TOTAL ASET 6,468,496,065 6,623,124,777 TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS

31 DESEMBER 2007 DAN 2006

TOTAL ASET 6,468,496,065 6,623,124,777 TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS

TOTAL ASET 6,468,496,065 6,623,124,777 TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS

˄ ˄

Keterangan :

^ : penjumlahan dicek

Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun

Utang jangka panjang setelah dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu satu tahun

NERACA KOMPARATIF 2006 2007 631,888,509 409,125,000 ü 144,931,085 171,750,000 ü 57,530,921 43,335,600 ü 139,500,000 136,500,000 ü - - 29,880,000 973,850,515 790,590,600 5,544,294 8,508,489 ü - - 52,290,000 5,544,294 60,798,489 ˄ ˄ 1,500,000,000 1,500,000,000 ü 3,989,101,256 4,281,860,688 ü 5,489,101,256 5,781,860,688 ˄ ˄ 6,468,496,065 6,633,249,777 ˄ ˄

No. ^{Prosedur Audit} PIUTANG USAHA 1 2 3 4 5 6 7

8 ^{Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca.}

9

10

11

12

13

Klien Dibuat oleh:

PT. ETSA

Hizkia

Skedul: Tanggal:

Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha _4-Jan-08

Minta daftar piutang terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo di buku besar.

Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu

pembayarannya.

Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan perosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya.

Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca).

Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari klien.

Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat

dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran

piutangnya).

Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca.

Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca.

Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan informasi yang

memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuangan.

Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outsanding).

Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU

PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's]".

Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran-saran untuk pihak manajemen.

No. ^{Prosedur Audit}

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-KELUARAN

1 ^{Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP).}

2 3 4 5 6 PENJUALAN

1 ^{Siapkan skedul utama dari penjualan.}

2 ^{Minta buku penjualan/jurnal penjualan serta cocokkan dengan buku besar.}

3

4

5

6

Klien Dibuat oleh:

PT. ETSA

Hizkia

Skedul: Tanggal:

Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah Membayar (SPM) atau buku besar.

Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan.

Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan.

Test Check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan

dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang material.

Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukan dengan keluaran.

Lakukanlah penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui sebab-sebab naik turunnya penjualan selama periode berjalan/fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya.

Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang berwenang menetapkan harga jual, apa dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya.

Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut bisa

dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi.

Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk

Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha

4-Jan-08

No. Prosedur Audit

7 8 9 10 11 12 13

Klien Dibuat oleh:

PT. ETSA

Hizkia

Skedul: _Tanggal:

Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota debit dengan daftar harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan

pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya.

Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer

pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga terhadap

penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku besar dan yang dilaporkan menurut SPT masa PPN.

Setelah beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun,

bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan.

Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tanggal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur penjualan tersebut.

Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka

pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut.

Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat kerja lapangan (field work).

Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.

Dikerjakan Oleh Indeks Paraf √ Gm √ Gm -Gm √ Gm Gm Gm -Gm -√ Gm E & E1 Gm Diperiksa oleh: Indeks

Kelompok 2 -Tanggal: Periode: 8-Jan-08 31-Dec-07 EE EE1 EE PL1.1

Dikerjakan Oleh Indeks Paraf √ Gm M2 Gm M2 Gm √ Gm √ Gm G & M2 Gm Gm √ Gm Gm √ Gm Gm

-Diperiksa oleh: Indeks

Kelompok 4 -Tanggal: Periode:

PL1

ARP1.3

8-Jan-08 31-Dec-07 Dikerjakan Oleh Indeks Paraf Gm M2 Gm √ Gm -Gm Gm

Diperiksa oleh: Indeks

Kelompok 2

-Tanggal: Periode TOC1

PL1