1 BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Pajak memiliki kontribusi yang besar bagi penerimaan negara, hal ini terlihat pada APBN-P tahun 2013, yaitu 1.726 trilyun. Sebesar 1.148,4 trilyun atau 66,54% berasal dari penerimaan pajak dan sisanya penerimaan bukan pajak dan dana hibah, demikian menurut keterangan Direktur Jendral Pajak dalam komferensi pers pada tanggal 6 Januari 2014. Pajak yang dipungut dari masyarakat akan dipergunakan sebesar-besarnya untuk membiayai seluruh kebutuhan negara dan menggerakkan perekonomian nasional yang pada akhirnya untuk memenuhi kesejahteraan masyarakat. Negara berkewajiban untuk menyejahterahkan kehidupan warga negaranya melalui berbagai macam kebutuhan antara lain pembangunan dan perbaikan sarana dan prasarana guna kepentingan umum, seperti pembangunan jalan, jembatan, fasilitas listrik, dan fasilitas umum lainnya.
2 Salah satu bidang dan ruang lingkup akuntansi menurut Waluyo (2008 : 18) adalah akuntansi pajak (tax accounting), yaitu dalam menetapkan besarnya pajak terhutang tetap mendasarkan pada laporan keuangan yang disusun oleh perusahaan, mengingat dalam ketentuan perundang-undangan perpajakan terdapat aturan–aturan khusus yang berkaitan dengan akuntansi, yaitu masalah konsep transaksi dan peristiwa keuangan dan metode pengukurannya dan pelaporannya yang ditetapkan dengan undang-undang. Selanjutnya menurut Gunadi (2009 : 13) akuntansi perpajakan secara prinsipil terpengaruh oleh fungsi perpajakan itu, karena merupakan implementasi ketentuan perpajakan, selanjutnya ketentuan itu merupakan perwujudan kebijakan perpajakan yang dipengaruhi oleh fungsi pajak.
Sehingga dapat disimpulkan akuntansi pajak pertambahan nilai adalah akuntansi yang kegiatannya untuk memenuhi ketentuan penyelenggaraan pembukuan dan bertujuan memberikan informasi bagi perusahaan untuk dapat menghitung, membayar, dan melaporkan PPN terutang sesuai dengan peraturan perundangan yang berlaku.
3 Dalam pengambilan keputusan khususnya dibidang perpajakan, manajemen sangat membutuhkan informasi dari bagian akuntansi atau pembukuan untuk membantu manajemen dalam menilai kemampuan perusahaan dan menghitung kewajiban pajak terutang dalam satu periode akuntansi. Sesuai peraturan perundangan yaitu Peraturan Pemerintah No.1 Th.2012 Pasal 2 yang terkait dengan perpajakan, maka PKP harus membuat laporan perpajakan, mekanisme pelaporan, format dan bentuk pelaporan sesuai dengan ketentuan.
Tidak semua badan usaha, terutama yang masih termasuk katagori kecil menengah, seperti badan usaha berbentuk CV yang belum mempunyai karyawan yang diberi tugas penyusunan akuntansi perusahaan mempunyai keahlian khusus untuk menyusun laporan keuangan, sehingga berpotensi akurasi laporan keuangan dan laporan pajak tidak sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Berdasarkan uraian latar belakang masalah tersebut, maka dalam menyusun skripsi ini peneliti tertarik untuk mengambil judul :
Analisis Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Pada Perusahaan Kontraktor CV. Yuana Tehnika Pasuruan.
B. Rumusan Masalah
1. Bagaimana perlakuan akuntansi Pajak Pertambahan Nilai (PPN) pada perusahaan kontraktor CV. Yuana Tehnika Pasuruan tahun 2013 ?
4 C. Batasan Masalah.
Penelitian ini dilakukan untuk menganalisis akuntansi PPN pada pekerjaan arsitektur/sipil yang masuk dalam bidang usaha jasa konstruksi yang kegiatannya adalah jasa pembangunan gedung, renovasi gedung, pemeliharaan jalan.
D. Tujuan dan Manfaat Penelitian Tujuan Penelitian
1. Menganalisa akuntansi Pajak Pertambahan Nilai (PPN) pada perusahaan kontraktor CV. Yuana Tehnika Pasuruan tahun 2013.
2. Menganalisa mekanisme pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) perusahaan kontraktor CV. Yuana Tehnika Pasuruan tahun 2013.
Manfaat Penelitian 1. Bagi Perusahaan
Sebagai informasi bagi perusahaan yang diharapkan dapat memberikan suatu perbaikan yang diperlukan, sehingga dapat menjadi bahan pertimbangan dalam pengambilan keputusan berkaitan dengan permasalahan yang timbul.
2. Bagi Pihak Lain
a. Sebagai bahan kepustakaan perpustakaan terutama yang berkaitan dengan perpajakan.
i
ANALISIS AKUNTANSI PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) PADA PERUSAHAAN KONTRAKTOR CV. YUANA TEHNIKA
PASURUAN
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi
Oleh :
ANTIKA PRABAWANINGAYU 201010170311091
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
iv
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI
Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya, bahwa di dalam naskah skripsi ini, tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan Tinggi, dan tidak terdapat yang pernah diteliti atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka
Malang, 15 Juli 2014 Yang menyatakan,
viii MOTTO
Tiada do’a yang lebih indah selain do’a agar skripsi ini cepat selesai.
Saya dat ang, saya bimbingan, saya revisi, saya ujian, dan saya menang.
Terus berusaha dan bersemangat dalam menggapai cit a-cita.
M enjadi intelekt ual muslim yang barokah.
PERSEMBAHAN
1. Papa dan Mama tersayang yang telah memberikan dukungan secara moril, sehingga tugas akhir ini dapat terselesaikan dengan lancar. Berkat doa, kasih sayang dan perhatiannya.
2. Kakak saya (Intan) yang senantiasa memotivasi dan mendoakan penulis. 3. Sahabat-sahabat terbaikku Pethulo Community (Nissia, Putri, Nur, dan Dyan)
yang telah memberi motivasi demi lancarnya penyusunan skripsi ini. 4. My love Harry Cahyono, terimakasih atas kasih sayang, perhatian, dan
ix
KATA PENGANTAR
Penulis penjatkan puji syukur Alkhamdulillah kepada Allah SWT, karena berkat limpahan rakhmat dan karuniaNya, sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas penulisan skripsi ini dengan lancar. Skripsi yang berjudul Analisis Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Pada Perusahaan Kontraktor CV. Yuana Tehnika Pasuruan ini ditulis untuk memenuhi persyaratan dalam memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Universitas Muhammadiyah Malang.
Dalam menyusun dan menyelesaikan skripsi ini, penulis banyak mendapat bantuan dan bimbingan dari berbagai pihak. Untuk itu penulis mengucapkan banyak terima kasih kepada :
1. Ibu Siti Zubaidah, Dra. MM. Ak selaku Ketua Program Studi Akuntansi. 2. Ibu Eny Suprapti, Dra. MM, Ak selaku Dosen Pembimbing I yang telah
sabar membimbing penulis dari awal hingga terselesainya skripsi ini. 3. Ibu Ratna Utami, Dra. MM selaku Dosen Pembimbing II yang telah
banyak memberikan dorongan, semangat, perhatian, dan bimbingan sampai terselesainya skripsi ini.
4. Bapak Ibu Dosen Program Studi Akuntnsi Universitas Muhammadiyah Malang yang telah membimbing penulis sejak semester awal hingga terselesainya masa studi penulis.
x
6. Staf Universitas Muhammadiyah Malang dan pihak lain yang telah turut membantu, sehingga penulisan skripsi ini dapat terselesaikan.
Penulis menyadari bahwa penulisan skripsi ini masih banyak kekurangan. Oleh sebab itu, diharapkan saran dan kritik yang bersifat membangun. Semoga skripsi ini bermanfat bagi peneliti dan pembaca, serta dapat memberikan sumbangan yang positif di bidang pendidikan Akuntansi.
Malang, Juli 2014
xi
KARTU KENDALI BIMBINGAN SKRIPSI SURAT IJIN PENELITIAN Tujuan dan Manfaat Penelitian ………...
1 E. Pajak Pertambahan Nilai... 10
1. 2. 3.
Pengertian Pajak Pertambahan Nilai …… Pengenaan Tarif Pajak Pertambahan Nilai Barang Jasa Tidak dikenakan Pajak Pertambahan Nilai ………
xii F.
G.
H.
Faktur pajak ... Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai dan Laporan Keuangan ……….. Akuntansi Kontrak Konstruksi dan Pengakuan Pendapatan...
BAB III : METODOLOGI PENELITIAN
A. Obyek Penelitian ………. 29 B. Jenis Penelitian ……… 29 C. Jenis Data dan Sumber Data ……… 30 D.
E.
Tehnik Pengumpulan Data ……… Tehnik Analisa Data ………
30 31
BAB IV : PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN A.
B. C.
xiii
Data Perolehan Kontrak Kerja Tahun 2013... Rekapitulasi Bukti Transaksi Pembelian/Penggunaan Jasa Tahun 2013...
Rekapitulasi Biaya Jasa Konstruksi Tahun
2013... Data Dasar Pengenaan Pajak (DPP) Tahun
2013... Perhitungan PPN Masukan Atas
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Lampiran 2 Lampiran 3
Laporan Laba Rugi CV. Yuana Tehnika Tahun 2013 Neraca CV. Yuana Tehnika Tahun 2013
xv
DAFTAR PUSTAKA
Aqib, Zainal. 2008. Karya Tulis Ilmiah; Yrama Widya. Bandung.
Baridwan, Zaki.1990. Sistem Akuntansi Penyusunan Prosedur dan Metode; Sinar Grafika. Jakarta.
Eddy Supriyantono, 2011. Akuntansi Pajak; Graha Ilmu. Jogyakarta.
Darmoko HW, dkk. 2013. Perlakuan Akuntansi PPN dan Pengaruhnya Terhadap Laporan Keuangan Pada Perusahaan Karoseri Adi Wijaya Madiun; Universitas Merdeka Madiun.
Djarwanto. 1992. Petunjuk Teknis Penyusunan Skripsi; BPEE. Yogyakarta. Direktorat Jenderal pajak. 2013. Bendahara Wajib Pajak; Kementrian
Keuangan Republik Indonesia.
Direktorat Jenderal Pajak. 2013. Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan; Kementrian Keuangan Republik Indonesia.
Direktorat Jenderal Pajak. 2013. Pajak Pertambahan Nilai; Kementrian Keuangan Republik Indonesia.
Direktorat Jenderal Pajak. 2000. Undang – Undang Pajak 2000; edisi lengkap, Salemba Empat.
Gunadi. 2009. Akuntansi pajak; Garasindo. Jakarta.
Harahap, Sofyan Safri 2011. Teori Akuntansi; edisi revisi, cetakan kelima. PT. Raja Grafindo Perseda. Jakarta.
Harry Suharman, Okt 2009. Methode Studi Kasus Dalam Penelitian Akuntansi Manajemen. Working Paper In Accounting and Finance. Departement of Accounting. Pedjajaran University-Bandung.
Lembaga Penelitian IKIP Malang. 1997. Dasar-dasar Metodologi Penelitian; Lembaga Penelitian IKIP Malang. Malang.
Mardiasmo. 2011. Perpajakan; edisi revisi. Andi offset .Yogyakarta.
Mardiyaningsih Tri. 2004. Perlakuan Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pengaruhnya Terhadap Laporan Keuangan Pada Perusahaan Kontraktor (CV. Pangestu Konstruksi Madiun); Universitas Muhammadiyah Malang.
xvi
Pakpahan H Andre. 2009. Penerapan Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai Pada PT. Enam Enam Group Medan; Universitas Sumatra Utara
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 40/PMK.03/2010. Tentang Tata Cara Perhitungan, Pemungutan, Penyetoran , dan Laporan
Pajak Pertambahan Nilai Atas Pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dan/Jasa Kena Pajak dari Luar Daerah Pabean; www.setneg.go.id
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 85/PMK.03/2012. Tentang Penunjukan Badan Usaha Milik Usaha Untuk Memungut
,Menyetor dan Melaporkan Pajak Pertambahan Nilai Atau Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah, Serta Tata Cara Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporannya ; www.setneg.go.id.
Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 1 Tahun 2012. 15 Maret 2014. Tentang Pelaksanaan Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 Tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah Sebagaimana Telah Beberapa Kali Diubah Dengan Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009 Tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Pertambahan Nilai atas Barang Mewah; www.setneg.go.id.
Peraturan Dirjen Pajak Nomor 44/PJ/2010. Tentang Bentuk ,Isi dan Tata Cara Pengisian Serta Penyampaian Surat Pemberitauan Masa Pajak Pertambahan Nilai (SPT Masa PPN ); www.pajak.go.id
Undang-undang Nomor 28 Tahun 2007. 15 Maret 2014. Tentang Perubahan Ketiga atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan; www.setneg.go.id.
Undang-undang Nomor 42 Tahun 2009. 15 Maret 2014. Perubahan atas Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 Tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah; www.setneg.go.id.
