ANALISIS LAPORAN KEUANGAN FISKAL SEBAGAI
DASAR PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING)
(Studi Kasus Pada PT.Selecta Batu Jawa Timur)
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajad Sarjana Ekonomi
Oleh
DYANA PITTA PRATIWI 066220319
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI
ANALISIS LAPORAN KEUANGAN FISKAL SEBAGAI DASAR PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING)
(Studi Kasus Pada PT. Selecta Batu Jawa Timur)
Yang disiapakan dan disusun oleh :
Nama : Dyana Pitta Pratiwi NIM : 06620319
Jurusan : Akuntansi
Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 27 Juli 2013 dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai kelengkapan guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Universitas Muhammadiyah Malang
Susuna Tim Penguji ;
Penguji I : Dra. Endang Dwi Wahyuni M.Si, Ak. Penguji II : Drs. A. Waluyo Jati M.M
Penguji III : Drs. Adi Prasetyo M.Si Penguji IV : Drs. Setu setyawan M.M
Mengetahui,
Dekan Fakultas Ekonomi, Ketua Jurusan Akuntansi,
SKRIPSI
ANALISIS LAPORAN KEUANGAN FISKAL SEBAGAI DASAR PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING)
(Studi Kasus Pada PT. Selecta Batu Jawa Timur)
Oleh:
Dyana Pitta Pratiwi 06620319
Diterima dan disetujui Pada tanggal ………..
Pembimbing I Pembimbing II
Drs. Setu Setyawan, MM Drs. Adi Prasetyo, M.Si
Mengetahui,
Dekan Fakultas Ekonomi Ketua Jurusan Akuntansi
Kata Pengantar
Assalamu’alaikum Wr. Wb
Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT atas limpahan rahmat dan hidayah-Mu peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul:
Analisis Laporan Keuangan Fiskal Sebagai Dasar Perencanaan Pajak (Tax Planning)
(Studi Kasus Pada PT. Selecta Batu Jawa Timur)
Di dalam tulisan ini disajikan pokok-pokok bahasan tentang cara menghitung & merencanaan pajak pada PT Selecta Batu agar beban pajak yang terhutang dapat diminimalisir. Dari perhitungan perencanaan pajak yang dibuat oleh peneliti bisa dijadikan sebagai bahan pembantu untuk membuat perencanaan pajak PT Selecta Batu.
Peneliti menyampaikan ucapan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada: 1. Bapak Setu Setywan & Bapak Adi Prasetyo selaku Pembimbing Skripsi
2. Bapak Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang
3. Ibu Siti Zubaidah selaku Ketua Jurusan Fakultas Ekonomi Akuntansi Universitas Muhammadiyah Malang
4. Bapak Pimpinan Selecta Batu beserta staff 5. Dll
Wassalamu’alaikum Wr. Wb
Malang, Peneliti
DAFTAR ISI
D. Tujuan dan Manfaat Penelitian 1. Tujuan Penelitian ... 4
2. Manfaat ... 5
II. Tinjauan Pustaka A. Tinjauan Peneliti Terdahulu ... 6
B. Tinjauan Teori 1. Pajak ... 7
2. Pajak Penghasilan ... 11
3. Perlakuan Fisikal Atas Penyusunan Aktiva Tetap ... 24
Keuangan Fisikal ... 28
D. Teknik Pengumpulan Data ... 41
E. Analisis Data ... 42
IV. Hasil Penelitian dan Pembahasan A. Gambaran Umum Perusahaan 1. Sejarah PT. Selecta ... 43
2. PT. Selecta Sebagai Lembaga Ekonomi ... 46
3. Sifat Kebersamaan dalam PT. Selecta ... 47
4. Kelebihan dan Kekurangan Sifat Kebersamaan Bagi PT. Selecta ... 49
5. Kebijakan Akuntansi Perusahaan ... 52
B. Analisis Data 1. Identifikasi Pendapatan dan Biaya Sebagai Dasar Koreksi Fisikal ... 55
2. Koreksi Fisikal ... 59
3. Perbandingan Laporan Laba Rugi Komersial dengan Laporan Laba Rugi Komersial ... 59
V. Penutup
A. Kesimpulan ... 65 B. Saran ... 66
DAFTAR LAMPIRAN
No Judul Halaman
1. Laporan Laba / Rugi Komprehensif Tahun 2011 ... 2. Laporan Koreksi / Fisikal ... 3. Laporan Laba / Rugi Komprehensif (Komersial) Tahun
2011... ... 4. Laporan Laba / Rugi Komprehensif (Fiskal) Tahun 2011 ... 5. Perbandingan Laporan Keuangan Perusahaan Komersial,
DAFTAR PUSTAKA
Harahap, Sofyan Safri, 2004. Analisis Kritis Atas Laporan Keuangan, Edisi Pertama, PT Raja Grafindo Persada, Jakarta.
Lumbartoruan, Sophar, 2005. Akuntansi Pajak, Penerbit PT. Grasindo; Jakarta
Mardiasmo, 2002. Akuntansi Keuangan Dasar 1, BPFE Yogyakarta, Yogyakarta
Notoatmodjo, 2003. Prosedur Penelitian Suatu Pendekatan Praktek, Rinika Cipta; Jakarta
Nurmantu, 2003. Sistem Pelayanan Perpajakan, Media Sarana Press; Jakarta
Rochmat, Soemitro. Harahap, 2004. Lembaran Penerangan Pajak tentang Pajak Bumi dan Bangunan dan Cara Menghitung Besarnya Pajak yang Terhutang, Penerbit DepKue; Jakarta
Santoso F. Brotodiharjo, 2001. Pengantar Ilmu Hukum Pajak, penerbit PT. Eresco; Bandung
Soemitro, 2002. Pengantar Ilmu Perpajakan, PT. Alex Komputindo; Jakarta
Soemahamidjaja, 2006. Perpajakan di Indonesia, Penerbit PT. Gramedia; Jakarta
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Pajak merupakan penerimaan dalam salah satu pos Anggaran Pendapatan Belanja Negara yang manfaatnya digunakan untuk membiayai pengeluaran negara baik pengeluaran rutin maupun pengeluaran pembangunan. Di dalam meningkatkan penerimaan negara tersebut, maka perlu adanya penyempurnaan dalam sistem perpajakan yang berlaku tahun 1984 sampai sekarang. Sejalan dengan itu pemerintah berusaha untuk meningkatkan penerimaan negara melalui penyempurnaan atas pelaksanan sistem perpajakan dengan memperhatikan azas keadilan, yuridis, ekonomis dan finansial. Reformasi perpajakan merupakan langkah yang dilakukan oleh pemerintah untuk mewujudkan tercapainya hal tersebut. Pemerintah melakukan hal ini karena mengingat pada pembangunan jangka panjang Tahap II, pajak merupakan salah satu sumber penerimaan kas negara.
2 telah ditentukan dalam undang-undang perpajakan yang berlaku, sehingga manajemen perusahaan tidak mempengaruhi besarnya pengenaan tarif pajak terhadap penghasilan kena pajak.
Semakin penting variabel sebagai komponen yang dapat diperhitungkan, mengakibatkan banyak perusahaan berusaha untuk melakukan perencanaan pajak (tax planning) dengan berbagai macam cara, meskipun Dirjen Pajak pernah mengungkapkan bahwa tax planning bagi perusahaan berkonotasi pada tax evasion (penyelundupan pajak). Bagi perpajakan berlaku, karena memang tidak ada satu pasal pun dalam undang-undang perpajakan yang melarang melakukan
tax planning.
Sistem perpajakan di Indonesia menganut “Self Assessment Method”
dalam mekanisme pemungutannya. Hal ini berarti para wajib pajak diberi kesempatan untuk menghitung, menyetor, dan membayar sendiri jumlah pajak yang terhutang pada negara.
Hal ini dapat terlaksana dengan baik apabila wajib pajak memahami peraturan perpajakan dan mengikuti aturan yang berlaku sesuai dengan undang-undang perpajakan. Jika wajib paak tidak mengikuti aturan yang berlaku, maka bisa terjadi kesalahan yang dapat merugikan pihak pemerintah.
3 pajak perusahaan terdapat perbedaan perlakuan antara standar akuntansi keuangan dengan peraturan perpajakan yaitu perbedaan pengakuan pendapatan dan beban.
Karena terdapat perbedaan perlakuan menurut akuntansi dan pajak berarti terdapat dua macam laporan keuangan yaitu laporan keuangan komersial dan laporan keuangan fiskal.dengan adanya perbedaan dalam penghitungan laba kena pajak tersebut, maka diperlukan rekonsiliasi untuk menyesuaikan laporan keuangan komersial yang mengacu pada standar akuntansi keuangan menjadi laporan keuangan fiskal yang mengacu pada UU No. 17 Tahun 2000.
PT. Selecta Batu Jawa Timur merupakan perusahaan yang bergerak di bidang pariwisata. Pengembangan keparwisataan berkaitan erat dengan pelestarian nilai-nilai kepribadian dan pengembangan budaya bangsa, dengan memanfaatkan seluruh potensi keindahan dan kekayaan alam Indonesia. Pemanfaatan disini bukan berarti merubah secara total, tetapi lebih berarti mengelola, memanfaatkan dan melestarikan setiap potensi yang ada, dimana potensi tersebut dirangkaikan menjadi satu daya tarik wisata. .
4
B. Perumusan Masalah
Perumusan masalah dalam penelitian perlu dilakukan guna mempertegas dan memperjelas masalah penelitian agar masalah penelitian tidak kabur serta jelas arahnya. Selain itu hasil dari perumusan masalah akan menjadi pedoman bagi langkah-langkah penelitian selanjutnya.
Dengan melihat latar belakang diatas maka perumusan masalah yang dikemukakan di sini adalah:
1. Bagaimana usaha perencanaan pajak penghasilan yang dapat dilakukan perusahaan dan hasil yang diperoleh dari perencanaan pajak yang telah dilakukan?
2. Berapakah besar penghematan pajak setelah dilakukan penerapan perencanaan pajak?
C. Batasan Masalah
Batasan Masalah merupakan penentuan masalah yang akan dijadikan pusat perhatian dari objek yang akan diteliti dan diperlukan untuk membatasi studi dalam penelitian sehingga obyek yang akan diteliti tidak terlalu luas. Sesuai dengan pernyataan tersebut yang dikaitkan dengan jumlah penelitian yang telah penulis kemukakan pada bagian awal skripsi ini maka fokus penelitian ini adalah laba perusahaan untuk penghitungan pajak penghasilan.
D. Tujuan dan Manfaat Penelitian
1. Tujuan Penelitian
5 a. Untuk mencari solusi atas jumlah pajak yang harus dibayar oleh perusahaan. b. Untuk mengetahui jumlah pajak penghasilan sebelum dan sesudah
diadakannya perencanaan pajak berdasarkan pada penghitungan laba komersial dan laba fiskal.
2. Manfaat
a. Manfaat bagi Praktisi
Dapat digunakan sebagai bahan masukan dan pertimbangan yang obyektif bagi pihak manajemen perusahaan untuk merencanakan dan mengendalikan besarnya pajak yang akan dibayar yaitu dengan usaha meminimalkan jumlah pajak penghasilan sesuai dengan peraturan perundang-undangan.
b. Manfaat bagi Akademisi
