Pernyat aan St andar Akunt ansi Keuangan (PSAK) No. 31
AKUNTANSI PERBANKAN
Dalam r angk a pengem bangan Pr insip Ak unt ansi I ndonesia ( PAI ) m enj adi St andar Ak unt ansi Keuangan ( SAK) , m ak a Per ny at aan Pr insip Ak unt ansi I ndonesia No. 7 t ent ang St andar Khusus Ak unt ansi Per bank an I ndonesia ( SKAPI ) t elah disesuaik an seper luny a sehingga m enj adi Per ny at aan St andar Ak unt ansi Keuangan ( PSAK) No. 31 t ent ang Ak u n t an si Per b an k an, y ang t elah diset uj ui dalam Rapat Kom it e Pr insip Ak unt ansi I ndonesia pada t anggal 24 Agust us 1994 dan t elah disahk an oleh Pengur us Pusat I k at an Ak unt an I ndonesia pada t anggal 7 Sept em ber 1994.
Per ny at aan ini t idak w aj ib dit er apk an unt uk unsur y ang t idak m at er ial (im m at er ial it em s) .
Jak ar t a, 7 Sept em ber 1994 Pengur us Pusat I k at an Ak unt an I ndonesia Kom it e Pr insip Ak unt ansi I ndonesia Hans Kart ikahadi Ket ua Jusuf Halim Sekret aris Hein G. Surj aat m adj a An ggot a Kat j ep K. Abdoelk adir An ggot a Wahj udi Pr ak ar sa An ggot a
Jan Hoesada An ggot a
M. Ashadi An ggot a
k er j asam a ant ar a Bank I ndonesia dengan I k at an Ak unt an I ndonesia dapat t er us dilanj ut k an dan bahk an dit ingk at k an lagi di m asa- m asa y ang ak an dat ang.
Jak ar t a, Juni 1992
Gubernur Bank I ndonesia
Adr ianus Mooy
SAM BU TAN KETU A
I KATAN AKU N TAN I N D ON ESI A
Per k em bangan dunia usaha t elah m em acu per bank an I ndonesia unt uk secar a ber t ahap m elak uk an peny esuaian dalam st r at egi dan pola oper asionalny a, sehingga t et ap dapat ber k em bang secar a sehat dan m am pu ber per an ak t if dalam pem bangunan per ek onom ian I ndonesia.
I kat an Aku nt an I ndonesia bek er j asam a dengan Bank I ndonesia m engeluar k an suat u st andar ak unt ansi y ang k husus m engat ur badan usaha Per bank an. St andar Khusus Ak unt ansi Per bank an I ndonesia ini diper gunak an sebagai pedom an m eny usun laporan keuangan bank sehingga dapat m e ny aj ik an infor m asi y ang ber nilai bagi ber bagai pihak y ang ber k epent ingan.
Dalam k esem pat an ini per k enank anlah k am i m eny am paik an penghar gaan k epada Tim Pengar ah, Tim Per um us dan Kom it e Pr insip Ak unt ansi I ndonesia y ang dengan segenap upay any a t elah dapat m eny usun st andar ini.
Ak hir ny a, k epada Bank I ndonesia k am i sam paik an t er im a k asih at as k er j asam a y ang t er j alin selam a ini. Kir any a k er j asam a seper t i ini ak an t er us dapat ber k esinam bungan dem i pengem bangan ak unt ansi per bank an di I ndonesia.
Jak ar t a, 5 Juni 1992
I k at an Ak unt an I ndonesia
Subek t i I sm aun
KAT A PEN GAN T AR
Per k em bangan per ek onom ian I ndonesia y ang sedem ik ian pesat , k hususny a sej ak pem er int ah m enggalak k an der egulasi dan debir ok r at isasi di bidang k euangan, m onet er dan per bank an sej ak j uni 1983, t ela h m endor ong peningk at an k ebut uhan y ang m endesak t er hadap dana inv est asi y ang har us dipenuhi baik secar a langsung m aupun m elalui per bank an sebagai per ant ar a k euangan.
Anggot a : Br am udij a Hadinot o Bl
PAI m em uat k onsep dasar , pr insip, pr osedur , m et ode dan t ek nik ak unt ansi y ang m er upak an nor ma um um dalam pr ak t ek peny usunan lapor an k euangan, k hususny a y ang dit uj uk an k epada pihak luar ( ak unt ansi k euangan) . Unt uk m elengk api dan m engem bangk an PAI , m ak a dit er bit k an ser i " Per ny at aan " dan " I nt er pr et asi Pr insip Ak unt ansi I ndonesia ( I PAI ) " .
Sebagai pedom an dalam peny usunan lapor an k euangan indust r i k husus t er m asuk per bank an, I AI j uga m em andang per lu unt uk m ener bit k an st andar ak unt ansi dengan sebut an k husus. Set elah diadak an pengk aj ian secar a m endalam baik dar i sudut penget ahuan m aupun pr ak t ek . ak unt ansi, m ak a t elah diper oleh k esepak at an unt uk m enggunak an ist ilah " St andar Khusus Ak unt ansi" bagi set iap Per ny at aan PAI y ang k husus ber lak u bagi suat u indust r i m isalny a per bank an. Sehubungan dengan it u, Per ny at aan No.7 ini disebut dengan " St andar Khusus Ak unt an si Per ban k an I ndonesia" ( SKAPI ) y ang dihar apk an dapat digunak an sebagai pedom an dalam per lak uan ak unt ansi dan peny aj ian lapor an k euangan y ang lazim dalam dunia per bank an .
Bagi ban k y an g ber oper asi sem at a- m at a ber dasar k an pr insip bagi hasil, beber apa ist ilah dan per lak uan ak unt ansi unt uk t r ansak si t er t ent u pada bank t er sebut per lu disesuaik an dengan k ondisi bank y ang ber sangk ut an. Di sam ping it u, unt uk hal- hal at au t r ansak si y ang t idak diat ur dalam SKAPI , m engacu pada PAI .
Jak ar t a, 5 Juni 1992
Pengur us Pusat
Pr insip Ak unt ansi I ndonesia - Per ny at aan No. 7 ber j udul STANDAR KHUSUS AKUNTANSI PERBANKAN I NDONESI A t elah diset uj ui dalam r apat Kom it e Pr insip Ak unt ansi I ndonesia pada t anggal 9 Apr il 1992 dan t elah disahk an oleh r apat Pengu r us Pusat I k at an Ak unt an I ndonesia pada t anggal 5 Juni 1992
Jak ar t a, 5 Juni 1 992
Pengur us Pusat
I k at an Ak unt an I ndonesia
Kom it e Pr insip Ak unt ansi I ndonesia Hans Kart ikahadi Ket ua
Jusuf Halim Sek r et ar is
Hein G. Sur j aat m adj a Anggot a Kat j ep K. Abdoelkadir Ang g o t a Wahj udi Pr ak ar sa Anggot a Sobo Sit or us Anggot a M. Ashadi Anggot a l. P. G. Ar y Sut a Anggot a Bam bang Her y ant o Anggot a I st ini Sidhar t a Anggot a Jan Hoesada Anggot a Suw ar dj ono Anggot a
D AFTAR I SI
SAMBUTAN GUBERNUR BANK I NDONESI A
SAMBUTAN KETUA I KATAN A KUNTAN I NDONESI A KATA PENGANTAR
1. PENDAHULUAN
A. Kar ak t er ist ik Usaha Per bank an
B. Per luny a St andar Ak unt ansi Keuangan m engenai Ak unt ansi Per bank an
C. Ruang Lingk up Pener apan Ak unt ansi Per bank an I I . LAPORAN KEUANGAN BANK
H. Lapor an Keuangan Gabungan dan Konsolidasi I . Lapor an Keuangan I nt er im
I I I .AKUNTANSI PENDAPATAN DA N BEBAN A. Pengak uan Pendapat an dan Beban Bunga
BAB I
PEN D AH U LU AN
A. Ka r a k t e r ist ik U sa h a Pe r b a n k a n
01 Bank adalah suat u lem baga y ang ber per an sebagai per ant ar a k euangan ( financial int er m ediar y ) ant ar a pihak- pihak y ang m em ilik i k elebihan dana ( sur plus unit ) pengelola dalam m enj aga r ahasia k euangan nasabah y ang diper cay ak an k epadany a ser t a k eam anan at as uang at au asset lainny a y ang dit it ipk an pada bank .
bagi indust r i per bank an sej ak per m ohonan ij in pada aw al pendir ianny a, per sy ar at an calon pengelola ser t a k et ent uan- k et ent uan oper asional y ang ber dasar k an pr insip k ehat i- hat ian ( pr udent ial r egulat ion) dalam m elak uk an k egiat an usaha bank . Kesem uany a it u dim ak sudk an agar bank dapat m em elihar a k eper cay aan m asy ar ak at sert a m enunj ang pem elihar aan st abilit as m onet er .
B. Pe r lu n y a St a n d a r Ak u n t a n si Ke u a n g a n t e n t a n g Ak u n t a n si Pe r b a n k a n
05 Mem per hat ik an k ar ak t er ist ik dan per k em bangan usaha bank set elah adany a k ebij ak sanaan der egulasi dan agar pihak- pihak y ang ber k epent ingan dapat m engik ut i per k em bangan usaha bank , diper luk an infor m asi k euangan bank y ang dapat m em ber ik an gam bar an m engenai k eadaan bank secar a w aj ar . Unt uk it u diper luk an suat u st andar ak unt ansi k euangan y ang k husus ber lak u bagi per bank an.
06 Pr insip- pr insip y ang diat ur dala m St andar Ak unt ansi Keuangan ber sifat um um , dan belum m engat ur pr ak t ek- pr ak t ek ak unt ansi bagi indust r i k husus t er m asuk per bank an. Oleh k ar ena it u, dalam pr ak t ek t er dapat ber bagai v ar iasi dalam per lak uan ak unt ansi dan peny aj ian lapor an k euangan suat u bank , seh in gga day a banding lapor an k euangan suat u bank dengan bank y ang lain ser ing t idak t epat . Dalam r angk a t er cipt any a k eser agam an dalam per lak uan ak unt ansi dan peny aj ian lapor an k euangan bank per lu disusun St andar Ak unt ansi Keuangan t ent ang Ak unt ansi Per ban k an
C. Ru a n g Lin g k u p Pe n e r a p a n
07 Disusun dan diber lak uk an bagi per bank an I ndonesia t er m asuk bank per k r edit an r ak y at dan lem baga/ badan lain y ang m enj alank an sat u at au lebih k egiat an per bank an. Bagi lem baga at au per usahaan lain y ang m elak uk an sebagian k egia t an per bank an, m ak a per lak uan ak unt ansi at as k egiat an t er sebut m engacu pada Per ny at aan ini.
BAB I I
LAPORAN KEU AN GAN BAN K
A. Pe n g u k u r a n d a la m N ila i U a n g
01 Lapor an k euangan bank har us disaj ik an dalam m at a uang Rupiah. Dalam hal bank m em ilik i ak t iv a, k ew aj iban dan k om it m en ser t a k ont inj ensi dalam v alut a asing, har us dij abar k an k edalam m at a uang Rupiah dengan m enggunak an k ur s t engah y ang ber lak u pada t anggal lapor an. Unt uk m odal y ang diset or dalam v alut a asing dij abar k an dengan m enggunak an k ur s k onv er si Bank I ndonesia pada saat m odal t er sebut diset or ( hist or ical r at e) .
02 Kur s t engah y ait u k ur s j ual dit am bah k ur s beli Bank I ndonesia dibagi dua. Dalam hal k ur s m at a uang asing t idak t er sedia di Bank I ndonesia, digunak an k ur s j ual dit am bah k ur s beli bank y ang ber sangk ut an dibagi dua.
03 Bank w aj ib m engungk apk an posisi net o ak t iv a dan k ew aj iban dalam v alut a asing y ang m asih t er buk a ( posisi dev isa net o) .
B. La p or a n Ke u a n g a n Ba n k
04 Unt uk m em enuhi k epent ingan ber bagai pihak , lapor an k euangan bank har us disusun ber dasar k an St andar Ak unt ansi Keuangan ( SAK) dan Per ny at aan ini. Lapor an k euangan bank t er dir i at as:
a. Ner aca
b. Lapor an Kom it m en dan Kont inj ensi
c. Laporan Laba Rugi
d. Lapor an Ar us Kas
e. Cat at an at as Lapor an Keuangan
05 Pener apan pr insip ak unt ansi t er ha dap suat u fak t a at au pos t er t ent u y ang m eny im pang dar i SAK dan Per ny at aan ini dapat dilak sanak an j ik a hal t er sebut t idak m enim bulk an pengar uh y ang m at er ial t er hadap k elay ak an lapor an k euangan bank . Sebalik ny a apabila t er dapat fak t a at au pos t er t ent u y ang belum diat ur dalam SAK dan Per ny at aan ini t et api j um lahny a m at er ial, per lak uanny a didasar k an pada pr ak t ek ak unt ansi y ang lazim dan disaj ik an dalam suat u pos t er sendir i.
C. N e r a ca
07 Dalam peny aj ianny a, ak t iv a dan k ew aj iban dalam ner aca bank t idak dik elom pok k an m enur ut lancar dan t idak lancar { unclassified) , nam un sedapat m ung k in t et ap disusun m enur ut t ingk at lik uidit as dan j at uh t em po.
08 Kom ponen- k om ponen ner aca bank disusun dengan m engacu pada SAK unt uk pos- pos y ang ber sifat um um dan m engacu pada Per ny at aan ini unt uk pos- pos y ang ber sifat k husus per bank an .
b. unsur pendapat an dan beban har us dibedak an ant ar a pendapat an dan beban y ang ber asal dar i k egiat an oper asiona l dan non- oper asional.
18 Kom ponen- k om ponen lapor an laba r ugi bank disusun dengan m engacu pada SAK unt uk pos- pos y ang ber sifat um um dan Per ny at aan ini unt uk pos- pos y ang ber sifat m eny usun lapor an k euangan gabungan pada set iap t anggal lapor an, y ang m eliput i selur uh k ant or ny a baik y ang ada didalam m aupun di luar neger i. Dalam m em buat lapor an gabungan, saldo r ek ening ant ar k ant or ( t er m asuk pendapat an dan beban) w aj ib dielim inasi sedem ik ian r upa sehingga m encer m ink an posisi k euangan dan hasil usaha bank secar a w aj ar .
22 Bank y ang m em puny ai sat u at au lebih anak per usahaan y ang m em enuhi per sy ar at an t er t ent u, w aj ib m em buat lapor an k onsolidasi y ang m eliput i posisi k euangan dan hasil usaha bank dan selur uh anak per usahaan pada ak hir per iode laporan:
b. Dalam peny usunan lapor an k euangan k onsolidasi saldo r ek ening- r ek ening y ang m enam pung t ransak si- t r ansak si ant ar per usahaan induk dan at au anak per usahaan ( int er com pany account s) w aj ib dielim inasi sedem ik ian r upa sehingga dapat m encer m ink an posisi k euangan ser t a hasil usaha bank secar a w aj ar .
23 Sebelum m em buat lapor an k euangan gabungan at au k onsolidasi lapor an k euangan k ant or cabang at au anak per usahaan di luar- neger i t er lebih dahulu dij abar k an k e dalam m at a uang Rupiah sebagai ber ik ut :
a. Lapor an k euangan dalam m at a uang asing t er lebih dahulu har us disaj ik an sesuai dengan SAK.
b. Ak t iv a dan k ew aj iban ser t a k om it m en dan k ont inj ensi pada t anggal ner aca, dar i k ant or cabang at au anak per usahaan di luar neger i har us dij abar k an k e dalam m at a uang Rupiah dengan m enggunak an k ur s t engah pada t anggal lapor an. Sedangk an pos- pos ek uit as dij abar k an dengan m enggunak an k ur s hist or is.
c. Lapor an laba- r ugi unt uk set iap bulan dar i k ant or cabang dan anak per usahaan di luar neger i dij abar k an k edalam m at a uang Rupiah dengan m enggunak an k ur s t en gah r at a- r at a pada bulan y ang ber sangk ut an. Lapor an laba- r ugi unt uk suat u t ahun buk u dar i k ant or cabang dan anak per usahaan di luar neger i m er upak an penj um lahan dar i lapor an laba- r ugi set iap bulan y ang t elah dij abar k an dalam m at a uang rupiah.
d. Lapor an ar us k as dij abar k an k edalam m at a uang Rupiah dengan m enggunak an k ur s t engah t anggal lapor an, k ecuali pos- pos laba- r ugi y ang dij abar k an dengan k ur s t engah r at a r at a dan pos- pos ek uit as y ang dij abar k an dengan m enggunak an kur s hist or is.
e. Selisih y ang t im bul dar i pr oses penj abar an lapor an k euangan t er sebut disaj ik an di k elom pok ek uit as sebagai " Peny esuaian ak ibat penj abar an lapor an k euangan" ( t r anslat ion adj ust m ent s) .
I . La por a n Ke u a n g a n I n t e r im
24 Lapor an k euangan int er im y ang m eliput i per iode bulanan at au t r iw ulanan m er upak an bagian int egr al dar i lapor an k euangan t ahunan. Oleh k ar ena it u lapor an k euangan int er im t er sebut w aj ib disusun ber dasar k an pr insip ak unt ansi y ang sam a dengan lapor an k euangan t ahunan.
BAB I I I
AKU N TAN SI PEN D APATAN D AN BEBAN
A. Pe n g a k u a n Pe n d a p a t a n d a n Be b a n Bu n g a
09 Selisih penj abar an ak t iv a dan k ew aj iban dalam m at a uang asing k edalam m at a uang Rupiah har us diak ui sebagai pendapat an at au beban dalam lapor an laba- r ugi per iode ber j alan.
10 Unt uk t r ansak si ber j angk a v alut a asing dalam r angk a pendanaan ( funding) :
a. Selisih ant ar a k ur s ber j angk a y ang diper j anj ik an ( cont r act ed for w ar d r at e) dengan k ur s t unai pada t anggal t r ansak si ( spot r at e) , diak ui sebagai pr e m i at au disk ont o dan diam or t isasi secar a pr opor sional selam a j angk a w ak t u k ont r ak . Pr em i at au disk ont o t er sebut disaj ik an sebagai penam bah at au pengur ang beban bunga.
b. Selisih ant ar a k ur s t unai pada t anggal lapor an dengan k ur s t unai pada t anggal t ransaks i, unt uk t agihan at au k ew aj iban ber j angk a ( for w ar d r eceiv able or pay able) dalam v alut a asing diak ui sebagai pendapat an at au beban per iode ber j alan.
11 Unt uk t r ansak si ber j angk a v alut a asing dalam r angk a t r ading, selisih ant ar a k ur s y ang diper j anj ik an ( cont r act ed for w ar d r at e) dengan k ur s t unai pada t anggal j at uh w ak t u ( spot r at e) diak ui sebagai laba at au r ugi t r ansak si v alut a asing pada ak hir m asa kont rak.
12a. Unt uk t r ansak si sw ap suk u bunga ( int er est r at e sw ap) dalam r angk a pendanaan, selisih ant ar a suk u bunga y ang diper t uk ar k an ( or iginal int er est r at e) dengan suk u bunga y ang diper j anj ik an ( cont r act ed int er est r at e) disaj ik an sebagai. penam bah at au pengur ang beban dana dan diam or t isasi secar a pr opor sional selam a j angka w akt u kont r ak.
12b. Unt uk t r ansak si sw ap suk u bunga ( int er est r at e sw ap) dalam r angk a t r ading, selisih ant ar a suk u bunga y ang diper t uk ar k an dengan suk u bunga y ang diper j anj ik an diakui sebagai laba at au r ugi pada akhir m asa kont r ak.
13 Dalam hal bank ber t indak sebagai pener bit opsi, selisih r ugi ant ar a k ur s opsi y ang diper j anj ik an dengan k ur s t unai pasar pada t anggal lapor an, w aj ib diper hit ungk an sebagai beban dalam per iode ber j alan. Selisih laba ant ar a k ur s opsi y ang diper j anj ik an dengan k ur s t unai pasar pada t anggal lapor an t idak boleh diperh it ungk an sebagai pendapat an dalam per iode ber j alan.
BAB I V
AKU N TAN SI AKTI V A
A. Ka s
01 Kas adalah m at a uang k er t as dan logam baik Rupiah m aupun v alut a asing y ang m asih ber lak u sebagai alat pem bay ar an y ang sah. Ter m asuk pula dalam k as adalah m at a uang Ru piah y ang dit ar ik dar i per edar an dan m asih dalam m asa t enggang unt uk penuk ar anny a k e Bank I ndonesia. Dalam penger t ian k as ini t idak t er m asuk com m em or at iv e coin, em as bat angan, dan m at a uang em as ser t a v alut a asing y ang sudah t idak ber lak u.
02 Mat a uang kert as dan logam asing y ang dit ar ik dar i per edar an disaj ik an dalam r ek ening ak t iv a lain- lain sebesar nilai nom inal dik ur angi dengan t ak sir an biay a r epat r iasi dan dij abar k an k edalam m at a uang Rupiah dengan m enggunak an k ur s t engah.
B. Gir o p a d a Ba n k I n d on e sia
03 Gir o pada Bank I ndonesia adalah saldo r ek ening gir o bank baik dalam Rupiah m aupun dalam v alut a asing di Bank I ndonesia.
C. Gir o p a d a Ba n k La in
04 Gir o pada bank lain adalah saldo r ek ening gir o bank baik dalam r upiah m aupun dalam v alut a asing di bank lain.
D . Pe n e m p a t a n p a d a Ba n k La in
05 Penem pat an pada bank lain adalah penanam an dana bank pada bank lain, baik di dalam neger i m aupun di luar neger i, dalam bent uk int er bank callm oney , t abungan, deposit o ber j angk a, dan lain- lain y ang sej enis, y ang dim ak sudk an u n t u k m em per oleh penghasilan.
06 Penem pat an pada bank lain disaj ik an di ner aca sebesar nilai br ut o t agihan bank . Peny isihan y ang dibent uk unt uk m enut up k em ungk inan t er j adiny a k er ugian dar i penem pat an t er sebut disaj ik an sebagai pos pengur ang ( offset t ing account ) dar i penem pat an t er sebut .
07 Hal- hal ber ik ut w aj ib diungk apk an dalam cat at an at as lapor an k euangan:
a. j enis dan j um lah penem pat an. b. j enis v alut a
c. j angk a w ak t u
d. t ingk at suk u bunga r at a- r at a e Surat - surat Berharga
k ew aj iban dar i pener bit , dalam bent uk y ang lazim diper dagangk an dalam pasar uang dan pasar m odal.
09a. Sur at - sur at berhar ga pasar uang y ang dibeli dengan car a disk ont o disaj ik an di ner aca sebesar nilai nom inal dik ur angi dengan bunga y ang belum diam or t isasi.
09b. Sur at - sur at ber har ga pasar m odal diny at ak an dalam ner aca sebesar har ga t er endah ant ar a har ga per olehan dan har ga pasar ny a ( Com w il) . Selisih ant ar a har ga per olehan dengan har ga pasar diak ui sebagai k er ugian dan dibebank an pada
b. Jum lah k r edit y ang diber ik an k epada pihak- pihak t er t ent u seper t i anak per usahaan, pem ega ng saham dan pengur us beser t a gr up per usahaanny a.
c. Keduduk an bank dalam pem biay aan ber sam a dan besar ny a pangsa .
d. Jum lah k r edit dalam pr oses peny elam at an.
e. Klasifik asi k r edit m enur ut j angk a w ak t u dan t ingk at suk u bunga k r edit y ang dihit ung secar a ra t a- r at a ( av er age) .
f. I k ht isar per ubahan peny isihan penghapusan k r edit y ang diber ik an dalam t ahun y ang ber sangk ut an y ang m enunj uk k an saldo aw al, peny isihan t ahun ber j alan, penghapusan ( w r it e off) selam a t ahun ber j alan, pelunasan k r edit y ang t elah dihapus- buk uk an dan saldo ak hir t ahun.
G. Pe n y e r t a a n
15 Peny er t aan adalah penanam an dana bank dalam bent uk saham per usahaan lain unt uk t uj uan inv est asi j angk a panj ang, baik dalam r angk a pendir ian, ik ut ser t a dalam lem baga k euangan lain, peny elam at an k r edit at au la inny a.
16 Peny er t aan bank pada lem baga k euangan lain dengan pangsa k ur ang dar i 20% dicat at dengan cost m et hod.
17 Peny er t aan bank pada Lem baga Keuangan Lain dengan pangsa 20% at au lebih ser t a peny er t aan y ang ber asal dar i pengalihan k r edit dicat at dengan equit y m et hod.
18 Hal- hal t er sebut di baw ah ini w aj ib diungk apk an dalam cat at an at as lapor an k euangan:
a. k ebij ak an ak unt ansi unt uk Peny er t aan t er sebut ;
b. nam a anak per usahaan, bidang usaha, j um lah dan per sent ase peny er t aan; c. ser t a j um lah keunt ungan at au k er ugian per iode ber j alan dan ak um ulasiny a bagi peny er t aan y ang dicat at dengan cost m et hod.
H . Ak t iv a la in - la in
19 Akt iva lain- lain m er upak an pos y ang dim ak sudk an unt uk m enam pung ak t iv a-ak t iv a y ang t ida-ak dapat digolongk an k edalam pos- pos t er sebut di at as dan t ida-ak cuk up m at er ial disaj ik an dalam pos t er sendir i. Sebagai cont oh, em as bat angan, com m em or at iv e coin, w ar k at y ang m asih har us dit agih, biay a y ang dit angguhk an, paj ak y ang dibay ar dim uk a dan agunan y ang diam bil alih.
20a. Em as bat angan disaj ik an sebesar har ga pasar dik ur angi dengan t ak sir an biay a penj ualan ( net r ealizable v alue) , sedangk an unt uk com m em or at iv e coin disaj ik an di ner aca sebesar har ga per olehan.
20b. Agunan y ang diam bil alih disaj ik an sebesar nilai t er endah ant ar a har ga pasar dan nilai y ang disepak at i ber sam a.
BAB V
AKU N TAN SI KEW AJI BAN D AN EKU I TAS
A. Giro
01 Gir o adalah sim panan pihak lain pada bank y ang dapat digunak an sebagai alat pem bay ar an dan penar ik anny a dapat dilak uk an set iap saat dengan m enggunak an cek , k ar t u ATM, sar ana per int ah pem bay ar an lain n y a at au den gan car a pem indahbuk uan ant ar a lain dengan bily et gir o.
02 Gir o disaj ik an di ner aca sebesar k ew aj iban bank k epada pem egang gir o.
03 Hal- hal t er sebut dibaw ah ini w aj ib diungk apk an dalam cat at an at as lapor an k euangan:
a. Jum lah gir o y ar g diblok ir .
b. Pem ber ian fasilit as ist im ew a k epada pem ilik r ek ening gir o. B. Kew aj iban Seger a Lainny a
04 Kew aj iban Seger a Lainny a adalah k ew aj iban bank k epada pihak lain y ang sifat ny a w aj ib seger a dibay ar k an sesuai per int ah pem ber i am anat at au per j anj ian y ang dit et apk an sebelum ny a. Cont oh k ew aj iban seger a lainny a ant ar a lain seper t i t r ansfer , pener im aan paj ak m elalui bank y ang m asih har us diset or dan bunga y ang m asih har us dibay ar .
05 Kew aj iban Seger a Lainny a disaj ik an di ner aca sebesar j um lah k ew a j iban bank k epada pihak lain pada t anggal lapor an.
C. Ta b u n g a n
06 Tabungan adalah sim panan pihak lain pada bank y ang penar ik anny a hany a dapat dilak uk an m enur ut sy ar at t er t ent u y ang disepak at i, t et api t idak dapat dit ar ik dengan cek at au alat y ang dapat diper sam ak an dengan it u.
07 Tabungan disaj ik an di ner aca sesuai j um lah k ew aj iban bank k epada pem ilik t abungan.
D . D e p osit o Be r j a n g k a
08 Deposit o Ber j angk a adalah sim panan pihak lain pada bank y ang penar ik anny a hany a dapat dilak uk an pada w ak t u t er t ent u m enur ut per j anj ian ant ar a peny im pan dengan bank y ang ber sangk ut an .
09 Deposit o Ber j angk a disaj ik an di ner aca sebesar j um lah nom inal y ang t er cant um dalam per j anj ian ant ar a bank dengan pem egang deposit o ber j angk a.
G. Ke w a j ib a n La in - La in
19 Pinj am an Subor dinasi disaj ik an sebesar saldo pinj am an subor dinasi yang belum dilunasi pada t anggal lapor an.
a. Per sy ar at an- per sy ar at an m odal pinj am an b. Jum lah lem bar
c. Nam a pem egang at au pem ilik w ar k at m odal pinj am an
d. Hak dan k ew aj iban bank dan pem egang w ar k at m odal pinj am an.
J. Ek u it a s
26 Modal saham , Saham dapat t er dir i at as saham biasa, saham pr efer en dan per k ir aan t am bahan m odal.
27 Saldo laba dik elom pok k an m enj adi:
a. Cadangan t uj uan ada lah cadangan y ang dibent uk dar i laba ber sih set elah paj ak y ang t uj uan penggunaanny a t elah dit et apk an.
b. Cadangan um um adalah cadangan y ang dibent uk dar i laba ber sih set elah paj ak y ang dim ak sudk an unt uk m em per k uat ek uit as.
c. Saldo laba yang belum dicadang kan t erdiri dari:
- Laba- r ugi t ahun lalu y ang belum dit et apk an penggunaanny a . - Laba- rugi t ahun berj alan.
28 Ek uit as disaj ik an sebagai ber ik ut :
Modal diset or
a. Saham biasa b. Saham Pr efer en
Per k ir aan t am bahan m odal diset or
a. Agio ( Disagio) b. Modal Sum b an gan
c. Peny esuaian ak ibat penj abar an Lapor an Keuangan d. Lainny a
Selisih penilaian k em bali ak t iv a t et ap
Saldo Laba
a. Cadangan Tuj uan b. Cadan gan Um u m
c. Saldo laba y ang belum dicadangk an.
29 Hal- hal di baw ah ini w aj ib diungk apk an dalam cat at an at as lapor an k euangan:
a. j um lah ek uit as m enur ut k et ent uan ot or it as pengaw as b. pem bat asan at as pem bagian laba.
BAB V l
AKU N TAN SI KOM I TM EN D AN
KO N TI N JEN SI
07 Tr ansak si Valut a Asing Ber j angk a ( for w ar d/ fut ur e) :
a. Saldo t agihan at au k ew aj iban y ang t im bul dar i t r ansak si v alut a asing ber j angk a waj ib dilapor k an dalam lapor an k om it m en dan k ont inj ensi dan dij abar k an k edalam m at a uang Rupiah dengan m enggunak an k ur s t engah pada t anggal lapor an.
b . Hal- hal di baw ah ini w aj ib diungk apk an dalam cat at an at as lapor an k euangan:
- Besar ny a nilai k ont r ak ber j angka j ual dan beli dalam m asing - m asing m at a uang asing.
- Rat a- rat a j angka w akt u kont rak.
Besar ny a t ak sir an k er ugian k ar ena t r ansak si v alut a ber j angk a dalam r angk a t r ading. Tak sir an k er ugian t er sebut m er upak an selisih ant ar a k ur s ber j angk a y ang diperj anj ika n dengan k ur s t unai pada t anggal ner aca.
B. Kon t in j e n si
Kont inj ensi adalah t agihan at au k ew aj iban bank y ang t im bulny a t er gant ung pada t er j adi at au t idak t er j adiny a sat u at au lebih per ist iw a di m asa y ang ak an dat ang. Jenis t agihan at au k ew aj iban k ont inj en lazim dew asa ini ant ar a lain seper t i di baw ah ini.
08 Gar ansi bank adalah sem ua bent uk gar ansi at au j am inan y ang dit er im a at au diber ik an oleh bank y ang m engak ibat k an pem bay ar an k epada pihak y ang m ener im a j am inan apabila pihak y ang dij am in bank cider a j anj i.
Gar ansi bank ant ar a lain ber upa:
a. Pener im aan at au pener bit an j am inan dalam bent uk bank gar ansi baik dalam r angk a pem ber ian k r edit , r isk shar ing dan st andby L/ C m aupun dalam r angk a pelak sanaan pr oy ek seper t i bid bonds, per for m ance bonds dan adv ance pay m e n t bonds.
b. Ak sept asi at au endosem en sur at ber har ga y ait u pem ber ian j am inan at au gar ansi dalam bent uk penandat anganan k edua dan set er usny a at as w esel dan pr om es at au ak sep.
0 9 Gar ansi bank y ang m asih ber lak u pada t anggal lapor an baik y ang dit er im a m aupun y ang dit er bit k an oleh bank , disaj ik an dalam k om it m en dan k ont inj ensi sebesar nilai nom inal j am inan .
10 Gar ansi bank at au j am inan y ang dit er bit k an secar a sindik asi dilapor k an dalam k om it m en dan k ont inj ensi sebesar pangsa j am inan bank y ang ber sangk ut an.
11 Hal- hal di baw ah ini per lu diungk apk an dalam cat at an at as lapor an k euangan:
- j um lah gar ansi y ang m em per oleh cont r a gar ansi dar i bank lain.
- j um lah " cor por at e guar ant ee" y ang dit er bit k an.
12 L/ C y ang dapat dibat alk an { r ev ocable) y ang m asih ber j alan adalah j am inan dalam bent uk pener bit an L/ C y ang dapat dibat alk an dalam r angk a im por dan ek spor at au lalu lint as per dagangan. L/ C t er sebut disaj ik an sebesar sisa j um lah L/ C y ang belum dir ealisasi.
13 Tr ansak si Opsi Valut a Asing.
Tr ansak si opsi v alut a asing y ang m asih ber j alan ( out st anding) pada t anggal lapor an, w aj ib dilapor k an dalam lapor an Kom it m en dan Kont inj ensi dan dij abar k an k edalam m at a uang Rupiah dengan m enggunak an k ur s t engah pada t anggal lapor an.
BAB V I I
TAN GGAL EFEKTI F
LAM PI RAN
d. Lain- lain
3. 3. Selisih penilaian k em bali ak t iv a t et ap 3.4. Saldo Laba
a. Cadangan t uj uan b. Cadangan um um
c. Saldo Laba y ang belum dicadangk an.
LAM PI RAN 2
PT BAN K " X YZ "
LAPORAN KOM I TM EN D AN KON TI N JEN SI
TAN GGAL 3 1 D ESEM BER 1 9 9 X
KOM I TM EN
1 . TAGI HAN KOMI TMEN
1.1. Fasilit as Pinj am an y ang dit er im a dan belum diguna kan 1.2. Pem belian Ber j angk a Valut a Asing
1.3. Pem belian v alut a asing t unai { spot ) y ang belum diselesaik an.
2. KEWAJI BAN KOMI TMEN
2.1. Fasilit as k r edit k epada nasabah y ang belum digunak an
2.2. Kew aj iban pem belian k em bali ak t iv a bank y ang dij ual dengan sy arat Repo 2.3. L/ C y ang ir r ev ocable dan m asih ber j alan dalam r angk a im por dan ek spor 2.4. Ak sept asi w esel im por at as dasar L/ C ber j angk a
2.5. Penj ualan ber j angk a v alut a asing
2.6. Penj ualan v alut a asing t unai { spot ) y ang belum diselesaik an .
KO N TI N JEN SI
1. TAGI HAN KONTI NJEN 1.1. Garansi dari Bank Lain
a. Pener bit an j am inan dalam bent uk bank gar ansi r isk shar ing b. Lainnya
1.2. Pem belian Opsi Valut a Asing
1. 3. Pendapat an bunga dalam peny elesaian
2.1. Gar ansi yang diber ikan
a. Pener bit an j am inan dalam bent uk: - bank gar ansi
- risk sharing - st andby L/ C - bid bonds
- per for m ance bonds - adv ance pay m ent bonds
b. Ak sept asi at au endosem en sur at ber har ga c. Lainnya
2.2. L/ C y ang r ev ocable dan m asih ber j alan dalam r angk a im por dan ek spor . 2.3. Penj ualan Opsi Valut a Asing
LAM PI RAN 3
5. Paj ak penghasilan ( xxxx) 6. Laba ( r ugi) ber sih t ahun ber j ala n x x x x
x x x x I V. Saldo laba
1. Saldo laba t ahun lalu x x x x
2. Jum lah Saldo Laba x x x x
3. Div iden y ang dibay ar ( xxxx)
4. Jum lah Saldo laba x x x x
Dir inci at as
- Cadangan Tuj uan x x x x - Cadangan Um um x x x x - Saldo Laba yang belum dicadangk an x x x x
DAFTAR ISTI LAH
A
Accrual Basis
Dasar Akrual = Dasar Ant isipasi = Dasar Akanan
Adv ance Pay m ent Bonds Gar ansi set elah pr oy ek diser ahk an k epada pem ber i pek er j aan.
Ak t iv a Pr oduk t if ( Ear ning Asset s) adalah penanam an bank dalam bent uk k r edit sur at ber har ga, dan penanaman lainny a y ang dim ak sudk an unt uk m em per oleh
penghasilan. Am or t isasi = m engur angi ak t iv a at au k ew aj iban secar a sist im at is.
B
Ber j enj ang ( m ult iple st ep) Met ode peny aj ian lapor an laba- r ugi secar a ber j enj ang y ang bent uk ny a dapat dilihat pada lam pir an 3.
Bl, Bank I ndonesia, adalah Bank Sent r al sebagaim ana diat ur dengan Undang- undang No. 13 t ahun 1968 t ent ang Bank Sent r al.
Bid Bonds Jam inan y ang diber ik an oleh bank dalam r angk a t ender .
C
Capit al Not es m er upak an inst r um en y ang dit er bit k an oleh bank dalam r angka m em per oleh pinj am an j angk a panj ang y ang m em ilik i cir i sebagai m odal .
Com m em or at iv e Coin, Mat a uang logam y ang dit er bit k an unt uk m em per ingat i per ist iw a nasional y ang pent ing.
Cor por at e Guar ant ee Suat u j am inan y ang diber ik an oleh suat u per usahaan at au badan huk um .
Cont r a Gar ansi Gar ansi/ j am inan law an y ang dibuat unt uk t anggungan/ j am inan dar i gar ansi y ang dibuat sebelum ny a.
E
Elim inasi Ber ar t i t idak dit am pilk an dalam lapor an gabungan.
F
Fasilit as I st im ew a Pem ilik Rek ening Gir o Bank m em ber ik an beber apa k elebihan k epada pem ilik gir o t er t ent u seper t i t ingk at j asa gir o y ang lebih t inggi dar i nor m al.
Fee Based Oper at ion Pem ber ian j asa pelay anan bank dengan im balan y ang diper oleh bank .
For w ar d r eceiv able ( Tagihan ber j angk a) adalah k om it m en pem belian v alut a asing ber j angk a.
For w ard pay able { Kew aj iban ber j angk a) adalah k om it m en penj ualan v alut a asing ber j angk a.
Fut ur e adalah k ont r ak j ual beli v alut a asing y ang t idak diik ut i dengan per ger ak an dana y ang dilak uk an pada t em pat , j angk a w ak t u dan j um lah t er t ent u dengan k ur s pada akhir ko nt r ak .
H
Hadiah
Hadiah y ang t er k ait pada deposit o. Dalam hal ini har us dibedak an ant ar a hadiah y ang t er k ait dengan y ang t idak t er k ait k epada upay a m em per oleh dana deposit o, seper t i hadiah lebar an bagi k ar y aw an, sedek ah, sum bangan bagi y ay asan y at im piat u.
Har ga Pasar
Har ga pasar adalah har ga y ang t er j adi k ar ena pr oses per m int aan ( pem belian) dan penaw ar an ( penj ualan) dan dium um k an oleh lem baga r esm i seper t i bur sa efek unt uk sur at ber har ga pasar m odal .
l
I AI I k at an Ak unt an I ndonesia.
I PAI I nt er pr et asi Pr ins ip Ak unt ansi I ndonesia.
I nt er bank Call Money
Pinj am an ant ar bank y ang ber j angk a w ak t u paling lam a 90 har i.
I nt er est Bear ing ber bunga
I nt er est r at e sw ap
I r r ev ocable Janj i y ang t idak dapat dibat alk an.
J
Jangka w akt u ( t enor )
Jangk a w ak t u pem bay ar an
K
Kant or Cabang ialah unit usaha dar i suat u bank y ang langsung ber t anggung j aw ab k epada k ant or pusat ny a dan dipe r k enank an m anj alank an sem ua j enis usaha bank dan m eny elenggar ak an t at a usaha/ pem buk uan t er sendir i, dan dalam m engat ur usahany a it u t et ap t unduk pada segala k et ent uan y ang ber lak u bagi bank y ang ber sangk ut an .
Kar t u Kr edit Kar t u y ang digunak an sebagai alat pem bay ar an.
Kelebihan Dana ( sur plus unit )
Lem baga, Badan huk um at au m asy ar ak at y ang m em ilik i k elebihan dana y ang dapat disim pan di Bank.
Kew aj iban Kont inj ensi
Kew aj iban y ang t im bulny a t er gant ung pada t er j adi at au t idak t er j adiny a sat u at au lebih per ist iw a di m asa y ang- akan dat ang.
Kr edit Kelolaan
Kr edit y ang diber ik an oleh bank peny alur k r edit t anpa m enanggung r isik o.
Kr edit dalam pr oses peny elam at an k r edit y ang non per for m ing, y ang diupay ak an peny ehat anny a m elalui r escheduling, r est r uct ur ing at au r econdit ioning.
Kur s Ber j angk a at as dasar k ont r ak { cont r act ed for w ar d r at e) Kur s ber j angk a y ang diper j anj ik an.
Kur s Tengah Kur s j ual dit am bah kur s beli dibagi dua.
Kur s Tengah Bank I ndonesia Kur s t engah m at a uang asing y ang dium um k an secar a resm i oleh Bank I ndonesia.
L
Lapor an Keuangan I nt er im Lapor an bulanan at au lapor an t r iw ulanan at au per iode lainnya.
Lapor an Keuangan Kom par at if Peny aj ian secar a ber dam pingan t iap- t iap k om ponen ner aca dan lapor an laba r ugi.
Lik uidit as Kem am puan bank unt uk m em enuhi k ew aj iban at au hut ang y ang seger a har us dibay ar .
Loan St ock
Modal pinj am an
M
Mat ching = Pengkait an Mem per t em uk an ant ar a pendapat an dan bebanny a.
Ek uit as m enur ut Ot or it as Pengaw as
Ek uit as int i t er dir i at as m odal diset or dan cadangan- cadangan y ang dibent uk dar i laba set elah paj ak m eliput i, m odal diset or , agio saham , cadangan um um , cadangan. t uj uan, saldo laba ser t a laba t ahun lalu dan laba t ahun ber j alan m asing- m asing sebesar 50% dan ek uit as pelengk ap t er dir i at as cadangan- cadangan y ang dibent uk t idak dar i laba set elah paj ak ser t a pinj am an y ang sifat ny a dapat diper sam ak an dengan ek uit as.
N
Nilai w aj ar ak t iv a at au agunan Nilai w aj ar y ang dit et apk an oleh penilai pr ofesional.
Non per for m ing
Suat u k eadaan y ang m enunj uk k an bahw a ak t iv a pr oduk t if digolongk an k ur ang baik .
O
Off Balance Sheet Act iv it ies
Tr ansak si pem ber ian/ pener im aan k om it m en at au j asa bank lainny a y ang belum m er ubah posisi ak t iv a dan pasiv a bank pada saat t anggal lapor an k euangan bank , nam un har us dilak sanak an oleh bank apabila per sy ar at an y ang disepak at i ber lak u efek t if.
Opt ion adalah per j anj ian y ang m em ber ik an hak opsi ( pilihan) k epada pem beli opsi unt uk m er ealisasi k ont r ak j ual beli v alut a asing, y ang t idak diik ut i dengan
Or iginal For w ar d Rat e Kur s ber j ang k a pada saat k om it m en dibuat .
Ot or it as Pengaw as
Dalam hal ini adalah Bank I ndonesia at au Depar t em en Keuangan.
P
Pelunasan Kr edit y ang t elah dihapus- buk uk an ( Recov er y ) Pener im aan k em bali k r edit y ang t elah dihapus- bukukan.
Pengelolaan Dana Pensiun
Merupaka n salah sat u j enis usaha bank dengan m em per oleh im balan ( fee) .
Penghapusan ( Wr it e Off) ak t iv a pr oduk t if
Pem bebanan k e lapor an laba r ugi nilai per olehan dar i ak t iv a pr oduk t if bank , k ar ena t idak dapat dit agih kem bali.
Penj abar an Mat a Uang Asing k edalam Mat a Uang Rupiah
Melapor k an ak t iv a dan k ew aj iban bank y ang dim ilik i dalam m at a uang asing k edalam m at a uang r upiah t anpa per lu m engubah ak t iv a dan k ew aj iban it u sendir i.
Peny er t aan
Pem ilik an saham dalam j angk a panj ang y ang dim ak sudk an unt uk m em per oleh dividen at au unt uk m engont r ol per usahaan t er sebut . Peny im panan Har t a ( Cust odianship)
Mer upak an k egiat an peny im panan har t a nasabah agar bank m em per oleh im balan ( fee) .
Peny isihan Penghapusan Ak t iv a Pr oduk t if
Cadangan penghapusan ak t iv a y ang m enghasilk an pendapat an.
Per ant ar a Keuangan ( Financial I nt er m ediar y ) adalah lem baga per ant ar a k euangan y ang m enghim pun dana dar i m asy ar ak at y ang ber k elebihan dan m eny alur k an k em bali k epada m asy ar ak at y ang m em er luk an dana.
Per for m ance Bonds Sur at j am inan pelak sanaan suat u pek er j aan .
Per usahaan Money Changer
Suat u per usahaan y ang ber ger ak di bidang penuk ar an m at a uang ( per dagangan valut a asing) .
Pr insip Ak unt ansi I ndonesia
Buk u Pr insip Ak unt ansi 1984 at au per ubahanny a, int er pr et asi, per ny at aan dan per at ur an lain y ang t er k ait pada Pr insip Ak unt ansi I ndonesia .
R
Rent abilit as Kem am puan bank unt uk m em per oleh laba.
Repur chase Agr eem ent ( Repo)
Per j anj ian ant ar a bank dengan pihak / bank lain unt uk m em beli k em bali su at u aset y ang sem ula t elah dij ual.
Ret ained ear ning Saldo Laba.
Risk Shar ing Penanggungan sebagian dar i r isik o r ugi oleh bank .
S
Saham Pr efer en adalah saham ist im ew a ( pr efer en) y ang dapat dibagi m enj adi saham pr efer en k um ulat if dan saham pr efer en non k umulat if. Saham pr efer en k um ulat if adalah saham y ang m em ber ik an pr ior it as unt uk m endapat k an div iden k epada pem ilik ny a sebelum diber ik an k epada pem egang saham biasa dengan
m em per t im bangk an pula div iden y ang belum dibay ar k an pada t ahun- t ahun y ang lalu secar a kum ulat if.
Secondar y Reser v e = Cadangan siaga Penanam an dana bank dalam r angk a ber j aga-j aga unt uk m em enuhi k ew aaga-j ibanny a k epada deposan set iap saat .
Sindik asi Pem biay aan ber sam a = Pem ber ian k r edit secar a pat ungan.
SBPU = Surat Berharga Pasar Uang adalah sura t ber har ga j angk a pendek y ang dapat dij ualbelik an secar a disk ont o di pasar uang ant ar bank .
St andby L/ C adalah let t er of cr edit y ang m er upak an suat u k om it m en dar i bank pener bit unt uk m em bay ar sej um lah uang bila nasabahny a w anpr est asi.
T
Tagihan k ont inj ensi Tagihan y ang t im bulny a t er gant ung pada t er j adiny a at au t idak t er j adiny a sat u at au lebih per ist iw a di m asa y ang ak an dat ang.
Tanggal Ner aca Unt uk ner aca t ahunan biasany a adalah 31 Desem ber t ahun y ang ber sangk ut an, unt uk ner aca t r iw ulan at au bulanan sesuai t anggal t er ak hir t r iw ulan at au bulanan y ang ber sangk ut an.
Tr an sak si- t r ansak si Per usahaan I nduk dan at au Anak per usahaan ( I nt er com pany Accou n t ) Tr an sak si- t r ansak si ant ar per usahaan y ang ber afiliasi = Pos- pos y ang. t er j adi secar a t im bal balik ( pos- pos silang) .
U
Unclassified Tidak dik elom pok k an m enur ut k elom pok lazim ak t iv a lancar at au t idak lancar.
Ur ut an k ebaw ah Bent uk ny a lihat pada lampir an 3 Per ny at aan ini.
W
Wesel I m por at as dasar L/ C ber j angk a adalah sur at per int ah pem bay ar an k epada im por t ir y ang dit ar ik oleh ek spor t ir ber dasar k an at as L/ C ber j angk a.
