jawaban audiiiittt

28 Desember 2007

No : 054/XII/KA/07 Hal : Proposal Audit

Yth. PT ETSA Jl. Nirwana No. 9 Bogor, Jawa Barat

up. Para Pemegang Saham, Komisaris dan Direksi

Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan public untuk memeriksa laporan keuangan dari PT ETSA tahun buku 2007, bersama ini kami sampaikan Proposal Audit untuk mendapatkan persetujuan dan korfirmasi dari Bapak.

1 Kami akan memeriksa laporan keuangan PT. ETSA untuk tahun buku 2007. Pemeriksaan tersebut akan kami lakukan sesuai dengan Standar Profesional Akuntan Publik dan mencakup evaluasi terhadap pengendalian internal, uji terhadap catatan pembukuan beserta bukti pendukungnya dan prosedur audit lainnya yang kami pandang perlu, seperti observasi atas stock opname, konfirmasi utang piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak, dan lain-lain.piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak, dan lain-lain

Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenai kewajaran dari laporan keuangan yang telah disusun oleh manajemen.

Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecurangan (fraud), tetapi seandainya kami menemukan hal-hal tersebut atau hal-hal yang perlu mendapat perhatian Manajemen, kami akan memberitahu Manajemen.

2Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancer, kami sangat mengharapkan kerja sama yang baik dari seluruh Manajemen dan staf perusahaan serta kami mengharapkan agar perlu perusahaan menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian yang diperlukan.

Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Direksi bersedia menandatangani “Surat Pernyataan Klien” (Client Representation Letteri) seperti yang dinyatakan dalam Stamdar Profesional Akuntan Publik.

3 Untuk tugas-tugas tersebut di atas, kami mengajukan audit fee sebesar Rp 10.000.000 (sepuluh juta rupiah) ditambah PPN 10% yang akan kami tagih sebagai berikut:

30% pada saat proposal disetujui

50% pada saat penyerahan konsep laporan audit

20% pada saat penyerahan final laporan audit

PPh 23 sebesar 4,5% bisa dipotong dari jumlah fee tersebut.

Seandainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat ini ditandatangani dan dikembalikan kepada kami. Terima kasih atas kepercayaan yang diberikan kepada kantor kami dan semoga kita dapat membina kerja sama yang baik.

Disetujui oleh, PT ETSA Kep

(Yesaya)

Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan public untuk memeriksa laporan keuangan dari PT ETSA tahun buku 2007, bersama ini kami sampaikan Proposal Audit untuk mendapatkan

Kami akan memeriksa laporan keuangan PT. ETSA untuk tahun buku 2007. Pemeriksaan tersebut akan kami lakukan sesuai dengan Standar Profesional Akuntan Publik dan mencakup evaluasi terhadap pengendalian internal, uji terhadap catatan pembukuan beserta bukti pendukungnya dan prosedur audit lainnya yang kami pandang perlu, seperti observasi atas stock opname, konfirmasi utang piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak, dan lain-lain.piutang, Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenai kewajaran dari laporan keuangan yang telah disusun oleh manajemen.

Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecurangan (fraud), tetapi seandainya kami menemukan hal-hal tersebut atau hal-hal yang perlu mendapat Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancer, kami sangat mengharapkan kerja sama yang baik dari seluruh Manajemen dan staf perusahaan serta kami mengharapkan agar perlu perusahaan menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian yang diperlukan.

Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Direksi bersedia menandatangani “Surat Pernyataan Klien” (Client Representation Letteri) seperti yang Untuk tugas-tugas tersebut di atas, kami mengajukan audit fee sebesar Rp 10.000.000 (sepuluh juta rupiah) ditambah PPN 10% yang akan kami tagih sebagai berikut:

50% pada saat penyerahan konsep laporan audit

20% pada saat penyerahan final laporan audit

PPh 23 sebesar 4,5% bisa dipotong dari jumlah fee tersebut.

Seandainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat ini ditandatangani dan dikembalikan kepada kami. Terima kasih atas kepercayaan yang diberikan kepada kantor

Hormat kami,

Kantor Akuntan Publik Margaret & Rekan

(Margaret)

M

&

rekan

Margaret & Rekan

Kantor Akuntan Publik

Y = Ya

TR = Tidak Relevan Y

PENJUALAN

1. ü

2. Apakah penyimapangan dari daftar harga harus disetujui

oleh pejabat perusahaan yang berwenang? ü

3. Apakah perusahaan mempunyai pedoman pemberian potongan secara tertulis?

4. Apakah untuk setiap penjualan diminta surat pesanan 5. Apakah order pembelian dari pelanggan harus disetujui

oleh pejabat perusahaan yang berwenang mengenai harga,

syarat kredit, dan syarat lainnya? ü

6. Apakah diguanakan formulir pesanan penjualan yang 7. Apakah setiap pengiriman barang didasarkan pada surat

ü 8. Apakah SJ:

a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak

ü

b. Hanya orang tertentu yang berhak mengotorisasi? ü

c. Barang yang dikirm terlebih dahulu dicocokkan dengan SJ? ü d. Bagian akuntansi cukup mengawasi urutan SJ dan isinya? ü

e. Langsung dikirim kepada pembuat faktur? ü

f. Dikaitkan dengan faktur untuk menjamin SJ telah dibuatkan

fakturnya? ü

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh: Indeks

PT ETSA

Micha Sumarno

-Skedul Tanggal Tanggal Periode

ICQ - Penjualan dan Piutang 14/12/2007 18/12/2007 31/12/2007

M

&

rekan

Margaret & Rekan

Kantor Akuntan Publik

Y = Ya Apakah perusahaan menggunakan daftar harga (price list)?

(purchase order) dari pembeli ?

diberi nomor urut cetak (prenumbered)? jalan - SJ (delivery order - DO)?

TR = Tidak Relevan Y

9. Apakah faktur penjualan:

a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak

(prenumbered) ? ü

b. Bagian akuntansi cukup mengawasi urusan faktur ? ü

c. Bagian akuntansi memeriksa ketepatan:

- Jumlah kuantitas yang dikirim? ü

- Harga? ü

- Perhitungan? ü

- Syarat kredit? ü

10. Apakah faktur yang batal tersimpan untuk pemeriksaan? 11. Apakah fungsi penjualan terpisah dari

- Bagian keuangan? ü

- Bagian akuntansi? ü

- Bagian penyimpanan? ü

12. Apakah penjualan tersebut di bawah ini prosedurnya sama dengan penjualan kredit

a. Penjualan tunai? ü

b.

c. Penjualan kepada karyawan? d. Penjualan barang rusak?

13. Bila "Tidak", apakah prosedur cukup meyakinkan bahwa a. Hasil penjualan diterima dengan baik

b. Dibukukan sebagaimana seharusnya? 14. Apakah nota kredit:

a. Terkontrol dengan pemberian nomor urut tercetak?

b. Diotorisasi dengan orang tertentu? ü

c. Blanko yang belum digunakan terkontrol dengan baik ü 15 Apakah dibuat daftar formulir-formulir:

a. Pesanan penjualan? ü

b. Surat jalan? ü

c. Faktur? ü

d. Nota kredit? ü

16 ü

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh: Indeks

PT ETSA

Micha Sumarno

-Skedul Tanggal Tanggal Periode

ICQ - Penjualan dan Piutang 14/12/2007 18/12/2007 31/12/2007

Margaret & Rekan

Kantor Akuntan Publik

Y = Ya

TR = Tidak Relevan Y

Penjualan Cash on Delivery (COD)?

17 Retur Penjualan:

a. Apakah harus mendapatkan persetujuan pejabat perusahaan

yang berwenang? ü

b. Apakah dibuat berita acara penerimaan kembali barang? ü c. Apakah barang yang dikembalikan dibukukan dalam:

- Kartu gudang? ü

- Buku persediaan? ü

d. Apakah bagian akuntansi mencocokkan nota kredit dengan

berita acara penerimaan kembali barang? ü

18 Apakah sistem informasi penjualan meliputi:

a. Anggaran penjualan? ü

b. Grafik tren penjualan? ü

c. Laporan tertulis penjualan? ü

d. Penjelasan atas penyimpangan-penyimpangan? ü

19 Apakah prosedur penjualan tampak cukup efisien? ü

Piutang

20 Apakah dibuat kartu piutang? ü

Bila "Ya":

a. Apakah secara bulanan atau kuartalan diadakan pencocokkan

saldo akun kontrol (buku besar piutang) dengan kartu piutang? ü

b. Apakah pengamanan fisik kartu piutang cukup? ü

c. Apakah hanya orang tertentu yang memegangnya? ü

21 Apakah pencatatan di kartu piutang: a. Sering bergilir?

b. Terpisah dari yang mengerjakan buku besar?

22 Apakah akun piutang per pelanggan secara periodik diteliti mengenai:

a. Pelanggan yang sering terlambat? b. Bukti adanya salah pembebanan?

c. Bukti adanya pelunasan sebagian-sebagian? ü

d. Bukti adanya penghapusan yang tidak dilaporkan? ü e. Sesuatu ketidaklaziman?

Klien Dibuat oleh: Diperiksa Oleh:

PT ETSA

Micha Sunarno

Skedul Tanggal: Tanggal:

ICQ - Penjualan dan Piutang

14/12/2007 18/12/2007

Margaret & Rekan

Kantor Akuntan Publik

Y = Ya

Y

23

kepada pelanggan? Bila "Ya":

a. Dicocokkan dengan kartu piutang oleh orang yang tidak

berhubungan dengan penerimaan uang, pengeluaran uang dan nota kredit?

b. Terkontrol atas kemungkinan diubah sebelum dikirim?

c. Diposkan/dikirim oleh orang lain dan bukan petugas administrasi piutang?

24 Apakah perselisihan dengan pelanggan ditangani oleh bagian kredit atau atasan atau orang lain yang dikuasakan dan tidak dilakukan oleh kasir atau petugas administrasi piutang?

25 Bila perusahaan memberikan potongan yang lebih besar dari

biasanya, apakah harus mendapatkan persetujuan khusus dari pejabat

perusahaan yang berwenang? ü

26 Apakah koreksi atas faktur dan penghapusan piutang harus disetujui

pejabat perusahaan yang berwenang? ü

27 Apakah bukti untuk penagihan atas piutang yang telah dihapuskan

selalu diamankan untuk mencegah penyalahgunaan? ü

28

dan yang sudah jatuh tempo ditindaklanjuti?

29 Apakah terdapat kebijakan manajemen tentang penghapusan piutang?

30 Apakah untuk penagihan dibuatkan bukti kuitansi? Bila "Ya":

a. Apakah kuitansi tersebut memiliki nomor urut tercetak?

b. Apakah kuitansi dibuat setelah diperiksa lebih dahulu ke masin-masing saldo piutang?

c. Apakah bagian akuntansi memerhatikan urutan nomornya?

Klien Dibuat oleh: Diperiksa Oleh:

PT ETSA

Micha Sunarno

Skedul Tanggal: Tanggal:

ICQ - Penjualan dan Piutang

14/12/2007 18/12/2007

M

&

rekan

Margaret & Rekan

Kantor Akuntan Publik

Y = Ya

TR = Tidak Relevan Y

Apakah setiap bulan dikirimkan rekening koran (statement of account)

Sebutkan siapa? Bapak Daniel

31.

diberikan ke bagian akuntansi? ü

32. Apakah hasil penagihan langsing diserahkan kepada kasir dalam waktu yang tidak terlalu lama dan dalam jumlah yang seharusnya

diterima? ü

33. Apakah pada cek mundur yang diterima telah dicantumkan nama

perusahaan/klien? ü

34. Apakah bagian akuntansi mengadakan jurnal khusus untuk

penerimaan cek mundur? ü

A. Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum pada pernyataan di atas:

B. Catatan lain:

C. Kesimpulan penilaian (Baik, Sedang, Buruk)

D. Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya):

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh: Indeks

PT ETSA

Micha Sumarno

-Skedul Tanggal Tanggal Periode

ICQ - Penjualan dan Piutang 14/12/2007 18/12/2007 31/12/2007

T= Tidak TR = Tidak Relevan T TR ü ü ü Indeks -Periode 31/12/2007 T= Tidak

TR = Tidak Relevan T TR ü ü ü ü ü ü Indeks -Periode 31/12/2007

Margaret & Rekan

Kantor Akuntan Publik

T = Tidak TR = Tidak Relevan

ü ü ü ü ü Indeks -Periode: 31/12/2007

Margaret & Rekan

Kantor Akuntan Publik

Y = Ya T = Tidak

T TR ü ü ü ü ü ü ü ü ü ü ü Indeks -Periode: 31/12/2007 T= Tidak TR = Tidak Relevan T TR

Indeks

-Periode 31/12/2007

NERACA SALDO

31 DESEMBER 2007 DAN 2006

NO. AKUN

101-01

101-02

102-01

102-02

102-03

103-01

104-01

104-02

105-01

106-01

106-02

106-03-1

106-03-2

106-03-3

106-03-4

108-00

111-00

201-01

202-01

202-02

203-01

203-02

204-01

204-02

301-01

302-01

303-01-1

303-01-2

303-01-3

303-01-4

304-01

310-01

310-02

311-00

410-01

410-02

501-00

601-00

701-00

702-00

703-00

801-00

830-01

830-02

830-03

830-04

830-05

830-06

830-07

830-08

830-09

830-10

830-11

830-12

830-13

830-14

830-15

902-01

910-00

920-00

901-01

930-01

930-02

605-00

NERACA SALDO

31 DESEMBER 2007 DAN 2006

KETERANGAN

Bank Bini

Bank Mama

Bank CAB

Piutang usaha (trade receivables)

Piutang lain-lain (other receivables)

Kas besar (cash on hand)

Kas kecil (petty cash)

Deposito berjangka (time deposits)

Persediaan barang dagang (merchandise inventories)

Sewa dibayar di muka (prepaid rent)

Asuransi dibayar di muka (prepaid insurance)

Pajak dibayar di muka-22 (prepaid taxes-22)

Pajak dibayar di muka-23 (prepaid taxes-23)

Pajak dibayar di muka-25 (prepaid taxes-25)

PPN masukan (Value Added Tax-in)

Perlengkapan kantor (office supplies)

Investasi (investment)

Tanah (landrights)

Bangunan dan prasarana (building and improvement)

Akumulasi penyusutan (accumulated depreciation)

Kendaraan bermotor (transportation equipments)

Akumulasi penyusutan (accumulated depreciation)

Peralatan kantor dan toko (office and store equipment)

Akumulasi penyusutan (accumulated depreciation)

Utang usaha (account payables)

Utang lain-lain (other payables)

Utang pajak-21 (taxes payables-income tax 21)

Utang pajak-23 (taxes payables-income tax 23)

Utang pajak-25/29 (taxes payables-income tax 25/29)

PPN keluaran (Value Added Tax-out)

Beban yang masih harus dibayar (accrued expenses)

Utang sewa guna usaha—jangka pendek (obligation under capital lease—current term)

Utang bank—jangka pendek (bank loans—current term)

Kewajiban pajak tangguhan (deferred tax liabilities)

Utang sewa guna usaha—jangka panjang (obligation undocapital lease—long term)

Utang bank—jangka panjang (bank loans—long term)

Modal saham (share capital)

Saldo laba (retained earnings)

Penjualan (sales)

Retur penjualan (sales return and allowance)

Diskon penjualan (discount)

Biaya pokok penjualan (cost of sale)

Gaji (salaries)

Promosi (promotion)

Perjalanan dinas dan akomodasi (travel and accomodation)

Pemeliharaan dan reparasi (repair and maintenance)

Jasa profesional (professional fee)

Asuransi (insurance)

Jamuan dan representasi (entertainment and representation)

Sewa guna usaha (leasing)

Perlengkapan kantor (office supplies)

Telepon, faks dan pos (telephone, facsimile, and postage)

Listrik dan air (electricity and water)

Penyusutan (depreciation)

Piutang tak tertagih (bad debts)

Sewa (rent)

Lain-lain (others)

Beban bunga (interest expenses)

Laba/rugi aset tetap (gain/loss of fixed assets)

Laba/rugi valuta asing (gain/loss on foreign exchanges)

Pendapatan bunga (interest incomes)

Beban pajak penghasilan (corporate income tax)

Beban/pendapatan pajak tangguhan (deferred tax expense/ income)

Dividen (dividends)

NERACA SALDO

31 DESEMBER 2007 DAN 2006

Ref

_Dr(Cr)

2007

_Dr(Cr)

2006

_DEBET PARE

23,262,000

12,000,000

-

1,875,000

1,875,000

-

156,150,225

235,500,000

137,060,250

37,593,938

31,043,025

85,162

191,250,000

150,000,000

16,663,146

291,750,000

300,000,000

-

1,348,087,875

1,274,688,447

-

22,410,000

35,389,443

171,750,000

1,773,075,000

1,704,000,000

24,000,000

30,000,000

-

3,000,000

4,500,000

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

10,125,000

8,876,250

11,250,000

-

515,625,000

386,250,000

1,125,000

1,162,500,000

1,162,500,000

-

975,000,000

975,000,000

-

(136,249,950)

(101,562,450)

-

432,750,000

432,750,000

130,800,000

(245,274,900)

(156,024,900)

43,814,531

57,750,000

29,250,000

25,500,000

(18,863,100)

(15,412,500)

12,750,000

(431,250,000)

(631,888,509)

78,375,000

(168,750,000)

(144,931,085)

-

(12,422,850)

(10,466,885)

-

-

-

-

(28,542,900)

(38,222,100)

-

(9,524,850)

(8,841,936)

17,280,000

(136,500,000)

(139,500,000)

-

-

-

-

-

-

-

(8,508,489)

(5,544,294)

-

-

-

37,350,000

-

-

- C C C C C C E E F G G G H J J J J J J J M M N

(1,500,000,000)

(1,500,000,000)

-

(3,989,101,256)

(3,280,450,779)

-

(8,329,500,000)

(8,605,877,025)

144,000,000

82,570,500

23,480,250

28,800,000

16,641,000

-

-

6,943,046,000

6,865,914,293

-

615,000,000

600,000,000

-

-

3,859,380

15,000,000

3,900,000

1,800,000

5,298,750

27,937,500

14,467,500

23,153,100

30,653,100

-

-

-

3,000,000

4,500,000

37,500,000

8,400,750

-

10,271,250

-

-

1,500,000

1,877,250

-

5,270,250

3,525,900

37,500

843,750

750,900

-

127,388,100

97,875,000

18,136,900

-

-

41,250,000

-

-

8,250,000

2,250,000

3,766,500

15,247,784

-

2,796,000

2,801,250

-

-

750,000

-

1,950,900

56,387,500

(43,995,538)

(12,981,750)

-

118,292,900

273,059,300

-

2,964,195

3,684,375

-

-

-

-

Debet Debet Debet

15,058,483,833 14,651,704,213 1,073,290,873 Kredit Kredit (15,058,483,833) (14,651,704,213) Selisih - PL 1 PL 1 PL 1 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3 PL 3

NERACA SALDO

31 DESEMBER 2007 DAN 2006

PARE PER AUDIT

KREDIT 31-Dec-07 20,250,000 3,012,000 101,250 1,773,750 - 293,210,475 - 37,679,100 - 207,913,146 56,387,500 235,362,500 311,580,000 1,036,507,875 22,410,000 171,750,000 86,250,000 1,710,825,000 8,250,000 24,750,000 4,500,000 - - - - - - - 10,125,000 - - 8,876,250 15,000,000 501,750,000 - 1,162,500,000 - 975,000,000 14,062,500 (150,312,450) - 563,550,000 - (201,460,369) 22,500,000 60,750,000 4,074,400 (10,187,500) 56,250,000 (409,125,000) 3,000,000 (171,750,000) - (12,422,850) - - - (28,542,900) 10,125,000 (2,369,850) - (136,500,000) 29,880,000 (29,880,000) - - - (8,508,489) 89,640,000 (52,290,000) - -

- (1,500,000,000) - (3,989,101,256) - (8,185,500,000) - 111,370,500 - 16,641,000 24,000,000 6,919,046,000 - 615,000,000 - 15,000,000 - 9,198,750 18,750,000 32,340,600 23,153,100 7,500,000 - 4,500,000 - 37,500,000 10,271,250 - 1,500,000 - - 5,307,750 - 843,750 43,814,531 101,710,469 - 41,250,000 - 8,250,000 1,125,000 16,372,784 - 2,801,250 - 750,000 15,711,124 40,676,376 170,580,218 (214,575,756) - 118,292,900 - 2,964,195 - - Kredit Debet 1,073,290,873 15,100,156,570 Kredit (15,100,156,570)

Ket. Kode Akun Modul 2 JP 1 102-01 104-01 JP 2 701-00 303-01-4 104-01 JP 3 102-01 702-00 303-01-4 104-01 JP 4 830-13 104-01 Modul 3 JP 5 830-02 105-01 JP 6 105-01 801-00 JP 7 301-01 105-01 106-03-4 106-03-4 303-01-4 Modul 4 JP 8 830-03 830-15

830-10 101-02 JP 9 102-01 301-01 JP 10 102-01 830-15 901-01 JP 11 102-02 830-15 901-01 JP 12 102-03 830-15 901-01 920-00 JP 13 920-00 103-01 MODUL 5 JP 14 830-06 106-02 JP 15 830-14 106-01 JP 16 106-01 106-03-4 106-03-4

303-01-4 JP 17 104-02 302-01 Modul 6 JP 18 111-00 830-15 JP 19 104-02 901-01 JP 20 830-15 111-00 Modul 7 JP 21 204-01 830-09 JP 22 830-12 202-02 JP 23 830-12 204-02 JP 24 203-02 830-12 JP 25 204-01 204-02 910-00 204-01 JP 26 204-01

101-01 JP 27 203-01 830-04 JP 28 203-01 104-02 410-01 JP 29 410-01 902-01 830-08 JP 30 410-01 310-01 Modul 8 JP 31 830-04 830-05 JP 32 830-03 101-01 TOTAL

Jurnal Penyesuaian

Bank BINI

Piutang Usaha-Toko Horas

(koreksi untuk mencatat penerimaan piutang dari toko Horas yang diselundupkan)

Penjualan PPN-Keluaran Piutang Usaha

(untuk mencatat koreksi atas penjualan yang seharusnya belum diakui karena barang belum tiba ke pelanggan)

Bank BINI Retur Penjualan PPN Keluaran

Piutang Usaha-PT.Bahtera

(koreksi untuk mencatat penerimaan piutang PT. Bahtera yang diselundupkan dan retur penjualan yang belum dicatat)

Piutang Tak Tertagih Piutang Usaha

(koreksi untuk menghapus piutang PD Moni karena telah pailit dan menutup usahanya sejak Desember 2007)

Beban Promosi

Persediaan Barang Dagangan

(Untuk mencatat biaya promosi pada acar 3 Diva)

Persediaan Barang Dagangan Biaya Pokok Penjualan

(koreksi untuk barang yang dikembalikan sebanyak 10 unit)

Utang Usaha

Persediaan Barang Dagangan PPN-Masukan

(koreksi untuk barang dalam perjalanan sebanyak 50 unit atas pembelian dari PT Sunny)

PPN-Masukan PPN-keluaran

(koreksi atas PPN masukan yang telah dioffset)

Perjalanan Dinas dan Akomodasi Lain-Lain

Telepon, Faks dan Pos Kas Kecil

(untuk mengkoreksi pengeluaran kas kecil yang belum dipertanggungjawabkan (di-reimburse) atas beban bensin dan tol, ongkos angkut, perangko & materai)

Bank BINI

Utang Usaha

(untuk mengkoreksi BG no.100958 yang dibawa PT Sunny belum dicairkan hingga tanggal 31 Desember 2007)

Bank BINI

Lain-Lain

Pendapatan Bunga

(untuk mencatat biaya administrasi dan pendapatan jasa giro Bank BINI bulan Desember 2007)

Bank Mama

Lain-Lain

Pendapatan Bunga

(untuk mencatat biaya administrasi dan pendapatan jasa giro Bank Mama bulan Desember 2007)

Bank CAB

Lain-Lain

Pendapatan Bunga Laba Valuta Asing

(untuk mencatat biaya administrasi dan pendapatan jasa giro Bank CAB

bulan Desember 2005 (dalam kurs tengah BI dan laba atas selisih kurs yang terjadi)

Rugi Valuta Asing

Deposito Berjangka

(untuk mencatat Rugi atas selisih kurs tengah BI yang diakui sebesar Rp 9.410)

(koreksi untuk mencatat pembebanan asuransi tahun 2007)

(koreksi untuk mencatat pembebanan sewa tahun 2007)

(untuk mengkoreksi kesalahan penjurnalan)

PPN-Masukan Asuransi (insurance)

Asuransi Dibayar di Muka (prepaid insurance)

Sewa (rent)

Sewa dibayar di muka (prepaid rent)

Sewa dibayar di muka (prepaid rent) PPN masukan (Value Added Tax-in)

PPN-keluaran

Piutang lain-lain (other receivables)

Utang Lain-Lain

(untuk mencatat kelebihan pembayaran pada Ekalokasari dan utang PPh Pasal 4 Ayat 2)

Investasi Lain-Lain

(untuk koreksi terhadap pencatatan transaksi pembelian saham tersebut)

Piutang Lain-Lain Pendapatan Lain-Lain

(untuk koreksi terhadap pencatatan transaksi pendapatan lain-lain yang belum dicatat)

Lain-Lain Investasi

(untuk koreksi pencatatan pembagian kerugian PT. Gracia tahun 2007 yang belum dicatat)

Peralatan Kantor dan Toko Beban Perlengkapan Kantor

(untuk mengkoreksi pencatatan pembelian filling cabinet yang dicatat sebagai beban perlengkapan kantor)

Beban Penyusutan Akumulasi Penyusutan

(untuk mengkoreksi beban penyusutan bangunan dan prasarana yang disajikan terlalu rendah)

Beban Penyusutan

Akumulasi Penyusutan

(untuk mengkoreksi beban penyusutan peralatan kantor yang disajikan terlalu rendah)

Akumulasi Penyusutan Beban Penyusutan

(untuk mengkoreksi beban penyusutan kendaraan bermotor yang terlalu tinggi)

Peralatan Kantor dan Toko Akumulasi Penyusutan Rugi Aktiva Tetap

Peralatan Kantor dan Toko

(untuk menghapus akumulasi penyusutan komputer dan printer yang dipertukarkan)

Kas besar

(untuk mencatat pembelian mesin fotoopy yang belum dibukukan)

Kendaraan Bermotor

Pemeliharaan dan Reparasi

(untuk mengalokasikan kembali beban pemeliharaan dan perawatan kendaraan bermotor yang seharusnya menambah harga perolehan aktiva tetap)

Kendataan Bermotor Piutang Lain-Lain

Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang

(untuk mencatat perolehan truk Fuso dengan cara leasing disertai dengan hak opsi)

Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang Beban Bunga

Sewa Guna Usaha

(untuk mengalokasikan kembali akun beban sewa guna usaha yang seharusnya dicatat sebagai angsuran pelunasan hutang leasing dan beban sewa guna usaha/leasing)

Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang Hutang Sewa Guna Usaha-Jangka Pendek

(Untuk mereklasifikasi utang sewa guna usaha jangka panjang menjadi utang sewa guna usaha jangka pendek)

Beban Pemeliharaan & Reparasi Beban Jasa Profesional

(Untuk mencatat beban pemeliharaan dan reparasi yang dicatat sebagai beban jasa profesional)

Beban Perjalanan Dinas dan Akomodasi Kas Besar

(untuk mencatat beban voucher hotel untuk akomodasi karyawan)

Ref Debet (Rp) Kredit (Rp) 20,250,000 - - 20,250,000 144,000,000 - 14,400,000 - - 158,400,000 60,000,000 - 28,800,000 - 2,880,000 - - 91,680,000 41,250,000 - - 41,250,000 15,000,000 15,000,000 24,000,000 24,000,000 78,375,000 71,250,000 7,125,000 7,125,000 7,125,000 48,750 15,000

37,500 101,250 56,250,000 56,250,000 560,250 75,000 635,250 85,162 75,000 160,162 16,663,146 82,784 1,034,806 15,711,124 56,387,500 56,387,500 4,500,000 4,500,000 8,250,000 8,250,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000

3,000,000 3,000,000 3,000,000 1,125,000 1,125,000 168,750,000 168,750,000 15,000,000 15,000,000 1,500,000 1,500,000 14,062,500 14,062,500 4,074,400 4,074,400 43,814,531 43,814,531 9,000,000 12,750,000 750,000 22,500,000 15,000,000

15,000,000 18,750,000 18,750,000 112,050,000 22,410,000 89,640,000 7,470,000 2,801,250 10,271,250 29,880,000 29,880,000 (Untuk mereklasifikasi utang sewa guna usaha jangka panjang menjadi utang sewa guna usaha jangka pendek)

23,153,100

23,153,100

5,250,000

5,250,000

Keterangan Ref. Per Audit Per Klien PARE

KK 31/12/2006 31/12/2007 Dr

ASET

Aset Lancar

Kas dan setara kas C 730,418,025 701,881,163 ü 153,808,558 Piutang usaha E 1,274,688,447 1,348,087,875 ü - Piutang lain-lain E 35,389,443 22,410,000 ü 171,750,000 Persediaan F 1,704,000,000 1,773,075,000 ü 24,000,000 Beban dibayar dimuka G - 34,500,000 ü 3,000,000 Perlengkapan 11,250,000 8,876,250 ü -

Total Aset Lancar 3,755,745,915 3,888,830,288

^ ^ Investasi H 386,250,000 515,625,000 ü 1,125,000 Aset Tetap J Harga perolehan 2,599,500,000 2,628,000,000 ü 156,300,000 Akumulasi penyusutan (272,999,850) (400,387,950) ü 56,564,531 Nilai buku 2,326,500,150 2,227,612,050 186,122,034 ^ ^ Total Aset 6,468,496,065 6,632,067,338 566,548,089 ^ ^

Klien Dibuat oleh: Diperikasa oleh:

PT ETSA

Nike Hizkia

Skedul: Tanggal: Tanggal: Kertas Kerja Neraca 27/12/2007 14/03/2007 Keterangan :

^ : penjumlahan dicek ü : diambil dari general ledger

PARE Per Audit Cr 31/12/2007 76,738,750 778,950,971 311,580,000 1,036,507,875 22,410,000 171,750,000 86,250,000 1,710,825,000 22,875,000 14,625,000 - 8,876,250 3,721,535,096 15,000,000 501,750,000 - - 22,500,000 2,761,800,000 18,136,900 (361,960,319) 14,062,500 2,399,839,681 - 575,490,650 6,623,124,777 Indeks

A2.1

Periode: 31/12/2007

Keterangan Ref. Per Audit Per Klien PARE KK 31/12/2006 31/12/2007 Dr

KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM

Kewajiban jangka pendek M

Utang usaha (631,888,509) (431,250,000) ü 78,375,000 Utang lain-lain (144,931,085) (168,750,000) ü - Utang pajak (57,530,921) (50,490,600) ü 17,280,000 Beban yang masih harus dibayar (139,500,000) (136,500,000) ü - Utang jangka panjang yang jatuh tempo

- - dalam waktu 1 tahun

Utang sewa guna usaha-jangka pendek - - -

Total kewajiban Jangka Pendek (973,850,515) (786,990,600) 95,655,000

^ ^

Kewajiban jangka panjang N

Kewajiban pajak ditangguhkan (5,544,294) (8,508,489) ü - Utang jangka panjang yang telah

- - dikurangi bagian yang jatuh tempo

dalam waktu 1 tahun

Utang sewa guna usaha-jangka panjang - - 37,350,000

Total kewajiban Jangka panjang (5,544,294) (8,508,489) 37,350,000

^ ^

EKUITAS PEMEGANG SAHAM R

Modal saham - Rp 10.000 per lembar (1,500,000,000) (1,500,000,000) ü - Saldo laba (3,989,101,256) (4,336,568,249) ü 363,612,784

Total Ekuitas Pemegang saham (5,489,101,256) (5,836,568,249) 363,612,784

^ ^

TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS

(6,468,496,065) (6,632,067,338) PEMEGANG SAHAM

^ ^

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT ETSA Nike Hizkia

Skedul: Tanggal: Tanggal: Kertas Kerja Neraca 27/12/2007 14/03/2008 Keterangan :

^ : penjumlahan dicek ü : diambil dari general ledger

PARE Per Audit Cr 31/12/2007 56,250,000 (409,125,000) 3,000,000 (171,750,000) 10,125,000 (43,335,600) - (136,500,000) - 29,880,000 (29,880,000) 99,255,000 (790,590,600) - - (8,508,489) - 89,640,000 (52,290,000) 89,640,000 (60,798,489) - (1,500,000,000) 308,905,223 (4,281,860,688) 308,905,223 (5,781,860,688) (6,633,249,777) Indeks A2.2 Periode: 31/12/2007

Keterangan Ref._{KK 31/12/2006}Per Audit _31/12/2007Per Klien _Dr PARE PENJUALAN PL1 (8,582,396,775) (8,230,288,500) ü 172,800,000 BEBAN PENJUALAN PL2 6,865,914,293 6,943,046,000 ü - LABA KOTOR (1,716,482,482) (1,287,242,500) ^ ^ BEBAN USAHA PL3 739,323,180 862,513,950 ü 130,874,034 LABA USAHA (977,159,302) (424,728,550) ^ PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN PL4

LABA/RUGI VALUTA ASING 1,950,900 - 56,387,500 LABA/RUGI ASET TETAP 750,000 PENDAPATAN BUNGA (12,981,750) (43,995,538) ü - BEBAN BUNGA 2,796,000 - 2,801,250 BEBAN(PENDAPATAN )LAIN-LAIN,BERSIH (8,234,850) (43,995,538) 59,938,750

^ ^

LABA SEBELUM PAJAK (985,394,152) (468,724,088) -

^ ^

BEBAN PAJAK-TAHUN BRJALAN PL5 273,059,300 118,292,900 ü - BEBAN PAJAK - DITANGGUHKAN PL5 3,684,375 2,964,195 ü -

276,743,675 121,257,095

LABA BERSIH (708,650,477) (347,466,993) 363,612,784

^ ^

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT ETSA Nike Hizkia

Skedul: Tanggal: Tanggal: KERTAS KERJA LABA RUGI 27/12/2007 14/03/2008 Keterangan :

^ : penjumlahan dicek ü : diambil dari general ledger

PARE Per Audit Cr 31/12/2007 - (8,057,488,500) 24,000,000 6,919,046,000 (1,138,442,500) 98,613,881 894,774,103 (243,668,397) 15,711,124 40,676,376 - 750,000 170,580,218 (214,575,756) - 2,801,250 186,291,342 (170,348,130) - (414,016,527) - 118,292,900 - 2,964,195 121,257,095 308,905,223 (292,759,432) Indeks A3.1 Periode: 31/12/2007

Keterangan Ref. Per Audit Per Klien PARE KK 31/12/2006 31/12/2007 Dr

SALDO AWAL TAHUN (3,280,450,779) (3,989,101,256) ü - LABA BERSIH TAHUN BERJALAN (708,650,477) (347,466,993) ü 363,612,784

SALDO AKHIR TAHUN (2,571,800,302) (4,336,568,249) 363,612,784

^ ^ ^

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT ETSA Nike Hizkia

Skedul: Tanggal: Tanggal: KERTAS KERJA LABA RUGI 27/12/2007 14/03/2008 Keterangan :

^ : penjumlahan dicek ü : diambil dari general ledger

PARE Per Audit Cr 31/12/2007 - (3,989,101,256) 308,905,223 (292,759,432) 308,905,223 (4,281,860,688) ^ ^ Indeks A3.2 Periode: 31/12/2007

Keterangan Ref._{KK 31/12/2006}Per Audit _31/12/2007Per Klien _Rp Naik (Turun) ASET

Aset Lancar

Kas dan setara kas C 730,418,025 778,950,971 48,532,946 Piutang usaha E 1,274,688,447 1,036,507,875 (238,180,572) Piutang lain-lain E 35,389,443 171,750,000 136,360,557 Persediaan F 1,704,000,000 1,710,825,000 6,825,000 Beban dibayar dimuka G - 14,625,000 14,625,000 Perlengkapan 11,250,000 8,876,250 (2,373,750)

Total Aset Lancar 3,755,745,915 3,721,535,096 (34,210,819) Investasi H 386,250,000 501,750,000 115,500,000 Aset Tetap J Harga perolehan 2,599,500,000 2,761,800,000 162,300,000 Akumulasi penyusutan (272,999,850) (361,960,319) (88,960,469) Nilai buku 2,326,500,150 2,399,839,681 251,260,469 Total Aset 6,468,496,065 6,623,124,777 332,549,650

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks:

PT ETSA Nike Hizkia ARP1.1

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode: Prosedur Penelaahan Analitis Neraca 27/12/2007 14/03/2008 31/12/2007

Naik (Turun) % 6.64 (18.69) 385.31 0.40 100.00 (21.10) (0.91) 29.90 6.24 32.59 10.80 5.14

Keterangan Ref._{KK 31/12/2006}Per Audit _31/12/2007Per Klien _Rp Naik (Turun)

KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM

Kewajiban jangka pendek M

Utang usaha 631,888,509 409,125,000 (222,763,509) Utang lain-lain 144,931,085 171,750,000 26,818,915 Utang pajak 57,530,921 43,335,600 (14,195,321) Utang Sewa Guna Usaha-Jangka Pendek - 29,880,000 29,880,000 Beban yang masih harus dibayar 139,500,000 136,500,000 (3,000,000)

Total Kewajiban Jangka Pendek 973,850,515 790,590,600 (183,259,915) Kewajiban Jangka Panjang N

Kewajiban Pajak Ditangguhkan 5,544,294 8,508,489 2,964,195 Utang Sewa Guna Usaha-Jangka Panjang - 52,290,000 52,290,000

Total Kewajiban Jangka Panjang 5,544,294 60,798,489 55,254,195 EKUITAS PEMEGANG SAHAM R

Modal saham - nilai nominal Rp 10.000 per lembar 1,500,000,000 1,500,000,000 - Saldo laba 3,989,101,256 4,281,860,688 292,759,432 Total Ekuitas Pemegang Saham 5,489,101,256 5,781,860,688 292,759,432

TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM 6,468,496,065 6,633,249,777 164,753,712

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks:

PT ETSA Nike Hizkia ARP1.2

Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode: Prosedur Penelaahan Analitis Neraca 27/12/2007 14/03/2008 31/12/2007

Naik (Turun) % (35.25) 18.50 (24.67) 100.00 (2.15) (18.82) 53.46 100.00 996.60 - 7.34 5.33 2.55

Keterangan Ref. Per Audit Per Klien KK 31/12/2006 31/12/2007 PENJUALAN PL1 8,582,396,775 8,057,488,500 BEBAN PENJUALAN PL2 6,865,914,293 6,919,046,000 LABA KOTOR 1,716,482,482 1,138,442,500 BEBAN USAHA PL3 739,323,180 894,774,103 LABA USAHA 977,159,302 243,668,397

PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN PL4

LABA/RUGI VALUTA ASING 1,950,900 40,676,376

LABA/RUGI AKTIVA TETAP 750,000

PENDAPATAN BUNGA 12,981,750 214,575,756

BEBAN BUNGA 2,796,000 2,801,250

PENDAPATAN LAIN-LAIN BERSIH 17,728,650 258,803,382

LABA SEBELUM PAJAK 959,430,652 414,016,527

BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN PL5 273,059,300 118,292,900

BEBAN PAJAK- DITANGGUHKAN PL5 3,684,375 2,964,195

276,743,675 121,257,095

LABA BERSIH 708,650,477 292,759,432

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT ETSA Nike Hizkia

Skedul: Tanggal: Tanggal:

Naik (Turun) Rp Presentase(%) (524,908,275) (6.12) 53,131,707 0.77 (578,039,982) (33.68) 155,450,923 21.03 (422,589,059) (43.25) 38,725,476 1,985.01 750,000 100.00 201,594,006 1,552.90 5,250 0.19 241,074,732 1,359.80 (663,663,791) (69.17) (154,766,400) (56.68) (720,180) (19.55) (155,486,580) (56.18) (415,891,045) (58.69) Indeks: ARP1.3 Periode: 31/12/2007

LAPORAN LABA RUGI KOMPARATIF KETERANGAN 2006 2007 PENJUALAN 8,582,396,775 8,057,488,500 ü BEBAN PENJUALAN 6,865,914,293 6,919,046,000 ü LABA KOTOR 1,716,482,482 1,138,442,500 ˄ ˄ BEBAN USAHA 739,323,180 894,774,103 ü LABA USAHA 977,159,302 243,668,397 ˄ ˄

BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN,BERSIH

LABA/RUGI VALUTA ASING 1,950,900 40,676,376

LABA/RUGI ASET TETAP - 750,000

PENDAPATAN BUNGA (12,981,750) 214,575,756 ü

BEBAN BUNGA 2,796,000 2,801,250 ü

BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN BERSIH (8,234,850) 170,348,130

˄ ˄

LABA SEBELUM PAJAK 985,394,152 414,016,527

˄ ˄

BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN 273,059,300 118,292,900 ü

BEBAN PAJAK-DITANGGUHKAN 3,684,375 2,964,195 ü 276,743,675 121,257,095 LABA BERSIH 708,650,477 292,759,432 ˄ ˄ Keterangan : ^ : penjumlahan dicek ü : diambil dari general ledger

NERACA KOMPARATIF

ASET 2006 2007 KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM

ASET LANCAR KEWAJIBAN JANGKA PENDEK

Kas dan setara kas 730,418,025 778,950,971 ü Utang usaha Piutang usaha 1,274,688,447 1,036,507,875 ü Utang lain-lain Piutang lain-lain 35,389,443 171,750,000 ü Utang pajak

Persediaan 1,704,000,000 1,710,825,000 ü Beban yang masih harus dibayar

Beban dibayar dimuka - 14,625,000 ü

Perlengkapan 11,250,000 8,876,250 ü Utang sewa guna usaha-jangka pendek TOTAL ASET LANCAR 3,755,745,915 3,721,535,096 TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK

˄ ˄ KEWAJIBAN JANGKA PANJANG

Kewajiban pajak ditangguhkan

Utang sewa

INVESTASI 386,250,000 501,750,000 ü TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PANJANG

ASET TETAP EKUITAS

Harga perolehan 2,599,500,000 2,761,800,000 ü Modal saham - Rp 10.000 per lembar Akumulasi penyusutan 272,999,850 361,960,319 ü Saldo laba

Nilai buku 2,326,500,150 2,399,839,681 TOTAL EKUITAS PEMEGANG SAHAM

˄ ˄

TOTAL ASET 6,468,496,065 6,623,124,777 TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS

˄ ˄

Keterangan :

^ : penjumlahan dicek

Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun

Utang jangka panjang setelah dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu satu tahun

NERACA KOMPARATIF 2006 2007 631,888,509 409,125,000 ü 144,931,085 171,750,000 ü 57,530,921 43,335,600 ü 139,500,000 136,500,000 ü - - 29,880,000 973,850,515 790,590,600 5,544,294 8,508,489 ü - - 52,290,000 5,544,294 60,798,489 ˄ ˄ 1,500,000,000 1,500,000,000 ü 3,989,101,256 4,281,860,688 ü 5,489,101,256 5,781,860,688 ˄ ˄ 6,468,496,065 6,633,249,777 ˄ ˄

No. Prosedur Audit PIUTANG USAHA 1 2 3 4 5 6 7

8 Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca.

9

10

11

12

13

Klien Dibuat oleh:

PT. ETSA

Hizkia

Skedul: Tanggal:

Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha _4-Jan-08

Minta daftar piutang terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo di buku besar.

Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu

pembayarannya.

Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan perosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya.

Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca).

Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari klien.

Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat

dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran

piutangnya).

Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca.

Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca.

Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan informasi yang

memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuangan.

Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outsanding).

Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU

PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's]".

Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran-saran untuk pihak manajemen.

No. Prosedur Audit

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-KELUARAN

1 Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP).

2 3 4 5 6 PENJUALAN

1 Siapkan skedul utama dari penjualan.

2 Minta buku penjualan/jurnal penjualan serta cocokkan dengan buku besar.

3

4

5

6

Klien Dibuat oleh:

PT. ETSA

Hizkia

Skedul: Tanggal:

Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah Membayar (SPM) atau buku besar.

Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan.

Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan.

Test Check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan

dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang material.

Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukan dengan keluaran.

Lakukanlah penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui sebab-sebab naik turunnya penjualan selama periode berjalan/fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya.

Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang berwenang menetapkan harga jual, apa dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya.

Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut bisa

dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi.

Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk

Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha

4-Jan-08

No. Prosedur Audit

7 8 9 10 11 12 13

Klien Dibuat oleh:

PT. ETSA

Hizkia

Skedul: Tanggal:

Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota debit dengan daftar harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan

pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya.

Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer

pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga terhadap

penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku besar dan yang dilaporkan menurut SPT masa PPN.

Setelah beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun,

bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan.

Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tanggal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur penjualan tersebut.

Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka

pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut.

Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat kerja lapangan (field work).

Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.

Dikerjakan Oleh Indeks Paraf √ Gm √ Gm -Gm √ Gm Gm Gm -Gm -√ Gm E & E1 Gm Diperiksa oleh: Indeks

Kelompok 2 -Tanggal: Periode: 8-Jan-08 31-Dec-07 EE EE1 EE PL1.1

Dikerjakan Oleh Indeks Paraf √ Gm M2 Gm M2 Gm √ Gm √ Gm G & M2 Gm Gm √ Gm Gm √ Gm Gm

-Diperiksa oleh: Indeks

Kelompok 4 -Tanggal: Periode:

PL1

ARP1.3

8-Jan-08 31-Dec-07 Dikerjakan Oleh Indeks Paraf Gm M2 Gm √ Gm -Gm Gm

Diperiksa oleh: Indeks

Kelompok 2

-Tanggal: Periode TOC1

PL1

Tanggal pengiriman konfirmasi:

( X ) Pengiriman pertama : 4 Januari 2008

( ) Pengiriman kedua : ______________

Jumlah (Rp)

Saldo menurut konfirmasi

3

327,975,000

Selisih yang dilaporkan:

Hasil konfirmasi

5

832,612,875

Selisih dengan catatan klien

(311,580,000)

Kembali melalui pos

0

-Tidak kembali

3

187,500,000

Total yang dikirim

11

1,036,507,875

Total piutang usaha

1,036,507,875

Klien

Dibuat oleh:

PT. ETSA

Hizkia

Skedul:

Tanggal:

14-Jan-08

Jumlah

Konfirmasi

Persentase konfirmasi yang

dikirim terhadap total piutang

usaha

Ringkasan Hasil dari Konfirmasi Positif Piutang

Usaha

( X ) Pengiriman pertama : 4 Januari 2008

( ) Pengiriman kedua : ______________

31.64

72.32

80.33

14.73

(30.06)

(1.76)

18.09

14.71

100

100

100.00

100

Diperiksa oleh:

Indeks

Kelompok 2

EE1

Tanggal:

Periode

25-Feb-08

31-Dec-07

Persentase (%)

Tahun Berjalan

Persentase

(%) Tahun

Lalu

No.

Klien

Alamat

Perbedaan

1

PT. Benua

Jl. Bumi No. 7 Cianjur

89,100,000

CB

-

2

Toko Flamingo

Jl. Burung No. 19 Jakarta

82,500,000

NR

-

3

Toko Horas

Jl. Barat No. 5 Bandung

131,850,000

RD

20,250,000

4

PT. Jati

Jl. Sukasuki No. 1 Sukabumi

186,712,500

RD

158,400,000

5

PT. Eka

Jl. Hutan No.88 Jakarta

248,362,875

RD

150,000,000

6

Toko Murti

Jl. Alam No. 28 Bandung

55,125,000

CB

-

7

Toko Sinar

Jl. Paku No. 171 Jakarta

63,750,000

NR

-

8

PT. Bahtera

Jl. Timur No. 100 Jakarta

188,062,500

RD

91,680,000

9

PD Harapan

Jl. Lautan No. 8 Cirebon

77,625,000

RD

51,975,000

10

PT. Balige

Jl. Penyu No. 25 Surabaya

183,750,000 CB Via Telepon

-

11

PD Moni

Jl. Delima No. 21 Jakarta

41,250,000

NR

-

1,348,087,875

472,305,000

r = Periksa bukti penerimaan kas/bank

Klien

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

PT. ETSA

Hizkia

Kelompok 2

Skedul:

Tanggal:

Tanggal:

Daftar Konfirmasi dan Penerimaan Tagihan Setelah Tanggal Neraca

10-Feb-08

10-Mar-08

Jumlah per Klien

(Rp)

Konfirmasi

Hasil

-

82,500,000

r

105,000,000

r

28,312,500

r

240,000,000

r

-

60,000,000

r

93,750,000

r

75,000,000

r

-

-

684,562,500

r

r = Periksa bukti penerimaan kas/bank

Indeks

EE

Periode

31-Dec-07

Penerimaan setelah

Tanggal Neraca s.d.

Januari 2008

^

Nama Pelanggan

Ref. KK

Per Klien 31/12/2007

PARE

Dr

PT. Asia

-

PT. Benua

89,100,000

-

Toko Delman

-

-

PD. Elang

-

-

Toko Flamingo

82,500,000

-

Toko Horas

131,850,000

- (1)

PT. Jati

186,712,500

- (2)

PT. Candy

-

-

PT. Eka

248,362,875

-

Toko Murti

55,125,000

-

Toko Sinar

63,750,000

-

PT. Bahtera

188,062,500

- (3)

Toko Ratna

-

-

PD Harapan

77,625,000

-

PT. Balige

183,750,000

-

PD Moni

41,250,000

- (4)

1,348,087,875

Klien

Dibuat oleh:

PT. ETSA

Hizkia

Skedul:

Tanggal:

Piutang Usaha

10-Feb-08

Catatan Pemeriksaan:

1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas

dengan mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk Desember 2007 (lihat skedul TOC 2)

Pemeriksaan dilakukan dengan memerhartikan:

# Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen

2. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 4 Januari 2008 (lihat skedul EE)

Bank BINI Rp 20.250.000

Piutang Usaha-Toko Horas Rp 20.250.000

(koreksi untuk mencatat penerimaan piutang Toko Horas yang diselundupkan)

Penjualan Rp 144.000.000

PPN-Keluaran 14.400.000

Piutang Usaha-PT Jati Rp 158.400.000

(untuk mencatat koreksi atas penjualan yang seharusnya belum diakui karena barang belum tiba ke pelanggan)

Bank BINI Rp 60.000.000

Retur penjualan 28.800.000

PPN-Keluaran 2.880.000

Piutang Usaha-PT.Bahtera Rp 91.680.000

(koreksi untuk mencatat penerimaan piutang PT. Bahtera yang diselundupkan dan retur penjualan yang belum dicatat)

Kerugian piutang tak tertagih Rp 41.250.000

Piutang Usaha-PD Moni Rp 41.250.000

(koreksi untuk menghapus piutang PD Moni karena telah pailit dan menutup usahanya sejak Desember 2007)

3. Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal 31 Januari 2008 (lihat skedul EE)

Kesimpulan pemeriksaan:

Lihat skedul E

Klien

Dibuat oleh:

PT. ETSA

Hizkia

PT. ETSA

Hizkia

Skedul:

Tanggal:

PARE

Per Audit 31/12/2007

Cr

-

- <

-

89,100,000 <

-

- <

-

- <

-

82,500,000 <

20,250,000

111,600,000 <

158,400,000

28,312,500 <

-

- <

-

248,362,875 <

-

55,125,000 <

-

63,750,000 <

91,680,000

96,382,500 <

-

- <

-

77,625,000 <

-

183,750,000 <

41,250,000

- <

311,580,000

1,036,507,875 <

Diperiksa oleh:

Indeks

Kelompok 2

E1

Tanggal:

Periode:

10-Feb-08

31-Dec-07

Λ Λ

Catatan Pemeriksaan:

1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas

dengan mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk Desember 2007 (lihat skedul TOC 2)

Pemeriksaan dilakukan dengan memerhartikan:

# Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen

2. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 4 Januari 2008 (lihat skedul EE)

Bank BINI Rp 20.250.000

Piutang Usaha-Toko Horas Rp 20.250.000

(koreksi untuk mencatat penerimaan piutang Toko Horas yang diselundupkan)

Penjualan Rp 144.000.000

PPN-Keluaran 14.400.000

Piutang Usaha-PT Jati Rp 158.400.000

(untuk mencatat koreksi atas penjualan yang seharusnya belum diakui karena barang belum tiba ke pelanggan)

Bank BINI Rp 60.000.000

Retur penjualan 28.800.000

PPN-Keluaran 2.880.000

Piutang Usaha-PT.Bahtera Rp 91.680.000

(koreksi untuk mencatat penerimaan piutang PT. Bahtera yang diselundupkan dan retur penjualan yang belum dicatat)

Kerugian piutang tak tertagih Rp 41.250.000

Piutang Usaha-PD Moni Rp 41.250.000

(koreksi untuk menghapus piutang PD Moni karena telah pailit dan menutup usahanya sejak Desember 2007)

3. Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal 31 Januari 2008 (lihat skedul EE)

Kesimpulan pemeriksaan:

Lihat skedul E

Diperiksa oleh:

Indeks

Kelompok 2

E1

Tanggal:

Periode

Keterangan

Ref. KK Per Klien 31/12/2007

PARE

Dr

Cr

Piutang Usaha

E1

1,348,087,875

-

311,580,000

Piutang Lain-lain

22,410,000

-

-

1,370,497,875

-

311,580,000

Klien

Dibuat oleh:

PT. ETSA

Hizkia

Skedul:

Tanggal:

Piutang

10-Feb-08

Kesimpulan pemeriksaan:

Menurut pendapat kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku Umum.

Klien

Dibuat oleh:

PT. ETSA

Hizkia

Skedul:

Tanggal:

Per Audit 31/12/2007

1,036,507,875 <

1,274,688,447

22,410,000 <

35,389,443

1,058,917,875 <

1,310,077,890

Diperiksa oleh:

Indeks

Kelompok 2

E

Tanggal:

Periode:

Per Audit

31/12/2006

10-Feb-08

31-Dec-07

Kesimpulan pemeriksaan:

Menurut pendapat kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku Umum.

Diperiksa oleh:

Indeks

Kelompok 2

E

Tanggal:

Periode

10-Feb-08

31-Dec-07

No.

Surat Jalan

Faktur

Nama Pelanggan Jumlah (Rp)

Otorisasi Footing

No.

Tanggal

No.

Tanggal

1

133

12/7/2007 133

12/7/2007 Toko Horas

62,370,000

√

√

√

2

134

12/10/2007 134

12/10/2007 PT Benua

75,240,000

√

√

√

3

135

12/15/2007 135

12/16/2007 PD Harapan

63,360,000

√

√

√

4

136

12/22/2007 136

12/22/2007 PT Eka

200,475,000

√

√

√

5

137

12/28/2007 137

12/28/2007 PT Bahtera

158,400,000

√

√

√

6

138

12/29/2007 138

12/29/2007 PT Jati

158,400,000

√

√

√

Klien

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

PT. ETSA

Hizkia

Kelompok 2

Skedul:

Tanggal:

Tanggal:

Bukti

Pendukung

Periksa pencatatan ke

√

√

√

√

√

√

√

√

√

√

√

√

√

√

√

√

√

√

Diperiksa oleh:

Indeks

Kelompok 2

TOC1

Tanggal:

Periode

Buku

Surat Jalan (SJ) Faktur

Jumlah (Rp)

Tanggal No. Tanggal No.

28/12/2007 137/12/07 28/12/2007 F-137/12/207 PT. Bahtera 158,400,000 29/12/2007 138/12/07 29/12/2007 F-138/12/207 PT. Jati 158,400,000 29/12/2007 139/12/07 29/12/2007 F-139/12/207 PD Harapan 51,975,000 05/01/2008 001/01/08 05/01/2008 F-001/01/208 Toko Murti 29,700,000 05/01/2008 002/01/08 05/01/2008 F-002/01/208 Toko Sinar 158,400,000 05/01/2008 003/01/08 05/01/2008 F-003/01/208 PT. Asia 356,400,000

Catatan : Syarat pengiriman barang adalah FOB destination point, penjualan dicatat (diakui) pada saat barang sampai di pembeli.

Kesimpulan: Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, kami menemukan pergeseran pencatatan penjualan yaitu penjualan PD Harapan sebesar Rp 51.975.000 pada tanggal 29 Desember 2007 yang belum sampai pada

pelanggan seharusnya tidak dicatat pada periode 2007.

Vo = Periksa SJ, Faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku penjualan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok.

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT. ETSA

Hizkia Kelompok 2

Skedul: Tanggal: Tanggal:

Nama Pelanggan

Vo 12/28/2007 Vo 12/29/2007 Vo 12/29/2007 Vo 1/5/2008 Vo 1/5/2008 Vo 1/5/2008

Catatan : Syarat pengiriman barang adalah FOB destination point, penjualan dicatat (diakui) pada saat barang sampai di pembeli.

Kesimpulan: Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, kami menemukan pergeseran pencatatan penjualan yaitu penjualan PD Harapan sebesar Rp 51.975.000 pada tanggal 29 Desember 2007 yang belum sampai pada

Vo = Periksa SJ, Faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku

Indeks

PL1.1

Periode

Tanggal Pencatatan

Keterangan

Ref KK

PARE

Dr

Cr

Penjualan

8,329,500,000

144,000,000

-

Retur Penjualan

(82,570,500)

28,800,000

-

Diskon Penjualan

(16,641,000)

-

-

8,230,288,500

172,800,000

-

Λ Λ Λ

Klien

Dibuat oleh:

PT. ETSA

Hizkia

Skedul:

Tanggal:

Per Klien

31/12/2007