Resume Resume
MENGKOMUNIKASIKAN HASIL PENUGASAN JAMINAN DAN MELAKUKAN MENGKOMUNIKASIKAN HASIL PENUGASAN JAMINAN DAN MELAKUKAN
PROSEDUR TINDAK LANJUT PROSEDUR TINDAK LANJUT
Dosen : Trimanto Setyo Wardoyo, S.E., M.Si., Ak., CA Dosen : Trimanto Setyo Wardoyo, S.E., M.Si., Ak., CA
Disusun oleh : Disusun oleh : GITA AGITYA (1451106) GITA AGITYA (1451106) RACHEL STEPHANI (1451182) RACHEL STEPHANI (1451182) PUTRI NOVIA SANDY (1451243) PUTRI NOVIA SANDY (1451243)
AK AK – – Q Q JURUSAN AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BANDUNG BANDUNG
2017 2017
Bab 12, “Pengantar Proses Penugasan,” memberikan gambaran tentang proses Bab 12, “Pengantar Proses Penugasan,” memberikan gambaran tentang proses penugasan
penugasan jaminan jaminan yang yang menggambarkan menggambarkan tiga tiga tahap tahap dasar: dasar: perencanaan, perencanaan, pelaksanaan, pelaksanaan, dandan mengkomunikasikan. Bab 13, "Melakukan Jaminan Penugasan," membahas dua fase pertama mengkomunikasikan. Bab 13, "Melakukan Jaminan Penugasan," membahas dua fase pertama (perencanaan dan pelaksanaan) secara rinci. Peraga 14-2 ulasan komponen dari (perencanaan dan pelaksanaan) secara rinci. Peraga 14-2 ulasan komponen dari masing-masing fase ini. Dalam bab ini, kita fokus pada tahap berkomunikasi.
masing fase ini. Dalam bab ini, kita fokus pada tahap berkomunikasi.
Kita mulai dengan menguraikan mengapa komunikasi hasil penugasan diperlukan. Kami Kita mulai dengan menguraikan mengapa komunikasi hasil penugasan diperlukan. Kami mengidentifikasi dan menjelaskan berbagai bentuk komunikasi yang digunakan untuk mengidentifikasi dan menjelaskan berbagai bentuk komunikasi yang digunakan untuk menyebarluaskan hasil penugasan jaminan dan menggambarkan penggunaan yang tepat menyebarluaskan hasil penugasan jaminan dan menggambarkan penggunaan yang tepat untuk masing-masing. Kami juga menjelaskan langkah-langkah yang terlibat dalam untuk masing-masing. Kami juga menjelaskan langkah-langkah yang terlibat dalam menciptakan komunikasi yang tepat untuk penugasan dilakukan dan proses distribusi untuk menciptakan komunikasi yang tepat untuk penugasan dilakukan dan proses distribusi untuk mengkomunikasikan hasil penugasan jaminan efektif. Terakhir, kami mengidentifikasi mengkomunikasikan hasil penugasan jaminan efektif. Terakhir, kami mengidentifikasi langkah-langkah yang diperlukan untuk memantau dan melakukan prosedur menindaklanjuti langkah-langkah yang diperlukan untuk memantau dan melakukan prosedur menindaklanjuti hasil penugasan yang telah dikomunikasikan. Karena begitu banyak komunikasi penugasan hasil penugasan yang telah dikomunikasikan. Karena begitu banyak komunikasi penugasan melibatkan melaporkan kecukupan desain dan operasi efektivitas pengendalian, di sini, melibatkan melaporkan kecukupan desain dan operasi efektivitas pengendalian, di sini, seperti dalam Bab 6, “Pengendalian Intern,” COSO Pengendalian Internal
seperti dalam Bab 6, “Pengendalian Intern,” COSO Pengendalian Internal - Kerangka- Kerangka Terpadu digunakan untuk mempelajari proses komunikasi penugasan. Hal ini penting untuk Terpadu digunakan untuk mempelajari proses komunikasi penugasan. Hal ini penting untuk dicatat, bagaimanapun bahwa banyak penugasan jaminan dilakukan dengan lingkup yang dicatat, bagaimanapun bahwa banyak penugasan jaminan dilakukan dengan lingkup yang dimaksudkan untuk menilai atau mengevaluasi pengendalian yang berhubungan dengan dimaksudkan untuk menilai atau mengevaluasi pengendalian yang berhubungan dengan hal-hal yang lebih difokuskan dari penilaian secara keseluruhan pengendalian dari proses bisnis hal yang lebih difokuskan dari penilaian secara keseluruhan pengendalian dari proses bisnis atau area, seperti akurasi saldo rekening, kepatuhan terhadap peraturan tertentu atau atau area, seperti akurasi saldo rekening, kepatuhan terhadap peraturan tertentu atau kebijakan operasi dan prosedur, atau pencapaian tujuan bisnis yang spesifik. Dalam kasus kebijakan operasi dan prosedur, atau pencapaian tujuan bisnis yang spesifik. Dalam kasus tersebut, akan fokus pada menyediakan komunikasi penugasan yang sesuai bagi manajemen, tersebut, akan fokus pada menyediakan komunikasi penugasan yang sesuai bagi manajemen, umpan balik pada hasil fungsi audit internal independen untuk menilai hal-hal tersebut. Isi umpan balik pada hasil fungsi audit internal independen untuk menilai hal-hal tersebut. Isi komunikasi tersebut agak berbeda dari ilustrasi pengendalian yang disediakan di seluruh bab komunikasi tersebut agak berbeda dari ilustrasi pengendalian yang disediakan di seluruh bab ini, tetapi konsep, metodologi, dan pendekatan yang dijelaskan masih berlaku.
ini, tetapi konsep, metodologi, dan pendekatan yang dijelaskan masih berlaku.
KEWAJIBAN KOMUNIKASI PENUGASAN KEWAJIBAN KOMUNIKASI PENUGASAN
Seperti dibahas secara rinci dalam Bab 9, "Mengelola Fungsi Audit Internal," Kepala Seperti dibahas secara rinci dalam Bab 9, "Mengelola Fungsi Audit Internal," Kepala Eksekutif Audit (CAE) memiliki tanggung jawab untuk "membuat laporan berkala kepada Eksekutif Audit (CAE) memiliki tanggung jawab untuk "membuat laporan berkala kepada manajemen senior dan dewan dalam tujuan kegiatan audit internal, wewenang, tanggung manajemen senior dan dewan dalam tujuan kegiatan audit internal, wewenang, tanggung jawab,
jawab, dan dan kinerja kinerja relatif relatif untuk untuk rencana. rencana. Pelaporan Pelaporan juga juga harus harus mencakup mencakup eksposur eksposur risikorisiko yang signifikan dan masalah pengendalian, termasuk risiko kecurangan, isu-isu yang signifikan dan masalah pengendalian, termasuk risiko kecurangan, isu-isu pemerintahan,
dewan"
dewan" (Standar I(Standar IIA IA 2060: 2060: Pelaporan kPelaporan ke Manajemen e Manajemen Senior dSenior dan an Dewan). Dewan). WujudWujud
penyelesaian
penyelesaian tanggung tanggung jawab jawab profesional profesional CAE CAE dengan dengan melaporkan melaporkan secara secara berkala, berkala, antaraantara
lain, hasil dari penugasan jaminan kepada manajemen senior dan komite audit selama
lain, hasil dari penugasan jaminan kepada manajemen senior dan komite audit selama
pertemuan rutin dijadwalkan sepanjang tahun.
pertemuan rutin dijadwalkan sepanjang tahun.
ROSES PENUGASAN JAMINAN
ROSES PENUGASAN JAMINAN
Penugasan
Penugasan Jaminan, sebagian, Jaminan, sebagian, bukti penilaian bukti penilaian independen fungindependen fungsi audit internal si audit internal mengenaimengenai
bagaimana
bagaimana risiko risiko organisasi organisasi ini ini telah telah diantisipasi diantisipasi secara secara efektif. efektif. Penilaian Penilaian individu individu iniini
membantu mendukung pernyataan manajemen senior mengenai kecukupan desain dan
membantu mendukung pernyataan manajemen senior mengenai kecukupan desain dan
efektivitas sistem secara keseluruhan pengendalian internal organisasi beroperasi.
efektivitas sistem secara keseluruhan pengendalian internal organisasi beroperasi.
Komunikasi merupakan bagian integral dari penugasan jaminan dan terjadi selama proses
Komunikasi merupakan bagian integral dari penugasan jaminan dan terjadi selama proses
penugasan.
penugasan. Hasil Hasil dikomunikasikan dikomunikasikan dengan dengan berbagai berbagai cara, cara, termasuk termasuk memorandum, memorandum, bagan,bagan,
diskusi, dan rancangan kertas kerja. Dalam hubungannya dengan menyimpulkan penugasan,
diskusi, dan rancangan kertas kerja. Dalam hubungannya dengan menyimpulkan penugasan,
hasil akhir dikomunikasikan kepada pihak yang terkena dampak. Komunikasi penugasan
hasil akhir dikomunikasikan kepada pihak yang terkena dampak. Komunikasi penugasan akhir ini sering disebut sebagai “laporan audit” dan merupakan cara formal fungsi audit akhir ini sering disebut sebagai “laporan audit” dan merupakan cara formal fungsi audit
internal mengkomunikasikan hasil dari penugasan manajemen dan pihak lain yang terlibat
internal mengkomunikasikan hasil dari penugasan manajemen dan pihak lain yang terlibat
dalam hasil penugasan.
dalam hasil penugasan.
Fungsi audit internal dapat menentukan kewajiban komunikasi ditunjukkan oleh observasi
Fungsi audit internal dapat menentukan kewajiban komunikasi ditunjukkan oleh observasi
yang diidentifikasi melalui serangkaian langkah-langkah yang memungkinkan mereka untuk
yang diidentifikasi melalui serangkaian langkah-langkah yang memungkinkan mereka untuk
mengevaluasi faktor yang mempengaruhi setiap observasi serta dampaknya, kemungkinan,
mengevaluasi faktor yang mempengaruhi setiap observasi serta dampaknya, kemungkinan, Pelaksanaan
Pelaksanaan
--Melakukan tesMelakukan tes untuk untuk mengumpulkan mengumpulkan bukti bukti --MengevaluasiMengevaluasi bukti yang bukti yang dikumpulkan dan dikumpulkan dan memberi memberi kesimpulan. kesimpulan. -Mengembangkan Mengembangkan observasi dan observasi dan merumuskan merumuskan rekomendasi. rekomendasi. Penyampaian Penyampaian (Komunikasi) (Komunikasi) -Melakukan evaluasi -Melakukan evaluasi observasi dan observasi dan proses eskalasi proses eskalasi -Melakukan -Melakukan komunikasi komunikasi penugasan
penugasan awal awal dandan interim interim -Mengembangkan -Mengembangkan komunikasi komunikasi penugasan akhir penugasan akhir -Mendistribusikan -Mendistribusikan komunikasi akhir komunikasi akhir formal dan informal formal dan informal -Lakukan
-Lakukan pemantauan
pemantauan dandan prosedur
prosedur tindaktindak lanjut
lanjut Perencanaan
Perencanaan
-- TeTentntukukan an tutujuajuan n dadann ruang lingkup penugasan ruang lingkup penugasan
-- MeMemmahahamami i audiauditetee,e, termasuk tujuan auditee termasuk tujuan auditee dan asersi
dan asersi
-- MenMengidgidenentiftifikaikasi si dandan menilai risiko
menilai risiko
-- MenMengidgidenentiftifikaikasi kegsi kegiataiatann pengendalian k
pengendalian kunciunci
-- MenMengegevalvaluasuasi keci kecukukupaupann desain pengendalian
desain pengendalian
-- MeMemmbubuat at rerencncananaa pengujian
pengujian
-- MenMengemgembabangkngkan pan progrogramram kerja
kerja
-- MenMengagaloklokasiasikakan sn sumumberber da
klasifikasi, dan cara itu mempengaruhi mitigasi risiko. Fungsi audit internal juga harus klasifikasi, dan cara itu mempengaruhi mitigasi risiko. Fungsi audit internal juga harus menentukan penyebab observasi, khususnya apakah pengendalian yang bersangkutan menentukan penyebab observasi, khususnya apakah pengendalian yang bersangkutan dirancang secara memadai atau operasi tidak efektif. Setelah faktor-faktor tersebut telah dirancang secara memadai atau operasi tidak efektif. Setelah faktor-faktor tersebut telah diidentifikasi untuk setiap observasi selama penugasan, fungsi audit internal harus diidentifikasi untuk setiap observasi selama penugasan, fungsi audit internal harus menggunakan penilaian dalam menentukan dampak observasi yang diambil bersama-sama. menggunakan penilaian dalam menentukan dampak observasi yang diambil bersama-sama. Sebagai contoh, penugasan mungkin mengakibatkan tiga observasi, tidak ada yang secara Sebagai contoh, penugasan mungkin mengakibatkan tiga observasi, tidak ada yang secara individu merupakan observasi "signifikan". Namun, fungsi audit internal mungkin individu merupakan observasi "signifikan". Namun, fungsi audit internal mungkin menentukan tiga observasi, ketika diambil bersama-sama, jangan merupakan observasi menentukan tiga observasi, ketika diambil bersama-sama, jangan merupakan observasi "signifikan".
"signifikan".
MELAKUKAN OBSERVASI EVALUASI DAN PENINGKATAN PROSES MELAKUKAN OBSERVASI EVALUASI DAN PENINGKATAN PROSES
Seperti yang ditunjukkan sebelumnya, observasi ini paling sering diidentifikasi berdasarkan Seperti yang ditunjukkan sebelumnya, observasi ini paling sering diidentifikasi berdasarkan bukti bahwa
bukti bahwa pengendalian tidak pengendalian tidak beroperasi sberoperasi secara efecara efektif. Namun, ektif. Namun, observasi observasi juga dapat juga dapat hasilhasil dari desain yang tidak tepat ketika mengevaluasi pengendalian terhadap pernyataan dari desain yang tidak tepat ketika mengevaluasi pengendalian terhadap pernyataan pengendalian
pengendalian fundamental, fundamental, seperti seperti yang yang tercantum tercantum dalam dalam peraga peraga 14-3. 14-3. Terlepas Terlepas daridari bagaimana observasi
bagaimana observasi diidentifikasi, sdiidentifikasi, sekali ataekali atau lebih u lebih observasi diidentifikasi, observasi diidentifikasi, auditor internalauditor internal harus menilai setiap observasi menggunakan evaluasi dan eskalasi proses, mirip dengan yang harus menilai setiap observasi menggunakan evaluasi dan eskalasi proses, mirip dengan yang digambarkan dalam peraga 14-4, dan menentukan implikasi observasi terhadap komunikasi digambarkan dalam peraga 14-4, dan menentukan implikasi observasi terhadap komunikasi yang dihasilkan untuk wilayah (proses) dalam peninjauan. Mereka mampu membuat yang dihasilkan untuk wilayah (proses) dalam peninjauan. Mereka mampu membuat penentuan
penentuan ini ini dengan dengan maju maju melalui melalui serangkaian serangkaian langkah-langkah langkah-langkah yang yang memungkinkanmemungkinkan mereka untuk mengevaluasi faktor yang mempengaruhi observasi relatif terhadap mereka untuk mengevaluasi faktor yang mempengaruhi observasi relatif terhadap dampaknya, kemungkinan, klasifikasi, dan cara yang mempengaruhi mitigasi risiko. Auditor dampaknya, kemungkinan, klasifikasi, dan cara yang mempengaruhi mitigasi risiko. Auditor internal juga harus menentukan penyebab observasi, khususnya, apakah pengendalian yang internal juga harus menentukan penyebab observasi, khususnya, apakah pengendalian yang bersangkutan
bersangkutan dirancang dirancang tidak tidak cukup cukup atau atau operasi operasi tidak tidak efektif. efektif. Seperti Seperti ditunjukkan ditunjukkan dalamdalam peraga
peraga 14-4, 14-4, setiap setiap kali kali keputusan keputusan dibuat dibuat dalam dalam setiap setiap langkah langkah dari dari proses, proses, itu itu dilakukandilakukan melalui ke langkah berikutnya.
melalui ke langkah berikutnya. Kategori COSO
Kategori COSO
Setelah satu atau lebih observasi diidentifikasi, langkah selanjutnya adalah menentukan Setelah satu atau lebih observasi diidentifikasi, langkah selanjutnya adalah menentukan kategori COSO. Pengendalian mitigasi risiko yang mengancam pencapaian tujuan dibagi kategori COSO. Pengendalian mitigasi risiko yang mengancam pencapaian tujuan dibagi dalam tiga kategori COSO:
dalam tiga kategori COSO:
Efektivitas dan efisiensi operasi.Efektivitas dan efisiensi operasi.
Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku.Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku.
EVALUASI OBSERVASI DAN PROSES PENGINGKATAN EVALUASI OBSERVASI DAN PROSES PENGINGKATAN
Observasi? Observasi?
jika tidak ada pengamatan yang jika tidak ada pengamatan yang dilakukan dalam rangka proses dilakukan dalam rangka proses
evaluasi evaluasi
jika ada salah satu dari lebih jika ada salah satu dari lebih pengamatan yang dilakukan pengamatan yang dilakukan dalam rangka proses evaluasi, dalam rangka proses evaluasi, dampak dan kemungkinan harus dampak dan kemungkinan harus
ditentukan ditentukan
komunikasi formal untuk komunikasi formal untuk
manajemen senior manajemen senior diperlukan untuk diperlukan untuk menunjukkan bahwa menunjukkan bahwa tidak ada pengamatan tidak ada pengamatan
yang diidentifikasi yang diidentifikasi
Operasi
Operasi KepatuhanKepatuhan Pelaporan KeuanganPelaporan Keuangan
Apakah pengendalian Apakah pengendalian dirancang tidak cukup? dirancang tidak cukup?
Apakah pengendalian Apakah pengendalian operasi tidak efektif operasi tidak efektif
Besarnya tidak signifikan Besarnya tidak signifikan atau kemungkinannya kecil atau kemungkinannya kecil
lebih dari besarnya tidak lebih dari besarnya tidak signifikan dan lebih dari signifikan dan lebih dari kemungkinan terpencil kemungkinan terpencil
T
Tiiddaak k SSiiggnniiffiikkaann SiigSgnniiffiikkaann MMaatteerriiaall
Tidak ada kegiatan Tidak ada kegiatan pengendalian kunci yang pengendalian kunci yang
terlibat terlibat
Terdapat pengendalian Terdapat pengendalian kunci, tetapi pengendalian kunci, tetapi pengendalian
kompensasi yang kompensasi yang memadai ada. memadai ada.
setelah semua pengamatan telah diklasifikasikan dan dinilai, fungsi a
setelah semua pengamatan telah diklasifikasikan dan dinilai, fungsi a udit internal harus menggunakan penilaianudit internal harus menggunakan penilaian untuk menentukan apakah pengamatan diidentifikasi, baik individual atau dalam keseluruhan tidak signifikan, untuk menentukan apakah pengamatan diidentifikasi, baik individual atau dalam keseluruhan tidak signifikan,
signifikan, atau material signifikan, atau material
Jika pengamatan, baik Jika pengamatan, baik tunggal atau keseluruhan tunggal atau keseluruhan dinilai tidak signifikan tanpa dinilai tidak signifikan tanpa
kegiatan pengendalian kegiatan pengendalian kunci, maka komunikasi kunci, maka komunikasi informal dan tidak perlu informal dan tidak perlu menyertakan manajemen menyertakan manajemen senior. Namun , komunikasi senior. Namun , komunikasi formal untuk manajemen formal untuk manajemen senior masih diperlukan senior masih diperlukan untuk menunjukkan bahwa untuk menunjukkan bahwa tidak ada pengamatan yang tidak ada pengamatan yang berkaitan dengan kegiatan berkaitan dengan kegiatan
pengendalian utama. pengendalian utama.
Jika pengamatan, baik Jika pengamatan, baik tunggal atau keseluruhan , tunggal atau keseluruhan ,
dinilai tidak signifikan dinilai tidak signifikan
dengan kegiatan dengan kegiatan pengendalian kunci tetapi pengendalian kunci tetapi kontrol kompensasi yang kontrol kompensasi yang memadai ada, komunikasi memadai ada, komunikasi formal harus dilakukan formal harus dilakukan untuk manajemen senior untuk manajemen senior dan auditor eksternal. dan auditor eksternal.
Jika pengamatan, baik Jika pengamatan, baik
tunggal atau tunggal atau keseluruhan dinilai keseluruhan dinilai signifikan, harus signifikan, harus dilakukan komunikasi dilakukan komunikasi
formal dan perlu formal dan perlu menyertakan menyertakan manajemen senior, manajemen senior, auditor eksternal dan auditor eksternal dan
komite audit. komite audit.
Jika pengamatan , baik Jika pengamatan , baik tunggal atau keseluruhan, tunggal atau keseluruhan,
dinilai material maka dinilai material maka komunikasi formal dan komunikasi formal dan
perlu menyertakan perlu menyertakan manajemen komite audit, manajemen komite audit, auditor eksternal , jika auditor eksternal , jika pengamatan berhubungan pengamatan berhubungan
dengan pengendalian dengan pengendalian internal atas pelaporan internal atas pelaporan keuangan. komunikasi keuangan. komunikasi harus diberikan kepada harus diberikan kepada
pihak lain yang pihak lain yang berkepentingan, seperti berkepentingan, seperti yang ditentukan oleh yang ditentukan oleh undang-undang pelaporan undang-undang pelaporan keuanganl di negara-negara keuanganl di negara-negara di mana organisasi di mana organisasi beroperasi. beroperasi. menentukan COSO kategori
menentukan COSO kategori
mengklasifikasikan setiap mengklasifikasikan setiap
pengamatan pengamatan
menentukan dampak dan menentukan dampak dan kemungkinan untuk setiap kemungkinan untuk setiap
pengamatan pengamatan
bentuk komunikasi yang bentuk komunikasi yang
dibutuhkan dibutuhkan Penilaian Penilaian Tidak Tidak YaYa Klasifikasi Klasifikasi
Setelah kategori COSO telah ditentukan untuk observasi, langkah berikutnya adalah untuk Setelah kategori COSO telah ditentukan untuk observasi, langkah berikutnya adalah untuk mengklasifikasikan observasi dalam hal bagaimana pengendalian tidak berjalan dengan mengklasifikasikan observasi dalam hal bagaimana pengendalian tidak berjalan dengan lancar. Baik pengendalian dirancang tidak cukup atau operasi tidak efektif.
lancar. Baik pengendalian dirancang tidak cukup atau operasi tidak efektif. Dampak dan
Dampak dan Kemungkinan ObservasKemungkinan Observasii
Langkah berikutnya melibatkan penentuan dampak dan kemungkinan observasi. Ini Langkah berikutnya melibatkan penentuan dampak dan kemungkinan observasi. Ini mensyaratkan bahwa keputusan dibuat mengenai apakah observasi signifikan, atau mensyaratkan bahwa keputusan dibuat mengenai apakah observasi signifikan, atau pelanggaran material
pelanggaran material dalam kemampuan dalam kemampuan pengendalian untuk mengurangi pengendalian untuk mengurangi risiko tertentu risiko tertentu atauatau kelompok risiko. Seperti langkah-langkah lainnya, yang satu ini akan dilakukan untuk setiap kelompok risiko. Seperti langkah-langkah lainnya, yang satu ini akan dilakukan untuk setiap observasi yang diidentifikasi selama penugasan. Setelah masing-masing observasi telah observasi yang diidentifikasi selama penugasan. Setelah masing-masing observasi telah diambil melalui langkah ini, namun, akan dilakukan lagi untuk semua observasi yang diambil diambil melalui langkah ini, namun, akan dilakukan lagi untuk semua observasi yang diambil secara keseluruhan.
secara keseluruhan.
Ada tiga tingkat perbedaan kepentingan: tidak signifikan, signifikan, dan material. Meskipun Ada tiga tingkat perbedaan kepentingan: tidak signifikan, signifikan, dan material. Meskipun “signifikan”
“signifikan” dan dan materialmaterial istilah tertentu datang dari peraturan pelaporan keuangan yang istilah tertentu datang dari peraturan pelaporan keuangan yang memiliki relevansi khusus untuk pengendalian internal atas pelaporan keuangan, semua hal memiliki relevansi khusus untuk pengendalian internal atas pelaporan keuangan, semua hal tersebut berlaku untuk pengendalian di bidang operasi dan kepatuhan serta pelaporan tersebut berlaku untuk pengendalian di bidang operasi dan kepatuhan serta pelaporan keuangan. Definisi untuk masing-masing tiga hal tersebut akan dijelaskan, tetapi penting keuangan. Definisi untuk masing-masing tiga hal tersebut akan dijelaskan, tetapi penting untuk diingat bahwa mereka terutama konseptual. Ketika menerapkannya dalam praktik, untuk diingat bahwa mereka terutama konseptual. Ketika menerapkannya dalam praktik, fungsi audit internal melakukannya dengan baik untuk memanfaatkan yang ada parameter fungsi audit internal melakukannya dengan baik untuk memanfaatkan yang ada parameter toleransi risiko organisasi yang dikembangkan dan dikelola oleh fungsi manajemen risiko. toleransi risiko organisasi yang dikembangkan dan dikelola oleh fungsi manajemen risiko.
1.
1. Tidak SignifikanTidak Signifikan
Observasi individu, atau kelompok observasi, dianggap tidak signifikan jika pengendalian Observasi individu, atau kelompok observasi, dianggap tidak signifikan jika pengendalian tersebut memiliki kemungkinan jauh (sedikit kesempatan) atau dampak dari kegagalan adalah tersebut memiliki kemungkinan jauh (sedikit kesempatan) atau dampak dari kegagalan adalah tidak signifikan. Jika observasi, atau sekelompok observasi, dinilai tidak signifikan,
tidak signifikan. Jika observasi, atau sekelompok observasi, dinilai tidak signifikan, fungsifungsi audit internal ialah mengevaluasi lebih lanjut seperti apa suatu kunci utama pengendalian audit internal ialah mengevaluasi lebih lanjut seperti apa suatu kunci utama pengendalian yang dipakai. Ini merupakan pertimbangan penting ketika akan menentukan bagaimana dan yang dipakai. Ini merupakan pertimbangan penting ketika akan menentukan bagaimana dan kepada siapa observasi akhirnya akan dilaporkan.
kepada siapa observasi akhirnya akan dilaporkan. 2.
2. SignifikanSignifikan
Sekali lagi, kekurangan yang signifikan diambil dari peraturan pelaporan keuangan Sekali lagi, kekurangan yang signifikan diambil dari peraturan pelaporan keuangan yang ada di banyak negara dan khususnya mengacu kepada obsevasi yang berkaitan dengan yang ada di banyak negara dan khususnya mengacu kepada obsevasi yang berkaitan dengan pengendalian
pengendalian internal internal atas atas pelaporan pelaporan keuangan. keuangan. Namun, Namun, seperti seperti yang yang ditunjukkanditunjukkan sebelumnya, beberapa
definisi yang sama untuk obsevasi yang terkait dengan operasi dan kepatuhan. Observasi definisi yang sama untuk obsevasi yang terkait dengan operasi dan kepatuhan. Observasi yang signifikan diterapkan dengan cara ini di sini. Observasi individu, atau obsevasi yang signifikan diterapkan dengan cara ini di sini. Observasi individu, atau obsevasi kelompok, dianggap signifikan jika kontrol tersebut memiliki kemungkinan gagal dan kelompok, dianggap signifikan jika kontrol tersebut memiliki kemungkinan gagal dan dampak dari kegagalan adalah tidak signifikan. Jika obsevasi, atau sekelompok obsevasi, dampak dari kegagalan adalah tidak signifikan. Jika obsevasi, atau sekelompok obsevasi, dinilai menjadi signifikan, komunikasi harus formal dan termasuk manajemen senior, dinilai menjadi signifikan, komunikasi harus formal dan termasuk manajemen senior, independen auditor luar organisasi, dan komite audit.
independen auditor luar organisasi, dan komite audit.
3.
3. MaterialMaterial
Seperti sesuatu yang tidak signifikan, istilah kelemahan materi diambil dari peraturan Seperti sesuatu yang tidak signifikan, istilah kelemahan materi diambil dari peraturan pelaporan
pelaporan keuangan keuangan dan dan secara secara khusus khusus berlaku berlaku untuk untuk obsevasi obsevasi yang yang berkaitan berkaitan dengandengan pengendalian internal
pengendalian internal atas atas pelaporan keuangan. pelaporan keuangan. Sekali Sekali lagi, beberapa lagi, beberapa organisasi organisasi menerapkanmenerapkan definisi kriteria yang
definisi kriteria yang sama dari kelemahan sama dari kelemahan materi materi obsevasi terkait dengan obsevasi terkait dengan kepatuhan dankepatuhan dan operasi. Dalam hal ini Istilah observasi diterapkan dengan cara seperti tersebut. Observasi operasi. Dalam hal ini Istilah observasi diterapkan dengan cara seperti tersebut. Observasi individu, atau kelompok obsevasi, dianggap bagian dari perbedaan kepentingan materi jika individu, atau kelompok obsevasi, dianggap bagian dari perbedaan kepentingan materi jika pengendalain tersebut memiliki kemungkinan jauh d
pengendalain tersebut memiliki kemungkinan jauh dari kegagalan dan dampak dari kegagalanari kegagalan dan dampak dari kegagalan adalah tidak hanya lebih dari tidak signifikan, tetapi juga melebihi laporan keuangan adalah tidak hanya lebih dari tidak signifikan, tetapi juga melebihi laporan keuangan materialitas (atau lainnya ambang batas yang ditetapkan untuk materialitas).
materialitas (atau lainnya ambang batas yang ditetapkan untuk materialitas). Jika obsevasiJika obsevasi menyangkut peng
menyangkut pengendalian internal atas pelaporan keuendalian internal atas pelaporan keuangan angan Sarbanes-Oxley Act of 2002 Sarbanes-Oxley Act of 2002 dandan peraturan pelaporan keuangan di negara lain memerlukan manajemen untuk memenuhi syarat peraturan pelaporan keuangan di negara lain memerlukan manajemen untuk memenuhi syarat pendapat
pendapat mereka mereka pada pada pengendalian pengendalian internal internal atas atas pelaporan pelaporan keuangan keuangan dan dan merumuskanmerumuskan rencana remediasi untuk memperbaiki kelemahan yang diidentifikasi dalam kontrol yang rencana remediasi untuk memperbaiki kelemahan yang diidentifikasi dalam kontrol yang bersangkutan.
bersangkutan. Manajemen Manajemen harus harus melanjutkan melanjutkan opininya opininya agar agar memenuhi memenuhi syarat syarat tentangtentang pengendalian
pengendalian internal internal atas atas pelaporan pelaporan keuangan keuangan sampai sampai kelemahan kelemahan materi materi (obsevasi) (obsevasi) telahtelah mendapat perbaikan dan manajemen telah diberitahu melalui kontrol pengujian ulang yang mendapat perbaikan dan manajemen telah diberitahu melalui kontrol pengujian ulang yang menunjukkan
menunjukkan kontrol telah kontrol telah dirancang secara dirancang secara memadai dan memadai dan beroperasi secara efekberoperasi secara efektif. Jikatif. Jika manajemen mesara bahwa pendapatnya sudah memenuhi syarat tentang pengendalian manajemen mesara bahwa pendapatnya sudah memenuhi syarat tentang pengendalian internal atas pelaporan keuangan, maka fakta ini harus dilaporkan kepada pemangku internal atas pelaporan keuangan, maka fakta ini harus dilaporkan kepada pemangku kepentingan sesuai dengan hukum negara di mana ia beroperasi.
kepentingan sesuai dengan hukum negara di mana ia beroperasi. Dokumentasi dari k
Dokumentasi dari kesimpulan yang esimpulan yang dicapai sebagai hasil ddicapai sebagai hasil dari proses evaluasi ari proses evaluasi observasi danobservasi dan eskalasi tentu sangat penting karena untuk membuktikan bahwa fungsi audit internal telah eskalasi tentu sangat penting karena untuk membuktikan bahwa fungsi audit internal telah tepat yaitu un
tepat yaitu untuk menentukan tuk menentukan bagaimana dan kbagaimana dan kepada siapa obsevasi epada siapa obsevasi penugasan komupenugasan komunikasinikasi ditunjukkan. Seperti yang telah dibahas sebelumnya, proses dimulai dengan menentukan ditunjukkan. Seperti yang telah dibahas sebelumnya, proses dimulai dengan menentukan apakah setiap obsevasi diidentifikasi selama pelaksanaan penugasan dan diakhiri dengan apakah setiap obsevasi diidentifikasi selama pelaksanaan penugasan dan diakhiri dengan arahan tentang bagaimana dan kepada siapa untuk berkomunikasi obsevasi diidentifikasi arahan tentang bagaimana dan kepada siapa untuk berkomunikasi obsevasi diidentifikasi
selama penugasan. Banyak fungsi audit internal yang akan menggunakan kertas kerja selama penugasan. Banyak fungsi audit internal yang akan menggunakan kertas kerja template atau daftar periksa untuk membantu dalam mendokumentasikan hasil ini.
template atau daftar periksa untuk membantu dalam mendokumentasikan hasil ini.
Observasi Penugasan dan Rekomendasi Observasi Penugasan dan Rekomendasi
Kriteria, kondisi, penyebab, dan semua penyebab harus disertakan untuk setiap observasi Kriteria, kondisi, penyebab, dan semua penyebab harus disertakan untuk setiap observasi yang dikomunikasikan. Sebagai penanda sebelumnya, penugasan observasi adalah item yang yang dikomunikasikan. Sebagai penanda sebelumnya, penugasan observasi adalah item yang telah menjadi perhatian dari fungsi audit internal yang dapat mempengaruhi pernyataan telah menjadi perhatian dari fungsi audit internal yang dapat mempengaruhi pernyataan manajemen atas kecukupan desain dan/atau efektivitas operasi pengendalian. Dengan manajemen atas kecukupan desain dan/atau efektivitas operasi pengendalian. Dengan demikian, mereka harus ditangani dengan cara yang konsisten dengan, dan seperti yang demikian, mereka harus ditangani dengan cara yang konsisten dengan, dan seperti yang ditunjukkan sebelumnya, proses evaluasi dan eskalasi. Dalam kasus-kasus ketika komunikasi ditunjukkan sebelumnya, proses evaluasi dan eskalasi. Dalam kasus-kasus ketika komunikasi formal diindikasikan, di samping item yang tercantum di atas (kriteria, kondisi, penyebab, formal diindikasikan, di samping item yang tercantum di atas (kriteria, kondisi, penyebab, dan akibat), fungsi audit internal membuat rekomendasi untuk memberikan auditee dengan dan akibat), fungsi audit internal membuat rekomendasi untuk memberikan auditee dengan panduan tentang cara-c
panduan tentang cara-cara yang ara yang tepat untuk mentepat untuk menyelesaikan observasi yelesaikan observasi dan meningkatkan baikdan meningkatkan baik desain atau pengendalian operasi.
desain atau pengendalian operasi.
Penasehat praktik 2410-1: Kriteria Komunikasi memberikan rincian relatif lebih lanjut Penasehat praktik 2410-1: Kriteria Komunikasi memberikan rincian relatif lebih lanjut terhadap unsur-unsur yang harus terkandung dalam setiap observasi dan apa saja yang harus terhadap unsur-unsur yang harus terkandung dalam setiap observasi dan apa saja yang harus dikomunikasikan: "Keterlibatan observasi dan rekomendasi-rekomendasi muncul karena dikomunikasikan: "Keterlibatan observasi dan rekomendasi-rekomendasi muncul karena proses membandingkan kriteria (keadaan yang benar) dengan kon
proses membandingkan kriteria (keadaan yang benar) dengan kondisi saat ini (negara) apakahdisi saat ini (negara) apakah ada atau tidak ada perbedaan, auditor internal memiliki landasan untuk membangun laporan. ada atau tidak ada perbedaan, auditor internal memiliki landasan untuk membangun laporan. Observasi dan rekomendasi berdasarkan pada atribut berikut:
Observasi dan rekomendasi berdasarkan pada atribut berikut:
Kriteria : Sebuah Standar, tindakan, atau harapan yang digunakan dalam membuatKriteria : Sebuah Standar, tindakan, atau harapan yang digunakan dalam membuat evaluasi dan / atau verifikasi (negara yang benar).
evaluasi dan / atau verifikasi (negara yang benar).
Kondisi : Bukti faktual bahwa auditor internal ditemukan dalam proses pemeriksaanKondisi : Bukti faktual bahwa auditor internal ditemukan dalam proses pemeriksaan (pada suatu keadaan).
(pada suatu keadaan).
Penyebab : Alasan perbedaan antara kondisi yang diharapkan dan faktaPenyebab : Alasan perbedaan antara kondisi yang diharapkan dan fakta
Pengaruh : Risiko atau paparan organisasi dan / atau orang lain akan menghadapinyaPengaruh : Risiko atau paparan organisasi dan / atau orang lain akan menghadapinya karena kondisinya yang tidak konsisten dengan kriteria (dampak perbedaan). Dalam karena kondisinya yang tidak konsisten dengan kriteria (dampak perbedaan). Dalam menentukan tingkat risiko atau paparan, auditor internal mempertimbangkan efek menentukan tingkat risiko atau paparan, auditor internal mempertimbangkan efek observasi penugasan mereka dan rekomendasi tersebut terhadap operasi organisasi dan observasi penugasan mereka dan rekomendasi tersebut terhadap operasi organisasi dan laporan keuangan.
laporan keuangan.
Observasi dan rekomendasi dapat mencakup (auditee) prestasi, isu-isu terkait, danObservasi dan rekomendasi dapat mencakup (auditee) prestasi, isu-isu terkait, dan informasi yang mendukung.
Kriteria, kondisi, penyebab, efek, dan rekomendasi dibahas secara lebih rinci di bawah ini. Kriteria, kondisi, penyebab, efek, dan rekomendasi dibahas secara lebih rinci di bawah ini.
1.
1. KriteriaKriteria
Kriteria akan memaparkan apa yang seharusnya terjadi. Komponen observasi Kriteria akan memaparkan apa yang seharusnya terjadi. Komponen observasi mengidentifikasi standar kinerja yang harus dicapai. Kriteria mungkin sudah diuraikan mengidentifikasi standar kinerja yang harus dicapai. Kriteria mungkin sudah diuraikan dalam kebijakan, prosedur, hukum, peraturan, dll., Atau mungkin perlu ditentukan oleh dalam kebijakan, prosedur, hukum, peraturan, dll., Atau mungkin perlu ditentukan oleh auditor internal berdasarkan standar yang wajar untuk pencapaian tujuan organisasi. auditor internal berdasarkan standar yang wajar untuk pencapaian tujuan organisasi. 2.
2. Kondisi (Fakta)Kondisi (Fakta)
Kondisi ini menggambarkan kontrol karena mereka ada dan berfungsi pada saat audit Kondisi ini menggambarkan kontrol karena mereka ada dan berfungsi pada saat audit atau evaluasi. Ini menggambarkan apa yang ditemukan melalui pengujian. Ini adalah atau evaluasi. Ini menggambarkan apa yang ditemukan melalui pengujian. Ini adalah jantung
jantung dari dari observasi observasi keterlibatan keterlibatan dan dan harus harus didukung didukung oleh oleh bukti-bukti bukti-bukti yang yang sesuaisesuai (relevan dan dapat diandalkan) yang cukup dan informasi.
(relevan dan dapat diandalkan) yang cukup dan informasi. 3.
3. PenyebabPenyebab
Penyebab menjelaskan apa yang memungkinkan kondisi tersebut ada. Penyebabnya Penyebab menjelaskan apa yang memungkinkan kondisi tersebut ada. Penyebabnya menjelaskan unsur-unsur proses manajemen yang baik tidak ada atau yang gagal, menjelaskan unsur-unsur proses manajemen yang baik tidak ada atau yang gagal, sehingga memungkinkan kondisi terjadi. Ini merupakan komponen penting karena sehingga memungkinkan kondisi terjadi. Ini merupakan komponen penting karena kecuali diketahui, rekomendasi atau tindakan perbaikan tidak mungkin, sehingga kecuali diketahui, rekomendasi atau tindakan perbaikan tidak mungkin, sehingga memungkinkan terulangnya kondisi.
memungkinkan terulangnya kondisi. 4.
4. PengaruhPengaruh
Pengaruh menjelaskan konsekuensi (baik masa lalu dan masa depan mungkin) dari Pengaruh menjelaskan konsekuensi (baik masa lalu dan masa depan mungkin) dari observasi. Ini menjelaskan apa yang dilakukan atau bisa terjadi sebagai akibat dari observasi. Ini menjelaskan apa yang dilakukan atau bisa terjadi sebagai akibat dari kondisi yang tidak memenuhi kriteria (dengan kata lain, konsekuensi yang merugikan). kondisi yang tidak memenuhi kriteria (dengan kata lain, konsekuensi yang merugikan). Komponen ini diperlukan untuk meyakinkan manajemen bahwa tindakan perbaikan yang Komponen ini diperlukan untuk meyakinkan manajemen bahwa tindakan perbaikan yang diperlukan. Bila mungkin, komponen ini harus diukur dengan menunjukkan jumlah dolar diperlukan. Bila mungkin, komponen ini harus diukur dengan menunjukkan jumlah dolar paparan, jumlah kejadian, dll
paparan, jumlah kejadian, dll 5.
5. Rincian RekomendasiRincian Rekomendasi
Rekomendasi menawarkan saran tentang bagaimana cara untuk memperbaiki kondisi Rekomendasi menawarkan saran tentang bagaimana cara untuk memperbaiki kondisi tersebut. Ini menggambarkan jalannya tindakan manajemen yang harus tersebut. Ini menggambarkan jalannya tindakan manajemen yang harus mempertimbangkan untuk memperbaiki kondisi dan menghilangkan efek negatifnya. mempertimbangkan untuk memperbaiki kondisi dan menghilangkan efek negatifnya. Tindakan yang direkomendasikan harus mengatasi kondisi dan harus mencakup Tindakan yang direkomendasikan harus mengatasi kondisi dan harus mencakup langkah-langkah untuk mencegah terulangnya kembali.
langkah untuk mencegah terulangnya kembali.
Praktik Penasehat 2410-1:. Kriteria Komunikasi menyatakan "Auditor internal dapat Praktik Penasehat 2410-1:. Kriteria Komunikasi menyatakan "Auditor internal dapat berkomunikasi
memuaskan, dan korektif tindakan rekomendasi, didasarkan pada observasi auditor internal memuaskan, dan korektif tindakan rekomendasi, didasarkan pada observasi auditor internal dan kesimpulan. Mereka berpendapat bahwa tindakan untuk memperbaiki yang sudah ada dan kesimpulan. Mereka berpendapat bahwa tindakan untuk memperbaiki yang sudah ada atau meningkatkan operasi dan mungkin menyarankan pendekatan untuk memperbaiki atau atau meningkatkan operasi dan mungkin menyarankan pendekatan untuk memperbaiki atau meningkatkan kinerja adalah sebagai panduan untuk manajemen dalam mencapai hasil yang meningkatkan kinerja adalah sebagai panduan untuk manajemen dalam mencapai hasil yang diinginkan. Rekomendasi dapat umum atau khusus. "
diinginkan. Rekomendasi dapat umum atau khusus. "
PERILAKU SEMENTARA DAN AWAL KETERLIBATAN KOMUNIKASI PERILAKU SEMENTARA DAN AWAL KETERLIBATAN KOMUNIKASI
Selama melakukan penugasan jaminan, fungsi audit internal berkomunikasi secara rutin dan Selama melakukan penugasan jaminan, fungsi audit internal berkomunikasi secara rutin dan teratur secara induvidual kunci dalam subjek daerah untuk audit. Komunikasi ini sering teratur secara induvidual kunci dalam subjek daerah untuk audit. Komunikasi ini sering dilakukan melalui e-mail dan bertatap langsung atau pada acara konferensi. Tujuan dari dilakukan melalui e-mail dan bertatap langsung atau pada acara konferensi. Tujuan dari komunikasi ini adalah untuk membahas observasi seperti yang diidentifikasi selama komunikasi ini adalah untuk membahas observasi seperti yang diidentifikasi selama penugasan.
penugasan. Hal Hal ini ini memungkinkan fungsi memungkinkan fungsi audit audit internal internal untuk untuk memastikan memastikan fakta-fakta fakta-fakta yangyang akurat dan juga dialog yang memprakarsai mengenai metode terbaik remediasi untuk akurat dan juga dialog yang memprakarsai mengenai metode terbaik remediasi untuk observasi diidentifikasi. Fungsi audit internal akan menggunakan informasi yang observasi diidentifikasi. Fungsi audit internal akan menggunakan informasi yang dikumpulkan selama ini dari komunikasi interim untuk menyelesaikan observasi yang pada dikumpulkan selama ini dari komunikasi interim untuk menyelesaikan observasi yang pada akhirnya akan masuk pada penyelesaian dan komunikasi untuk meresmikan rencana akhirnya akan masuk pada penyelesaian dan komunikasi untuk meresmikan rencana manajemen untuk dimasukkan dalam komunikasi akhir.
manajemen untuk dimasukkan dalam komunikasi akhir.
Praktik Penasehat 2410-1: Kriteria Komunikasi memberikan bimbingan mengenai masuknya Praktik Penasehat 2410-1: Kriteria Komunikasi memberikan bimbingan mengenai masuknya respon manajemen dalam komunikasi keterlibatan: "Sebagai bagian dari diskusi auditor respon manajemen dalam komunikasi keterlibatan: "Sebagai bagian dari diskusi auditor internal dengan (auditee), auditor internal memperoleh kesepakatan hasil penugasan dan internal dengan (auditee), auditor internal memperoleh kesepakatan hasil penugasan dan rencana yang diperlukan tindakan untuk meningkatkan operasi. Jika auditor inter¬nal dan rencana yang diperlukan tindakan untuk meningkatkan operasi. Jika auditor inter¬nal dan (auditee) tidak setuju tentang hasil keterlibatan, komunikasi keterlibatan negara kedua posisi (auditee) tidak setuju tentang hasil keterlibatan, komunikasi keterlibatan negara kedua posisi dan alasan ketidaksepakatan. Komentar tertulis (auditee) dapat dimasukkan sebagai lampiran dan alasan ketidaksepakatan. Komentar tertulis (auditee) dapat dimasukkan sebagai lampiran laporan keterlibatan, dalam tubuh laporan, atau dalam surat lamaran.”
laporan keterlibatan, dalam tubuh laporan, atau dalam surat lamaran.”
Selanjutnya, Praktik Penasehat 2410 melanjutkan dengan menyatakan bahwa "Gunakan Selanjutnya, Praktik Penasehat 2410 melanjutkan dengan menyatakan bahwa "Gunakan (dari) laporan interim untuk mengkomunikasikan informasi yang membutuhkan perhatian (dari) laporan interim untuk mengkomunikasikan informasi yang membutuhkan perhatian segera, untuk berkomunikasi perubahan dalam lingkup keterlibatan untuk kegiatan dikaji, segera, untuk berkomunikasi perubahan dalam lingkup keterlibatan untuk kegiatan dikaji, atau untuk menjaga manajemen informasi kemajuan keterlibatan ketika keterlibatan atau untuk menjaga manajemen informasi kemajuan keterlibatan ketika keterlibatan memperpanjang atas jangka waktu yang panjang ... tidak mengurangi atau menghilangkan memperpanjang atas jangka waktu yang panjang ... tidak mengurangi atau menghilangkan kebutuhan untuk [komunikasi akhir).”
kebutuhan untuk [komunikasi akhir).”
Dalam hubungannya dengan menyimpulkan keterlibatan, hasil akhir harus dikomunikasikan Dalam hubungannya dengan menyimpulkan keterlibatan, hasil akhir harus dikomunikasikan kepada pihak yang tepat dan yang terkena dampak. Komunikasi keterlibatan akhir ini dapat kepada pihak yang tepat dan yang terkena dampak. Komunikasi keterlibatan akhir ini dapat
mengambil bentuk yang berbeda, seperti yang dibahas secara rinci nanti dalam bab ini, dan mengambil bentuk yang berbeda, seperti yang dibahas secara rinci nanti dalam bab ini, dan merupakan cara formal fungsi audit internal m
merupakan cara formal fungsi audit internal membebaskan kewajiban komunikasi profesionalembebaskan kewajiban komunikasi profesional di bawah Standar.
di bawah Standar. MENGEMBANG
MENGEMBANGKAN KOMUNIKASI KAN KOMUNIKASI PENUGASAN AKHIRPENUGASAN AKHIR
Komunikasi penugasan jaminan akhir adalah penting untuk sejumlah alasan. Seperti yang Komunikasi penugasan jaminan akhir adalah penting untuk sejumlah alasan. Seperti yang dibahas dalam kedua bab, yaitu Bab 1, ”Pengantar Audit Internal”, dan bab 2, ”Profesional dibahas dalam kedua bab, yaitu Bab 1, ”Pengantar Audit Internal”, dan bab 2, ”Profesional Ke
Kerja Praktik Internasional: bimbingan otoritatif untuk Profesi Audit Internal,” perbedaanrja Praktik Internasional: bimbingan otoritatif untuk Profesi Audit Internal,” perbedaan utama antara penugasan jaminan dan penugasan konsultasi adalah bahwa dalam penugasan utama antara penugasan jaminan dan penugasan konsultasi adalah bahwa dalam penugasan jaminan ada
jaminan ada tiga pihak tiga pihak yang terlibat: yang terlibat: (1) orang (1) orang atau kelompok atau kelompok yang terlibat yang terlibat langsung denganlangsung dengan proses,
proses, sistem, sistem, atau atau subjek subjek lain-auditee, lain-auditee, (2) (2) orang orang atau atau kelompok kelompok yang yang membuat membuat penilaianpenilaian independen fungsi audit internal, (3) orang atau kelompok bergantung penggunaan pada independen fungsi audit internal, (3) orang atau kelompok bergantung penggunaan pada penilaian independen, penugasan konsultasi, di sisi l
penilaian independen, penugasan konsultasi, di sisi l ain biasanya hanya melibatkan dua pihakain biasanya hanya melibatkan dua pihak : (1) orang atau kelompok mencari dan menerima saran, dan (2) orang atau kelompok : (1) orang atau kelompok mencari dan menerima saran, dan (2) orang atau kelompok menawarkan nasihat fungsi audit internal. Karena hasil yang terkandung dalam komunikasi menawarkan nasihat fungsi audit internal. Karena hasil yang terkandung dalam komunikasi penugasan
penugasan jaminan jaminan akhir akhir akan akan digunakan digunakan oleh oleh orang orang lain lain selain selain auditee auditee (misalnya, (misalnya, komitekomite audit), sangat penting bahwa komunikasi akan singkat/ringkas, komprehensif, dan akurat. Di audit), sangat penting bahwa komunikasi akan singkat/ringkas, komprehensif, dan akurat. Di samping itu, komunikasi akhir sebagai wujud penilaian fungsi audit internal independen dari samping itu, komunikasi akhir sebagai wujud penilaian fungsi audit internal independen dari pengendalian
pengendalian dan dan berfungsi berfungsi sebagai sebagai catatan catatan permanen permanen dari dari pekerjaan pekerjaan yang yang dilakukan dilakukan padapada penugasan jaminan dan hasilnya.
penugasan jaminan dan hasilnya.
Komunikasi penugasan akhir jaminan memastikan fungsi audit internal memenuhi kewajiban Komunikasi penugasan akhir jaminan memastikan fungsi audit internal memenuhi kewajiban sebagai berikut:
sebagai berikut:
Komunikasi tepat waktu, informasi yang berkaitan dengan manajemen mengenaiKomunikasi tepat waktu, informasi yang berkaitan dengan manajemen mengenai kekurangan
kekurangan pengendalian pengendalian (kurangnya (kurangnya kecukupan kecukupan desain desain atau atau efektivitas efektivitas operasi),operasi), kekuatan dalam pengendalian, peluang untuk memaksimalkan pemanfaatan sumber daya kekuatan dalam pengendalian, peluang untuk memaksimalkan pemanfaatan sumber daya atau mengurangi biaya, dan daerah untuk meningkatkan produktivitas atau efisiensi. atau mengurangi biaya, dan daerah untuk meningkatkan produktivitas atau efisiensi.
Lingkup dokumen, kesimpulan, observasi, rekomendasi, dan menghasilkan rencanaLingkup dokumen, kesimpulan, observasi, rekomendasi, dan menghasilkan rencana kegiatan pengelolaan penugasan.
kegiatan pengelolaan penugasan.
Menjadi bagian dari catatan permanen dari pekerjaan yang dilakukan selama penugasanMenjadi bagian dari catatan permanen dari pekerjaan yang dilakukan selama penugasan dan hasil penugasan itu.
dan hasil penugasan itu.
Seperti semua komunikasi penugasan, komunikasi akhir harus profesional, akurat, Seperti semua komunikasi penugasan, komunikasi akhir harus profesional, akurat, komprehensif, dan disistribusikan pada waktu yang tepat. Waktu yang diperlukan untuk komprehensif, dan disistribusikan pada waktu yang tepat. Waktu yang diperlukan untuk mempersiapkan penugasan dari jumlah dan kompleksitas dari setiap observasi yang mempersiapkan penugasan dari jumlah dan kompleksitas dari setiap observasi yang
terkandung dalam komunikasi. Namun, praktik unggulan adalah untuk menyediakan terkandung dalam komunikasi. Namun, praktik unggulan adalah untuk menyediakan komunikasi penugasan akhir untuk manajemen dalam waktu 10 hari kerja setelah komunikasi penugasan akhir untuk manajemen dalam waktu 10 hari kerja setelah menyelesaikan komunikasi penugasan awal (konferensi keluar atau penutupan konferensi). menyelesaikan komunikasi penugasan awal (konferensi keluar atau penutupan konferensi). Sebuah komunikasi akhir dirancang dengan baik harus
Sebuah komunikasi akhir dirancang dengan baik harus mencakup:mencakup:
Tujuan dan ruang lingkup penugasanTujuan dan ruang lingkup penugasan – – (yaitu, apa penugasan itu dimaksudkan untuk (yaitu, apa penugasan itu dimaksudkan untuk dicapai) dan ruang lingkup penugasan. Nasihat praktik 2410-1: kriteria komunikasi dicapai) dan ruang lingkup penugasan. Nasihat praktik 2410-1: kriteria komunikasi menerapkan bahwa ”pernyataan lingkup mengidentifikasi k
menerapkan bahwa ”pernyataan lingkup mengidentifikasi k egiatan yang diaudit danegiatan yang diaudit dan dapat mencakup informasi yang mendukung seperti jangka waktu. Ulasan dan kegiatan dapat mencakup informasi yang mendukung seperti jangka waktu. Ulasan dan kegiatan terkait tidak ulasan untuk menggambarkan batas-batas penugasan mereka dapat terkait tidak ulasan untuk menggambarkan batas-batas penugasan mereka dapat menggambarkan sifat dan tingkat pekerjaan p
menggambarkan sifat dan tingkat pekerjaan penugasan.”enugasan.”
Waktu penugasanWaktu penugasan – – Periode Periode operasi termasuk dalam operasi termasuk dalam ruang lingkuruang lingkup penugasan p penugasan biasanyabiasanya pada waktu tertentu atau untuk jangk
pada waktu tertentu atau untuk jangka waktu.a waktu.
Observasi seperti yang dipersyaratkan oleh proses evaluasi Observasi seperti yang dipersyaratkan oleh proses evaluasi dan eskalasi.dan eskalasi.
Kesimpulan penugasan dan rating (jika ada) penilaian fungsi audit internal dariKesimpulan penugasan dan rating (jika ada) penilaian fungsi audit internal dari kecukupan desain dan efektivitas operasi pengendalian daerah itu tunduk audit, selain kecukupan desain dan efektivitas operasi pengendalian daerah itu tunduk audit, selain rating internal fungsi audit daerah jika sistem rating yang digunakan. Peringkat dibahas rating internal fungsi audit daerah jika sistem rating yang digunakan. Peringkat dibahas secara lebih rinci di bawah. Nasihat praktik 2410-1: kriteria komunikasi yang secara lebih rinci di bawah. Nasihat praktik 2410-1: kriteria komunikasi yang memberikan informasi terkini mengenai kesimpulan: “kesimpulan dan opini evaluasi memberikan informasi terkini mengenai kesimpulan: “kesimpulan dan opini evaluasi auditor internal dari observasi dan rekomendasi pada kegiatan ulasan. Mereka biasanya auditor internal dari observasi dan rekomendasi pada kegiatan ulasan. Mereka biasanya menempatkan observasi dan rekomendasi dalam perspektif berdasarkan implikasi menempatkan observasi dan rekomendasi dalam perspektif berdasarkan implikasi mereka secara keseluruhan.
mereka secara keseluruhan. Kesimpulan dapat mencakup seluruh lingkup penugasan atauKesimpulan dapat mencakup seluruh lingkup penugasan atau aspek tertentu. Mereka dapat mencakup tetapi tidak terbatas pada apakah tujuan dan aspek tertentu. Mereka dapat mencakup tetapi tidak terbatas pada apakah tujuan dan sasaran operasi atau program sesuai dengan yang dari organisasi, apakah tujuan dan sasaran operasi atau program sesuai dengan yang dari organisasi, apakah tujuan dan tujaun organisasi terpenuhi, dan apakah aktivitas dikaji berfungsi sebagaimana tujaun organisasi terpenuhi, dan apakah aktivitas dikaji berfungsi sebagaimana dimaksud. Pendapat mungkin termasuk penilaian secara keseluruhan pengendalian atau dimaksud. Pendapat mungkin termasuk penilaian secara keseluruhan pengendalian atau mungkin terbatas pada pengendalian atau aspek penugasan spesifik.’’
mungkin terbatas pada pengendalian atau aspek penugasan spesifik.’’
Rencana tindakan manajemen untuk mengatasi observasi dilaporkan (jika ada)Rencana tindakan manajemen untuk mengatasi observasi dilaporkan (jika ada) – – diringkas respon manajemen untuk observasi audit yang terkandung dalam komunikasi diringkas respon manajemen untuk observasi audit yang terkandung dalam komunikasi akhir, termasuk yang telah disepakati rencana aksi untuk remediasi dengan waktu akhir, termasuk yang telah disepakati rencana aksi untuk remediasi dengan waktu diproyeksikan selesai yang akan digunakan sebagai dasar untuk menindaklanjuti kerja diproyeksikan selesai yang akan digunakan sebagai dasar untuk menindaklanjuti kerja fungsi audit internal. Rencana aksi harus mencakup nama dari individu tertentu yang fungsi audit internal. Rencana aksi harus mencakup nama dari individu tertentu yang bertanggung jawab untuk
Di samping itu, nasihat praktik 2410-1: kriteria komunikasi menyatakan bahwa komunikasi Di samping itu, nasihat praktik 2410-1: kriteria komunikasi menyatakan bahwa komunikasi
penugasan
penugasan ’’’’komunikasi akhir mungkin termasuk latar belakang informasi dan ringkasan.komunikasi akhir mungkin termasuk latar belakang informasi dan ringkasan. Informasi latar belakang dapat mengidentifikasi unit organisasi menjelaskan dan memberikan Informasi latar belakang dapat mengidentifikasi unit organisasi menjelaskan dan memberikan informasi jelas. Itu juga mungkin termasuk status observasi, kesimpulan, dan rekomendasi informasi jelas. Itu juga mungkin termasuk status observasi, kesimpulan, dan rekomendasi dari laporan sebelumnya dan indikasi apakah laporan mencakup penugasan dijadwalkan atau dari laporan sebelumnya dan indikasi apakah laporan mencakup penugasan dijadwalkan atau
merespon permintaan.’’ Nasihat praktik ini juga menunjukkan bahwa ’’auditor internal dapat merespon permintaan.’’ Nasihat praktik ini juga menunjukkan bahwa ’’auditor internal dapat
berkomunikasi
berkomunikasi (audit) (audit) presentasi presentasi dalam dalam hal hal perbaikan perbaikan sejak sejak penugasan penugasan terakhir terakhir atauatau pembentukkan operasi terpengendalian dengan baik.
pembentukkan operasi terpengendalian dengan baik. Informasi ini mungkin diperlukan untukInformasi ini mungkin diperlukan untuk cukup menyajikan kondisi yang ada dan untuk memberikan perspektif dan keseimbangan cukup menyajikan kondisi yang ada dan untuk memberikan perspektif dan keseimbangan
untuk penugasan komunikasi akhir.’’ untuk penugasan komunikasi akhir.’’ Sistem Rating
Sistem Rating
Tidak ada cara yang ditentukan tunggal untuk mengekspresikan penugasan hasil Tidak ada cara yang ditentukan tunggal untuk mengekspresikan penugasan hasil (observasi, rekomendasi, dan efek observasi dan rekomendasi terhadap penilaian manajemen (observasi, rekomendasi, dan efek observasi dan rekomendasi terhadap penilaian manajemen terhadap kegiatan ulasan). Pilihan berkisar dari daftar observasi menunjukkan dari penugasan terhadap kegiatan ulasan). Pilihan berkisar dari daftar observasi menunjukkan dari penugasan jaminan
jaminan untuk untuk menyatakan menyatakan suatu suatu kesimpulan kesimpulan secara secara keseluruhan keseluruhan pada pada efektivitas efektivitas dandan
efisiensi pengendalian ulasan. Seperti yang ditunjukkan dalam bab 12, ’’pengenalan proses efisiensi pengendalian ulasan. Seperti yang ditunjukkan dalam bab 12, ’’pengenalan proses penugasan’’, penilaian
penugasan’’, penilaian fungsi audit fungsi audit internal internal pengendalian yang pengendalian yang disertakan dalam disertakan dalam komunikasikomunikasi
penugasan
penugasan akhir akhir dapat dapat dinyatakan dinyatakan positif positif atau atau negatif. negatif. Jika Jika auditor auditor internal internal memilih memilih untukuntuk menyatakan bahwa pengendalian dirancang secara memadai dan beroperasi secara efektif, menyatakan bahwa pengendalian dirancang secara memadai dan beroperasi secara efektif, mereka telah memberikan jaminan positif. Jika, di sisi lain, mereka memilih untuk mereka telah memberikan jaminan positif. Jika, di sisi lain, mereka memilih untuk berkomunikasi
berkomunikasi bahwa bahwa tidak tidak ada ada yang yang membuat membuat mereka mereka percaya percaya bahwa bahwa pengendalian pengendalian tidaktidak dirancang secara memadai dan yang beroperasi secara efektif, mereka telah memberikan dirancang secara memadai dan yang beroperasi secara efektif, mereka telah memberikan jaminan
jaminan negatif. negatif. Baik Baik ekspresi ekspresi jaminan jaminan diterima diterima dan dan merupakan merupakan sesuai sesuai dengan dengan standar.standar. Namun,
Namun, banyak banyak CAEs CAEs mempertimbangkan mempertimbangkan jaminan jaminan positif positif untuk untuk menjadi menjadi yang yang terbaikterbaik praktik
praktik . IIA mendukung posisi ini, yang menyatakan bahwa ’’jaminan positif (keyakinan. IIA mendukung posisi ini, yang menyatakan bahwa ’’jaminan positif (keyakinan
memadai) memberikan tingkat tertinggi jaminan dan salah satu jenis terkuat dari opini-opini memadai) memberikan tingkat tertinggi jaminan dan salah satu jenis terkuat dari opini-opini audit. Ketika fungsi audit internal memberikan jaminan negatif (jaminan terbatas), mereka audit. Ketika fungsi audit internal memberikan jaminan negatif (jaminan terbatas), mereka
mengambil’’. Tidak bertanggung jawab atas kecukupan ruang lingkup dan prosedur audit mengambil’’. Tidak bertanggung jawab atas kecukupan ruang lingkup dan prosedur audit untuk menemukan semua kekhawatiran yang signifikan atau masalah.”
untuk menemukan semua kekhawatiran yang signifikan atau masalah.”
Banyak fungsi audit internal dan komite audit telah memilih untuk menggunakan Banyak fungsi audit internal dan komite audit telah memilih untuk menggunakan sistem rating formal dalam hubungannya dengan kesimpulan mereka. Sistem tersebut sistem rating formal dalam hubungannya dengan kesimpulan mereka. Sistem tersebut menyediakan cara untuk manajemen dan komite audit untuk membandingkan hasil menyediakan cara untuk manajemen dan komite audit untuk membandingkan hasil penugasan
tren hasil audit untuk area spesifik dari waktu ke waktu. Ada banyak jenis sistem rating, tren hasil audit untuk area spesifik dari waktu ke waktu. Ada banyak jenis sistem rating, mulai dari numeric (misalnya, satu sampai lima) untuk mereka yang lebih deskriptif di alam mulai dari numeric (misalnya, satu sampai lima) untuk mereka yang lebih deskriptif di alam (misalnya, sistem penilaian deskriptif dapat mencakup penilaian seperti memuaskan (misalnya, sistem penilaian deskriptif dapat mencakup penilaian seperti memuaskan dibandingkan memuaskan). Jika fungsi audit internal memilih untuk menggunakan sistem dibandingkan memuaskan). Jika fungsi audit internal memilih untuk menggunakan sistem rating, harus ada kesesuaian antara peringkat ditugaskan dan fungsi pemeriksaan intern rating, harus ada kesesuaian antara peringkat ditugaskan dan fungsi pemeriksaan intern kesimpulan mengenai manajemen pernyataan bahwa control tunduk pada penugasan jaminan kesimpulan mengenai manajemen pernyataan bahwa control tunduk pada penugasan jaminan dirancang secara memadai dan beroperasi secara efektif. Ketika audit internal berfungsi dirancang secara memadai dan beroperasi secara efektif. Ketika audit internal berfungsi kesimpulan dan/atau rating konsisten dengan manajemen pernyataan awal, manajemen akan kesimpulan dan/atau rating konsisten dengan manajemen pernyataan awal, manajemen akan dipaksa untuk mengevaluasi kembali pernyataan bahwa untuk mendamaikan dengan fungsi dipaksa untuk mengevaluasi kembali pernyataan bahwa untuk mendamaikan dengan fungsi audit internal kesimpulan (rating). Misalnya, rating tidak memuaskan biasanya,. audit internal kesimpulan (rating). Misalnya, rating tidak memuaskan biasanya,. menunjukkan bahwa fungsi audit internal telah mengidentifikasi satu atau lebih resiko yang menunjukkan bahwa fungsi audit internal telah mengidentifikasi satu atau lebih resiko yang belum dikurangi ke tingkat yang ditoleransi. Dalam hal ini, manajemen perlu menilai kembali belum dikurangi ke tingkat yang ditoleransi. Dalam hal ini, manajemen perlu menilai kembali evaluasi atas kecukupan desain dan efektivitas operasi pengendalian yang ada. Di samping evaluasi atas kecukupan desain dan efektivitas operasi pengendalian yang ada. Di samping itu, mereka harus berusaha untuk memahami mengapa penilaian diri sendiri tidak itu, mereka harus berusaha untuk memahami mengapa penilaian diri sendiri tidak mengidentifikasi defisiensi. Tidak peduli bagaimana fungsi audit internal memilih untuk mengidentifikasi defisiensi. Tidak peduli bagaimana fungsi audit internal memilih untuk memberikan kesimpulan penugasan, akhirnya tujuannya adalah untuk memberikan audit dan memberikan kesimpulan penugasan, akhirnya tujuannya adalah untuk memberikan audit dan pengguna lain
pengguna lain dari komunikasi dari komunikasi dengan informasi dengan informasi yang cukup yang cukup untuk memahami untuk memahami dampak daridampak dari audit internal fungsi observasi dan bagaimana rekomendasi akar pen
audit internal fungsi observasi dan bagaimana rekomendasi akar pen yebab dari observasi.yebab dari observasi. Beberapa fungsi audit internal sengaja membuat pilihan untuk tidak menyertakan Beberapa fungsi audit internal sengaja membuat pilihan untuk tidak menyertakan penilaian
penilaian dalam dalam laporan laporan penugasan penugasan karena karena persepsi persepsi bahwa bahwa jika jika mereka mereka mendistribusikanmendistribusikan komunikasi yang menilai area atau proses sebagai kurang memuaskan, maka akan komunikasi yang menilai area atau proses sebagai kurang memuaskan, maka akan mengakibatkan hubungan antagonistic anatara fungsi audit internal dan organisasi. Layanan mengakibatkan hubungan antagonistic anatara fungsi audit internal dan organisasi. Layanan investor Moody tidak setuju dengan perspektif ini, bagaimanapun, dan berpendapat bahwa investor Moody tidak setuju dengan perspektif ini, bagaimanapun, dan berpendapat bahwa memberikan penilaian adalah praktik te
memberikan penilaian adalah praktik terbaik”. Profesional audit (harus) mengadopsirbaik”. Profesional audit (harus) mengadopsi sederhana, namun masuk akal, gradating atau rating (dalam) laporan mereka, untuk sederhana, namun masuk akal, gradating atau rating (dalam) laporan mereka, untuk membantu pengguna membedakan laporan bermasalah dari laporan audit lainnya. Komite membantu pengguna membedakan laporan bermasalah dari laporan audit lainnya. Komite audit harus dapat membedakan berbagai jenis laporan yang dihasilkan dari tim
audit harus dapat membedakan berbagai jenis laporan yang dihasilkan dari tim audit:audit:
Laporan yang sangat kritis dimana tindakan perbaikan yang signifikan dianjurkanLaporan yang sangat kritis dimana tindakan perbaikan yang signifikan dianjurkan
Laporan yang mengutip kekurangan yang perlu diperbaiki, tetapi dimana penyimpanganLaporan yang mengutip kekurangan yang perlu diperbaiki, tetapi dimana penyimpangan yang tidak signifikan
yang tidak signifikan
Laporan yang efektif, tagihan bersih kesehatan, meskipun beberapa peluang perbaikanLaporan yang efektif, tagihan bersih kesehatan, meskipun beberapa peluang perbaikan diidentifikasi.
MENDISTRIBUSIKAN KOMUNIKASI AKHIR FORMAL DAN INFORMAL MENDISTRIBUSIKAN KOMUNIKASI AKHIR FORMAL DAN INFORMAL
Setelah semua observasi telah diidentifikasi dan dinilai dengan menggunakan Setelah semua observasi telah diidentifikasi dan dinilai dengan menggunakan proses evaluas
proses evaluasi observasi i observasi dan eskalasi dan eskalasi secara secara individu individu dan secdan secara keselara keseluruhan, mereka uruhan, mereka harusharus dikomunikasikan sesuai dengan hasil dari proses itu. Nasihat praktik 2410-1: kriteria dikomunikasikan sesuai dengan hasil dari proses itu. Nasihat praktik 2410-1: kriteria komunikasi menegaskan pentingnya komunikasi tersebut, yang menyatakan bahwa komunikasi menegaskan pentingnya komunikasi tersebut, yang menyatakan bahwa ”observasi adalah pernyataan terkait fakta auditor int
”observasi adalah pernyataan terkait fakta auditor internal mengkomunikasikan observasiernal mengkomunikasikan observasi yang diperlukan untuk mendukung atau mencegah kesalahpahaman dari auditor internal. yang diperlukan untuk mendukung atau mencegah kesalahpahaman dari auditor internal. Kurang observasi signifikan atau rekomendasi informal”.
Kurang observasi signifikan atau rekomendasi informal”.
Sebelum komunikasi dapat didistribusikan, hal tersebut harus ditinjau dan disetujui oleh CAE Sebelum komunikasi dapat didistribusikan, hal tersebut harus ditinjau dan disetujui oleh CAE atau yang ditunjuk. Kemudian, ”CAE mendistribusikan komunikasi penugasan akhir untuk atau yang ditunjuk. Kemudian, ”CAE mendistribusikan komunikasi penugasan akhir untuk pengelolaan aktivitas
pengelolaan aktivitas yang diaudit yang diaudit dan para dan para anggota organisasi anggota organisasi yang dapat yang dapat memastikan hasilmemastikan hasil penugasan diberikan pertimbangan dan mengambil tindakan korektif atau
penugasan diberikan pertimbangan dan mengambil tindakan korektif atau memastikan bahwamemastikan bahwa tindakan korektif diambil. Saat yang tepat, CAE mungkin mengirim komunikasi kepada tindakan korektif diambil. Saat yang tepat, CAE mungkin mengirim komunikasi kepada anggota tingkat yang lebih tinggi dalam organisasi. Bila diperlukan oleh piagam audit atau anggota tingkat yang lebih tinggi dalam organisasi. Bila diperlukan oleh piagam audit atau organisasi kebijakan internal, CAE juga berkomunikasi dengan pihak yang berkepentingan organisasi kebijakan internal, CAE juga berkomunikasi dengan pihak yang berkepentingan atau yang terkena dampak lain seperti auditor eksternal dan dewan”. (nasihat praktik 2440 atau yang terkena dampak lain seperti auditor eksternal dan dewan”. (nasihat praktik 2440-1:-1: penyampaian hasil penugasan.
penyampaian hasil penugasan.
Selain itu, nasihat praktik
2410-Selain itu, nasihat praktik 2410-1: kriteria komunikasi menyatakan bahwa ”informasi1: kriteria komunikasi menyatakan bahwa ”informasi tertentu tidak sesuai untuk pengungkapan untuk semua penerima laporan karena istimewa, tertentu tidak sesuai untuk pengungkapan untuk semua penerima laporan karena istimewa, milik, atau terkait dengan tindakan yang tidak benar atau illegal (CAE harus) milik, atau terkait dengan tindakan yang tidak benar atau illegal (CAE harus) mengungkapkan informasi tersebut di terpisah laporan (dan) mendistribusikan laporan ke mengungkapkan informasi tersebut di terpisah laporan (dan) mendistribusikan laporan ke dewan jika kondisi yang dilapor
dewan jika kondisi yang dilapor kan melibatkan manajemen senior”.kan melibatkan manajemen senior”.
Komunikasi jaminan penugasan yang formal atau informal tergantung pada hasil yang Komunikasi jaminan penugasan yang formal atau informal tergantung pada hasil yang ditentukan oleh evaluasi observasi dan proses evaluasi observasi dan eskalasi. Untuk setiap ditentukan oleh evaluasi observasi dan proses evaluasi observasi dan eskalasi. Untuk setiap penugasan
penugasan jaminan, jaminan, bagaimanapun, bagaimanapun, mereka mereka akan akan selalu selalu menjadi menjadi akhir, akhir, komunikasi komunikasi formal,formal, bahkan jika tidak ada observasi melaporkan ke
bahkan jika tidak ada observasi melaporkan ke manajemen.manajemen. Formal
Formal
Biasanya, penerima komunikasi penugasan jaminan formal manajemen senior, komite Biasanya, penerima komunikasi penugasan jaminan formal manajemen senior, komite audit, auditor eksternal dan atau manajemen audit. Komunikasi formal ditunjukkan ketika audit, auditor eksternal dan atau manajemen audit. Komunikasi formal ditunjukkan ketika pengendalian dievaluasi selama penugasan jaminan dinilai sebagai beriku:
pengendalian dievaluasi selama penugasan jaminan dinilai sebagai beriku:
Membahayakan tidak signifikan, meskipun pengendalian utama yang terpengaruh.Membahayakan tidak signifikan, meskipun pengendalian utama yang terpengaruh.
Membahayakan secara signifikan.Membahayakan secara signifikan.
