FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PEKERJA BEBAS DALAM MEMBAYAR
PAJAK PENGHASILAN
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajad Sarjana Ekonomi
OLEH : Devy Putri Sari 201010170311031
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
vi
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum, Wr. Wb.
Dengan mengucapkan syukur kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat, hidayah serta karunianya kepada penulis, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Faktor-faktor yang mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Pekerja Bebas Dalam Memebayar Pajak Penghasilan”. Penulisan skripsi ini dimaksudkan untuk memenuhi persyaratan dalam menyelesaikan Program Sarjana (S1) Jurusan Akuntansi Fakutas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini jauh dari kesempurnaan yang semata-mata disebabkan oleh keterbatasan penulis. Penyusunan skripsi ini tidak terlepas dari bantuan, dukungan, masukan, saran dan doa dari berbagai pihak. Oleh karena itu, penulis menyampaikan ucapan terima kasih yang tak terhingga kepada : 1. Bapak Drs.Muhajir Efendy,M.AP, selaku Rektor Universitas Muhammadiyah
Malang.
2. Dr. Nazaruddin Malik, M. Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
3. Dra. Ida Nuraini, M.M. Ak, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang sebagai penggerak kemajuan Jurusan Akuntansi.
vii
5. Adi Prasetyo,Drs,Msi. selaku pembimbing I dalam penyusunan skripsi ini yang senantiasa memberikan waktu, bimbingan, pengarahan dan nasihat selama menjalani studi di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
6. Setu Setyawan,Drs,Msi. selaku pembimbing II dalam penyusunan skripsi ini, dengan penuh kesabaran memberikan bimbingan, pengarahan, dan senantiasa memberikan waktu untuk membantu penulis selama proses skripsi ini berjalan.
7. Seluruh dosen dan staf karyawan yang telah memberikan ilmu, pengetahuan, dan pelayanan terbaik selama bergabung bersama aktivitas akademika Universitas Muhammadiyah Malang.
8. Orangtuaku tercinta (Slamet dan Ngateni) serta adik dan Kakakku tersayang Mega dan Ira, Alfan, Dian, atas kesabarannya yang luar biasa memberikan doa, dukungan, semangat, nasehat, kasih sayang dan pengorbanan yang tiada henti, semoga penulis dapat membanggakan kalian.
viii
11. Teman-teman kost tercinta Fani, Nia, Ema, Uci, Rasna, Ais,Della yang tidak henti-hentinya memberi semangat dalam penyelesaian skripsi ini. Terima kasih banyak atas bantuan dan kebersamaan kita selama ini.
12. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, yang telah membantu penyusunan skripsi ini.
Semoga Allah SWT memberikan rahmat dan hidayatnya kepada semua pihak yang telah memberikan segala bantuan, bimbingan, petunjuk dan dorongan semangat kepada penulis.
Demikian penelitian ini, semoga dapat bermanfaat untuk penelitian berikutnya. Dengan kerendahan hati penulis bersedia menerima saran dankritik yang membangun demi penelitian yang lebih baik.
Wassalamu’alikum, Wr. Wb.
Malang, 3 November 2014 Penulis,
x DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ... i
HALAMAN PERSETUJUAN ... ii
HALAMAN PENGESAHAN ... iii
KARTU KENDALI BIMBINGAN SKRIPSI ... iv
KATA PENGANTAR ... vi
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI ... ix
DAFTAR ISI ... x
DAFTAR TABEL ... xiii
DAFTAR LAMPIRAN ... xiv
ABSTRAKSI ... xv
ABSTRACT ... xvi
BAB I PENDAHULUAN ... 1
1.1. Latar Belakang ... 1
1.2. Rumusan Masalah ... 4
1.3. Tujuan dan Manfaat Penelitian ... 4
1.3.1 Tujuan Penelitian ... 4
1.3.2 Manfaat Penelitian ... 5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 6
2.1. Review Penelitian Terdahulu ... 6
2.2. Kajian Pustaka ... 7
xi
2.2.2.Pengertian Wajib Pajak dan Penanggung Pajak ... 11
2.2.3.Hak dan Kewajiban Wajib Pajak ... 12
2.2.4.Kepatuhan Wajib Pajak ... 14
2.2.5.Ukuran Kepatuhan Wajib Pajak ... 17
2.2.6.Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak ... 18
2.2.6.1. Faktor kesadaran perpajakan ... 18
2.2.6.2. Faktor Sikap Rasional ... 20
2.2.6.3. Faktor lingkungan WP berada ... 21
2.2.6.4. Faktor Hukum Pajak ... 22
2.2.6.5. Faktor Sikap Fiskus/Pegawai ... 23
2.2.7.Hipotesis ... 24
BAB III METODE PENELITIAN ... 25
3.1 Lokasi Penelitian ... 25
3.2 Jenis Penelitian ... 25
3.2.1 Definisi Operasional Variabel dan Pengukurannya ... 25
3.2.2 Populasi dan Sampel ... 29
3.3 Teknik Pengumpulan Data ... 29
3.4 Teknik Analisis Data ... 30
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 37
4.1 Gambaran Umum Responden ... 37
4.1.1 Jenis Kelamin Responden ... 37
4.1.2 Tingkat Usia Responden ... 38
xii
4.2 Diskripsi Jawaban Responden ... 39
4.3 Uji Validitas dan Reliabilitas ... 49
4.3.1 Uji Validitas ... 49
4.3.2 Uji Reliabilitas ... 52
4.4 Metode Analisis Data ... 53
4.4.1 Membuat Matrik- Korelasi ... 53
4.4.2 Menyaring/Meringkas Menjadi Faktor-Faktor Inti ... 55
4.4.3 Melakukan Rotasi Faktor ... 56
4.4.4 Interpretasi Faktor ... 57
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ... 64
5.1 Kesimpulan ... 64
5.2 Saran ... 64 DAFTAR PUSTAKA
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Distribusi Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ... 37
Tabel 4.2 Distribusi Responden Berdasarkan Usia ... 38
Tabel 4.3 Distribusi Responden Berdasarkan Jenis Pekerjaan ... 39
Tabel 4.4 Diskripsi Jawaban Responden Mengenai Variabel Kesadaran (X1) ... 40
Tabel 4.5 Diskripsi Jawaban Responden Mengenai Variabel Sikap rasional(X2) ... 42
Tabel 4.6 Diskripsi Jawaban Responden Mengenai Variabel Lingkungan WP (X3) ... 43
Tabel 4.7 Diskripsi Jawaban Responden Mengenai Variabel Pelaksanaan hukum pajak(X4) ... 45
Tabel 4.8 Diskripsi Jawaban Responden Mengenai Variabel Sikap Fiskus(X5) ... 47
Tabel 4.9 Uji Validitas Variabel Kesadaran(X1) ... 49
Tabel 4.11 Uji Validitas Variabel Sikap Rasional(X2) ... 50
Tabel 4.11 Uji Validitas Variabel Lingkungan WP (X3) ... 50
Tabel 4.12 Uji Validitas Variabel Hukum Pajak(X4) ... 51
Tabel 4.13 Uji Validitas Variabel Sikap Fiskus (X5) ... 52
Tabel 4.14 Hasil Uji Reliabilitas ... 53
Tabel 4.15 Nilai MSA (Measuring of Sampling Adequency) ... 54
Tabel 4.16 Hasil Ekstraksi Faktor ... 55
Tabel 4.17 Nilai Loading Variabel Sebelum Dilakukan Rotasi Matrik Faktor ... 56
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Lembar Kuisoner Lampiran 2 Jawaban Responden
xv
DAFTAR PUSTAKA
Nurmantu, Safri, Drs,M.Si.2003. Pengantar Perpajakan.Granit. Jakarta Setyawan, Setu, Drs,MM dkk.2005.Perpajakan.UMM Press.Malang Ghozali,Imam, Prof. Dr. H.2006. Aplikasi Analisis variate. Badan Penerbit Universitas Diponegoro. Semarang
Suharyadi. 2003. Statistika Untuk Ekonomi dan Keuangan Modern. Salemba Empat. Jakarta
Fin-fin, Novitasari. 2007. Analisis Faktor-faktor yang memepengaruhi kepatuhan wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak.FE. Univ Kristen Petra Surabaya (Dewey petra. Ac.Id / jiunke_dg_8814.html 7k.29 maret 2009. Resmi, Siti.2003. perpajakan (teori dan Kasus), buku satu. Salemba Empat.
Jakarta
Pratisto, Arif, S.Hut, M.Sc.2009.Statistik. Jakarta : Gramedia
Indriantoro, Nur dan Sopomo. 2002. Metodologi Penelitian Bisnis : untuk akuntansi dan Manajemen. BPFE. Yogyakarta.
www. Pajak.com
Tatiana Vanessa Rantung dan Priyo Hari Adi. 2009. Dampak Program Sunset Policy Terhadap Faktor – Faktor yang Mempengaruhi Kemauan Membayar. Makalah Simposium Nasional Perpajakan II. Madura. priyohari.files.wordpress.com/2010/02/dampak-sunset-policy.pdf (diunduh pada 27 September 2014).
Pratama .2012. Analisis Kepatuhan Wajib Pajak dalam Membayar Pajak Penghasilan. Universitas Muhammadiyah Malang.
1 BAB I
PENDAHULUAN
1.1.Latar Belakang
Di Indonesia salah satu penerimaan negara yang sangat penting, artinya
bagi pelaksanaan dan peningkatan pembangunan nasional serta bertujuan untuk
meningkatkan kemakmuran dan kesejahteraan masyarakat adalah pajak. Oleh
karena itu, pajak perlu dikelola secara seksama dengan meningkatkan peran serta
seluruh lapisan masyarakat dan dari aparat perpajakan sendiri.
Wajib pajak (WP) badan dan Wajib Pajak Orang Pribadi seringkali
cenderung untuk selalu membayar pajak seminimal mungkin.Hal tersebut wajar
karena WP selalu menganggap bahwa membayar pajak merupakan suatu beban.
Pajak mempunyai peranan yang sangat penting dalam kehidupan bernegara
khususnya dalam melanjutkan pembangunan karena pajak merupakan sumber
pendapatan Negara untuk membiayai sebagian besar pengeluaran Negara.
Pajak merupakan alat bagi pemerintah dalam mencapai tujuan untuk
mendapatkan penerimaan baik yang bersifat langsung maupun tidak langsung dari
masyarakat guna membiayai pengeluaran rutin serta pembagunan nasional dan
ekonomi masyarakat. Pemungutan pajak merupakan suatu bentuk kewajiban
warga Negara selaku wajib pajak serta peran aktif untuk membiayai berbagai
keperluan Negara yaitu berupa pembagunan nasional yang pelaksanaannya diatur
2
Sistem pemungutan pajak yang berlaku di Indonesia adalah sistem self
assessment.Artinya setiap Wajib Pajak bertanggungjawab sepenuhnya terhadap
kewajiban pembayaran pajak, pelaporan pajak, dan pemberitahuan pajak yang
terutang kepada pemerintah, yang sesuai dengan undang-undang perpajakan yang
berlaku.
Penerapan Self Assessment System membutuhkan kesadaran dan kepatuhan
wajib pajak, sehingga pendapatan pajak Negara diharapkan dapat meningkat.
Menurut undang Nomor 6, Tahun 2000 tentang perubahan atas
Undang-undang Nomor 6, tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan, pengukuran keptuhan wajib pajak dapat dilihat dari kepatuhan :
a. Wajib pajak dalam mendaftarkan diri untuk memperoleh Nomor Pokok
Wajib Pajak (NPWP)
b. Mengambil sendiri Surat pemberitahuan, mengisinya dengan benar dan
memasukkannya sendiri ke kantor Pelayanan Pajak dalam batas waktu yang
telah disiapkan.
c. Menghitung dan membayar sendiri pajaknya dengan benar.
Kemauan Wajib Pajak dalam membayar kewajiban perpajakannya
merupakan hal penting dalam rangka optimalisasi penerimaan pajak. Kemauan
membayar pajak (willingness to pay tax) dapat diartikan sebagai suatu nilai yang
rela dikontribusikan oleh seseorang (yang ditetapkan dengan peraturan) yang
digunakan untuk membiayai pengeluaran umum negara dengan tidak mendapat
3
Dengan adanya kesadaran yang maksimal secara berkesinambungan,
masyarakat akan lebih mengenal apa itu tujuan dan penggunaan perpajakan,
seperti apa peraturan terbaru, dan fasilitas apa saja yang di sediakan Dirjen Pajak
untuk melayani para Wajib Pajaknya.
Sikap rasional yang baik maka wajib pajak tidak akan merasa rugi atau
tidak akan mempertimbangkan masalah keuangan apabila tidak memenuhi
kewajiban pajaknya, maka akan dapat membuat Wajib Pajak menjadi lebih
nyaman dalam melaksanakan dan memenuhi kewajibannya dalam membayar
pajak.
Lingkungan wajib pajak merupakan hal yang sangat mempengaruhi
kepatuhan dikarenakan apabila lingkungan negatif ataupun positif dapat
mempengaruhi wajib pajak dalam melaksanakan kewajiban pajaknya.
Hukum pajak atau Sanksi yang tegas, apabila memang terbukti Wajib
Pajak atau oknum pajak yang melakukan kesalahan baik dalam usaha
penyimpangan pajak atau dalam kerangka untuk menghindari pajak akan
membuat masyarakat dan para oknum perpajakan itu sendiri takut sehingga dapat
meminimalkan usaha untuk melakukan penyimpangan pajak.
Sikap fiskus merupakan salah satu faktor yang membuat kenyamanan
wajib pajak dalam melaksanakan kewajiban pajaknya dikarenakan melalui sikap
fiskus dapat memberikan kenyamanan bagi wajib pajak.
Menurut Rahayu (2010:138), kepatuhan adalah suatu keadaan di mana
wajib pajak memenuhi semua kewajiban pajaknya. Kepatuhan pajak akan
4
sendiri. Dengan adanya langkah–langkah di atas diharapkan akan mempunyai
pengaruh dalam meningkatkan kepatuhan Wajip Pajak Orang Pribadi dalam
membayar pajaknya.Untuk mengetahui gambaran lebih jelas mengenai
permasalahan tersebut maka Penelitian bermaksud untuk membuat sebuah
penelitian dengan judul: “FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI
KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PEKERJA BEBAS
DALAM MEMBAYAR PAJAK PENGHASILAN”
1.2.Rumusan Masalah
Peneliti dalam perumusan masalah untuk membatasi ruang lingkup
penelitian tersebut. Rumusan masalah yang dapat dikemukakan adalah sebagai
berikut :
1. Faktor apa saja yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak?
2. Faktor apa saja yang dominan dalam mempengaruhi kepatuhan wajib pajak?
1.3Tujuan dan Manfaat Penelitian
1.3.1 Tujuan Penelitian
Adapun yang menjadi tujuan dilaksanakannya penelitian ini adalah sebagai
berikut :
a. Untuk mengidentifikasi faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib
pajak.
5
1.3.2 Manfaat Penelitian
a. Manfaat Teoritis
Secara Teoritis, hasil penelitian ini diharapkan dapat berguna bagi ilmu
pengetahuan khususnya dibidang Perpajakan Indonesia.
b. Manfaat Praktis
Sebagai bahan masukan bagi peneliti untuk menambah wawasan mengenai
