dasar dasar akuntansi

(1)

DASAR-DASAR AKUNTANSI

Departemen Keuangan RI

200

8

(2)

Setia Parasian



Pesona Anggrek Harapan D7/18



Bekasi Utara



88978324

(3)

BAB I PENDAHULUAN

(4)

Definisi akuntansi

Akuntansi merupakan aktivitas jasa yang berfungsi memberikan

informasi kuantitatif mengenai

kesatuan-kesatuan ekonomi terutama yang bersifat keuangan yang

bermanfaat dalam pengambilan keputusan.

Menurut fungsi dan kegunaan _{Menurut kegiatannya}

Akuntansi adalah seni mencatat, mengklasifikasi dan mengikhtisarkan

transaksi-transaksi / kejadian yang sekurang-kurangnya atau sebagaian

(5)

Definisi akuntansi

Akuntansi merupakan aktivitas jasa yang berfungsi memberikan

informasi kuantitatif mengenai

kesatuan-kesatuan ekonomi terutama yang bersifat keuangan yang

bermanfaat dalam pengambilan keputusan.

Menurut fungsi dan kegunaan _{Menurut kegiatannya}

Akuntansi adalah seni mencatat, mengklasifikasi dan mengikhtisarkan

transaksi-ttransaksi kejadian yang sekurang-kurangnya atau sebagaian

(6)

Pembagian Akuntansi

Akuntansi Manajemen

Akuntansi Keuangan

Adalah cabang akuntansi yang menghasilkan laporan keuangan bagi pihak ekstern seperti investor,

kreditor, dan Bapepam

Adalah cabang akuntansi yang menghasilkan laporan keuangan bagi pihak intern organisasi atau

manajemen

Akuntansi Pemerintah

Adalah cabang akuntansi memproses transaksi-transaksi keuangan pemerintah yang menghasilkan

laporan keuangan sebagai bentuk

pertanggungjawaban pelaksanaan APBN/APBD kepada rakyat melalui lembaga legislatif serta untuk

(7)

SIKLUS AKUNTANSI

Bukti

Transaksi Jurnal

Buku Besar

Neraca Saldo

Jurnal Penutup

Jurnal

Penyesuaian Laporan

(8)

Konsep entitas terpisah

(9)

Konsep Entitas

Salon Eliza

10.000.000

Harta Salon = Rp.10.000.000

Kepentingan Eliza = Rp.10.000.000

Harta = Kepentingan pemilik

10.000.000 = 10.000.000

(10)

Salon Eliza

Kreditor

10.000.000

Harta Salon = Rp.10.000.000

Kepentingan Eliza = Rp.10.000.000

Harta = Kepentingan pemilik

10.000.000 = 10.000.000

1.000.000

Harta = Kreditor + Kepentingan pemilik

11.000.000 = 1.000.000 + 10.000.000

Konsep Entitas

(11)

Pemilik menyetor uang

Rp.10.000.000

Transaksi

Harta

=

Utang + Modal

Kas

Piutang

Utang

Modal

(12)

Transaksi

Harta

=

Utang + Modal

Kas

Piutang

Utang

Modal

Setoran Pemilik 10.000.000 0 0 10.000.000

+ 1.000.000 0 +1.000.000 0 Pinjam uang 1.000.000

11.000.000 0 1.000.000 10.000.000 Saldo

+600.000 0 0 +600.000

Jual jasa tunai 600.000

11.600.000 0 1.000.000 10.600.000 Saldo

0 +2.000.000 0 +2.000.000 Jual jasa kredit 2.000.000

11.600.000 2.000.000 1.000.000 12.600.000 Saldo

- 100.000 0 0 - 100.000

Membayar gaji 100.000

11.500.000 2.000.000 1.000.000 12.500.000 Saldo

- 200.000 - 200.000

Pemilik menarik 200.000

(13)

PERSAMAAN AKUNTANSI

(14)

UNSUR PERSAMAAN

AKUNTANSI

AKTIVA

HUTANG

MODAL

harta yang dimiliki perusahaan yang merupakan

sumber konomi.

Contoh: kas, piutang, gedung dsb

kewajiban yang menjadi beban perusahaan.

Contoh: hutang pembelian kredit

hak atau klaim pemilik atas aktiva perusahaan.

(15)

PENGARUH TRANSAKSI

TERHADAP PERSAMAAN

AKUNTANSI

(16)

Suatu perusahaan membeli sebuah kendaraan

seharga Rp. 100.000.000,- secara tunai

APA PENGARUHNYA ?

(17)

100.000.000,-Suatu perusahaan membeli mesin foto kopi

Suatu perusahaan membeli mesin foto kopi

seharga Rp.50.000.000,- secara kredit

APA PENGARUHNYA ?

(18)

50.000.000,-2 slide berikut mengasumsikan Penjualan

2 slide berikut mengasumsikan Penjualan

kendaraan dengan harga jual yang sama dengan

nilai bukunya

(19)

Suatu perusahaan menjual kendaraan seharga

Rp.80.000.000,- secara tunai

APA PENGARUHNYA ?

1. Kas bertambah senilai Rp. 80.000.000,-

(20)

80.000.000,-Suatu perusahaan menjual kendaraan seharga

Suatu perusahaan menjual kendaraan seharga

Rp.150.000.000,- secara kredit

APA PENGARUHNYA ?

1. Piutang bertambah senilai Rp. 150.000.000,-

(21)

150.000.000,-Suatu perusahaan membeli sebuah mesin secara kredit

Suatu perusahaan membeli sebuah mesin secara kredit

seharga Rp.

200.000.000,-APA PENGARUHNYA ?

(22)

200.000.000,-Suatu perusahaan membayar hutang sebesar

Suatu perusahaan membayar hutang sebesar

Rp.50.000.000,-APA PENGARUHNYA ?

(23)

50.000.000,-Mr. X melakukan penyetoran sebesar Rp. 75.000.000,-

Mr. X melakukan penyetoran sebesar Rp. 75.000.000,-

ke kas perusahaan sebagai tambahan modal

APA PENGARUHNYA ?

(24)

75.000.000,-Mr. T melakukan penarikan uang perusahaan untuk

Mr. T melakukan penarikan uang perusahaan untuk

keperluan pribadi sebesar Rp.

(25)

25.000.000,-Latihan 1

(26)

Pembelian aktiva tetap secara tunai

senilai Rp.

2.000.000,-APA PENGARUHNYA ?

(27)

2.000.000,-Penerimaan kas atas piutang perusahaan senilai

Penerimaan kas atas piutang perusahaan senilai

Rp.

200.000,-APA PENGARUHNYA ?

1. Kas bertambah senilai Rp. 200.000,-

(28)

200.000,-Latihan 2

(29)

Pembelian aktiva tetap secara kredit senilai Rp.

(30)

4.000.000,-Pembayaran hutang senilai Rp.

Pembayaran hutang senilai Rp.

100.000,-APA PENGARUHNYA ?

(31)

100.000,-Latihan 3

(32)

Penambahan investasi oleh pemilik sebesar

Rp.3.000.000,-

APA PENGARUHNYA ?

(33)

3.000.000,-Pengambilan (Penarikan kas ) untuk pribadi

Pengambilan (Penarikan kas ) untuk pribadi

pemilik sebesar

Rp.300.000,-APA PENGARUHNYA ?

(34)

300.000,-Rekening listrik bulan Desember 2003

Rekening listrik bulan Desember 2003

sebesar Rp.100.000,00 dibayar 15

Januari 2004

DASAR

AKRUAL DASAR KAS

Beban tahun 2003 atau

2004 ?

2003 2004

Jawab

Kenapa ? Digunakan

(35)

Jenis Perusahaan menurut kegiatannya

Perusahaan Jasa

Perusahaan Dagang Perusahaan Manufaktur/Pabrik Perusahaan Kegiatan Perusahaan Menjual Jasa ke Pelanggan

1. Membeli Barang Dagangan dan menyimpan Barang Dagangan 2. Menjual Barang Dagangan

1. Membeli Bahan Baku dan menyimpan Bahan Baku

2. Mengolah Bahan Baku dan

menyimpan Barang Dalam Proses 3. Menyimpan Barang Jadi

(36)

Jenis Perusahaan menurut kegiatannya

Perusahaan Jasa Perusahaan Dagang Perusahaan Manufaktur

Menjual Jasa ke Pelanggan

1. Membeli Barang Dagangan dan menyimpan Barang Dagangan 2. Menjual Barang Dagangan

1. Membeli Bahan Baku dan menyimpan Bahan Baku

2. Mengolah Bahan Baku dan menyimpan Barang D.P. 3. Menyimpan Barang Jadi 4. Menjual Barang Jadi

Membutuhkan Sumber Daya

1. Kas

2. Peralatan 3. Gedung

4. Dan lainnya

(37)

Laporan

Kegiatan Perusahaan akan Membutuhkan Sumber Daya 1. Kas 2. Peralatan 3. Gedung

4. Dan lainnya Wujudnya

(38)

BASIS AKUNTANSI

(39)

Basis

akuntansi

Suatu transaksi yang diakui

dan dicatat berdasarkan

saat kas diterima dan

dikeluarkan

Basis Kas

Basis akrual

Suatu transaksi diakui dan

dicatat berdasarkan

pengaruh transaksi pada

saat kejadian dan dicatat

(40)

Latihan 4

(41)

Hotel SEPITRUS pada tanggal 2 Agustus 2002 menerima

pembayaran dimuka sewa kamar dari seorang

tamu hotel sebesar Rp. 1.000.000,- untuk sewa

kamar selama 4 hari

Bagaimana mencatat dengan dasar kas

(42)

1.000.000,-Hotel SEPITRUS pada tanggal 2 Agustus 2002 menerima

Hotel SEPITRUS pada tanggal 2 Agustus 2002 menerima

pembayaran dimuka sewa kamar dari seorang

tamu hotel sebesar Rp. 1.000.000,- untuk sewa

kamar selama 4 hari

Bagaimana mencatat dengan dasar akrual

1. Kas bertambah senilai Rp. 1.000.000,-

(43)

1.000.000,-Latihan 5

(44)

Pada tanggal 1 Januari 2000 telah dilakukan

pembayaran biaya iklan untuk periode 24 bulan

sebesar Rp. 24.000.000,-

Bagaimana mencatat dengan dasar kas

(45)

24.000.000,-Pada tanggal 1 Januari 2000 telah dilakukan

Pada tanggal 1 Januari 2000 telah dilakukan

pembayaran biaya iklan untuk periode 24 bulan

sebesar Rp. 24.000.000,-

Bagaimana mencatat dengan dasar akrual

1. Biaya iklan dibayar dimuka bertambah senilai

Rp.24.000.000,-

(46)

24.000.000,-BAB II

BAB II

(47)

Apa REKENING/PERKIRAAN ?

Adalah suatu media untuk

(48)

PERKIRAAN

Buku Besar

PERKIRAAN BUKU BESAR

Nama Lain

Account

Akun

(49)

Wujudnya seperti apa?

Kas

(50)

Bentuk Lain

Kas

1,000 200

(51)

Bagaimana menggunakannya ?

(52)

Saldo harta

,

u

tang dan modal dicatat

mengikuti Persamaan Dasar

Transaksi

Harta

=

Utang + Modal

Kas

Piutang

Utang

Modal

11.500 2.000 1.000 12.500 Saldo

Harta = Utang + Modal

Kiri Kanan

Kas

Saldo 11.500

Utang

(53)

Harta (Kas)

Saldo

Harta = Utang + Modal

11,500

Hutang

Saldo 1,000

Modal

Saldo 12,500

Saldo Harta diletakkan pada

sisi kiri sesuai letak harta di

persamaan akuntansi

Saldo Hutang diletakkan pada

sisi kanan sesuai letak hutang

di persamaan akuntansi

(54)

Bagaimana dengan Pendapatan, Biaya dan Prive

Pendapatan

Menambah modal

Modal

Saldo 12,500

Pendapatan

Saldo

xxxx

Biaya

Mengurangi modal

Biaya

Saldo

xxxx

Prive

Mengurangi modal

Prive

(55)

Bagaimana jika ada transaksi

Transaksi dapat mempengaruhi saldo harta, hutang, modal,

pendapatan, biaya serta prive yang dicatat pada

(56)

Harta (Kas)

Saldo

Pencatatan di Rekening harta

11.500

Penambahan 1,000

Penambahan diletakkan

pada sisi yang sama

dengan letak saldo

normalnya

Penambahan harta

dicatat di sisi kiri

(debit)

Pengurangan harta dicatat

disisi kanan ( kredit)

(57)

Hutang

Saldo

Pencatatan di Rekening hutang

11.500

Penambahan 1,000

Penambahan hutang

diletakkan pada sisi

yang sama dengan letak

saldo normalnya

Penambahan hutang

dicatat di sisi kanan

(kredit)

Pengurangan hutang

dicatat disisi kiri ( debit)

(58)

Modal

Saldo

Pencatatan di Rekening Modal

11.500

Penambahan 1,000

Penambahan Modal

diletakkan pada sisi

yang sama dengan letak

saldo normalnya

Penambahan Modal

dicatat di sisi kanan

(kredit)

Pengurangan Modal

dicatat disisi kiri ( debit)

(59)

Kesimpulan

Mencatat di sisi debit belum tentu merupakan

penambahan

Mencatat di sisi kredit belum tentu merupakan

pengurangan

Mencatat di sisi debit rekening disebut

Pendebetan

(60)

Pedoman penggunaan

akun

No

No Jenis AkunJenis Akun Saldo NormalSaldo Normal PenambahanPenambahan PenguranganPengurangan

1

2

3

4

5

6

Harta

Kiri

Kanan

Utang

Kanan

Kiri

Modal

Kanan

Kiri

Pendapatan

Kanan

Kiri

Beban/Biaya

Kiri

Kanan

(61)

Pedoman penggunaan

akun

No

No Jenis AkunJenis Akun Saldo NormalSaldo Normal PenambahanPenambahan PenguranganPengurangan

1

2

3

4

5

6

Harta

Debit

Kredit

Utang

Kredit

Debit

Modal

Pendapatan

Beban/Biaya

Prive

Debit

Kredit

Debit

Kredit

Debit

(62)

Latihan 6

(63)

Pembelian aktiva tetap dengan tunai

sebesar Rp.

500.000,-1. Aktiva tetap bertambah Rp.500.000

Debit

(64)

BAB II

(65)

Perkiraan/Rekening

Real/Permanen

Nominal

Rekening-rekening

yang terdapat dalam

Neraca yaitu Aktiva,

Hutang dan Modal.

rekening-rekening yang

terdapat dalam peerhitungan

Rugi Laba yaitu rekening

Pendapatan dan rekening

(66)

Latihan 7

(67)

Nama Rekening

Real/Permanen

Rekening

Rekening Nominal

Penjualan

Kas

Hutang Sewa

Beban iklan

Modal

(68)

BAGAN REKENING/PERKIRAAN

Merupakan daftar lengkap dari rekening-rekening yang dipakai

oleh suatu perusahaan dengan penggolongan tertentu menurut

(69)

PT ABC

BAGAN REKENING

N0MOR _{NAMA REKENING}

1 Aktiva

1.1 Aktiva lancar

1.1.1 Kas

1.1.2 Piutang

1.1.3 Persediaan

1.2 Aktiva tidak lancar 1.2.1 Aktiva tetap

1.2.2 Akumulasi Penyusutan 1.2.3 Investasi

(70)

PT ABC

BAGAN REKENING

N0MOR _{NAMA REKENING}

2 Hutang

2.1 Hutang lancar

2.1.1 Hutang gaji

2.1.2 Hutang operasional lainnya

2.2 Hutang tidak lancar 2.2.1 Hutang Bank

1.2.2 Hutang obligasi

3 Ekuitas

(71)

BUKU BESAR ( LEDGER)

Beban gaji

Pendapatan

Peralatan

Hutang

Modal

Prive

Perlengkapan

Piutang

Kas

BUKU BESAR

(72)

Pencatatan di Bukti transaksi

dilakukan untuk tiap transaksi dan setiap transaksi dicatat serinci

mungkin yang menampung semua informasi yang perlu

sekurang-kurangnya memuat data mengenai jumlah nilai uang yang

tercakup dalam transaksi, tanggal terjadinya transaksi, dan pihak yang

(73)

PT. Cianjur Permai

Jl. Tanpa Nama No. 1

Cianjur

FAKTUR/Invoice

Dijual kepada :

Dijual kepada : No : Faktur : No : Faktur : Tanggal : Tanggal : Pesanan Saudara Nomor : Pesanan Saudara Nomor :

Syarat :

Syarat : Dikirim dengan : Dikirim dengan :

Kuantitas Kuantitas

dipesan

dipesan UraianUraian Kuantitas Kuantitas dikirimdikirim SatuanSatuanHarga Harga JumlahJumlah

Cianjur, 2 Des 2004

Syarat pembayaran

Syarat penyerahan

Lembaga Pendidikan ABC

O01/2/2004 2 Des 2004 05/ABC/2004

2/10,n30, FOB destination Pos

20 Buku Pengantar Akuntansi

20 Rp.10.000 Rp.200.000 Rabat 20 % xRp.200.000 Rp. 40.000

(74)

BAB III

(75)

Fungsi Jurnal

Fungsi Analisis

Fungsi Pencatatan

Fungsi Historis

menentukan

perkiraan yang di

debet dan

perkiraan yang

dikredit serta

jumlahnya

masing-masing.

mencatat transaksi

keuangan dalam

kolom debet dan

(76)

JURNAL

catatan sistematis dan kronologis dari transaksi-transaksi

keuangan dengan menyebutkan rekening yang akan didebet

(77)

BENTUK JURNAL

(78)

Pada tanggal 1 Januari 2002 Tuan Raka menyetorkan uang ke PT Aji

Mumpung sebesar Rp. 500.000.000,- sebagai setoran modal

Kas

Modal, Tn Raka

Tgl

Account

Ref

Debit

Kredit

Kas bertambah Rp.500.000.000 Modal bertambah Rp.500.000.000

500.000.000

Kas

500.000.000

(79)

Pada tanggal 5 Januari 2002 perusahaan membeli sebuah mobil

seharga Rp. 150.000.000,- secara tunai

Kendaraan

Kas

Tgl

Account

Ref

Debit

Kredit

Kendaraan bertambah Rp.150.000.000 Kas berkurang Rp.150.000.000

150.000.000

Kendaraan

150.000.000

(80)

Pada tanggal 6 Januari 2002 membeli mesin fotokopi seharga

Rp.50.000.000,- secara kredit

Peralatan

Hutang Dagang

Tgl

Account

Ref

Debit

Kredit

Peralatan bertambah Rp.50.000.000 Hutang bertambah Rp.50.000.000

50.000.000

Peralatan

50.000.000

(81)

Pada tanggal 15 Januari 2002 dibayar beban telepon sebesar

Rp.1.000.000

Beban telepon

Kas

Tgl

Account

Ref

Debit

Kredit

Biaya telepon bertambah Rp.1.000.000 Kas berkurang Rp.1.000.000

1.000.000

Beban telepon

1.000.000

(82)

Pada tanggal

18 Januari 2002 diterima pendapatan dari jasa foto kopi

sebesar Rp.

8.000.000,-Kas

Pendapatan

Tgl

Account

Ref

Debit

Kredit

Kas bertambah Rp.8.000.000

Pendapatan bertambah Rp.8.000.000

8.000.000

1.000.000

Kas

8.000.000

(83)

Pada tanggal 26 Januari 2002 dibayar asuransi sebesar Rp. 750.000,-

Beban asuransi

Kas

Tgl

Account

Ref

Debit

Kredit

Terjadi biaya asuransi Rp.750.000 Kas berkurang Rp.750.000

750.000

Beban asuransi

750.000

(84)

Pada tanggal 21 Januari 2002 perusahaan telah menyelesaikan jasa

foto kopi sebesar Rp.5.000.000,- tetapi uangnya belum diterima

Piutang

Pendapatan

Tgl

Account

Ref

Debit

Kredit

Piutang / tagihan bertambah Rp.5.000.000 Pendapatan bertambah Rp.5.000.000

5.000.000

Piutang

5.000.000

(85)

Bab IV Buku Besar

(86)

Buku Besar

(87)

BUKU BESAR (LEDGER)

Beban gaji

Pendapatan

Peralatan

Modal

Utang

Prive

Perlengkapan

Piutang

Kas

BUKU BESAR

(88)

Posting Ke Buku Besar

JURNAL UMUM

Tgl

Account

Ref

Debit

Kredit

Jan 1

Kas

500.000.000

Modal, Tn Raka

500.000.000

Halaman 1

Tgl

Tgl KeteranganKeterangan RefRef JumlahJumlah TglTgl KeteranganKeterangan RefRef JumlahJumlah

Kas

No. 111

2 3

1

4 5

Jan 1 JU-1 500.000.000

(89)

Posting Ke Buku Besar

JURNAL UMUM

Tgl

Account

Ref

Debit

Kredit

Jan 1

Kas

111

500.000.000

Modal, Tn Raka

500.000.000

Halaman 1

Tgl

Tgl KeteranganKeterangan RefRef JumlahJumlah TglTgl KeteranganKeterangan RefRef JumlahJumlah

Modal, Tn Raka

No. 311

2 1 ₄ 3

5

Jan 1 JU-1 500.000.000

(90)

Dan seterusnya

(91)

Soal 10

(92)

Pada tanggal 5 Maret 2002 Tuan Rangga menyetorkan uang ke

perusahaan sebesar 50.000.000

Tgl

Account

Ref

Debit

Kredit

Kas bertambah Rp.50.000.000 Modal Rp.50.000.000

Kas

50.000.000

Modal Tn Rangga

50.000.000

2002

(93)

Pada tanggal 7

Tgl

Account

Ref

Debit

Kredit

Perlengkapan bertambah Rp.2.000.000 Kas berkurang Rp.2.000.000

Perlengkapan

2.000.000

Kas

2.000.000

(94)

Pada tanggal 15

Tgl

Account

Ref

Debit

Kredit

Kendaraan bertambah Rp.90.000.000 Kas berkurang Rp.10.000.000

Kendaraan

90.000.000

Kas

10.000.000

Hutang bertambah Rp.80.000.000

(95)

Pada tanggal 17

Tgl

Account

Ref

Debit

Kredit

Peralatan bertambah Rp.30.000.000 Kas berkurang Rp.30.000.000

Peralatan

30.000.000

(96)

Pada tanggal 20

Tgl

Account

Ref

Debit

Kredit

Kas bertambah Rp.15.000.000

Kas

15.000.000

(97)

Pada tanggal 22

Tgl

Account

Ref

Debit

Kredit

Biaya telepon bertambah Rp.500.000 Kas berkurang Rp.500.000

Biaya telepon

500.000

(98)

Pada tanggal 25

Tgl

Account

Ref

Debit

Kredit

Hutang berkuran Rp.3.000.000 Kas berkurang Rp.3.000.000

Hutang

3.000.000

(99)

Pada tanggal 26

Tgl

Account

Ref

Debit

Kredit

Kas bertambah Rp.10.000.000

Kas

10.000.000

(100)

Pada tanggal 27

Tgl

Account

Ref

Debit

Kredit

Piutang bertambah Rp.25.000.000 Peralatan berkurang Rp.25.000.000

Piutang

25.000.000

(101)

Pada tanggal 5

Tgl

Account

Ref

Debit

Kredit

Beban gaji bertambah Rp.2.000.000 Kas berkurang Rp.2.000.000

Beban gaji

2.000.000

(102)

(103)

JURNAL

Tanggal Rekening/Keterangan Ref Debit Kredit

Kas

500.000.000

Modal, Tn Raka

500.000.000

2002

Jan 1

5

Kendaraan

150.000.000

Kas

150.000.000

6

Peralatan

50.000.000

Hutang dagang

50.000.000

15

Beban telepon

1.000.000

(104)

JURNAL

Tanggal Rekening/Keterangan Ref Debit Kredit

2002

Jan 18

21

Kas

8.000.000

Pendapatan

8.000.000

Piutang

5.000.000

Pendapatan

5.000.000

26

Beban asuransi

750.000

(105)

(106)

Jawaban soal 11

(107)

JURNAL

Tanggal Rekening/Keterangan Ref Debit Kredit

Kas

50.000.000

Modal, Tn Rangga

50.000.000

2002

Maret 5

7

Perlengkapan

2.000.000

Kas

2.000.000

15

Kendaraan

90.000.000

Hutang

80.000.000

17

Peralatan

30.000.000

Kas

30.000.000

Kas

10.000.000

20

Kas

15.000.000

(108)

JURNAL

Tanggal Rekening/Keterangan Ref Debit Kredit

2002

Maret 22

Beban Telepon

500.000

Kas

500.000

25

Hutang

3.000.000

Kas

3.000.000

26

Kas

10.000.000

Pendapatan

10.000.000

27

Piutang

25.000.000

Peralatan

25.000.000

30

Beban gaji

2.000.000

(109)

Kas

50.000.000

Modal Tn Rangga

50.000.000

Perlengkapan

2.000.000

Kendaraan

90.000.000

10.000.000

Hutang

80.000.000

Peralatan

30.000.000

15.000.000

Pendapatan

15.000.000

Beban Telepon

500.000

3.000.000

10.000.000

25.000.000

Beban Gaji

2.000.000

Piutang

(110)

(111)

Bab V Neraca Saldo

(112)

Neraca Saldo

(113)

Kapan Neraca Saldo dibuat ?

Pada akhir periode atau dapat juga disiapkan kapan saja

untuk memastikan keseimbangan Buku Besar.

(114)

Fungsi Neraca Saldo

Untuk memastikan bahwa Buku Besar secara matematis

adalah akurat dengan pengertian bahwa jumlah saldo-saldo

debet selalu sama dengan saldo-saldo kredit

(115)

Bentuk Neraca Saldo

(116)

Contoh Neraca Saldo

Nama Rekening

No Rekening

Debit

Kredit

Kas

356.250.000

Piutang

5.000.000

Kendaraan

150.000.000

Peralatan

50.000.000

Hutang

50.000.000

Modal

500.000.000

Pendapatan

13.000.000

Beban telepon

1.000.000

Beban asuransi

750.000

563.000.000 563.000.000

(117)

Bab VI Pencatatan Beban dan Pendapatan

(118)

Pencatatan Biaya dibayar

di muka

Pembayaran yang pada saat dibayar,

belum seluruh manfaat pembayaran

tersebut dirasakan oleh perusahaan

Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa ruangan untuk masa 1 Oktober

(119)

Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa

ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September

2003 sebesar Rp.1.200.000,00.

1/10/02

1. Timbul sewa dibayar dimuka Rp.1.200.000

2. Kas berkurang Rp.1.200.000,00

Tanggal

Rekening Buku Besar

Debit

Kredit

2002

Oktober

1

Sewa dibayar dimuka 1.200.000

(120)

Sewa dibayar dimuka

Beban Sewa

1.200.000

300.000

1/10/02

31/12/02

30/09/03

Telah digunakan

3 bulan

1. Timbul Beban Sewa Rp.300.000, 2. Sewa dibayar dimuka berkurang

Rp.300.000

AJP :

Beban Sewa 300.000 -Sewa dibayar dimuka - 300.000

Debit Kredit

(121)

Pendekatan Biaya/Beban

(122)

ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 31 Desember

2002 sebesar Rp.300.000,00.

Tanggal

Rekening Buku Besar

Debit

Kredit

2002

Oktober

1

Beban Sewa 300.000

Kas 300.000

Beban Sewa

300.000

Sampai dengan 31

Desember 2002

Pengeluaran ini sudah

seluruhnya dikonsumsi

dan Beban sewa 300.000

dilaporkan di laporan laba

(123)

Pendekatan Biaya/Beban

Pembayaran biaya yang manfaatnya untuk tahun

ini dan tahun berikutnya

(124)

Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa

2003 sebesar Rp.1.200.000,00.

Tanggal

Rekening Buku Besar

Debit

Kredit

2002

Oktober

1

Beban Sewa 1.200.000

Kas 1.200.000

Beban Sewa

(125)

Beban Sewa

Sewa dibayar dimuka

1.200.000

900.000

1/10/02

31/12/02

30/09/03

Belum digunakan 9

bulan

Terdapat Sewa dibayar dimuka Rp.900.000

AJP :

Sewa dibayar dimuka 900.000 Beban Sewa - 900.000

Debit Kredit

(126)

Pencatatan Pendapatan

diterima di muka

Penerimaan uang yang pada saat

diterima, belum seluruh jasa/barang

diserahkan oleh perusahaan

pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket pesawat dengan total harga Rp.15.000.000,00.

(127)

1/12/02

1. Kas bertambah Rp.15.000.000

2. Timbul kewajiban untuk mengantar penumpangRp.15.000.000

Tangga

l

Rekening Buku Besar

Debit

Kredit

2002

Des 1

Kas 15.000.000

Pendapatan diterima dimuka 15.000.000

Pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket pesawat

dengan total harga Rp.15.000.000,00. Saat itu

(128)

1/12/02

Tangg

al

Rekening Buku Besar

Debit

Kredit

2002

Des 31

Pendapatan tiket 9.000.000

31/12/02

Sudah melayani penum

pang Rp.9.000.000

1. Sudah timbul pendapatan Rp9.000.000

2. Pendapatan diterima dimuka berkurang Rp9.000.000

Pendapatan diterima dimuka

15.000.000

Pendapatan tiket

(129)

1/12/02

1. Kas bertambah Rp.15.000.000

2. Timbul Pendapatan tiket Rp.15.000.000

Tangga

l

Rekening Buku Besar

Debit

Kredit

2002

Des 1

Kas 15.000.000

Pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket pesawat

dengan total harga Rp.15.000.000,00. Saat itu

(130)

1/12/02

Tanggal

Rekening Buku Besar

Debit

Kredit

2002

Des 1

31/12/02

Baru melayani penum

pang Rp.9.000.000

1. Ada pendapatan diterima dimuka belum dicatat Rp6.000.000

2. Pendapatan dikurangi karena terlalu besar Rp6.000.000

Pendapatan tiket

15.000.000

Pendapatan diterima dimuka

6.000.000

(131)

Bab VII Jurnal Penyesuaian

(132)

Jurnal Penyesuaian

Adalah jurnal yang dibuat untuk menyesuaikan saldo

rekening-rekening ke saldo yang sebenarnya sampai dengan

periode akuntansi, atau untuk memisahkan antara

(133)

Penyesuaian antara lain meliputi

1. Penyusutan/depresiasi aset tetap

2. Beban dibayar di muka

3. Beban yang masih harus dibayar

4. Pendapatan diterima di muka

(134)

MENGGUNAKAN AKTIVA TETAP

Apa itu aktiva tetap ?

AKTIVA TETAP = HARTA YANG DIPEROLEH UNTUK DIGUNAKAN DALAM OPERASIONAL DAN DAPAT

(135)

JIKA AKTIVA DAPAT DIGUNAKAN

LEBIH DARI SETAHUN

AKTIVA TERSEBUT DAPAT

DIGUNAKAN UNTUK MEMPEROLEH

PENDAPATAN LEBIH DARI SETAHUN

HARGA BELINYA DILAPORKAN SEBAGAI BIAYA

UNTUK BEBERAPA TAHUN

(136)

Umur = 10 tahun

1/1/2002 1/1/2003 1/1/2004 1/1/2005 1/1/2006 1/1/2007 9.000.000 _9.000.,000 _9.000.000 _9.000.,000 _9.000.,000

1 Januari 2002 membeli mobil dengan harga

Rp.90.000.000, umur mobil ditaksir 10 tahun

(137)

Menyusutkan aktiva tetap

Mengalokasikan cost aktiva tetap sebagai

beban pada tahun-tahun penggunaan

1/1 2002 dibeli Cost = 90.000.000

Umur = 10 tahun

1/1/2002 1/1/2003 1/1/2004 1/1/2005 1/1/2006 1/1/2007 9.000000 _9.000.000 _9.000.000 _9.000.000 _9.000.000

(138)

Sebuah mobil seharga Rp 90.000.000,- diperkirakan umur

ekonomisnya adalah 10 tahun, disusutkan menggunakan

metode garis lurus. Penyusutan per tahun =

Penyusutan per tahun =

Rp.90.000.000

Tgl

Account

Ref

Debit

Kredit

Des 31

Beban penyusutan 9.000.000

Akumulasi penyusutan 9.000.000 Pengaruhnya ?

10 = Rp.9.000.000

1. Terjadi biaya penyusutan 9.000.000

(139)

Dari asuransi yang dibayar Rp.750.000 seperti pada bab IV,

yang sudah menjadi beban tahun ini (2002) Rp.250.000

sementara itu sisanya merupakan pembayaran untuk tahun

2003 dan 2004

Terdapat asuransi dibayar dimuka Rp.500.000

Rekening Beban asuransi terlalu tinggi dicatat Rp.500.000

Tgl

Tgl AccountAccount RefRef DebitDebit KreditKredit Des 31

Des 31 Asuransi dibayar dimuka 500.000

(140)

Gaji bulan Desember sampai dengan tanggal 31 Desember

sebesar Rp 2.000.000 belum dibayar

Sudah timbul beban/biaya gaji Rp 2.000.000 Timbul utang gaji Rp 2.000.000

Tgl

Account

Ref

Debit

Kredit

Des 31

Beban Gaji 2.000.000

(141)

Dari penerimaan pendapatan pada bab IV, ternyata per 31

Desember 2002 perusahaan hotel telah menerima pembayaran

terlebih dahulu dari tamu hotel sebesar Rp 750.000 untuk 5

hari di tahun 2003

Pendapatan yang sudah dicatat terlalu besar Rp.750.000 Terdapat pendapatan diterima dimuka Rp.750.000

Tgl

Account

Ref

Debit

Kredit

Des 31

Pendapatan 750.000

(142)

Tanggal 31 Desember 2002 sebuah hotel belum menerima

pembayaran sewa kamar sebesar Rp 500.000; karena

pembayaran baru dilakukan pada saat check out

Sudah timbul Piutang pendapatan sewa kamar Rp.500.000 Sudah timbul pendapatan sewa kamar Rp.500.000

Tgl

Account

Ref

Debit

Kredit

Des 31

Piutang pendapatan 500.000

(143)

Bab VIII

(144)

WORKSHEET/NERACA LAJUR

Kertas berkolom yang digunakan sebagai alat bantu penyelesaian pekerjaan akhir tahun

Apa ?

Kegiatan akhir Tahun

Pekerjaan akhir tahun banyak dan rumit, maka perlu alat bantu seperti work sheet

Terbantu dengan membuat worksheet terlebih dahulu

1. Menyesuaian Buku Besar 2. Menyusun Neraca Saldo

(145)

Kas Piutang dagang Kendaraan

Peralatan Hutang dagang Modal

Account

Account N. SN. S AJPAJP NSPNSP R/LR/L LMLM NeracaNeraca D

D KK DD KK DD KK DD KK DD KK DD KK

356.250 _5,000 _150,000

500,000

13,000

50,000

750 50,000

Pendapatan Beban telepon Beban asuransi

1,000

Neraca Lajur

Per 31 Desember 2001

Kas 356,250

Piutang dagang 5,000

Kendaraan 150,000

Peralatan 50.000

Hutang dagang 50.000

Modal 500,000

Pendapatan 13,000

Beban Telepon 1,000

(146)

Selanjutnya kembangkan sendiri

Karena jumlah digit di neraca lajur modul

panjang maka sulit dimasukkan dalam

worksheet power point walaupun fontnya

diperkecil

(147)

Account

Account N. SN. S AJPAJP NSPNSP R/LR/L LMLM NeracaNeraca D

D KK DD KK DD KK DD KK DD KK DD KK Neraca Lajur Per 31 Desember 2001

Kas _1,500

Piutang _2,500 Perlengkapan ₅₀₀ Gedung _10.000

Ak. Penyusutan 1.000

Utang ₁₀₀

Modal 7.700

Prive 200

Pendapatan 7,000

Beban Gaji 1,000 Beban lain-lain 100

15,800 15,800

a.100

Utang Gaji a.100

b.200 Beban Perlengkapan b.200 c.500 Beban Penyusutan c.500

800 800

1,500 2,500 10.000 100 7.700 200 7,000 100 1.100 1.500 300 100 200 500 16.400 16.400 7,000 1.100 100 200 500 1.900 7.000

Laba 5,100 5,100

7.700 200 1,500 2,500 300 10.000 1.500 100 100

Modal akhir 7.0007.00012,600 12,600

(148)

Bab IX

(149)

LAPORAN KEUANGAN

Lap. Laba rugi

Laporan

Perubahan

Ekuitas

(150)

Menyusun Laporan Keuangan (1)

Laporan Laba rugi berisi

Pendapatan

Beban/Biaya

Laba/Rugi

Laporan Perubahan Modal berisi

Modal Awal/Akhir

(151)

Neraca berisi

Harta Utang Modal

Laporan Arus Kas berisi arus kas masuk

dan keluar atas

Kegiatan Operasi

Kegiatan Pembiayaan Kegiatan Investasi

Menyusun Laporan Keuangan (2)

(152)

Pendapatan jasa Rp.12.900.000 Nama Perusahaan

Laporan Laba rugi

Untuk periode yang berakhir 31 Desember 2002

Beban telepon Rp.1.000.000,00 Beban asuransi Rp. 250.000,00 Beban Depresiasi Rp.9.000.000,00 Beban gaji n Rp.2.000.000,00 +

Jumlah biaya Rp.12.250.000,00

(153)

Modal 1 Januari Rp. 500.000.000,00 Nama Perusahaan

Laporan Perubahan Modal

Laba Rp. 650.000,00 +

(154)

Kas Rp.356,250,00

Nama Perusahaan Neraca

Per 31 Desember 1999 ( dalam ribuan rupiah)

Piutang dagang Rp. 5.000,00 Asuransi dibayar dimuka Rp. 500,00

Kendaraan Rp.150.000,00 Akumulasi Penyusutan Rp. 9.000,00

-Nilai buku mesin Rp 141.000,00

Total harta Rp.553.250,00

Utang dagang Rp. 50.000,00 Utang gaji Rp. 2.000,00 Pendapatan DD Rp. 600,00

Modal Tn Raka Rp. 500.650,00 Total utang dan modal Rp 553.250,00 Piutang Pendapatan Rp. 500,00

Aktiva tetap : Aktiva :

Aktiva Lancar :

Peralatan Rp. 50.000,00

HUTANG :

(155)

Latihan 15

(156)

Pendapatan jasa Rp.7.500.000,00 Nama Perusahaan

Laporan Laba rugi

Beban Perlengkapan Kantor . 75.000,00 Beban iklan Rp. 350.000,00 Beban Gaji Pegawai Rp.4.000.000,00 Beban Sewa kantor Rp. 500.000,00

Jumlah biaya Rp.6.050.000,00

-Laba Rp.1.700.000,00

Beban asuransi Rp. 200.000,00 Beban telepon Rp. 125.000,00 Beban listrik dan air Rp. 100.000,00 Beban penyusutan mesin Rp. 300.000,00 Beban penyusutan mobil Rp. 200.000,00 Beban bunga l Rp. 200.000,00 +

(157)

Latihan 16

(158)

Laba Rp. 1.700.000,00 Prive Rp. 300.000,00

(159)

(160)

Latihan 17

(161)

Kas Rp.400.000,00

Nama Perusahaan Neraca

Per 31 Desember 2002

Piutang Rp. 460 .000,00 Asuransi dibayar dimuka Rp. 130.000,00

Kendaraan Rp.1.200.000

Jumlah Rp. 2.700.000,00

-Nilai buku mesin Rp2.200.000,00

Total harta Rp.3.350.000,00

Utang lancar Rp. 350.000,00 Utang pajak Rp. 50.000,00 Sewa ymh. dibayar Rp. 200.000,00

Modal Tn Raka Rp.2.750.000,00 Total utang dan modal Rp 3.350.000,00 Perlengkapan kantor Rp. 160.000,00

Peralatan Rp. 1,500.000 Aktiva :

Aktiva Lancar :

HUTANG :

Modal

Akumulasi Penyusutan Rp. 500.000,00

(162)

Bab X

(163)

Menutup Buku Besar

Membuat jurnal dan posting sehingga rekening Pendapatan, Biaya dan Prive/Dividen bersaldo nol

1. Menutup rekening pendapatan

2. Menutup rekening beban

3. Menutup rekening ikhtisar laba rugi

4. Menutup rekening Prive

1. Pendapatan suatu periode bersifat menambah modal

2. Biaya dan prive suatu periode bersifat mengurangi

modal

1. Pendapatan dan biaya tahun ini masih tercatat di

rekening masing-masing

Apa

Alasan-nya ?

(164)

Menutup Rekening Pendapatan

Ikhtisar Laba Rugi

Tgl

Account

Debit

Kredit

Jurnal Penutup

Ikhtisar Laba Rugi

Pendapatan Pendapatan Sebelum ditutup Setelah ditutup 12,900

12,900 12,900 12,900

P

endapatan

12,900

Ikhtisar Laba rugi

(165)

Menutup Rekening Beban telepon

Ikhtisar Laba Rugi

Tgl

Account

Debit

Kredit

Jurnal Penutup

Ikhtisar Laba Rugi

Biaya telepon

Biaya telepon Sebelum ditutup Setelah ditutup 12.900 1,000

1,000 1,000 1,000

Ikhtisar Laba rugi

1,000

Beban telepon

1,000

(166)

Menutup Rekening Biaya asuransi

Ikhtisar Laba Rugi

Tgl

Account

Debit

Kredit

Jurnal Penutup

Ikhtisar Laba Rugi

Biaya asuransi

Biaya asuransi Sebelum ditutup Setelah ditutup 12.900 250 250 250 ₂₅₀

Ikhtisar Laba rugi

250

Beban asuransi

250

12,900 1,000

(167)

Menutup Rekening Beban depresiasi

Ikhtisar Laba Rugi

Tgl

Account

Debit

Kredit

Jurnal Penutup

Ikhtisar Laba Rugi

Beban depresiasi Beban Depresiasi Sebelum ditutup Setelah ditutup 12.900 9,000 9.000 9,000 _9.000

Ikhtisar Laba rugi

9.000

Beban depresiasi

9.000

12,900 1,000

250

(168)

Menutup Rekening Beban Gaji

Ikhtisar Laba Rugi

Tgl

Account

Debit

Kredit

Jurnal Penutup

Ikhtisar Laba Rugi

Beban gaji

Beban Gaji

Sebelum ditutup Setelah ditutup 12.900 2,000 2.000 2,000 _2.000

Ikhtisar Laba rugi

2.000

Beban Gaji

2.000

(169)

Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugi

Ikhtisar Laba Rugi

Modal Modal 12,900 12,900 1,000 250 9.000 2.000 500,000 500,000 1,000 250 9.000 2.000 Sebelum ditutup

Tgl

Account

Debit

Kredit

650

Ikhtisar Laba rugi

650

Modal

650

Jurnal Penutup

(170)

Jika jurnal penutup untuk beban tersebut

digabung sebagai berikut :

Tgl

Account

Debit

Kredit

Ikhtisar Laba rugi

12,250

Beban telepon

1,000

Beban asuransi

250

Beban depresiasi

9.000

Beban Gaji

(171)

Jika perusahaan dalam bentuk

(172)

Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugi

Ikhtisar Laba Rugi

Laba ditahan Laba ditahan 2,000 2,000 550 100 0 0 550 100 Sebelum ditutup

Tgl

Account

Debit

Kredit

1,350 1,350

Ikhtisar Laba rugi

1,350

Laba ditahan

1,350

Jurnal Penutup

(173)

Misalkan ada divident

(174)

Menutup Rekening Divident, misal dalam tahun yang

berjalan ada pembayaran divident Rp. 200

Divident Divident Laba ditahan Laba ditahan 200 0 1,350 200 Sebelum ditutup

Tgl

Account

Debit

Kredit

200 200

Laba ditahan

200

Divident

200

Jurnal Penutup

Setelah ditutup

(175)

JURNAL BALIK

Jurnal yang dibuat pada awal periode