MAKALAH TEORI AKUNTANSI
“AN INTRODUCTION AND ACCOUNTING THEORY CONSTRUCTION”
OLEH: KELOMPOK 1 1010532038 Rahman Iqbal 1110531012 Rivo Afrinanda 1110533003 Freya Annisa Rizal
AN INTRODUCTION AND ACCOUNTING THEORY CONSTRUCTION
INTRODUCTION OF ACCOUNTING THEORY 1. Overview of Accounting Theory
Mengapa roket membutuhkan begitu banyak energi untuk lepas landas? Mengapa manusia berjalan di atas 2 kaki? Dan mengapa, mengubah kebijakan akuntansi untuk amortisasi goodwill bisa mempengaruhi modal beberapa perusahaan dalam mengambil keputusan pengeluaran? Untuk menjawab pertanyaan-pertanyaan tersebut, kita cenderung melihat teori gravitasi, evolusi dan akuntansi masing-masing. Teori-teori ini umumnya ada untuk menjunjung tinggi kekuatan penjelasan dan prediksi kita, tapi apa mereka yang memberikan otoritas? Jadi, apa itu teori? Selain itu, apa relevansi teori akuntansi?
Istilah ‘teori’ digunakan dalam cara yang berbeda-beda, namun dapat diambil beberapa arti. Salah satu definisinya adalah bahwa teori adalah sistem deduktif laporan penurunan umum. Ada juga yang berpendapat bahwa teori adalah seperangkat ide-ide yang digunakan untuk menjelaskan pengamatan dunia nyata. Dalam teks klasik teori akuntansi, Hendriksen menjelaskan definisi ‘teori’ dan ‘teori akuntansi’ yang sesuai dengan
pembahasan. Hal tersebut didefinisikan dalam poin 1 dan 2 dibawah ini:
a. Dengan seperangkat prinsip hipotetis, konseptual dan pragmatis membentuk kerangka umum referensi untuk bidang penyelidikan.
b. Penalaran logis dalam bentuk seperangkat prinsip luas yang (a) memberikan kerangka umum referensi dimana praktik akuntansi dapat dievaluasi dan (b) mengarahkan pengembangan praktek dan prosedur baru.
Teori dapat hanya digambarkan sebagai penalaran logis yang mendasari pernyataan keyakinan. Diterima atau tidaknya teori ini tergantung pada:
Seberapa baik menjelaskan dan memprediksi realitas Seberapa baik teori itu dibangun
Teori Akuntansi pada dasarnya merupakan suatu konsep modern jika dibandingkan dengan teori-teori yang berasal dari matematika atau fisika. Chambers berpandangan bahwa akuntansi telah berkembang dalam mode khusus untuk suatu maksud sistematis dari teori yang terstruktur:
“Akuntansi sering digambarkan sebagai tubuh praktik yang telah dikembangkan dalam menanggapi kebutuhan praktis dari pada dengan pemikiran yang disengaja dan pemikiran yang sistematis.”
Banyak resolusi akuntansi yang telah dikembangkan untuk menyelesaikan masalah khusus untuk suatu maksud saat masalah tersebut muncul. Oleh karena itu, teori yang mendasari resolusi mereka juga telah dikembangkan dan bersifat secara khusus untuk suatu maksud. Hal ini menyebabkan ketidakkonsistenan dalam praktek. Contoh ketidakkonsistenan tersebut meliputi praktek saat mengambil devaluasi aset yang belum direalisasi ke laba rugi, mengambil kenaikan yang belum direalisasi untuk cadangan, dan pengukuran beberapa aset pada nilai pasar sekarang sementara yang lain diukur pada biaya. Selama bertahun-tahun, pembuatan standar akuntansi telah diusahakan untuk mengatasi masalah ketidakkonsistenan dengan mengembangkan kerangka (teoritis) konseptual yang akan mengarah pada perbaikan yang lebih konsisten seperti barang.
Pre-theory
Sebelum formalisasi sistem double-entry di tahun 1400-an, sangat sedikit ditulis tentang teori yang mendasari praktik akuntansi. Selama periode perkembangan dari sistem double-entry, penekanan utama adalah pada prakteknya. Tidak sampai tahun 1494, seorang biarawan Fransiskan, Fra Pacioli, menulis buku pertama untuk mendokumentasikan sistem akuntansi double-entry seperti yang kita kenal. Judul karyanya adalah Summa de Arithmetica Geometria Proportioni et Proportionalita (Ulasan aritmatika, geometri, dan Proporsi). Untuk 300 tahun setelah 1.494, risalah Pacioli yaitu perkembangan akuntansi terkonsentrasi
memperbaiki prakteknya. Hal ini disebut sebagai ‘periode pra-teori’. Goldberg menegaskan: “Tidak ada teori akuntansi yang telah dibuat dari waktu Pacioli pada
awal abad kesembilan belas.Saran teori munculdi sana-sini, tetapi tidak sejauh yang diperlukan untuk menempatkan akuntansi secara sistematis”
pemisahan besar-besaran kepemilikan dari kontrol atas alat-alat produksi, meningkatkan permintaan untuk manajemen dan informasi akuntansi keuangan.
Secara khusus, pertumbuhan sektor bisnis dan pembangunan jaringan kereta api di Amerika Serikat dan Inggris meningkatkan permintaan untuk informasi akuntansi secara rinci yaitu untuk teknik perbaikan, dan untuk praktek akuntansi seperti penyusutan, sifat jangka panjang aset dan keuangan baru yang tertampung. Pengenalan undang-undang perpajakan dan masalah ‘gigi’ yang terkait dengan kelahiran korporasi menyebabkan peraturan pemerintah meningkat mengenai persyaratan pelaporan.
Selanjutnya, pemerintah dan perusahaan membuat keputusan kebijakan ekonomi yag mulai didasarkan pada angka akuntansi. Selama periode ini, teori ekonomi maju pesat dan mulai dihubungkan dengan permintaan untuk informasi akuntansi. Perkembangan ini terjadi terutama di Inggris, mereka memberikan dorongan untuk pertumbuhan teori yang
menjelaskan praktik akuntansi untuk memungkinkan akuntan dalam menangani isu-isu baru yang muncul dan menjelaskan kepada siswa mengapa prosedur tertentu diadopsi. Setelah ini, perkembangan teori akuntansi bergeser dari Inggris ke Amerika Serikat.
Pragmatic accounting
Periode tahun 1800-1955 ini sering disebut sebagai ‘masa ilmiah umum’. Selama periode ini perkembangan teori yang paling lemah dengan memberikan penjelasan praktek. Penekanannya adalah pada penyediaan suatu kerangka menyeluruh untuk menjelaskan dan mengembangkan praktik akuntansi. Teori yang dikembangkan ini terutama berdasarkan analisis empiris, metode yang paling sering diadopsi dalam ilmu fisika. Analisis empiris bergantung pada pengamatan dunia nyata daripada hanya mengandalkan logika. Hal ini melibatkan pengembangan teori berdasarkan apa yang diamati. Sebagai contoh, selama periode ilmiah umum teori akuntansi, dijelaskan teori tentang bagaimana akun tersebut dikembangkan menggunakan metode analisis empiris.
Teori ini didasarkan pada bagaimana perusahaan memperlakukan akun-akunnya. Karena teori-teori yang bertujuan untuk memberikan kerangka keseluruhan untuk semua masalah akuntansi dan karena mereka dikembangkan secara empiris, mereka disebut ‘ilmiah umum’. Metode ilmiah umum memunculkan sebuah publikasi terkenal. Pada tahun
sama, AICPA membentuk Accounting Procedures Commitee, yang menerbitkan serangkaian buletin penelitian akuntansi. Sifat buletin ini (dan publikasi teori akuntansi yang pada saat itu) yang dirangkum dalam pengantar Buletin No 42 teori akuntansi yang pada saat itu) yang dirangkum dalam pengantar Buletin No 42.
Empat puluh-dua buletin yang dikeluarkan selama periode 1939-1953. Delapan dari laporan ini adalah terminologi. Yang 34 lainnya adalah hasil dari penelitian yang dilakukan oleh komite prosedur akuntansi yang diarahkan kepada segmen dari praktik akuntansi di mana masalah yang paling menuntut dan dengan mana bisnis dan profesi akuntansi yang paling diperhatikan saat itu.
Sebagai hasil dari pendekatan sporadis untuk pengembangan prinsip-prinsip akuntansi, AICPA membentuk Dewan Prinsip Akuntansi dan menunjuk direktur penelitian akuntansi pada tahun 1959. Secara keseluruhan, periode ilmiah difokuskan pada sudut pandang akuntansi dan sebagai penelitian untuk memperoleh momentum selama periode, teori disebut untuk menjelaskan praktik menjadi lebih rinci dan kompleks.
Normative Accounting
Periode 1956-1970 diberi label ‘masa normatif’. Hal ini disebut periode normatif karena periode tersebut adalah periode ketika teori akuntansi berusaha untuk membangun ‘norma’ untuk ‘praktik akuntansi terbaik’. Berbeda dengan periode ilmiah umum, selama periode ini, peneliti kurang peduli tentang apa yang sebenarnya terjadi dalam praktek dan lebih peduli tentang pengembangan teori-teori yang ditentukan harus terjadi. Pada periode sebelum tahun 1956, beberapa penulis menghasilkan karya normatif awal terutama yang berkaitan dengan isu seputar dasar yang tepat untuk penilaian aset dan klaim pemilik, dan yang termasuk dalam referensi ke dampak inflasi.
Teori normatif mengadopsi tujuan, lalu menentukan cara mencapai tujuan yang dinyatakan. Mereka memberikan solusi tentang apa yang harus dilakukan untuk mencapai tujuan terebut. Fokus utama dari teori normatif akuntansi selama 1956-1970 adalah dampak dari perubahan harga pada nilai aset dan perhitungan laba (teori seperti itu sering dilihat sebagai konsekuensi dari tingkat rekor inflasi yang dialami selama periode ini).
Selama periode normatif, gagasan ‘kerangka kerja konseptual’ adalah teori terstruktur dalam akuntansi. Kerangka tersebut dimaksudkan untuk mencakup semua komponen
pelaporan keuangan dan dimaksudkan untuk memandu praktik yang ada. Sebagai contoh, pada tahun 1965 Goldberg ditugaskan oleh AAA untuk menyelidiki sifat akuntansi. Hasilnya adalah penerbitan An Inquiry into the Nature of Accounting yang bertujuan untuk
mengembangkan kerangka teori akuntansi dengan menyediakan diskusi tentang sifat dan makna akuntansi. Satu tahun kemudian, AAA merilis A Statement of Basis Accounting Theory, dengan tujuan untuk memberikan pernyataan terpadu tentang teori akuntansi dasar yang akan berfungsi sebagai panduan untuk pendidik, praktisi dan orang lain yang tertarik dalam akuntansi.
Periode normatif mulai masuk pada awal tahun 1970, dan kini telah digantikan oleh periode ‘teori ilmiah tertentu’, atau ‘era positif’ (1970-). Dua faktor utama yang mendorong runtuhnya periode normatif adalah:
Unlikelihood penerimaan dari setiap teori normatif tertentu Ketersediaan prinsip ekonomi keuangan dan metode pengujian
Karena teori akuntansi normatif menetapkan bagaimana akuntansi yang seharusnya dilakukan, hal itu didasarkan pada opini subjektif dari akun apa yang harus dilaporkan, dan cara terbaik untuk melakukannya. Pendapat mengenai tujuan yang tepat dan metode
akuntansi bervariasi antar individu. Sebagian besar ketidakpuasan dengan pendekatan normatif adalah bahwa hal itu tidak memberikan sarana untuk menyelesaikan perbedaan- perbedaan pendapat. Henderson, Peirson dan Brown menjabarkan dua kritik utama dari teori normatif pada awal tahun 1970 yaitu:
Teori normatif tidak melibatkan pengujian hipotesis Teori normatif didasarkan pada penilaian suatu nilai
Positive Accounting
Teori ini muncul akibat dari tidak puasnya para pengguna teori akuntansi terhadap Teori Akuntansi Normatif. Tujuan dari Teori Akuntansi Positif adalah untuk menjelaskan atau memprediksi praktik akuntansi.
a. Hipotesis Rencana Bonus
Hipotesis Rencana Bonus adalah dimana manajer berusaha memaksimalkan kekayaan, dan lebih suka memiliki kekayaan / keuntungan yang lebih dari pada kurang, bahkan dengan cara mengorbankan para pemegang saham.
Jika manajer di bayar dengan secara diberikan bonus berdasarkan laba akuntansi yang dilaporkan , maka para manajer lebih isentif untuk memaksimalkan laba / pendapatan.
Teori ini mengarah pada prediksi (hipotesis) bahwa : Manajer dibayar lebih melalui rencana bonus menggunakan metode akuntansi income-increasing, dari manajemen yang tidak dibayar melalui rencana bonus.
Teori ini penting karena menjelaskan efek ekonomi, atau kekayaan akuntansi dan mengapa akuntansi penting bagi berbagai pihak. Contoh : pemegang saham, kreditur, dan manajer.
b. Watts dan Zimmerman
Mereka berpendapat bahwa teori akuntansi positif membantu dalam meprediksi reaksi dari “pemain” di pasar. Contoh : pemegang saham terhadap tindakan manajemen dan informasi akuntansi yang dilaporkan.
Manfaat : memungkinkan regulator untuk menilai konsekuensi ekonomi dari berbagai praktik akuntansi yang mereka anggap.
Penelitian ini telah menarik kritik yang dimana teori positif mengabaikan sudut pandang alternatif, yang mengakibat munculnya teori penelitian prilaku.
c. Teori Penelitian Prilaku
Penelitian ini berkaitan dengan implikasi sosiologis yang lebih luas dari angka akuntansi dan tindakan terkait “pemain kunci”. Contoh : manajer, pemegang saham, kreditur, dan pemerintah karena mereka bereaksi terhadap informasi akuntansi.
Teori akuntansi prilaku cendrung berfokus pada pengaruh psikologis dan sosiologis pada individu dalam penggunaan dan atau penyusunan akuntansi. Sebuah contoh teori prilaku akan menjadi sebuah teori yang memprediksi bahwa
mereka terima, sehingga mereka menilai resiko kredit perusahaan menggunakan informasi yang paling relevan dengan latar belakang manajer kredit.
Contohnya :
- Jika manajer kredit terlibat dengan pinjaman kepada perusahaan-perusahaan yang gagal dalam perjanjian hutang karena arus kas yang minimum tetapi kegiatan menguntungkan, maka manajer akan di prediksi untuk lebih bergantung pada informasi arus kas dari pada informasi lainnya.
- Jika manajer kredit terlibat dengan pinjaman kepada perusahaan-perusahaan yang gagal dalam hal operasi tidak menguntungkan, maka manajer akan diprediksi untuk lebih bergantung pada keuntungan atau kerugian yang dilaporkan dan prospek pendapatan calon debitur.
Kecenderungan dalam teori akuntansi yang telah dijelaskan sejauh ini berkaitan dengan keduanya, yaitu :
“akademis” penelitian yang dilakukan dan ditekankan oleh peneliti akademis. “professional” penelitian yang telah ditekankan dan baik disponsori atau dilakukan
oleh mereka dalam praktek, yang mencari teori untuk menjelaskan atau meresepkan praktik akuntansi.
Recent Developments
Perkembangan akademik dan professional dalam teori akuntansi cenderung untuk mengambil pendekatan yang berbeda.
Perkembangan penekanan akademik tetap di bidang teori akuntansi, para Profesional telah berupaya untuk menyatukan teori praktik akuntansi dan membuatnya lebih bermanfaat. Perkembangan Peneliti akademik telah berusaha untuk lebih memahami peran dan dampak dari informasi akuntansi.
Pendekatan positif dan normatif tidak bertentangan, karena pemahaman tentang dampak akuntansi merupakan factor penentu standar akuntansi yang dipertimbangkan dalam mengembangkan formula untuk latihan.
Pendekatan akademik dan professional telah berbeda lebih selama dua dekade terakhir dibandingkan periode sebelumnya, sekarang ada kelompok yang cukup besar dari bukti yang menunjukan efek dari keputusan akuntansi dan regulasi bahwa bukti dapat digunakan untuk menasehati regulator akuntansi.
keuangan dan untuk menyediakan criteria yang tepat untuk memutuskan antara praktik akuntansi alternatif.
Kerangka konseptual dari berbagai Negara yang digunakan dalam mengembangkan standar akuntansi dan mencoba untuk mengurangi ketidakkonsitenan yang muncul dari teori sebelumnya dan pengembangan praktek.
Source: Jayne Godfrey, Allan Hodgson, Ann Tarca, Jane Hamilton, Scott Holmes, Accounting Theory, 7th Edition,John Wiley& Sons Publisher,
ACCOUNTING THEORY CONSTRUCTION
1. Teori Pragmatik (Pragmatic Theories) Teori ini terbagi 2, yaitu :
a. Pendekatan Deskriptif Pragmatik (Descriptive Pragmatic Approach)
Dengan metode ini, peneliti terus mengamati prilaku akuntan untuk menjalin prosedur akuntansi dan prinsip-prinsip. Dengan demikian, pendekatan induktif untuk pengembangan teori akuntansi adalah cara yang popular untuk belajar keterampilan akuntansi sampai cukup akhir-akhir ini, seorang akuntan yang telah dilatih dengan magang atau diberi artikel untuk berlatih akuntan selama beberapa tahun.
Pendekatan pragmatik ini mungkin adalah pendekatan yang paling tua dan paling universal digunakan dalam teori akuntansi. Bagaimanapun ada beberapa kriktikan dari pendekatan ini untuk teori akuntansi, yaitu :
1) Pendekatan pragmatik tidak termasuk analisis kualitas tindakan seorang akuntan.
2) Pendekatan pragmatik ini tidak menyediakan teknik akuntansi yang menantang, karena itu tidak memungkinkan untuk berubah.
3) Pendekatan pragmatik memfokuskan perhatian pada prilaku akuntan, buka dalam mengukur atribut perusahaan, spt : asset, kewajiban, dan
keuntungan.
b. Pendekatan Psikologis Pragmatis (Psychological Pragmatic Approach)
Pendekatan psiklogis pragmatis memerlukan ahli teori untuk mengamati pengguna dari hasil akuntan seperti laporan keuangan. Reaksi pengguna diambil sebagai bukti bahwa laporan keuangan berguna dan berisi informasi yang relevan. Masalah dari pendekatan ini adalah bahwa beberapa orang mungkin bereaksi secara logis, namun beberapa mungkin memiliki sebuah respon yang sudah dipersiapkan, dan yang lain mungkin tidak bereaksi ketika mereka harus bereaksi. 2. Teori Sintaksis dan Semantis (Syntatic And Semantic Theories)
Teori Sintaksis ini berhubungan dengan struktur proses pengumpulan data dan pelaporan keuangan. Teori sintaksis mencoba menerapkan praktek akuntansi yang sedang berjalan dan meramalkan bagaimana para akuntan harus bereaksi terhadap situasi tertentu atau bagaimana mereka akan melaporkan kejadian-kejadian tertentu.
3. Normative Theories
Perumusan teori normative ini mencapai masa keemasan pada tahun 1950 dan 1960. Selama periode ini perumus akuntansi lebih tertarik pada rekomendasi kebijakan dan apa yang seharusnya dilakukan. Dalam pendekatan ini, akuntansi dianggap sebagai norma peraturan yang harus diikuti. Teori ini berusaha untuk membenarkan tentang apa yang seharusnya dipraktekkan. Teori normative hanya menyebutkan hipotesis tentang bagaimana akuntansi seharusnya dipraktekkan tanpa menguji hipotesis tersebut. Teori normatif ini berfokus pada dua hal, yaitu true income dan decision usefulness.
1. True Income
True income berfokus pada suatu pengukuran tunggal untuk aset dan suatu bentuk sifat laba yang unik. Namun, tidak ada kesepakatan tentang apa yang benar atau pengukuran yang benar dari nilai dan keuntungan. Banyak literatur selama periode ini diisi oleh
perdebatan mengenai manfaat dari sistem pengukuran alternatif. 2. Decision Usefulness
Pendekatan ini berasumsi bahwa tujuan dasar dari akuntansi adalah membantu dalam proses pembuatan keputusan terhadap pengguna laporan keuangan tertentu dengan
menyediakan data akuntansi yang relevan dan bermanfaat. Teori decision-usefulness bersifat normatif karena didasarkan pada beberapa asumsi berikut:
a. Akuntansi merupakan suatu sistem pengukuran b. Laba dan rantai nilai dapat terukur dengan tepat
c. Akuntansi keuangan bermanfaat dalam membuat keputusan ekonomi
Karena teori normatif dianggap merupakan pendapat pribadi yang subjektif, maka tidak bisa diterima begitu saja, akan tetapi harus diuji secara empiris agar memiliki dasar teori yang kuat. Pendukung teori ini biasanya menggambarkan system akuntansi yang dihasilkan sebagai sesuatu yang ideal, dan merekomendasikan penggantian system historis cost dan pemakaian teori normative oleh semua pihak.
4. Positive Theories
yang khas adalah untuk pendapat survei dari menganalisis keuangan, petugas bank atau akuntan pada kegunaan metode akuntansi inflasi yang berbeda dalam pengambilan keputusan tugas mereka (seperti memprediksi kebangkrutan atau memutuskan apakah akan membeli atau menjual saham). Pendekatan lain adalah untuk menguji pentingnya asumsi dari output akuntansi di pasar. Pengujian dilakukan untuk mencoba menentukan apakah akuntansi meningkatkan efisiensi informasi pasar saham, apakah pendapatan merupakan faktor penentu penting dalam penilaian saham, apakah penggunaan teknik akuntansi yang berbeda
mempengaruhi nilai (hipotesis mekanistik).
Sekarang ini yang lebih penting dari teori akuntansi adalah berfokus pada penjelasan alasan dari praktek yang sekarang terjadi dan memprediksikan peran akuntansi serta
informasi terkait keputusan ekonomi dari perusahaan perseorangan, firma, dan pihak lain yang berkontribusi pada operasi pasar dan ekonomi. Penelitian ini menguji teori-teori yang menganggap bahwa informasi akuntansi merupakan komoditas ekonomi dan komoditas politik dan orang-orang akan bertindak untuk kepentingan diri sendiri.
Perbedaan antara Teori Normative dan Positive adalah pada Normative, teori yang berdasarkan perspektif, dan teori positive adalah deskriptif, atau prediksi. Faktanya, teori normative dan teori positif dapat saling berdampingan dan saling melengkapi. Teori positif dapat membantu memberikan pemahaman tentang peran akuntansi yang pada gilirannya dapat membentuk dasar untuk mengembangkan teori normatif untuk meningkatkan praktek akuntansi.
5. Different Perspectives
Dalam pandangan ini kita lebih berfokus pada pendekatan yang sangat terstruktur dengan perumusan teori pendekatan ilmiah. Kita mulai dengan teori yang didasarkan pengetahuan sebelumnya atau diterima secara ‘ilmiah’ konstruksi teorinya. Langkah
hipotesis tambahan yang kemudian dikumpulkan. Asumsi tersirat adalah bahwa variabel diteliti memiliki beberapa stabilitas di perusahaan, industri dan waktu.
Pendekatan penelitian umumnya digambarkan sebagai pendekatan ‘ilmiah’ dan merupakan pendekatan yang dominan saat ini digunakan oleh para peneliti di bidang akuntansi, khususnya di Amerika Serikat. Penting untuk dicatat bahwa itu didasarkan pada asumsi ontologis tertentu (cara kita memandang dunia), yang menyiratkan epistemologi yang berbeda (cara kita mengumpulkan pengetahuan) dan metodologi penelitian dan metode yang berbeda. Hal ini pada gilirannya, mempengaruhi jenis masalah penelitian yang diajukan dan hipotesis yang diuji. Hal ini penting bagi para peneliti akuntansi dengan jelas mengenai asumsi yang mendasari penelitian mereka dan untuk mempertimbangkan apakah pendekatan penelitian alternatif yang lebih tepat..
6. Scientific Approach Applied to Accounting Misconceptions of Purpose (Terapan Pendekatan Ilmiah untuk Tujuan Kesalahpahaman Akuntansi)
Banyak kesalahpahaman tentang ada upaya untuk menerapkan pendekatan ilmiah untuk akuntansi. Beberapa percaya bahwa upaya ini adalah untuk membuat para ilmuwan dari praktisi akuntansi. Pandangan ini tentu saja salah. Seorang ilmuwan adalah salah satu yang
menggunakan metode ilmiah, terutama peneliti. Profesi medis
memberikan analogi yang baik dari perbedaan antara peneliti dan praktisi dan penggunaan dan efek dari metode ilmiah.
Para peneliti medis adalah seorang ilmuwan, tetapi praktisi medis (dokter) adalah tidak. Kemudian seorang teknisi, orang yang menerapkan alat-alat kedokteran. Peneliti medis adalah orang professional yang
diharapkan untuk menggunakan penilaian untuk mendiagnosis penyakit dan merekomendasikan pengobatan. Alat kedokteran yang berlaku terutama terdiri dari pengetahuan yang diperoleh melalui penelitian ilmiah oleh peneliti medis. Kesimpulan dari penelitian ini adalah
generalisasi, tapi praktisi dihadapkan dengan kasus-kasus tertentu yang mungkin tidak sesuai persis dengan kesimpulan umum.
tentu saja tidak mungkin. Argumen seperti itu didasarkan pada kesalahpahaman bahwa ilmu pengetahuan mengetahui kebenaran
mutlak. Metode ilmiah yang tidak sempurna ini adalah penemuan peneliti untuk membantu kita memastikan apakah pernyataan harus dianggap benar atau tidak. Struktur dari proses dimana penentuan ini dibuat sedemikian rupa sehingga tidak ada yang dapat mengklaim kebenaran mutlak dalam ilmu pengetahuan. Dengan demikian, kebenaran ilmiah bersifat sementara. Sebuah pernyataan atau teori keuntungan status `kebenaran ‘hanya setelah para ilmuwan di daerah dari mana teori berkembang memutuskan bahwa bukti cukup persuasif. Sejarah ilmu pengetahuan mengungkapkan bahwa substitusi, penyesuaian dan
modifikasi dari teori yang dibuat terang dalam bukti baru. Misalnya, teori Newton memberi jalan untuk teori relativitas Einstein. Dalam pandangan dari apa yang kita katakan, kita harus memiliki konsepsi yang kurang idealis dari syarat ‘kebenaran’ dan ‘fakta, dalam ilmu pengetahuan.
7. Issues For Auditing Theory Construction
Audit adalah sebuah proses verifikasi yang digunakan dalam input dan proses akuntansi. Auditor bukanlah memverifikasi output yang sesuai dengan keuntungan pengukuran ekonomi, tapi memberikan pendapat apakah laporan keunagan sesuai dengan kerangka kerja pelaporan yang berlaku.
Perkembangan teori auditing diikuti secara perlahan oleh pendekatan teori akuntansi. Penulis awal berusaha untuk mendokumentasikan proses audit dan tugas yang diharapkan dari auditor. Upaya untuk pengembangan teori audit secara umum sudah mulai dari tahun 1960 dan dijelaskan serta dipakai pada praktik audit terbaik. Baru baru ini, penelitian telah mempelajari bagaimana seorang auditor membuat keputusan dalam upaya untuk
memprediksi perilaku auditor, dan positive teori menjelaskan permintaan atas audit dan biaya audit menggunakan model ekonomi.
