AKIBAT HUKUM PEMBERIAN PENGAMPUNAN PAJAK BAGI USAHA MIKRO, KECIL DAN MENENGAH DITINJAU DARI UNDANG-UNDANG NOMOR 11 TAHUN 2016 TENTANG PENGAMPUNAN PAJAK
SKRIPSI
Diajukan Untuk Melengkapi Tugas-Tugas dan Memenuhi Syarat-Syarat Untuk Mencapai Gelar Sarjana Hukum
OLEH :
JANNES A SITANGGANG NIM : 120200213
DEPARTEMEN HUKUM EKONOMI
FAKULTAS HUKUM
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN
AKIBAT HUKUM PEMBERIAN PENGAMPUNAN PAJAK BAGI USAHA MIKRO, KECIL DAN MENENGAH DITINJAU DARI UNDANG-UNDANG NOMOR 11 TAHUN 2016 TENTANG PENGAMPUNAN PAJAK
SKRIPSI
Diajukan Untuk Melengkapi Tugas-Tugas dan Memenuhi Syarat-Syarat Untuk Mencapai Gelar Sarjana Hukum
OLEH :
JANNES A SITANGGANG 120200213
DEPARTEMEN HUKUM EKONOMI Mengetahui :
Ketua Departemen Hukum Ekonomi
Prof. Dr. Bismar Nasution,S.H.,M.H NIP. 195603291986011001
Dosen Pembimbing I Dosen Pembimbing II
Prof. Dr. Budiman Ginting,S.H.,M.Hum Dr. Mahmul Siregar,S.H.,M.Hum NIP. 195905111986011001 NIP. 197302202002121001
FAKULTAS HUKUM
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN
AKIBAT HUKUM PEMBERIAN PENGAMPUNAN PAJAK BAGI USAHA MIKRO, KECIL DAN MENENGAH DITINJAU DARI UNDANG-UNDANG NOMOR 11 TAHUN 2016 TENTANG PENGAMPUNAN PAJAK
ABSTRAK Jannes A Sitanggang*)
Prof. Dr. Budiman Ginting, S.H.,M.Hum**) Dr. Mahmul Siregar, S.H.,M.Hum***)
Pengampunan Pajak merupakan penghapusan pajak yang seharusnya terutang, tidak dikenai sanksi administrasi perpajakan dan sanksi pidana di bidang perpajakan, dengan cara mengungkap Harta dan membayar Uang Tebusan. Pemanfaatan Pengampunan Pajak berlaku bagi setiap Wajib Pajak termasuk Usaha Mikro, Kecil dan Menengah (UMKM). Pentingnya pertumbuhan dan restrukturisasi ekonomi dalam perpajakan di Indonesia dapat memberikan dorongan menuju sistem perpajakan yang berkeadilan dan terintegrasi terutama dalam mengembangkan pembangunan nasional khususnya bagi sektor UMKM.
Metode penelitian yang dipakai penulis ialah metode penelitian yang bersifat deskriptif analisis, yaitu penelitian yang menggambarkan situasi atau peristiwa yang sedang diteliti dan kemudian menganalisisnya berdasarkan fakta-fakta berupa data sekunder yang diperoleh dari bahan hukum primer, bahan hukum sekunder, dan bahan hukum tersier. Metode pendekatan yang digunakan adalah analisis yuridis normative, yaitu dengan berusaha mengkaji dan menguji data yang berkaitan dengan permasalahan dalam akibat hukum pemberian Pengampunan Pajak. Teknik pengumpulan data dari penelitian ini dilakukan dengan cara studi kepustakaan.
Berdasarkan hasil penelitian, diketahui bahwa Pengampunan Pajak bagi UMKM memberikan manfaat berupa hapusnya pajak yang terutang, tidak dikenainya sanksi administrasi dan sanksi pidana di bidang perpajakan. Pelaksanaan Pengampunan Pajak ditujukan untuk mempercepat pertumbuhan dan restrukturisasi ekonomi, mendorong reformasi perpajakan yang lebih berkeadilan serta perluasan basis data perpajakan yang lebih valid, komprehensif, dan terintegrasi serta dapat meningkatkan penerimaan pajak guna pembiayaan pembangunan nasional.
Kata Kunci : Pengampunan Pajak, UU No.11 Tahun 2016 *) Mahasiswa Fakultas Hukum USU
**) Dosen Pembimbing I ***) Dosen Pembimbing II
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yesus Kristus atas segala kasih dan penyertaannya, sehingga penulis mampu menjalankan perkuliahan sampai tahap penyelesaian skripsi pada Jurusan Hukum Ekonomi di Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara.
Penulisan skripsi yang berjudul “Akibat Hukum Pemberian Pengampunan Pajak Bagi Usaha Mikro, Kecil dan Menengah Ditinjau Dari Undang-Undang Nomor 11 Tahun 2016 Tentang Pengampunan Pajak” adalah guna memenuhi persyaratan mencapai gelar Sarjana Hukum di Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara.
Dengan selesainya skripsi ini maka pada kesempatan ini Penulis dengan tulus ikhlas menyampaikan rasa terima kasih kepada para pihak yang banyak membantu Penulis sehingga skripsi ini dapat diselesaikan.
Untuk semua ini, Penulis mengucapkan terima kasih kepada :
1. Kedua orang tua saya, Bapak A. Sitanggang dan J. Simanjuntak serta seluruh saudara kandung saya, Mario Sitanggang, S.E, Ravael Sitanggang, S.Kom, Riando Sitanggang, S.E, Jansen Sitanggang, S.E, Juliana Sitanggang yang telah berperan besar dalam memberi dukungan moral dan doa kepada saya.
2. Bapak Prof. Dr. Budiman Ginting, S.H.,M.Hum selaku Dekan Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara, sekaligus sebagai Dosen Pembimbing I atas dukungan yang besar untuk membimbing dan mengarahkan penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini.
3. Bapak Dr. Saidin, S.H.,M.Hum selaku Wakil Dekan I yang telah membantu para mahasiswa memenuhi segala kebutuhan akademik dan administrasi.
4. Ibu Puspa Melati Hasibuan, S.H.,M.Hum selaku Wakil Dekan II.
5. Bapak Dr. Jelly Leviza, S.H.,M.Hum selaku Wakil Dekan III.
6. Bapak Dr. Mirza Nasution, S.H.,M.Hum selaku Dosen Pembimbing
Akademik.
7. Bapak Prof. Bismar Nasution, S.H.,M.H selaku Ketua Departemen Hukum
Ekonomi.
8. Bapak Dr. Mahmul Siregar, S.H.,M.Hum selaku Dosen Pembimbing II, yang memberikan waktu dan kesempatan dalam penyelesaian skripsi ini sebagaimana semestinya.
9. Para Dosen Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara yang telah memberikan ilmunya kepada penulis.
10. Para Staf Administrasi, Pegawai, dan Jajaran Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara yang selama ini membantu penulis.
11. Teman-teman terkasih yang mendukung saya, Iwan Simangunsong, S.Si, Sandro Simangunsong, A.md, dan Roberto Silalahi, Greysiana Putri Naibaho, S.T, Afriani Purba, S.Kep yang memberikan doa dan semangat selama proses penyelesaian skripsi ini.
12. Sahabat saya dari Tim Futsal Hore-Hore yang memberi perhatian dan dukungan yang selama perkuliahan hingga saya bisa menyelesaikan skripsi ini dengan baik.
13. Saudara saya dari Keluarga Mahasiswa Katolik (KMK) Santo Albertus Magnus Universitas Sumatera Utara dan Keluarga Mahasiswa Katolik (KMK) Santo Fidelis Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara.
14. Teman-teman saya dari Unit Kegiatan Mahasiswa (UKM) Sepakbola
Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara.
15. Terkhusus adik-adik tersayang saya, Perdana Maretta Lubis, Prima Sidabutar, Elisabeth Aurora Silalahi, Monauli Sitanggang, dan Irfandi Marbun yang memberikan semangat, dukungan, kepercayaan serta doa kepada penulis agar dapat menyelesaikan skripsi ini.
16. Rekan-rekan mahasiswa/I Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara yang telah membantu saya selama proses penulisan skripsi ini, dan yang tidak dapat Penulis sebutkan satu persatu. Semoga persaudaraan kita tetap terjaga selamanya.
Demikian Penulis sampaikan, kiranya skripsi ini dapat bermanfaat untuk menambah dan memperluas pengetahuan kita.
Medan, April 2017
Penulis,
DAFTAR ISI ABSTRAK ... KATA PENGANTAR ... DAFTAR ISI ... BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang...1 B. Perumusan Masalah ...9
C. Tujuan dan Manfaat Penulisan ...10
D. Keaslian Penulisan...11
E. Tinjauan Kepustakaan ...12
F. Metode Penelitian ...21
G. Sistematika Penelitian ...24
BAB II PENGATURAN USAHA MIKRO, KECIL DAN MENENGAH DI INDONESIA A. Pengertian, Sejarah dan Dasar Hukum Usaha Mikro, Kecil dan Menengah ...26
B. Jenis dan Bentuk Usaha Mikro, Kecil dan Menengah ...36
C. Urgensi Usaha Mikro, Kecil dan Menengah Dalam Perekonomian Di Indonesia ...42
D. Pengaturan Usaha Mikro, Kecil dan Menengah Di Indonesia ...51
BAB III PENGAMPUNAN PAJAK DALAM HUKUM PERPAJAKAN DI INDONESIA A. Tinjauan Umum Tentang Perpajakan ...59
1. Pengertian, Karakteristik dan Unsur Pajak...59
2. Asas-Asas, Jenis dan Fungsi Pajak...63
B. Pengampunan Pajak Dalam Hukum Perpajakan ...77
1. Pengertian dan Sumber Hukum Pengampunan
Pajak ...77 2. Tujuan dan Sasaran Pengampunan Pajak ...80 3. Subjek Hukum Pengampunan Pajak ...82
C. Pengampunan Pajak Dalam Undang-Undang Nomor
11 Tahun 2016 ...83
1. Tarif dan Cara Menghitung Uang Tebusan
Pengampunan Pajak ...83 2. Tata Cara Pengampunan Pajak Atas Kewajiban
Perpajakan ...84 3. Perlakuan Perpajakan Pengampunan Pajak ...86 4. Upaya Hukum dan Ketentuan Pidana ...88
BAB IV AKIBAT HUKUM PEMBERIAN PENGAMPUNAN PAJAK BAGI USAHA MIKRO, KECIL DAN MENENGAH DITINJAU DARI UNDANG-UNDANG NOMOR 11 TAHUN 2016 TENTANG PENGAMPUNAN PAJAK
A. Kedudukan Usaha Mikro, Kecil dan Menengah Dalam
Menerima Pengampunan Pajak ...90 B. Tata Cara dan Syarat Pemberian Pengampunan Pajak
Bagi Usaha Mikro, Kecil dan Menengah ...98 C. Akibat Hukum Pemberian Pengampunan Pajak Bagi
Usaha Mikro, Kecil Dan Menengah Ditinjau Dari Undang-Undang Nomor 11 Tahun 2016 Tentang Pengampunan Pajak ...103
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
A. Kesimpulan ...111 B. Saran ...114
