasi pemrosesan akuntansi menjelaskan hal-hal sebagai berikut:
a) Kebijakan akuntansi
Kebijakan akuntansi meliputi proses pencatatan, pembelian, penjualan, penggajian karyawan, sistem dana kas kecil (petty cash), persediaan barang, piutang usaha, dan metode pencatatan.
b) Prosedur akuntansi
Prosedur akuntansi menjelaskan prosedur yang dijalankan perusahaan seperti prosedur pembelian, prosedur pengeluaran kas, prosedur penjualan, dan prosedur penerimaan kas.
c) Catatan akuntansi
Catatan akuntansi memuat informasi catatan-catatan akuntansi yang disediakan oleh perusahaan dalam proses pembukuan seperti buku jurnal yang terdiri dari purchase journal (PJ), cash Payment journal (CPJ), sales journal (SJ), cash receipt journal (CRJ), dan general journal (GJ). Selain itu catatan akuntansi yang disediakan adalah buku besar utama (general ledger) dan buku besar pembantu (subsidiary ledger).
d) Informasi akun
Bagian ini memuat informasi mengenai akun-akun yang disediakan di perusahaan. Selain itu perusahaan memiliki pencatatan persediaan barang dagang untuk mencantumkan persediaan barang yang tersedia.
e) Tugas Praktikum
Tugas praktikum berisi tentang tugas-tugas yang harus diselesaikan mahasiwa sehubungan dengan modul tersebut. Pada bagian ini juga menjelaskan tentang kolom jurnal yang disediakan.
B. Bukti Transaksi
Bukti transaksi berisi mengenai transaksi-transaksi yang terjadi dalam periode satu tahun, masa bulan Januari dan Februari hingga penyusunan laporan keuangan terkait dengan materi Akuntansi Pengantar 1 dan Akuntansi Pengantar 2.
C. Buku Jurnal
Bagian selanjutnya yang terdapat dalam modul Aplikasi Pemrosesan Akuntansi (APA) yaitu buku jurnal dan kertas kerja. Buku jurnal disediakan mahasiswa untuk menyelesaikan kasus atau transaksi-transaksi yang terdapat dalam modul tersebut. Buku jurnal dan kertas kerja yang terdapat dalam modul aplikasi pemrosesan akuntansi meliputi jurnal pembelian (purchase journal), jurnal penjualan (sales journal) ,jurnal penerimaan kas (cash receipts journal), jurnal pengeluaran kas (cash disbursments journal), jurnal umum (general journal), neraca lajur (work sheet) dan laporan keuangan.
D. Buku Besar
Bagian keempat dari modul aplikasi pemrosesan akuntansi yaitu buku besar (ledger). Setelah pencatatan ke masing-masing jurnal maka proses selanjutnya adalah pemindahbukuan (posting) ke buku besar. Buku besar yang disediakan dalam modul ini adalah buku besar utama (general ledger), buku besar utama terdiri dari semua akun. Posting ke buku besar utama dilakukan setiap akhir bulan yakni setelah melakukan proses penjurnalan
E. Buku Pembantu
Modul aplikasi pemrosesan akuntansi juga menyelenggarakan buku besar pembantu untuk memudahkan dalam proses pembukuan. Buku besar pembantu dilakukan update setiap hari. Buku besar pembantu yang disediakan meliputi:
a) Buku pembantu piutang (account receivable subsidiary ledger)
Buku pembantu piutang dibuat untuk mengupdate piutang perusahaan yang berasal dari customer. Buku pembantu piutang dibuat berdasarkan masing-masing pelanggan yang dimiliki perusahaan.
b) Buku pembantu utang (account payable subsidiary ledger)
Modul aplikasi pemrosesan akuntansi ini juga memuat buku pembantu utang dagang untuk mempermudahkan perhitungan utang perusahaan kepada supplier. Buku pembantu utang diselenggarakan berdasarkan masing-masing supplier yang dimiliki perusahaan.
c) Buku pembantu persediaan (Inventory subsidiary ledger)
Modul ini merupakan modul yang membahas transaksi mengenai perusahaan dagang sehingga terdapat berbagai jenis persediaan. Buku pembantu persediaan juga sering disebut dengan kartu persediaan (stock card). Kartu persediaan disediakan untuk menghitung alur keluar masuknya persediaan. Perusahaan menyelenggarakan kartu persediaan sesuai dengan jenis persediaan yang terdapat dalam perusahaan.
4.3.1 Informasi dan Bukti Transaksi a. Bentuk Bukti Transaksi dan Keterangan
Bagian kedua yang terdapat dalam modul aplikasi pemrosesan akuntansi yaitu bagian bukti transaksi. Mahasiswa mengerjakan modul praktikum berdasarkan transaksi-transaksi yang terdapat dalam bukti transaksi-transaksi. Bukti transaksi-transaksi yang disediakan penulis dalam modul aplikasi pemrosesan akuntansi yaitu meliputi:
1. Faktur Pembelian
Bukti transaksi berupa faktur pembelian disediakan sebagai dokumen pembelian barang yang dikirim oleh supplier ke perusahaan. Faktur pembelian berisi nomor faktur, tanggal faktur, tanggal terima, termin, nama barang, satuan, kuantitas, harga satuan dan total. Contoh faktur pembelian yang disediakan dalam modul aplikasi pemrosesan akuntansi dapat dilihat pada gambar 4.1:
Gambar 4.1 Faktur Pembelian
Sumber: Telah diolah kembali
Da te : PT ODIYO ELECTRONIC Invoic e no : Jl. Ra de n Pa ta h no 88, Ja ka rta Te rm :
Qty Ite m no De sc ription Pric e Ba la nc e
1 2 3 4 5 Subtota l 6 Fre ight In 7 PPn 10% 8 Tota l 9 Ha ri Wija ya , SE. Ada m Ka m il, SE.
Direktur Pemasaran Direktur Keuangan
PT MARS JUPITER
Jln. Muhammad Hatta no 20, Bandung
I N VO I C E
Ke pa da Yth :Berdasarkan gambar di atas, berikut penjelasan masing-masing kolom:
1) Kolom yang disediakan untuk mencantumkan jumlah barang yang akan dibeli. 2) Kolom yang disediakan untuk mencantumkan nomor dari jenis barang
3) Kolom yang disediakan untuk mencantumkan penjelasan dari barang yang dibeli. 4) Kolom yang disediakan untuk mencantumkan harga satuan barang.
5) Kolom yang disediakan untuk mencantumkan jumlah dari barang yang merupakan hasil dari perkalian harga satuan (price) dengan unit (quantity).
6) Merupakan kolom total jumlah dari pembelian barang
7) Kolom yang disediakan untuk mencantumkan jumlah PPn masukan (PPn income) dari barang yang dibeli.
8) Kolom yang disediakan untuk mencantumkan jumlah biaya angkut (freight in) 9) Kolom yang disediakan untuk mencantumkan jumla kesuluruhan barang yaitu
jumlah barang (balance) ditambah dengan freight in dan PPn masukan (PPn income).
2. Faktur Penjualan
Bukti transaksi berupa faktur penjualan merupakan bukti transaksi yang disediakan perusahaan atas transaksi penjualan barang kepada pelanggan (customer). Faktur penjualan memuat informasi mengenai tanggal faktur, nomor faktur, termin, jenis, kuantitas, satuan, harga/pcs, dan jumlah. Faktur penjualan yang digunakan dalam modul aplikasi pemrosesan akuntansi dapat dilihat pada gambar 4.2:
Gambar 4.2 Faktur Penjualan
Sumber: Telah diolah kembali
Berdasarkan gambar di atas, berikut penjelasan masing-masing kolom:
1) Kolom yang disediakan untuk mencantumkan nama customer dan alamat lengkap dari customer tersebut.
2) Kolom yang disediakan untuk mencantumkan jumlah barang yang akan dijual. 3) Kolom yang disediakan untuk mencantumkan nomor dari jenis barang.
4) Kolom yang disediakan untuk mencantumkan penjelasan dari barang yang akan dijual.
5) Kolom yang disediakan untuk mencantumkan harga satuan barang.
6) Kolom yang disediakan untuk mencantumkan jumlah dari barang yang merupakan hasil dari perkalian harga satuan (price) dengan unit (quantity) 7) Merupakan kolom total jumlah dari penjualan barang
8) Kolom yang disediakan untuk mencantumkan jumlah PPn keluaran (PPn outcome) dari barang yang akan dijual.
9) Kolom yang disediakan untuk mencantumkan jumlah kesuluruhan barang yang akan dijual yaitu jumlah barang (balance) ditambah dengan PPn keluaran (PPn outcome).
10) Kolom yang disediakan sebagai tempat pembubuhan tanda tangan atau cap perusahaan sebagai tanda pengotorisasian atas pencatatan transaksi ke buku jurnal.
3. Bukti Penerimaan Kas
Bukti transaksi ini disediakan oleh perusahaan sebagai bukti bahwa perusahaan menerima cek atau kas yang dibayarkan. Bukti kas masuk biasanya diterima apabila terjadi pelunasan utang oleh pelanggan serta dari penjualan tunai. Bukti kas masuk yang disediakan perusahaan dapat dilihat pada gambar 4.3:
Jum la h : : Te rbila ng : Ke te ra nga n : :
Dite rim a Ole h
Gil Ga e ry Kim Ka i
2
1 Ta ngga l : :
3
Dib ukuka n Ole h
PT ODIYO ELECTRONIC
Jalan Raden Patah no 88 Jakarta
BUKTI PENERIMAAN KAS
Dite rim a da ri : No. Bukti : :
Gambar 4.3 Bukti Penerimaan Kas
Berdasarkan gambar di atas, berikut penjelasan masing-masing kolom:
1) Kolom yang disediakan untuk mencantumkan keterangan atas penerimaan kas tersebut, contohnya seperti nama customer atas pelunasan piutang dagang.
2) Kolom yang disediakan untuk mencantumkan jumlah kas yang diterima 3) Kolom yang disediakan untuk mendeskripsikan jumlah kas yang diterima
4. Bukti Pengeluaran Kas
Bukti pengeluaran kas merupakan bukti transaksi yang disediakan perusahaan sebagai dasar penarikan cek atau sejumlah uang untuk membayar kebutuhan perusahaan seperti pembayaran utang ke supplier, pembayaran biaya operasional dan lainnya. Bukti pengeluaran kas yang disediakan perusahaan dalam modul aplikasi pemrosesan akuntansi dapat dilihat pada gambar 4.4:
Jum la h : Te rbila ng :
Ke te ra nga n : Dise tujui Ole h
Dwi Anuge ra h, SE, Ak.
1 Ta ngga l : 3 Dibukuka n Ole h Kim Ka i 2 PT ODIYO ELECTRONIC Jalan Raden Patah no 88
Jakarta
BUKTI PENGELUARAN KAS Diba ya rka n ke pa da : No. Bukti :
Gambar 4.4 Bukti Pengeluaran Kas
Berdasarkan gambar di atas, berikut penjelasan masing-masing kolom:
1) Kolom yang disediakan untuk mencantumkan keterangan atas pengeluaran kas tersebut, contohnya seperti nama supplier untuk melunasi utang dagang.
2) Kolom yang disediakan untuk mencantumkan jumlah yang dibayarkan. 3) Kolom yang disediakan untuk mendeskripsikan jumlah yang dibayarkan. 5. Bukti Memorial
Bukti memorial merupakan bukti transaksi internal perusahaan. Memorial dikeluarkan dari atasan sebagai perintah kepada bagian-bagian tertentu untuk melakukan transaksi-transaksi seperti perintah pembayaran gaji, pengisian dana kas kecil, melakukan deposit slip dan lain sebagainya. Memorial yang terdapat dalam modul aplikasi pemrosesan akuntansi dapat dilihat pada gambar 4.5:
Gambar 4.5 Bukti Memorial
Sumber: Telah diolah kembali
Penjelasan :
3
…...………
Disetujui oleh Dibukukan oleh Ki mkai
Kim Kai
Jakarta
BUKTI MEMORIAL Untuk : Bagian Keuangan Dari : Bagian Keuangan
Subyek : 1 Tanggal : 28 Februari 2013 No bukti : MM13-09
2
PT ODIYO ELECTRONIC
Berdasarkan gambar di atas, berikut penjelasan masing-masing kolom:
1) Kolom yang disediakan untuk mencantumkan perintah atas pengeluaran memo, contohnya seperti pembentukan dana kas kecil atau penyesuaian.
2) Kolom yang disediakan untuk mencantumkan penjelasan dari memo yang akan dikeluarkan.
3) Kolom yang disediakan sebagai tempat pembubuhan tanda tangan atau cap perusahaan sebagai tanda pengotorisasian atas pencatatan transaksi ke buku jurnal yang bersangkutan.
4.3.2 Informasi Umum Perusahaan A. Identitas Perusahaan
PT Odiyo Electronic adalah sebuah perusahaan perseroan terbatas yang bergerak dibidang usaha jual beli alat-alat elektronik. Perusahaan ini pertama kali beroperasi di Jakarta pada tanggal 1 Januari 2012 yang beralamat di Jl. Raden Patah no 88 Jakarta berdasarkan akta nomor 129.000.001.0067 dari Raisya Melodi, SH, notaris di Jakarta dengan Nomor Pokok Wajib Pajak adalah 01.855.081.4-005.000. PT Odiyo Electronic juga telah dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak (PKP) pada tanggal 14 Februari 2012.
Nama Perusahaan : PT Odiyo Electronic
Alamat : Jl. Raden Patah no 88 Jakarta
.Telepon / Fax : (021) 513572 / (021) 513573
1. Jenis Produk
Jenis produk yang dijual belikan oleh PT Odiyo Electronic yaitu berupa Televisi, DVD Player, dan Home Theater. Target pasar yang dipilih perusahaan adalah toko-toko, serta konsumen. Berikut ini adalah daftar produk yang dihasilkan PT Odiyo Electronic beserta spesifikasi jenisnya.
Tabel 4.2 Jenis Produk
Jenis Produk Spesifikasi
1. LED TV 1. 60”, resolution 1920 X 1080 p
2. DVD Player
2. Slim design, ConnectShare Movie, Dust roof,
CD Ripping, Progressive scan, karaoke
3. Home Theater 3. 1080p Full HD Up-Scalling
Sumber : Telah diolah kembali
2. Informasi Supplier dan Customer
Dalam memenuhi produk yang akan dijual belikan maka PT Odiyo Electronic memiliki supplier tetap yaitu PT Mars Jupiter yang beralamat di Jl. Muhammad Hatta 5 no 20, Jakarta dan berikut daftar customer PT Odiyo Electronic antara lain:
Tabel 4.3 Daftar customer
Sumber : Telah diolah kembali
Nama Alamat Telepon
CV Busan Electronic Jl. Mahakam 01 no 22, Jakarta 021 732 2566 Incheon Electronic Jl. Rajawali 18 no 144, Jakarta 021 298 2345 UD Jamsil Electronic Jl. Taman sari 88 no 12, Jakarta 021 478 0301 Sega Electronic Jl. Zamrud 99 no 01, Jakarta 021 123 1614
3. Pemasaran
Produk akan dijual pada berbagai retailer serta toko-toko yang tersebar di daerah Jakarta dan sekitarnya. Pemasaran dilakukan oleh bagian pemasaran PT Odiyo Electronic dengan cara mengadakan penjualan langsung kepada para konsumen.
B. Struktur Organisasi
Struktur organisasi di PT Odiyo Electronic dapat dilihat pada gambar berikut ini:
Gambar 4.6 Struktur Organisasi PT Odiyo Electronic
Sumber: Telah diolah kembali
C. Job Desk
Dalam menjalankan roda usaha, PT Odiyo Electronic di bantu oleh beberapa orang pegawai yang menangani urusan pembelian, penyimpanan di gudang, dan akuntansi. Berdasarkan struktur organisasi maka tugas dan fungsi dari masing-masing bagian adalah sebagai berikut:
1) Komisaris
Komisaris wajib melakukan pengawasan terhadap kebijakan direksi dalam menjalankan perseroan serta memberi nasihat kepada direksi.
2) Direktur
Direktur bertugas untuk memimpin dan mengatur semua kepentingan perusahaan yang sesuai dengan visi dan misi PT Odiyo Electronic.
3) Manajer
Manajer bertugas untuk membantu direktur dalam memimpin dan mengatur perusahaan.
4) Bagian Pembelian
Bagian ini bertanggung jawab atas semua pembelian barang dan memeriksa semua faktur pembelian yang diterima dari supplier atau pemasok termasuk mencari supplier dengan harga yang murah dengan kualitas yang bagus.
5) Bagian Penjualan
Bagian ini bertanggung jawab atas semua penjualan di PT Odiyo Electronic dan mencatat semua barang yang terjual maupun jasa perbaikan elektronik.
6) Bagian Keuangan
Pada bagian keuangan bertugas mengkoordinir, menganalisa, mengelola data-data, sehingga tersusun suatu laporan keuangan. Perusahaan ikut serta dalam mengamankan asset perusahaan bertanggung jawab atas kegiatan keuangan mengatur masalah yang berhubungan dengan penyediaan dan penggunaan dana.
7) Bagian Administrasi & Umum
Bagian ini bertanggung jawab atas pengeluaran kas yang berkaitan dengan operasional di luar usaha, serta pembayaran gaji karyawan dan pembayaran asuransi. 8) Bagian Gudang
Bagian ini bertanggung jawab atas semua barang yang dibeli dari supplier atau mengirimkan barang ke pembeli dan mencatat /menghitung persedian barang yang masuk dan keluar. Cek penerimaan barang yang memenuhi kualitas, kuantitas, dan kadaluarsa.
4.3.3 Sistem Pengerjaan Transaksi
Dalam sistem pengerjaan transaksi ada dua bagian yaitu: 1. Tugas Harian
Adapun tugas harian dalam pengerjaan modul aplikasi pemrosesan akuntansi ini adalah:
a. Pencatatan bukti transaksi ke dalam buku jurnal. b. Melakukan update terhadap buku besar pembantu. c. Melakukan update terhadap kartu persediaan. 2. Tugas Bulanan
Adapun tugas bulanan dalam mengerjakan modul aplikasi pemrosesan akuntansi ini adalah:
a. Pemindahbukuan (posting) dari buku besar yang bersangkutan. b. Membuat jurnal penyesuaian
d. Menyusun neraca lajur
e. Menyusun laporan keuangan yang berupa laporan laba rugi, laporan perubahan modal, dan neraca