Kewajiban estimasi
Contoh kasus kewajiban diestimasi:
1. Perusahaan menjual produk dengan memberikan garansi/jaminan kepada pelanggan untuk menanggung biaya perbaikan cacat pabrikasi yang ditemukan dalam jangka waktu enam bulan setelah penjualan. Jika kerusakan yang terdeteksi dari seluruh produk yang terjual digolongkan cacat ringan, biaya perbaikannya 1 miliar rupiah. Sementara itu, jika kerusakan yang terdeteksi dari seluruh produk terjual digolongkan catat berat biaya perbaikan 4 miliar rupiah. Pengalaman perusahaan di masa lalu dan ekspektasi masa datang memberikan indikasi bahwa dalam tahun mendatang 75% dari produk terjual tidak mengandung cacat, 20% dari produk terjual mengandung cacat ringan dan 5% dari produk yang terjual mengandung cacat berat. Perusahaan menentukan probabilitas atau kemungkinan arus keluar sumber daya untuk memenuhi kewajiban garansi secara keseluruhan
Nilai yang diharapakan untuk biaya perbaikan adalah:
(75% x Rp 0) + (20 % x Rp 1 miliar) + (5% x Rp 4 miliar) = 400 juta.
2. Perusahaan harus memperbaiki kerusakan serius dalam kontruksi pabrik yang dibangun bagi seorang pelanggannya. Untuk memperbaiki kerusakan tersebut terdapat beberapa kemungkinan usaha dan besarnya biaya yang harus dikeluarkan secara individu dengan rincian sebagai berikut:
Kemungkinan hasil Biaya Probabilitas
I 4 miliar 40 %
II 1 miliar 20%
III 2 miliar 20%
IV 3 miliar 20%
Besarnya estimasi:
(40% x Rp 4 miliar) + (20 % x Rp 1 miliar) + (20% x Rp 2 miliar) + (20% x Rp 3 miliar) = 2,8 miliar.
Kasus lain:
Kemungkinan hasil Biaya Probabilitas
I 1 miliar 40 %
II 2 miliar 20%
III 3 miliar 20%
IV 4 miliar 20%
Besarnya estimasi:
Harga Pasar Obligasi
Obligasi dijual Pada nilai Nominal : Pada Tanggal Pembayaran bunga Contoh kasus seperti sebelumnya :(ppt)
Obligasi diterbitkan tanggal 1 Januari
Bunga dibayarkan setiap tanggal 1 januari dan 1 Juli,
Buku Emiten Buku investor
Tanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit
1 Jan Kas
Utang Obli 100.000 100.000 Inv. Obligasi Kas 100.000 100.000
1 Jul Beban bunga
Kas 4000 4000 Kas Pendapatan 4000 4000
31 Des Beban bunga Utang Bunga 4000 4000 Piutang Bunga Pend Bunga 4000 4000
Obligasi dijual dgn Diskonto : Pada Tanggal Pembayaran bunga Bunga efektif (10%)
Buku Emiten Buku investor
Tanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit
1 Jan Kas
Diskon u. Obli. Utang Obli 87.538 12.462 100.000 Inv. Obligasi Kas 87.538 87.538
Obligasi dijual dgn Premi : Pada Tanggal Pembayaran bunga Bunga efektif (7%)
Buku Emiten Buku investor
Tanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit
1 Jan Kas
Obligasi dijual Pada nilai Nominal : Diantara Tanggal Pembayaran bunga Obligasi dijual pada tanggal setiap tanggal 1 Maret
Buku Emiten Buku investor
Tanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit
1 Maret Kas
Utang Obli. Utang bunga 101.333 100.000 *)1.333 Inv. Obligasi Piu. bunga Kas 100.000 1.333 101.333 *) $ 100.000 x 0.08 x 2/12
1 Jul Beban bung Utang bunga Kas *)2.667 1.333 4.000 Kas Piu. bunga Pend. Bunga 4.000 1.333 2.667 *) $ 100.000 x 0.08 x 4/12
Amortisasi premi/diskon A. Metode garis lurus
Obligasi dijual dgn Diskonto : Pada Tanggal Pembayaran bunga Bunga efektif (10%)
Buku Emiten Buku investor
Tanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit
1 Jan Kas
Diskon u. Obli. Utang Obli
87.538 12.462
100.000
Inv. Obligasi
Kas 87.538 87.538
1 Jul Beban bunga Diskon u. Obli. Kas 4.623 *)623 4.000 Kas Inv. Obligasi Pend.Bunga 4.000 623 4.623 *)12.462/120x6 bln = 623
31 Des Beban bunga Diskon u. Obli. Utang bunga 4.623 *)623 4.000 Kas Inv. Obligasi Pend.bunga 4.000 623 4.623 *)12.462/120x6 bln = 623
Obligasi dijual dgn Premi : Pada Tanggal Pembayaran bunga Bunga efektif (7%)
Buku Emiten Buku investor
Tanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit
1 Jan Kas
Premi Obli. Utang Obli 107.106 7.106 100.000 Inv. Obligasi
Kas 107.106 107.106
1 Jul Beban bunga Premi Obligasi Kas 3.645 *)355 4.000 Kas Inv. Obligasi Pend.Bunga 4.000 355 3.645 *)7.106/120x6 bln = 355
31 Des Beban bunga Premi u. obligasi Utang bunga 3.645 355 4.000 Kas Inv. Obligasi Pend.bunga 4.000 355 3.645 *)7.106/120x6 bln = 355
B. Metode bunga efektif
Metode ini menggunakan tingkat suku bunga seragam berdasarkan saldo utang yang berubah dan menghasilkan amortisasi premi atau diskon yang semakin meningkat di setiap periode.
A. Kasus penjualan obligasi diskon (12.462) Amortisasi untuk 6 bulan pertama
Saldo investasi (nilai buku) pada awal periode 87.538
Tingkat bunga efektif, periode setengah tahun 5% Tingkat bunga ditetapkan, periode setengah tahun 4%
Jumlah bunga berdasrkan nilai buku dan tingkat bunga efektif (87.538 x
0.05) 4.377
Jumlah bunga berdasrkan nilai nominal dan tingkat bunga yang
ditetapkan (100.000 x 0.04) 4.000
Amortisasi diskon- selisih antara tingkat bunga efektif dengan tingkat bunga yang ditetapkan
377
Amortisasi untuk 6 bulan kedua
Saldo investasi (nilai buku) pada awal periode kedua (87.538 + 377) 87.915 Jumlah bunga berdasrkan nilai buku dan tingkat bunga efektif (87.915 x
0.05) 4.396
Jumlah bunga berdasrkan nilai nominal dan tingkat bunga yang
ditetapkan (100.000 x 0.04) 4.000
Amortisasi diskon- selisih antara tingkat bunga efektif dengan tingkat bunga yang ditetapkan
396
Dst.
B. Kasus penjualan obligasi premi (7.106) Amortisasi untuk 6 bulan pertama
Saldo investasi (nilai buku) pada awal periode 107.106
Tingkat bunga efektif, periode setengah tahun 3.5% Tingkat bunga ditetapkan, periode setengah tahun 4%
Jumlah bunga berdasrkan nilai nominal dan tingkat bunga yang ditetapkan (100.000 x 0.04)
4.000
Jumlah bunga berdasarkan nilai buku dan tingkat bunga efektif (107.106
x 0.035) 3.749
Amortisasi diskon- selisih antara tingkat bunga efektif dengan tingkat
bunga yang ditetapkan 251
Saldo investasi (nilai buku) pada awal periode kedua (107.106 - 251) 106.855 Jumlah bunga berdasrkan nilai nominal dan tingkat bunga yang
ditetapkan (100.000 x 0.04) 4.000
Jumlah bunga berdasarkan nilai buku dan tingkat bunga efektif (106.855 x 0.035)
3.740
Amortisasi diskon- selisih antara tingkat bunga efektif dengan tingkat bunga yang ditetapkan
Amortisasi Premi obligasi- Metode bunga efektif, Obligasi $ 100.000, Jatuh Tempo 10 tahun, Bunga 8% dibayar setengah tahunan, Dijual Pada 107.106 dengan hasil 7%
Pemb. Bunga
Bunga dibayar
Beban
bunga Amortisasi
Premi belum
diamortisasi Nilai Buku 7,106 107,106
1 4,000 3,749 251 6,855 106,855
2 4,000 3,740 260 6,595 106,595
3 4,000 3,731 269 6,325 106,325
4 4,000 3,721 279 6,047 106,047
Pelunasan Obligasi
Buku Emiten Buku investor
Tanggal Keterangan Debet Kredit Keterangan Debet Kredit
Utang Obli Kas
100.000
100.000 Kas
Inv. Obligasi
100.000
Amortisasi Premi obligasi- Metode bunga efektif, Obligasi $ 100.000, Jatuh Tempo 10 tahun, Bunga 8% dibayar setengah tahunan, Dijual Pada 107.106 dengan hasil 7% (lengkap 10 tahun atau 20 pemb bunga)
Pemb.
Bunga dibayarBunga Beban bunga Amortisasi Premi belum diamortisasi Nilai Buku 7,106 107,106
1 4,000 3,749 251 6,855 106,855
2 4,000 3,740 260 6,595 106,595
3 4,000 3,731 269 6,325 106,325
4 4,000 3,721 279 6,047 106,047
5 4,000 3,712 288 5,758 105,758
6 4,000 3,702 298 5,460 105,460
7 4,000 3,691 309 5,151 105,151
8 4,000 3,680 320 4,831 104,831
9 4,000 3,669 331 4,501 104,501
10 4,000 3,658 342 4,158 104,158
11 4,000 3,646 354 3,804 103,804
12 4,000 3,633 367 3,437 103,437
13 4,000 3,620 380 3,057 103,057
14 4,000 3,607 393 2,664 102,664
15 4,000 3,593 407 2,257 102,257
16 4,000 3,579 421 1,836 101,836
17 4,000 3,564 436 1,400 101,400
18 4,000 3,549 451 949 100,949
19 4,000 3,533 467 483 100,483
Amortisasi Premi obligasi - Metode bunga efektif, Obligasi $ 100.000, Jatuh Tempo 10 tahun, Bunga 8% dibayar setengah tahunan, Dijual Pada 87.538 (diskon 12.462) dengan hasil 10% (lengkap 10 tahun atau 20 pemb bunga)
Pemb.
Bunga dibayarBunga Beban bunga Amortisasi diskon belumdiamortisasi BukuNilai 12,462 87,538
1 4,000 4,377 377 12,085 87,915
2 4,000 4,396 396 11,689 88,311
3 4,000 4,416 416 11,274 88,726
4 4,000 4,436 436 10,838 89,162
5 4,000 4,458 458 10,379 89,621
6 4,000 4,481 481 9,898 90,102
7 4,000 4,505 505 9,393 90,607
8 4,000 4,530 530 8,863 91,137
9 4,000 4,557 557 8,306 91,694
10 4,000 4,585 585 7,721 92,279
11 4,000 4,614 614 7,107 92,893
12 4,000 4,645 645 6,463 93,537
13 4,000 4,677 677 5,786 94,214
14 4,000 4,711 711 5,075 94,925
15 4,000 4,746 746 4,329 95,671
16 4,000 4,784 784 3,545 96,455
17 4,000 4,823 823 2,723 97,277
18 4,000 4,864 864 1,859 98,141
19 4,000 4,907 907 952 99,048
