ANALISIS PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN
INTERNAL ATAS PERSEDIAAN BARANG DAGANG PADA
PT XYZ
SKRIPSI
NADIA AYU CAHYANINGSIH
1710112107
PROGRAM STUDI AKUNTANSI PROGRAM SARJANA
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL VETERAN JAKARTA
2021
ANALISIS PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN
INTERNAL ATAS PERSEDIAAN BARANG DAGANG PADA
PT XYZ
SKRIPSI
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi
NADIA AYU CAHYANINGSIH
1710112107
PROGRAM STUDI AKUNTANSI PROGRAM SARJANA
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL VETERAN JAKARTA
2021
v
SKRIPSI
ANALISIS PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN
INTERNAL ATAS PERSEDIAAN BARANG DAGANG PADA
PT XYZ
Dipersiapkan dan disusun oleh :
NADIA AYU CAHYANINGSIH
1710112107
Telah dipertahankan di depan Tim Penguji pada tanggal : 08 Februari 2021 dan dinyatakan memenuhi syarat untuk diterima
Akhmad Saebani, S.E., M.Si., CMA, CBV Ketua Penguji
Disahkan di : Jakarta
Pada tanggal : 08 Februari 2021
Shinta Widyastuti, S.E., M.Acc., Ak, CA Penguji I
Praptiningsih, S.E, M.M Penguji II (Pembimbing)
Dr. Dianwicaksih Arieftiara, S.E., M.Ak., Ak., CA., CSRS Dekan
Andi Manggala Putra, S.E., M.Sc., CGP Ketua Program Studi
vi
Analysis of the Application of Internal Control Systems for Merchandise Inventory at PT XYZ
By Nadia Ayu Cahyaningsih Abstract
This study is a qualitative research that aims to determine how the implementation of the internal control system for merchandise inventory according with the elements of the Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission (COSO) and to find out whether PT XYZ has implemented an internal control system for merchandise inventory effectively. This study uses an interpretive paradigm and an ethnomethodology approach. Data collection techniques in this study are using interviews with key informants and supporting informants, and documentation. This study indicates that overall, PT XYZ has implemented an effective internal control system for merchandise inventory where the internal control procedures are following the elements of COSO control. However, there are still deficiencies, namely employees' inconsistency in implementing the company's Standard Operating Procedures (SOP), the risk of accidental elements such as human errors, weak authorization activities for transactions and activities, and inadequate SOP for selling merchandise.
Keywords: Internal Control System, COSO, Standard Operational Procedure (SOP), Merchandise Inventory.
vii
Analisis Penerapan Sistem Pengendalian Internal atas Persediaan Barang Dagang pada PT XYZ
Oleh Nadia Ayu Cahyaningsih Abstrak
Penelitian ini merupakan penelitian kualitatif yang bertujuan untuk mengetahui bagaimana penerapan sistem pengendalian internal atas persediaan barang dagang sesuai unsur Committee of Sponsoring Organizations of Treadway
Commission (COSO) dan mengetahui apakah PT XYZ telah menerapkan sistem
pengendalian internal atas persediaan barang dagang secara efektif. Penelitian ini menggunakan paradigma interpretif dan pendekatan etnometodologi. Teknik pengumpulan data dari penelitian ini adalah melalui wawancara dengan informan kunci dan informan pendukung, serta melalui dokumentasi. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa secara keseluruhan PT XYZ telah melakukan penerapan sistem pengendalian internal atas persediaan barang dagang secara efektif dimana prosedur pengendian internal telah sesuai dengan unsur-unsur pengendalian COSO. Namun, masih terdapat kekurangan yaitu inkonsistensi karyawan dalam menjalankan Standar Operasional Prosedur (SOP) perusahaan, adanya risiko unsur ketidaksengajaan seperti human error, kegiatan otorisasi atas transaksi dan aktivitas yang masih lemah, dan SOP penjualan barang dagang yang masih belum memadai. Kata kunci: Sistem Pengendalian Internal, COSO, Standar Operasional Prosedur (SOP), Persediaan Barang Dagang.
viii
BERITA ACARA UJIAN SKRIPSI
SEMESTER GASAL TA. 2020/2021
Pada hari ini Senin, tanggal 08 Februari 2021, telah dilaksanakan Ujian Skripsi bagi mahasiswa:
Nama : Nadia Ayu Cahyaningsih Nomor Induk Mahasiswa : 1710112107
Program Studi : S1 Akuntansi
“ANALISIS PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PERSEDIAAN BARANG DAGANG PADA PT XYZ”
Dinyatakan yang bersangkutan Lulus / Tidak Lulus *)
Tim Penguji
No Dosen Penguji Jabatan Tanda Tangan 1 Akhmad Saebani, S.E., M.Si.,
CMA, CBV
Ketua 1.
2 Shinta Widyastuti, S.E., M.Acc., Ak, CA
Anggota I 2.
3 Praptiningsih, S.E, M.M Anggota II**) 3.
Catatan :
*) Coret yang tidak perlu **) Dosen Pembimbing
JAKARTA, 08 FEBRUARI 2021 MENGESAHKAN
A.n Dekan Kaprog S1 Akuntansi
Andi Manggala Putra, S.E., M.Sc., CGP
KEMENTERIAN PENDIDIKAN DAN KEBUDAYAAN
UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL VETERAN JAKARTAFAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
Jalan Rumah Sakit Fatmawati, Pondok Labu, Jakarta Selatan 12450 Telepon 021-7656971, Fax 021-7656904
ix
PRAKATA
Alhamdulillah, segala puji bagi Allah SWT atas berkat, rahmat, dan hidayah-Nya sehingga karya ilmiah ini berhasil diselesaikan dengan judul
“Analisis Penerapan Sistem Pengendalian Internal atas Persediaan Barang Dagang pada PT XYZ”. Pada kesempatan ini penulis menyampaikan rasa hormat
dan terima kasih kepada Dekan FEB yaitu Ibu Dr. Dianwicaksih Arieftiara, S.E., M.Ak., Ak., CA., CSRS., Ketua Progam Studi S1 Akuntansi yaitu Bapak Andi Manggala Putra, SE., M.Sc., CGP., serta Ibu Praptiningsih, S.E., M.M selaku Dosen Pembimbing I dan Ibu Yoyoh Guritno, S.E., M.Si., Ak selaku Dosen Pembimbing II yang senantiasa memberikan arahan dan saran yang sangat bermanfaat sehingga penelitian ini dapat terselesaikan dengan baik. Tak lupa peneliti mengucapkan rasa hormat dan terima kasih kepada Ibu Dra. Alfida Azis, MM selaku Dosen Pembimbing Akademik serta seluruh Dosen FEB yang telah memberikan banyak ilmu selama di perkuliahan.
Di samping itu, ucapan terima kasih juga disampaikan kepada kedua orang tua Alm. H. Adi Pramono dan Hj. Nilawati, kakak Ikhwan Setiawan dan Arief Indiarto, keponakan Salsabila Nur Asiyah, serta keluarga besar yang selalu mendukung dan memberikan doa kepada penulis. Penulis juga menyampaikan terima kasih kepada sahabat penulis yaitu Dian, terimakasih juga kepada sahabat di perkuliahan Chika, Amel, Putu, Astari, Rina, Emily, Mutia, dan Suci. Terima kasih juga disampaikan kepada Deden yang selalu sabar mendengarkan keluh kesah penulis. Selain itu, terima kasih kepada teman-teman UKM Uswah dan Rohis FEB Al Jihad, Kak Adinda dan Kak Refina yang telah memberikan saran dan dukungan kepada penulis, serta AKS1 2017. Terakhir, penulis mengucapkan terima kasih kepada Kak Arum dan PT XYZ atas bantuannya dalam proses pengerjaan penelitian. Mengingat keterbatasan pengetahuan, pengalaman, dan kemampuan penulis, penelitian ini tidak terlepas dari kekurangan, apabila terdapat kesalahan, penulis memohon maaf yang sebesar-besarnya. Semoga karya ilmiah ini dapat bermanfaat.
Jakarta, 08 Februari 2021 Nadia Ayu Cahyaningsih
x
DAFTAR ISI
HALAMAN SAMPUL ... i
HALAMAN JUDUL ... ii
PERNYATAAN ORISINALITAS ... iii
PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI ... iv
PENGESAHAN ... v
ABSTRACT ... vi
ABSTRAK ... vii
BERITA ACARA UJIAN SKRIPSI ... viii
PRAKATA ... ix
DAFTAR ISI ... x
DAFTAR TABEL ... xiii
DAFTAR GAMBAR ... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ... xv BAB I PENDAHULUAN ... 1 1.1 Latar Belakang ... 1 1.2 Fokus Penelitian ... 6 1.3 Perumusan Masalah ... 7 1.4 Tujuan Penelitian ... 7 1.5 Manfaat Penelitian ... 7
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 9
2.1 Penelitian Terdahulu ... 9
2.2 Tinjauan Pustaka ... 13
2.2.1 Sistem Informasi Akuntansi ... 13
2.2.2 Sistem Pengendalian Internal ... 15
2.2.3 Sistem Pengendalian Internal atas Persediaan Barang Dagang ... 21
xi
BAB III METODOLOGI PENELITIAN ... 27
3.1 Metode Penelitian ... 27
3.1.1 Penelitian Kualitatif ... 27
3.1.2 Paradigma Penelitian ... 28
3.1.3 Pendekatan Penelitian ... 28
3.2 Lokasi Penelitian ... 29
3.3 Objek, Subjek Penelitian dan Sumber Data ... 29
3.3.1 Objek ... 29
3.3.2 Subjek Penelitian ... 30
3.3.3 Sumber Data ... 30
3.4 Teknik Pengumpulan dan Pengolahan Data ... 31
3.5 Teknik Validitas Data ... 32
3.6 Teknik Analisis Data... 33
3.7 Riset Desain ... 34
BAB IV HASIL PENELITIAN ... 37
4.1 Pengantar... 37
4.2 Gambaran Umum Perusahaan... 39
4.2.1 Visi dan Misi ... 39
4.2.2 Struktur Organisasi Perusahaan ... 40
4.2.3 Komponen atau Sparepart yang Diproduksi dan Dijual ... 42
4.3 Standar Operasional Prosedur (SOP) Penjualan Barang Dagang ... 43
4.3.1 Bagian yang Terkait ... 43
4.3.2 Flowchart SOP dan Prosedur Penjualan Barang Dagang ... 45
4.2 Proses Bisnis Perusahaan ... 52
BAB V ANALISIS PENERAPAN DAN EFEKTIVITAS SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PERSEDIAAN BARANG DAGANG ... 62
5.1 Pengantar... 62
5.2 Analisis Penerapan Sistem Pengendalian Internal Persediaan Barang Dagang sesuai Komponen Pengendalian Internal COSO ... 63
5.2.1 Lingkungan Pengendalian ... 63
xii
5.2.3 Aktivitas Pengendalian ... 72
5.2.4 Informasi dan Komunikasi ... 75
5.2.5 Pemantauan ... 77
5.3 Memperbaharui Standar Operasional Prosedur (SOP) guna Mengurangi Kerugian Perusahaan ... 78
5.2 Efektivitas Penerapan Sistem Pengendalian Internal (SPI) Persediaan Barang Dagang... 86
BAB VI SIMPULAN DAN SARAN ... 90
6.1 Simpulan ... 90 6.2 Keterbatasan ... 91 6.3 Saran ... 92 DAFTAR PUSTAKA ... 94 RIWAYAT HIDUP LAMPIRAN
xiii
DAFTAR TABEL
xiv
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1. COSO Framework ... 20
Gambar 2. Riset Desain... 36
Gambar 3. Kerangka Temuan Sistem Pengendalian Internal ... 39
Gambar 4. Struktur Organisasi Perusahaan ... 40
Gambar 5. Flowchart SOP Bagian Marketing dan PPIC ... 46
Gambar 6. Flowchart SOP Bagian Produksi ... 48
Gambar 7. Flowchart SOP Bagian Gudang ... 49
Gambar 8. Flowchart SOP Bagian Logistik dan Finance & Accounting ... 50
Gambar 9. Flowchart SOP yang disarankan ... 84
Gambar 10. Checklist Penerimaan Material yang Disarankan ... 85
xv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Surat Permohonan Riset Lampiran 2. Surat Persetujuan Riset Lampiran 3. Instrumen Penelitian Lampiran 4. Hasil Wawancara IK.1 Lampiran 5. Hasil Wawancara IP.1 Lampiran 6. Hasil Wawancara IP.2 Lampiran 7. Purchase Order (PO) Lampiran 8. Permintaan Material (PM) Lampiran 9. Delivery Note (DN) Lampiran 10. Surat Jalan (DO)
Lampiran 11. Material Requirement Planning (MRP) Lampiran 12. Stock Opname (STO)
Lampiran 13. First-In First-Out (FIFO) Lampiran 14. Bukti Keluar Barang (BKB) Lampiran 15. Komponen/ Sparepart yang Dijual Lampiran 16. Hasil Turnitin
