ANALISIS PERLAKUAN AKUNTANSI PEMBIAYAAN MUDHARABAH PADA BANK BRI SYARIAH CABANG MALANG
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajat Sarjana Ekonomi
OLEH :
HAMI FITRIATUN M 2012010170311273
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr.Wb
Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan rahmat dan hidayah-Mu peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Analisis perlakuan akuntansi pembiayaan mudharabah pada Bank BRI Syariah cabang Malang”.
Didalam tulisan ini disajikan pokok-pokok bahasan yang meliputi pembiayaan mudharabah dari identifikasi, pengukuran, pengakuan, dan penyajian pada Bank Rakyat Indonesia Syariah cabang Malang. Penulis berusaha mengungkap bagaimana perlakuan akuntansi pembiayaan mudharabah yang ada pada Bank Rakyat Indonesia Syariah cabang Malang kesesuaiannya dengan PSAK No.105 tentang akuntansi mudharabah.
Dalam penyusunan skripsi ini, penulis banyak memperoleh bantuan, bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak. Oleh karena itu dengan segala kerendahan hati, penulis ucapkan terima kasih kepada :
1. Kedua orang tuaku Bapak Kasidi Hadi Siswoyo dan Ibu Harmi yang telah memberikan perhatian baik moril maupun materil, doa, menuntun serta mencurahkan kasih sayangnya selama ini.
2. Kakakku Bambang Siswoko dan Mia Utami Dewi, adekku Joko Nugroho Widi yang telah mendukungku selama kuliah, membantu banyak hal, motivasi, materi, maupun kasih sayang.
3. Drs. H. Fauzan, M.pd selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Malang.
4. Dr. Idah Zuhroh, MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang.
5. Dra. Siti Zubaidah, MM, Ak selaku Ketua Jurusan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang.
6. Dr. Masiyah Kholmi, MM, Ak selaku dosen pembimbing I yang telah banyak memberikan masukan dan pengarahan dalam penyusunan skripsi ini.
7. Drs. Adi Prasetyo, M.Si selaku dosen pembimbing II yang telah banyak memberikan masukan dan petunjuk-petunjuk baik secara teknis maupun secara akademis.
8. Seluruh Dosen Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi yang telah memberikan suatu dasar pemikiran analisis dan pengetahuan yang lebih baik.
10. Mbak Fauzia dan mas Tomi yang telah meluangkan waktunya untuk pengambilan data yang dibutuhkan peneliti serta seluruh staf Bank Rakyat Indonesia syariah cabang Malang.
11. Teman-teman Akuntansi F, yang selalu sabar memberi semangat, mendengarkan keluh kesahku dan selalu menyayangiku.
12. Teman-teman Seperjuanganku Leksina Gaby, SE, Asmaul Khusna, SE, Uun Magfuroh, SE, Jihan Fatimah, SE, Yuricke Silvia KD, SE dan Siwi Sulistyawati, SE yang telah saling menyemangati satu sama lain.
13. Temen- Temen kost Yume (Mega Ayu, Evi Desy, Putri Cahya, Luchi Budi, Marteni) terima kasih buat do’a n motivasinya.
14. Teman-teman Rea-reoku (Anggel Miranda, Ones, Mada, Novi, Yala, Munawir) terima kasih buat semangatnya dan dukungannya.
Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan dan penulisan skripsi ini, walaupun penulis telah mengerahkan semua tenaga dan kemampuan, tetapi masih saja banyak kekurangan dan ketidaktepatan, oleh karena itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun untuk memperbaiki dan menyempurnakan penulisan skripsi selanjutnya. Akhirnya, dengan segala kerendahan hati yang tulus, penulis berharap skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi pembaca dan siapa saja yang membutuhkan.
Wassalamu’alaikum Wr.Wb
Malang, Oktober 2016
MOTTO
"....Perbuatan baik yang paling disukai Allah adalah perbuatan yang terus – menerus dikerjakan (istiqomah)."
(HR Bukhari dan Muslim)
Salah Satu Penemuan Terbesar Umat Manusia Adalah Bahwa Mereka Bisa Melakukan Hal-Hal Yang Sebelumnya Mereka Sangka Tidak Bisa Dilakukan
DAFTAR ISI
C. Tujuan dan Manfaat Penelitian ... 4
1. Tujuan Penelitian ... 4
2. Manfaat Penelitian ... 4
BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Landasan Penelitian Terdahulu ... 6
B. Landasan Teori ... 8
B. Jenis Penelitian ... 26
C. Data dan Sumber Data ... 26
D. Teknik Pengumpulan Data ... 27
E. Teknik Analisis Data ... 27
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN A. Hasil Penelitian ... 29
2. Struktur Organisasi ... 30
B. Penyajian Data ... 32
C. Analisis Data ... 42
D. Pembahasan ... 54
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan ... 56
B. Saran ... 57
DAFTAR TABEL
Tabel 1. PT Bank Syariah Laporan Posisi Keuangan (Neraca) Per 31 Desember 20X1 ... 23
Tabel 2 PT Bank Syariah Laporan Laba Rugi Periode 1 Januari s.d. 31 Desember 20X1 ...
25
Tabel 3 Pembayaran Angsuran pembiayaan Mudharabah oleh PT RACANA ...44
Tabel 4 Perbandingan identifikasi pembiayaan mudharabah pada Bank Rakyat Indonesia syari’ah cabang Malang dengan PSAK No.105... ... 49
Tabel 5 Perbandingan pengukuran pembiayaan mudharabah pada Bank Rakyat Indonesia syari’ah cabang Malang dengan PSAK No.105...50
Tabel 6 Perbandingan pengakuan pembiayaan mudharabah pada Bank Rakyat Indonesia syari’ah cabang Malang dengan PSAK No. 105 ... 51
Tabel 7 Perbandingan Penyajian Pembiayaan Mudharabah Pada Bank Rakyat Indonesia Syariah Cabang Malang dengan PSAK No.105...53
DAFTAR GAMBAR
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Neraca PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. Unit Usaha Syariah.
DAFTAR PUSTAKA
Agustina, Anita Winda, 2008, Perlakuan Akuntansi Syari’ah pada Produk Pembiayaan Mudharabah di PT. Bank Muamalat Indonesia Tbk Kantor Cabang Malang; Skripsi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi, UMM, Tidak di Publikasikan.
Anonim, 2008, Seminar Perbankan Syariah, Tren dan Permasalahan yang Dihadapi, www. Vibiznews. Com. April, 15, 2016.
Belkaoui, Ahmed Riahi, 2006, Teori Akuntansi; Salemba Empat, Jakarta.
Chalish, Noer, 2012, Analisis Perlakuan Akuntansi Pembiayaan Mudharabah pada PT Bank Syariah Mandiri Kantor Cabang Makasar; Skripsi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Hasanuddin, Makasar, diakses 26 Maret 2016 dari http://etd.eprint.uhm.ac.id/2443.html.
Departemen Agama RI, 2004, Al-Qur’an dan terjemahnya; PT. Syaamil Cipta Media, Bandung.
IAI, 2009, Standar Akuntansi Keuangan; Salemba Empat, Jakarta.
Kieso, Donald E, Weygandt, Jerry J dan Warfield, Terry D. 2002, Akuntansi Intermediate; Erlangga, Jakarta.
Kurniasari, Wahyu Astri, 2013, Evaluasi Penerapan Akuntansi Pembiayaan Mudharabah dengan PSAK No. 105 pada KJKS-BMT Ummat Sejahtera Yogyakarta: Skripsi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi UNY, diakses 28 Maret 2016 dari http://students research.uny.ac.id/print/student research 4395.html
Muhammad, 2002, Pengantar Akuntansi Syariah; Salemba Empat, Jakarta.
Muhamad, 2002, Manajemen Bank Syari’ah; UPP AMP YKPN, Yogyakarta.
Nazir, Moh. 1983, Metode Penelitian; Ghalia Indonesia, Jakarta.
Nurhayati, Sri dan Wasilah, 2008, Akuntansi Syariah di Indonesia; Salemba Empat, Jakarta.
Putri, Vieta Candrasari, 2007, Evaluasi Perlakuan Akuntansi Prinsip Bagi Hasil pada Bank Rakyat Indonesia Syari’ah Cabang Malang; skripsi jurusan akuntansi fakultas ekonomi, UMM, Tidak di Publikasikan.
Sudarsono, Heri, 2003, Bank dan Lembaga Keuangan Syari’ah; Ekonisia Edisi 2, Yogyakarta.
Suwardjono, 2006, Teori Akuntansi: Perekayasaan Pelaporan Keuangan; BPFE-Yogyakarta, Yogyakarta.
Syam, Daniel, 2001, Akuntansi Pengantar 2: Prinsip, Metode dan Prosedur; UMM Press, Malang.
Triandaru, Sigit dan Totok Budisantoso, 2006, Bank dan Lembaga Keuangan Lain; Salemba Empat Edisi 2, Jakarta.
1 BAB I
PENDAHULUAN
A.Latar Belakang Masalah
Kemunculan Bank Syariah sebagai organisasi yang relatif baru
menimbulkan tantangan besar. Para pakar syariah Islam dan akuntansi harus
mencari dasar bagi penerapan dan pengembangan standar akuntansi yang
berbeda dengan standar akuntansi bank konvensinonal seperti telah dikenal
selama ini. Standar akuntansi tersebut menjadi kunci sukses bank syariah
dalam melayani masyarakat disekitar. Sehingga, bank harus dapat
menyajikan informasi yang cukup, dapat dipercaya, dan relevan bagi
pengguna, namun tetap dalam konteks syariah Islam.
Keberadaan Bank syariah sebagai bank yang dalam aktivitasnya, baik
penghimpunan dana maupun penyaluran dana dengan memberikan dan
menerima imbalan atas dasar prinsip syariah yang tentunya sangat berbeda
dengan prinsip-prinsip yang dianut oleh lembaga keuangan non syariah.
Adapun prinsip-prinsip yang di maksud yaitu menjalankan aktifitas bisnis
dengan perdagangan berdasarkan pada kewajaran dan keuntungan yang
halal, larangan menjalankan monopoli, dan mengeluarkan zakat dari hasil
kegiatan (Triandaru dan Budisantoso, 2006:153). Secara umum, tujuan dari
perbankan syariah adalah mempercepat kemajuan ekonomi masyarakat dan
melaksanakan kegiatan perbankan (keuangan), komersial, dan investasi
2
melakukan pencatatan atas aktivitas-aktivitas akuntansi yang disajikan dalam
laporan keuangan.
Laporan tersebut disajikan sebagai bentuk pertanggungjawaban atas
dana serta aset yang dikelola dan sebagai sarana utama bagi pihak yang
berkepentingan untuk pengambilan keputusan yang sesuai dengan prinsip
syariah. Prinsip yang diterapkan dalam perbankan syariah yaitu transaksi
keuangan yang berupa penyimpanan uang maupun penyaluran dana yang
tidak dikenakan bunga (interest free banking), melainkan dengan konsep
bagi hasil, antara lain melalui transaksi mudharabah yang di dasarkan pada
PSAK No. 105. Dengan dikeluarkannya PSAK No.105 yang mengatur
tentang mudharabah merupakan salah satu upaya untuk mengetahui
penerapan PSAK No.105 dalam akuntansi pembiayan mudharabah di bank
BRI Syariah.
Mudharabah adalah akad kerja sama usaha antara pemilik dana dan
pengelola dana untuk melakukan kegiatan usaha, laba dibagi atas dasar
nisbah bagi hasil menurut kesepakatan kedua belah pihak, sedangkan bila
terjadi kerugian akan ditanggung oleh si pemilik dana kecuali disebabkan
kelalaian oleh pengelola dana (Nurhayati dan Wasilah, 2008: 112). Dalam
akad mudharabah, kepercayaan merupakan hal yang terpenting, dimana
pemilik dana tidak boleh ikut campur di dalam manajemen perusahaan yang
dibiayai dengan pemilik dana tersebut. Kecuali sebatas memberikan
saran-saran dan melakukan pengawasan pada pengelola dana. Apabila usaha
3
seluruh modal yang ditanam oleh pemilik dana habis, maka yang
menanggung tidak harus mengganti kerugian atas modal yang sudah hilang,
kecuali kerugian tersebut terjadi sebagai pelanggaran akad yang dilakukan
oleh pengelola dana. Pengelolah dana hanya menanggung kehilangan
kesempatan untuk memperoleh sebagian dari pembagian keuntungan sesuai
dengan yang telah diterapkan dalam perjanjian mudharabah.
Hasil penelitian yang terkait dengan pembiayaan mudharabah
menunjukan perlakuan Akuntansi pembiayaan mudharabah menurut
(Turrosifa, 2013) dapat disimpulkan bahwa Bank syariah Bukopin cabang
Sidoarjo telah mampu menerapkan PSAK No. 105 pada produk pembiayaan
mudharabah dengan benar mulai dari pengakuan pembiayaan yaitu pada
saat pembayaran kas, pengukuran diukur dalam bentuk kas yang diberikan
bank, penyajian disajikan dalam laporan keuangan pada komponen neraca
disebelah aktiva sebesar tagihan bank kepada nasabah dan pengungkapkan
mudharabah diungkapkan pada catatan atas laporan keuangan. semua itu
telah sesuai dengan PSAK No. 105 tentang akuntansi mudharabah.
Sementara hasil penelitian (Soraya, 2011) pada Analisis kesesuaian
perlakuan akuntansi pembiayaan mudharabah dengan PSAK 105,
menyatakan bahwa perlakuan akuntansi pembiayaan mudharabah pada
keempat BMT belum sesuai dengan PSAK 105. Ketidaksesuaian tersebut
terjadi dalam hal pengakuan dan pencatatan transaksi pemberian dana
kepada nasabah dan penundaan pembayaran angsuran. Tetapi menurut
4
pengakuan pada Bank Muamalat sudah sesuai dengan PSAK No.105.
Namun pada kenyataan Bank BRI Syariah sudah menerapkan PSAK N0.
105 dengan pengukuran dan penyajian sudah sesuai akan tetapi pada
pengakuan masih belum sesuai dengan PSAK N0. 105. Ketidaksesuaian
tersebut terjadi pada saat pembayaran dana oleh Bank BRI Syariah cabang
Malang diakui sebagai pembiayaan mudharabah sedangkan di PSAK No.
105 diakui sebagai investasi pembiayaan.
Berdasarkan uraian diatas, peneliti memilih bank BRI Syariah cabang
Malang sebagai objek penelitian. Dimana dalam bank BRI syariah terdapat
jenis transaksi pembiayaan mudharabah. Sehingga peneliti tertarik untuk
melakukan penelitian ”Analisis Perlakuan Akuntansi Pembiayaan
Mudharabah pada Bank BRI Syariah Cabang Malang”.
B.Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang masalah diatas, maka peneliti dapat merumuskan
masalah yang menjadi sasaran dalam penelitian adalah:
1. Bagaimana perlakuan akuntansi pembiayaan mudharabah pada Bank BRI
Syariah cabang Malang?
2. Apakah perlakuan akuntansi pembiayaan mudharabah sudah sesuai
5
C. Tujuan dan Manfaat Penelitian
1. Tujuan Penelitian
a. Untuk mengungkapkan tentang bagaimana perlakuan akuntansi
pembiayaan mudharabah pada Bank BRI Syariah cabang Malang.
b. Untuk menganalisis kesesuaian perlakuan akuntansi transaksi
pembiayaan mudharabah dengan ketentuan PSAK No. 105.
2. Manfaat Penelitian
Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan kontribusi dan
beberapa manfaat sebagai berikut :
a. Manfaat teoritis
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan teori yang berarti bagi
perkembangan dalam perlakuan akuntansi pembiayaan mudharabah
pada bank BRI syariah.
b. Manfaat praktis
1. Bagi manajemen bank BRI syariah, sebagai masukan yang dapat
dijadikan sebagai informasi untuk lebih meningkatkan kinerja
khususnya dalam transaksi pembiayaan bagi hasil mudharabah.
2. Bagi masyarakat, sebagai informasi atau pengetahuan dalam proses
kegiatan pembiayaan bagi hasil mudharabah pada perbankan
