ANALISIS PENERAPAN ZAKAT SEBAGAI PENGURANG
PAJAK PENGHASILAN UNTUK WAJIB PAJAK BADAN
(Studi Kasus pada BPR Syariah Kota Mojokerto)
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh:
Nofia Lathifatul Azizah
201110170311096
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
KATA PENGANTAR
Segala puji syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT., atas segala limpahan,
rahmat, dan hidayah- Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas akhir
skripsi yang berjudul “Analisis Penerapan Zakat sebagai Pengurang Pajak
Penghasilan untuk Wajib Pajak Badan (Studi Kasus pada BPR Syariah Kota
Mojokerto)” dengan lancar. Penulis menyadari sepenuhnya, tanpa bimbingan dan motivasi dari berbagai pihak, tugas akhir skripsi ini tidak akan dapat diselesaikan
dengan baik. Oleh karena itu pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima
kasih yang tulus kepada:
1. Dr.Idah Zuhroh, M.M Dekan Fakultas Ekonomi yang telah memberikan izin
penelitian untuk penyusunan skripsi.
2. Dra. Siti Zubaidah, M.M, Ak., Ketua Jurusan Pendidikan Akuntansi Fakultas
Ekonomi Universitas Muhammadiyah Lawang.
3. Ihyaul Ulum, Dr. M.Si, Ak., CA dan Gina Harventy, SE, M.Si, AK., CA
selaku pembimbing skripsi.
4. Terimakasih kepada Drs. H.F.Yahya dan Hj.Umi hanik sebagai kedua orangtua
yang selalu mendoakan yang terbaik untuk anak-anaknya.
5. Terimakasih kepada Abdul Haris Munandar, Sp. dan Keluarga yang telah
mendukung saya dan mendo`akan.
Disadari bahwa dengan kekurangan dan keterbatasan yang dimiliki
peneliti, oleh karena itu peneliti mengharpkan saran yang membangun agar tulisan
ini bermanfaat bagi yang membutuhkannya.
Malang, Juli 2016
DAFTAR ISI
2.1 Penelitian Terdahulu ... 7
2.2 Pajak ... 10
2.2.1. Definisi Pajak ... 10
2.2.2. Fungsi Pajak ... 11
2.2.3. Sistem Pelaksanaan Pemungutan Pajak ... 13
2.2.4. Pembagian Pajak ... 14
2.2.5. Pajak Penghasilan... 16
2.2.6. Tarif Pajak Penghasilan Badan ... 22
2.3 Laporan Keuangan Fiskal dan Komersial ... 23
2.4 Zakat ... 24
2.4.1 Konsep Zakat ... 24
2.4.2 Pengertian Zakat... 24
2.4.3 Sumber Hukum Zakat ... 24
2.4.4 Syarat Kekayaan Wajib Zakat ... 25
2.4.5 Kekayaan Yang Wajib DiZakati ... 27
2.5 Metode Perhitungan Zakat pada Perusahaan ... 30
2.6 Jenis zakat sebagai pengurang penghasilan kena pajak... 32
2.7 Kedudukan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan Kena Pajak ... 33
2.8 Syarat zakat sebagai pengurang pajak ... 34
2.9 Faktor – faktor penghambat zakat sebagai pengurang pajak ... 35
BAB III... 37
METODE PENELITIAN ... 37
3.1 Lokasi Penelitian ... 37
3.2 Jenis Penelitian ... 37
3.3 Jenis dan Sumber Data ... 37
3.3.1 Jenis Data Dan Sumber Data... 37
3.4 Metode Pengumpulan Data ... 38
BAB IV ... 40
PEMBAHASAN ... 40
4.1 Gambaran Umum Perusahaan ... 40
4.1.1 Profil BPR Syariah Kota Mojokerto ... 40
4.1.2 Visi dan Misi PT. BPR Syariah Kota Mojokerto. ... 41
4.1.3 Produk dan Layanan ... 41
4.2 Hasil Penelitian ... 42
4.2.1 Jenis Zakat yang dibayarkan pada BPR Syariah Kota Mojokerto .. 42
4.2.2 Evaluasi zakat yang menjadi pengurang Penghasilan Kena Pajak . 44 4.2.3 Perhitungan Pajak Penghasilan dengan zakat sebagai pengurang pada ... 45
4.3 Hasil Pembahasan ... 49
BAB V ... 51
PENUTUP ... 51
5.1. Kesimpulan ... 51
5.2. Keterbatasan Penelitian ... 52
5.3. Saran ... 52
Daftar Pustaka ... 54
Daftar Pustaka
Adriani, P. D. P. J. A. 2003. Pengantar Ilmu Hukum Pajak. Brotodiharjo.
Andriani, S., dan F. Fathya. 2013. "Zakat Sebagai Pengurang Pajak Penghasilan Pada Badan Amil Zakat". JRAK, Vol. 4, No. 1, hlm: 13-32.
Asnaini. 2015. "Optimalisasi Zakat Dalam Ekonomi Islam (Studi terhadap Sumber Zakat dan Pengembangannya di Indonesia)". Al-‘Adl, Vol. 8, No. 2, hlm: 1-17.
Basri, H. 2009. "Implementasi Undang - Undang nomor 38 tahun 1999 tentang pengelolaan zakat dan undang - undang nomor 17 tahun 2000 tentang pajak penghasilan pada wajib zakat dan pajak di kabupaten gersik". jipptumg, Vol. 6, No. 2, hlm.
Bungin, B. 2004. metode penelitian kualitatif. Jakarta: Raja Grafindo Persada.
Cahyono, A. T., dan E. E. Putri. 2012. "Penerapan Zakat Sebagai Perencanaan Pajak Untuk Efisiensi PPH Badan Pada PT.Alwan Zahira". EKSIS, Vol. 8, No. 1, hlm: 2001-2181.
DirekturJenderalPajak. Nomor PER-6/PJ/2011. Pasal 1 huruf a,Peraturan Direktur Jenderal Pajak tentang Pelaksanaan dan Pembuatan Bukti Pembayaran Atas Zakat Atau Sumbangan Keagamaan yang Sifatnya Wajib yang Dapat Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto.
Gusfahmi. 2010. Pajak Menurut Syari`ah. C. kedua. Jakarta: Rajawali Pers.
Hamidi. 2004. Metode Penelitian Kualitatif. Malang: UMM Press.
Harahap, S. S. 2001. Menuju perumusan teori akuntansi islam. R. Pers. jakarta: Pustaka Quantum.
Hikmah, N. 2014. "Mekanisme zakat sebagai pengurang pajak (Studi Analisis Tentang Pengelolaan Zakat Menurut UU No.23 Tahun 2011 Dan Fiqih zakat)". Prosiding SNaPP2014 Sosial, Ekonomi, dan Humaniora, Vol. 4, No. 1, hlm: 20899-23590.
KementrianKeuanganRepublikIndonesia. 2013. Ketetentuan Umum dan Tata cara perpajakan. Jakarta selatan: Direktorat Jenderal Pajak.
Kristin, A., dan U. K. Umah. 2011. "Penerapan Akuntansi Zakat Pada Lembaga Amil Zakat (Studi Pada LAZ DPU DT. Cabang Semarang)". VALUE ADDED, Vol. 7, No. 2, hlm: 68-97.
Mardiasmo. 2009. Perpajakan. Yogyakarta: Andi.
Muktiyanto, A., dan Hendrian. 2008. "Zakat Sebagai Pengurang Pajak". Organisasi dan Manajemen, Vol. 4, No. 2, hlm: 100-112.
PPnomor46. 2013. Tentang PPh Atas Penghasilan dari usaha Yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak yang memiliki Peredaran Bruto Tertentu.
Qardhawi, Y. A. 1999. Hukum Zakat. jakarta: Litera Antarnusa.
SE-66/PJ/2010. 2010. Tentang Penegasan Atas Pelaksanaan Pasal 31e Ayat 1 Undang Undang Nomor 36 Tahun 2008 Tentang PPh.
Setyawan, S. 2013. Perpajakan. Malang.
Suprayitno, E., R. A. Kader, dan A. Harun. 2013. "Zakat sebagai pengurang pajak dan pengaruhnya terhadap penerimaan pajak di Semenanjung Malaysia". Penelitian Sosial Keagamaan, Vol. 7, No. 1, hlm.
Tulus. 2006. Pedoman Zakat. Jakarta: Departemen Agama.
UndangUndangNo36. 2008. Pasal 17 dan 31e Tentang Pajak Penghasilan.
1 BAB I
PENDAHULUAN
1.1Latar Belakang
Dalam suatu negara tentunya kita tidak hanya diwajibkan membayar zakat
yang memang merupakan kewajiban bagi umat muslim, tetapi pajak juga
merupakan suatu hal yang wajib dibayar oleh warga negara. Karena pajak dan
zakat mampu menjaga kemaslahatan semua masyarakat, sehingga perlu adanya
hubungan yang kuat diantara pajak dan zakat(Andriani dan Fathya, 2013).
Pada dasarnya hubungan yang terjadi antara zakat dan pajak sudah terjalin
sejak masa – masa awal perkembangan Islam, yaitu pada pemerintahan Khulafaurrasyidin. Hal tersebut terjadi pada masa Kholifah Umar bin Khattab
(584-644 M), pada masa itu zakat dijadikan ukuran fiskal utama dalam rangka
memecahkan masalah ekonomi secara umum. Selain zakat, pada masa Khalifah
Umar bin Khattab pendapatan negara juga diambil dari `Ushr (pajak tanah),
khums dan sedekah, kharuj (pajak hasil bumi), jizyah ( pajak pelindungan),’ushr
(pajak perdagangan dan sewa tanah, dan pendapatan lain – lain) (Qardhawi, 1999).
Namun secara teori menjelaskan bahwa masyarakat diwajibkan membayar
pajak sekaligus zakat karena dua hal tersebut berada dalam konteks yang berbeda.
Namun dalam prakteknya masyarakat lebih cenderung membayarkan zakatnya
dibandingkan membayar pajaknya,persepsi ini seperti yang dijelaskan oleh
2
mengutamakan zakat dibanding membayar pajak, hal ini bisa dilihat dari
ketaaatan masyarakat Indonesia dalam membayar zakat baik yang melalui masjid,
melalui lembaga pengumpul zakat maupun yang mereka bagikan sendiri, akan
tetapi mereka belum taat pajak. Jadi sebagian masyarakat menganggap pajak
bukan sebagai kewajiban lagi karena bagi mereka sudah membayar zakat. Oleh
karena itu diperlukan pendekatan sosial dan kultural untuk bisa memberikan
pemahaman kepada masyarakat bahwa pajak dan zakat hukumnya sama yaitu
wajib (Asnaini, 2015). Terkait dengan fenomena tersebut (zakat dan pajak), untuk
meringankan kewajiban ganda yang memberatkan masyarakat, pemerintah telah
berupaya dengan membuat peraturan zakat atas penghasilan yang telah dibayarkan
oleh wajib pajak kepada badan atau lembaga zakat yang disahkan oleh pemerintah
dapat dikurangkan dari laba atau pendapatan sisa kena pajak (Hikmah, 2014) .
Menurut Widarno (2006) pemerintah membuat peraturan No. 60 Tahun
2010 tentang zakat atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib boleh
dikurangkan terhadap penghasilan bruto. Selain itu juga ada Peraturan Dirjen
Pajak No. PER -6/PJ/2011 Tahun 2011 tentang Pelaksanaan Pembayaran dan
Pembuatan Bukti Pembayaran atas Zakat atau Sumbangan Keagamaan yang
sifatnya wajib yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto dan peraturan
direktur jenderal pajak Nomor PER -15/PJ/2012 tentang Perubahan Peraturan
Direktur Jenderal Pajak No. PER -33/PJ/2011 tentang Badan/Lembaga yang
Dibentuk atau Disahkan oleh Pemerintah yang Ditetapkan Sebagai Penerima
Zakat atau Sumbangan Keagamaan yang sifatnya wajib yang dapat dikurangkan
3
Adanya sistem penerapan zakat sebagai pengurang pajak penghasilan
untuk wajib pajak badan ini nantinya akan menguntungkan bagi wajib pajak,
karena bagi wajib pajak khususnya badan yang ingin meminimalkan pembayaran
pajak guna mengoptimalkan laba dengan cara yang legal, maka perusahaan dapat
menjadikan zakat sebagai komponen pengurang penghasilan kena pajaknya
(Cahyono dan Putri, 2012). Hal tersebut seperti yang dijelaskan pada undang – undang tentang pengelolaan zakat dan undang – undang tentang pajak penghasilan.
Studi kasus yang sama telah dilakukan oleh beberapa peneliti terhadulu
seperti penelitian tentang “ Zakat Sebagai Pengurang Pajak Penghasilan Pada Badan Amil Zakat” oleh Andriani dan Fathya (2013), adapun persamaan dengan penelitian yang saat ini dilakukan adalah sama – sama membahas mengenai zakat sebagai pengurang pajak, sedangkan perbedaannya terletak pada objek,tahun dan
jenis penelitiannya,penelitian saat ini dilakukan pada tahun 2015 dan objeknya
merupakan suatu badan usaha. Penelitian yang berjudul ”Penerapan Zakat Sebagai Perencanaan Pajak Untuk Efisiensi PPh Badan Pada PT ALWAN ZAHIRA” oleh Cahyono dan Putri (2012) dengan penelitian yang saat ini dilakukan ada
persamaan pada permasalahan yang diteliti membahas mengenai zakat sebagai
pengurang pajak sedangkan perbedaannya terdapat pada objek.
Penelitian ini akan dilakukan pada wajib pajak badan karena wajib pajak
badan memiliki kontribusi besar pada penerimaan pajak di Indonesia. Wajib pajak
badan yang dipilih pada penelitian adalah bank syariah, karena bank syariah
memiliki tujuan yang tidak hanya berfokus pada tujuan komersil tetapi juga
4
masyarakat. Demi mencapai tujuan tersebut bank syariah melakukannya dengan
menyalurkan zakat secara produktif, selain itu zakat pada bank syari`ah tersebut
melakukan penyetoran zakatnya kepada BAZNAS,sehingga Bank BPR tersebut
dapat mendukung dalam penelitian ini. Bank syariah yang menjadi objek
penelitian ini adalah BPR Syariah Kota Mojokerto, karena Bank Syariah ini
belum menggunakan alternatif yang bermanfaat bagi perusahaan yaitu zakatnya
sebagai pengurang pajak. Meskipun bank syariah ini tergolong relatif kecil yang
hanya berbasis di daerah Mojokerto, namun kemungkinan akan terus berkembang
karena semakin banyaknya nasabah yang tertarik terhadap perbankan syariah.
Selain itu, BPR Syariah Kota Mojokerto juga terus melakukan inovasi demi
meningkatkan pelayanannya terhadap nasabah serta terus melakukan pembiayaan
bagi usaha kecil dan menengah yang tidak terjangkau oleh bank umum.
Berdasarkan penerapan diatas penulis tertarik untuk melakukan penelitian
mengenai “Analisis Penerapan Zakat sebagai Pengurang Pajak Penghasilan
untuk Wajib Pajak Badan (Studi Kasus pada BPR Syariah Kota Mojokerto).
1.2Rumusan Masalah
Mengacu pada latar belakang terhadap masalah yang akan diteliti. Beberapa
permasalahan yang akan dibahas dalam penelitian ini adalah :
“ Bagaimana perhitungan zakat sebagai pengurang pajak penghasilan pada
5
1.3Tujuan Penelitian
Penelitian yang dilakukan penulis ini bertujuan untuk menjawab permasalahan
yang ada yaitu :.
“ Untuk menganalisis penerapan zakat sebagai pengurang pajak penghasilan pada
BPR Syariah Kota Mojokerto”.
1.4Pembatasan Masalah
Agar skripsi ini berhasil sesuai dengan tujuan serta untuk menghindarkan
kemunkinan yang menyimpang dari pokok permasalahan dan ruang lingkup,
penelitian ini terbatas pada laporan keuangan tahun 2015 pada BPR Syariah Kota
Mojokerto”.
1.5Manfaat Penelitian
1. Secara Teoritis
Penelitian ini menjadi sebuah media untuk menerapkan ilmu yang
diperoleh di bangku perkuliahan dalam rangka memecahkan masalah secara
ilmiah. Zakat yang dijadikan sebagai pengurang pajak penghasilan dapat
mendorong perusahaan dalam membayar zakat.
2. Secara Praktis
a. Bagi Penulis
Penelitian ini diharapkan menambah pengetahuan penulis tentang
zakat yang memiliki pengaruh sebagai pengurang pajak penghasilan bagi
6
secara jelas apa yang dijelaskan pada teori dengan apa yang terjadi di
lapangan.
b. Bagi Perusahaan
Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan masukan
bagiBPR Syariah Kota Mojokerto dalam penerapan zakat yang memiliki
pengaruh sebagai pengurang pajak penghasilan.
c. Bagi Pembaca
Bagi pembaca hasil penelitian ini diharapkan dapat menambah
khasanah perpustakaan dengan tambahan referensi bagi penelitian
