Skripsi. Evaluasi dan Perancangan Sistem Antifraud untuk Mencegah Terjadinya. Kecurangan pada Fungsi Penjualan dan Kecurangan Manajemen di MFG

(1)

i Skripsi

Evaluasi dan Perancangan Sistem Antifraud untuk Mencegah Terjadinya Kecurangan pada Fungsi Penjualan dan Kecurangan Manajemen di MFG

Diajukan untuk memenuhi syarat guna mencapai gelar Sarjana Akuntansi di Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Katolik Soegijapranata

Samuel Surya Ardilano 10.61.0001

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata

Semarang 2015

(2)

ii

Skripsi dengan judul

Oleh:

Disetujui dan diterima baik oleh pembimbing: Semarang, 10 Desember 2014

Pembimbing

(3)

iii

Telah diterima dan disahkan oleh panitia penguji pada: Rabu, 10 Desember 2014 skripsi dengan judul:

Oleh:

Tim Penguji

Theresia DH, SE., M.Si., Akt. S.M.D. Endah, SE., M.Si. Dr. Oct. Digdo H, SE., M.Si., Akt

Mengetahui, Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Unika Soegijapranata

Sentot Suciarto Athanasius, Ph.D NPP: 058.1.1988.030

(4)

iv

PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI

Saya yang bertanda tangan di bawah ini dengan sesungguhnya menyatakan bahwa skripsi dengan judul:

Benar-benar merupakan karya saya. Saya tidak mengambil sebagian atau seluruh karya orang lain yang seolah-olah saya akui sebagai karya saya. Apabila saya melakukan hal tersebut, maka gelar dan ijazah yang saya peroleh dinyatakan batal dan akan saya kembalikan kepada Universitas Katolik Soegijapranata.

Semarang, 10 Desember 2014 Yang menyatakan,

(5)

v

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

KERJAKAN APA YANG MENJADI

BAGIANMU

DAN PERCAYALAH TUHAN

AKAN MENGERJAKAN

BAGIAN-NYA

“FOCUS on GOD PLAN”

Skripsi ini saya persembahan untuk: Tuhan Yesus Kristus, Roh Kudus, dan Bunda Maria

(6)

vi

KATA PENGANTAR

Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Kuasa karena atas berkat dan karunia-Nya, penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul: “EVALUASI DAN PERANCANGAN SISTEM ANTIFRAUD UNTUK MENCEGAH TERJADINYA KECURANGAN PADA FUNGSI PENJUALAN DAN KECURANGAN MANAJEMEN DI MFG”. Skripsi ini disusun untuk memenuhi syarat guna memperoleh gelar kesarjanaan S1 pada Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

Proses penulisan skripsi ini tentu mendapat hambatan, namun itu semua dapat teratasi karena dukungan dan bimbingan dari berbagai banyak pihak. Untuk itu, penulis mengucapkan terima kasih yang sebesar-sebesarnya kepada:

1. Bapak Dr. Oct. Digdo Hartomo, SE., M.Si., Akt. selaku dosen pembimbing yang telah meluangkan waktu untuk membagikan ilmu dan membimbing saya serta memberikan arahan-arahan dalam penulisan skripsi ini.

2. Ibu Theresia Dwi Hastuti, SE., M.Si., Akt. dan Ibu Sih Mirmaning Damar Endah, SE., M.Si. selaku dosen penguji yang telah memberikan saran dan masukan dalam proses penyusunan skripsi ini.

3. Bapak Sentot Suciarto,Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

4. Ibu St. Vena Purnamasari,SE.,M.Si.,Akt.,CPMA selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

(7)

vii

5. Pimpinan, manajemen, dan segenap karyawan MFG yang telah membantu saya dalam melaksanakan penelitian langsung.

6. Ibu dan keluarga saya yang selalu memberikan dukungan secara penuh dalam penulisan skripsi ini.

7. Beatrice Lanita yang selalu memberikan semangat dan motivasi dalam penulisan skripsi ini. Dan sahabat-sahabatku alan, budi yang sudah saya anggap seperti keluarga sendiri dan sudah menemani saya hampir selama empat tahun penuh.

8. Semua pihak yang tidak bisa penulis sebutkan satu per satu baik yang terlibat secara langsung maupun tidak secara langsung dalam penyusunan skripsi ini.

Penulis menyadari betul bahwa masih terdapat banyak kekurangan dan kelemahan dalam penyusunan skripsi ini. Oleh karena itu penulis memohon maaf bila terdapat kesalahan. Penulis juga berharap agar skripsi ini dapat memberikan wawasan dan manfaat bagi semua pihak.

Semarang, 10 Desember 2014 Penulis

(8)

viii DAFTAR ISI

Halaman Judul ... i

Halamanan persetujuan ... ii

Halaman Pengesahan ... iii

Halaman Pernyataan Keaslian Skripsi ... iv

Halaman Motto dan Persembahan ... v

Kata Pengantar ... vi

Daftar Isi ... viii

Daftar Tabel ... xi

Daftar Gambar ... xii

Daftar Lampiran... xiii

Abstrak ... xv

BAB I PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Penelitian... 1

1.2. Perumusan Masalah ... 10

1.3. Tujuan Penelitian ... 11

1.4. Manfaat Penelitian ... 12

1.5. Kerangka Pikir ... 13

1.6. Sistematika Penulisan ... 14

BAB II LANDASAN TEORI 2.1. Auditing ... 15

(9)

ix

2.1.2. Jenis-jenis Auditing ... 15

2.2. Pengendalian Umum ... 16

2.2.1. Pengertian Pengendalian Internal ... 16

2.2.2. Tujuan Pengendalian Internal ... 17

2.2.3. Sistem Pengendalian Internal - KAS ... 18

2.2.4. Unsur-unsur Pengendalian Internal... 19

2.3. Fraud ... 24

2.3.1. Pengertian Fraud ... 24

2.3.2. Penyebab Fraud ... 25

2.3.3. Pencegahan Fraud ... 26

2.3.4. Jenis Fraud Pelaporan Laporan Keuangan ... 26

2.3.5. Kecurangan Manajemen (Manajemen Fraud) ... 26

2.4. Penjualan ... 28

2.4.1. Difinisi Penjualan Tunai ... 28

2.4.2. Pencatatan Penjualan ... 28

2.4.3. Fungsi-fungsi yang Terkait dalam Transaksi Penjualan Tunai ... 29

2.4.4. Prinsip-Prinsip Pengendalian Internal Penjualan Tunai ... 29

BAB III METODE PENELITIAN 3.1. Objek dan Lokasi Penelitian ... 31

3.1.1. Lokasi Penelitian ... 31

3.1.2. Objek Penelitian ... 31

3.2. Jenis dan Sumber Data ... 31

3.3. Metode Pengumpulan Data ... 32

(10)

x

3.5. Desain Analisis Data ... 37

BAB IV HASIL DAN ANALISIS Hasil dan Analisis Permasalahan ... 51

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1. Kesimpulan ... 70

5.2. Saran ... 77

Daftar Pustaka ... 82

(11)

xi

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 Rekap Nota Lunas yang Tidak di Laporkan pada Buku Besar

Periode 1 Januari 2010 s/d 31 Desember 2012 ... 2 Tabel 1.2 Rekap Transaksi Penjualan Tanpa Nota Periode 1 Januari

2010 s/d 31 Desember 2012 ... 4 Tabel 1.3 Rekap Transaksi Penjualan ke Rekening Pribadi Periode 1

Januari 2010 s/d 31 Desember 2012 ... 6 Tabel 1.4 Rekap Total Presentasi Nota Lunas Tidak di Laporkan pada

Buku Besar, Transaksi Penjualan Tanpa Nota, dan Transaksi Penjualan ke Rekening Pribadi Periode 1 Januari 2010 s/d 31

Desember 2012 ... 7 Tabel 1.5 Rekap Data Presentase Perbedaan Selisih Pencatatan Antara

Manajer dan Kasir Periode 1 Januari 2013 s/d 30 Juni 2014 ... 8 Tabel 3.1 Uraian dan Tanggung Jawab ... 34 Tabel 4.1 Analisis Data untuk Masalah Terjadinya Nota Lunas yang

Tidak di Laporkan Pada Buku Besar Oleh Kasir ... 50 Tabel 4.2 Analisis Data untuk Masalah Terjadinya Transaksi Penjualan

Tanpa Nota Oleh Kasir ... 55 Tabel 4.3 Analisis Data untuk Masalah Terjadinya Transaksi Penjualan

ke Rekening Pribadi Oleh Kasir ... 60 Tabel 4.4 Analisis Data untuk Masalah Terjadinya Perbedaan Selisih

(12)

xii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 3.1 Struktur Organisasi MFG ... 33 Gambar 3.2 Proses Alur Bisnis MFG ... 35

(13)

xiii

DAFTAR LAMPIRAN

Surat Ijin Penelitian di MFG ... L1 Struktur Organisasi ... L1 Peraturan Perusahaan ... L1 Uraian dan Tanggung Jawab di MFG ... L1 Proses Alur Bisnis di MFG ... L1 Panduan Wawancara ... L1 Lampiran 1A Gambar 7.1 - 7.5 Sample Nota Lunas yang Tidak di

Laporkan Buku Besar ... L1 Lampiran 1B Gambar 7.6 – 7.7 Sample Bukti Penggajian ... L1 Lampiran 1C Gambar 7.8 – 7.17 Sample Nota Pintu Jadi ... L1 Lampiran 1D Gambar 7.18 – 7.19 Sample Laporan Manajemen ... L1 Lampiran 1E Gambar 7.20 – 7.28 Sample Laporan Buku Besar Kasir

dimana Nota Lunas Tidak di Laporkan ... L1 Lampiran 1F Gambar 7.29 – 7.31 Sample Laporan Buku Besar Kasir

dimana Terjadinya Perbedaan Selisih Pencatatan Antara

Manajer dan Kasir... L1 Lampiran 2A Omset Penjualan Tahun 2010... L2 Lampiran 2B Omset Penjualan Tahun 2011... L2 Lampiran 2C Omset Penjualan Tahun 2012... L2 Lampiran 2D Omset Penjualan Tahun 2013... L2 Lampiran 2E Omset Penjualan Januari 2014 – Juli 2014 ... L2 Lampiran 3A Rekap Nota Yang Tidak di Laporkan pada Buku Besar

2010 ... L3 Lampiran 3B Rekap Nota Yang Tidak di Laporkan pada Buku Besar

(14)

xiv

Lampiran 3C Rekap Nota Yang Tidak di Laporkan pada Buku Besar

2012 ... L3 Lampiran 4A Rekap Transaksi Penjualan Tanpa Nota 2010 ... L4 Lampiran 4B Rekap Transaksi Penjualan Tanpa Nota 2011 ... L4 Lampiran 4C Rekap Transaksi Penjualan Tanpa Nota 2012 ... L4 Lampiran 5A Rekap Transaksi Penjualan ke Rekening Pribadi 2010 ... L5 Lampiran 5B Rekap Transaksi Penjualan ke Rekening Pribadi 2011 ... L5 Lampiran 5C Rekap Transaksi Penjualan ke Rekening Pribadi 2012 ... L5 Lampiran 6 Rekap Perbedaan Selisih Pencatatan Antara Manajer dan

Kasir Januari 2013 – Juni 2014 ... L6 Lampiran 7A Rekening Koran Tahun 2010 ... L7 Lampiran 7B Rekening Koran Tahun 2011 ... L7 Lampiran 7C Rekening Koran Tahun 2012 ... L7 Lampiran 8 Data Sekunder diolah Nota Tidak di Laporkan 2010 -

2012 ... L8 Lampiran 9 Data Sekunder diolah Transaksi Penjualan Tanpa Nota

2010 - 2012... L9 Lampiran 10 Data Sekunder diolah Transaksi Penjualan ke Rekening

Pribadi 2010 - 2012 ... L10 Lampiran 11 Data Sekunder diolah Perbedaan Selisih Pencatatan

Manajemen dan Kasir Januari 2013 – Juni 2014... L11 Lampiran 12 Data Sekunder diolah Omset Penjualan 2013 – Juni 2014 ... L12 Lampiran 13 Data Sekunder diolah Total Presentase Kerugian dan

Total Kerugian dari Transaksi Nota Lunas yang Tidak di Laporkan Buku Besar, Transaksi Penjualan Tanpa Nota,

(15)

xv ABSTRAK

Penjualan merupakan salah satu faktor penting bagi perusahaan karena penjualan juga merupakan sumber pendapatan bagi perusahaan. Maka dari itu diperlukan pengelolaan yang baik untuk mengantisipasi peluang terjadinya fraud. Perusahaan harus memiliki sistem antifraud yang baik salah satunya yaitu sistem pengendalian internal yang kuat dan handal untuk mengunci aset atau kekayaan perusahaan.

Penelitian ini berlangsung di MFG beralamatkan di kawasan industri semarang. Penelitian ini dilakukan dengan mengevaluasi sistem pengendalian internal yang sudah dimiliki perusahaan pada bagian operasional kantor khususnya penjualan dan kinerja manajer. Dalam memperoleh data-data yang diperlukan peneliti mengunakan metode wawancara, observasi dan dokumentasi.

Hasil penelitian menunjukan bahwa bahwa sistem pengendalian internal lemah pada fungsi penjualan dan pada kinerja manajer sehingga menyebabkan kejadian fraud terjadi yaitu terjadinya transaksi nota lunas yang tidak dilaporkan pada buku besar, terjadinya penjualan tanpa nota, terjadinya transaksi penjualan ke rekening pribadi, dan terjadinya perbedaan selisih pencatatan antara manajer dan kasir.