BAB 7
BAB 7
RECEIVABLE (PIUTANG)
RECEIVABLE (PIUTANG)
PENGERTIAN RECEIVABLE PENGERTIAN RECEIVABLE •• SECARA UMUM PIUTANG adalah segala macam bentuk tagihan (KLAIM !angSECARA UMUM PIUTANG adalah segala macam bentuk tagihan (KLAIM !ang "elunasann!a bisa menggunakan uang# ba$ang atau %asa&
"elunasann!a bisa menggunakan uang# ba$ang atau %asa& •
• PEPENGNGERERTITIAN AN K'K'USUSUS US AKAKUNUNTTANANSI SI PPiuiutatang ng adadalalah ah tatagigihahan n !a!angng "elunasann!a menggunakan uang ("ene$imaan kas
"elunasann!a menggunakan uang ("ene$imaan kas KLASIFIKASI RECEIVABLE
KLASIFIKASI RECEIVABLE )&
)& ACACC*UC*UNT NT RERECEICEI++A,LA,LEE -&
-& N*N*TETES RES RECECEI+I+A,A,LELE .&
.& *T*T'E'ER RER RECECEI+I+A,A,LELE AKUNT
AKUNTANSI ANSI PIUTANG (RECEIVABLE)PIUTANG (RECEIVABLE) 1.
1. Pengakuan (Pengakuan (Recognition)Recognition) 2.
2. Penguku$anPenguku$an (Measurement)(Measurement) 3.
3. Penilaian (Penilaian (Valuation)Valuation) 4.
4. Pen%ualan /is"0sisi (Pen%ualan /is"0sisi (Dispotion)Dispotion)
ACCOUNT
ACCOUNT RECEIV
RECEIVABLE
ABLE
1.1. PenPengagakuakuan n ((Recognition)Recognition) P
Paadda a uummuummnn!!aa acaccocoununt t RRececeeivivabable le / / TTrarade de RRececeieivavablblee diakui diakui be$
be$dasadasa$ka$kann Accr Accrual ual BasisBasis !aitu "engakuan "iutang mendahului $ealisasi&!aitu "engakuan "iutang mendahului $ealisasi& 1adi "iutang
1adi "iutang diakui tdiakui tan"a dikaitan"a dikaitkan dengan kan dengan "ene$imaan ka"ene$imaan kass (cash basis)(cash basis) •
• Recei2able Piutang diakui be$samaan dengan "engakuan "enda"atanRecei2able Piutang diakui be$samaan dengan "engakuan "enda"atan A
Acccc00uunnt t RReecceeii22aabbllee 3333 S
Saalleess 3333
2.
2. Penguku$an Penguku$an (Measurement)(Measurement) •
• Penguku$an da"at dilakukan ka"an sa%a "ada saat di"e$lukan&Penguku$an da"at dilakukan ka"an sa%a "ada saat di"e$lukan& •
• Penguku$an ditu%ukan untuk men!a%ikanPenguku$an ditu%ukan untuk men!a%ikan jumlah Piua!" jumlah Piua!" K##$K##$ !ang ha$us !ang ha$us sudah te$catat 4alau"un ba$u da"at te$tagih "ada "e$i0de !ang akan datang sudah te$catat 4alau"un ba$u da"at te$tagih "ada "e$i0de !ang akan datang
IInnttee$$eesst t RReecceeii22aabbllee 3333
IInnttee$$eesst t IInncc00mmee 3333 3.
3. PeniPenilailaian an ((Valuation)Valuation) •
• PenPenilaiailaian n se$ise$ingkngkali ali diladilakukkukan an melalmelalui ui "en!e"en!esuaisuaian an (Ad(Ad%usm%usment ent "ada "ada saatsaat "en!ia"an la"0$an Keuangan&
"en!ia"an la"0$an Keuangan& Pen
Penilaiailaian n dituditu%uka%ukan n untuuntuk k men!amen!a%ika%ikann jumlah jumlah Piua!" Piua!" b%$sihb%$sih !ang da"at !ang da"at di$ealisasi (
di$ealisasi (N% R%ali&abl% 'alu%)N% R%ali&abl% 'alu%) •
• NN% % R%R%aalili&a&abbl% l% 'a'alulu%% meme$u$u"a"akakan n sasalalah h sasatu tu "e"enene$a$a"a"an n dada$i $i "$"$ininsisi"" "enandingan (
"enandingan (achi!" c#s ih $%'%!u%achi!" c#s ih $%'%!u% "ada saat "en!ia"an la"0$an "ada saat "en!ia"an la"0$an keuangan& 1adi a"abila Piutang telah diakui "ada suatu "e$i0de# maka beban keuangan& 1adi a"abila Piutang telah diakui "ada suatu "e$i0de# maka beban beban !ang mungkin timbul ha$us diantisi"asi aga$ semua "enda"atan dan beban !ang mungkin timbul ha$us diantisi"asi aga$ semua "enda"atan dan bia!a da"at di"e$temukan "ada "e$i0de !ang sama&
bia!a da"at di"e$temukan "ada "e$i0de !ang sama& C#!#h!*a +
C#!#h!*a + Sales /isc0unt (dSales /isc0unt (disk0n Pisk0n Pen%ualan# Sales Ren%ualan# Sales Retu$n and All04anetu$n and All04ancece (R
(Retu$ etu$ "en%"en%ualaualan n dan dan "en!e"en!esuasuaian ian ha$ha$ga# ga# 55inaninance ce Cha$Cha$ge ge (beb(beban6ban6bebaneban Keuangan dan /0ubt7ul Acc0unt Unc0llectable Acc0unt (Ke$ugian "iutang Keuangan dan /0ubt7ul Acc0unt Unc0llectable Acc0unt (Ke$ugian "iutang tidak te$tagih
tidak te$tagih 1umlah Piu
1umlah Piutang Ktang K0t0$0t0$ 3333 /
/iisskk00nn 3333
S
Saallees s RReettuu$$n n 8 8 AAllll 3333 U
Unncc00lllleeccttaabblle e AAcccc00uunntt aalll l 7700$ $ bbaad d ddeebbtt 333 3 99 33 33 66 1umlah Piu
1umlah Piutang ,e$sihtang ,e$sih 3333
T
T$ade /isc0u$ade /isc0untnt ,isc#u!
Cashsales disc0unt Cashsales disc0unt
Net Meth0d Net Meth0d T
T$a-% $a-% ,isc#u!,isc#u! •
• P0t0ngan !ang dibe$ikan te$gantung "adaP0t0ngan !ang dibe$ikan te$gantung "ada '#lum%.ba!*a/!*a '#lum%.ba!*a/!*a u!iu!i ba$a!" *a!" -ijual
ba$a!" *a!" -ijual •
• 'a$ga "e$ unit semakin 'a$ga "e$ unit semakin kecilkecil Cash.sal%s -isc#u!
Cash.sal%s -isc#u! •
• P0t0ngan !ang dibe$ikan te$gantung "ada ca$a ba!a$& Misaln!a : S!a$atP0t0ngan !ang dibe$ikan te$gantung "ada ca$a ba!a$& Misaln!a : S!a$at ba!a$ -); < n.;
ba!a$ -); < n.; •
• G$0ss meth0G$0ss meth0d be$asumsi bah4a d be$asumsi bah4a "embeli tidak meman7aa"embeli tidak meman7aatkan masatkan masa disk0n
disk0n •
• Net Net Meth0d Meth0d be$asumsi bah4a be$asumsi bah4a "embeli "embeli meman7aatmeman7aatkan kan masa masa disk0ndisk0n A/u!a!si
A/u!a!si Acc#u! Acc#u! R%c%i'abl%R%c%i'abl% A&
A& PenPen%ual%ualan an K$eK$edit dit (s!a(s!a$at $at PePen%uan%ualan lan -); -); < < n=;n=; A
Acccc00uunnt t RReecceeii22aabbllee 3333 S
Saalleess 3333
,&
,& Salescash Salescash disc0untdisc0unt S
Saallees s //iisscc00uunntt 3333 A
Acccc00uunnt t RReecceeii22aabbllee 3333 C&
C& Sales Sales Retu$n Retu$n 8 8 All04anceAll04ance Sales
Sales Retu$n Retu$n 8 8 All04ance All04ance 3333 A
Acccc00uunnt t RReecceeii22aabbllee 3333 /&
/& /0ubt7ul /0ubt7ul Acc0unt Acc0unt Unc0llectable Unc0llectable Acc0unt Acc0unt bad bad debt debt (Ke$ug(Ke$ugian Pian Piutang Tiutang Tidakidak T
Te$tagihe$tagih ,ad deb
,ad debt E3"ent E3"ense (d0use (d0ub7ulb7ull acc0ul acc0unt E3"ent E3"ensense >>>> A Allll0044aanncce e 7700$ $ babad d ddeebbtt >>>>
Sal%s.cash -isc#u!
Sal%s.cash -isc#u!
T T$$aa!!ssaa//ssii G$$#G #sss s %%hh##-- NN%% %%hh##- -0.12302110.1230211 /i%ual ba$ang/i%ual ba$ang dagangan ? );;#;;; dagangan ? );;#;;; s!a$at-); < n.; s!a$at-); < n.; Acc& Recei2able Acc& Recei2able );;&;;; );;&;;; Sales Sales );;&;;; );;&;;; Acc& Recei2able Acc& Recei2able @&;;; @&;;; Sales Sales @&;;; @&;;; 1ika
1ika "iutang dib"iutang diba!a$ tg&a!a$ tg& 4.1230211 4.1230211 (6(6 meman7aatkan masa meman7aatkan masa disk0n disk0n 1ika "iutan
1ika "iutang diba!a$ tg&g diba!a$ tg& 02.1230211 02.1230211(6 tdk(6 tdk meman7aatkan masa meman7aatkan masa disk0n disk0n Cash Cash @&;;; @&;;; Sales
Sales disc0unt disc0unt -&;;;-&;;; Acc&
Acc& Recei2ableRecei2able );;&;;; );;&;;; Cash Cash );;&;;; );;&;;; Acc&
Acc& Recei2ableRecei2able );;&;;; );;&;;; Cash Cash @&;;; @&;;; Acc&
Acc& Recei2ableRecei2able @&;;; @&;;; Cash Cash );;&;;; );;&;;; Acc&
Acc& Recei2ableRecei2able @&;;;
@&;;; Sales
Sales disc& disc& 50$7eited50$7eited -&;;;
-&;;; 1ika "en%ua
1ika "en%ualan lan ba$angba$ang dagangan te$%adi tg& dagangan te$%adi tg& 07.10 0211 07.10 0211# maka "d tg# maka "d tg 51 ,%s bualah 51 ,%s bualah a-jusm%! a-jusm%! dimana dimana "iutang "d tgl tsb masih "iutang "d tgl tsb masih dlm ku$un 4kt "e$0lehan dlm ku$un 4kt "e$0lehan disk0n& disk0n& 1ika
1ika "iutang dib"iutang diba!a$ tg&a!a$ tg& 5.130210
5.130210 (6(6
.) /es -;)) ad%usme$nt .) /es -;)) ad%usme$nt Sales
Sales /isc0unt /isc0unt -&;;;-&;;; All04ance
All04ance 70$ 70$ SalesSales /isc -&;;; /isc -&;;; Cash Cash @&;;; @&;;; All
All 70$ 70$ Sales Sales disc disc -&;;;-&;;; Acc&
Acc& Recei2ableRecei2able
N0 ent$! N0 ent$! Cash Cash @&;;; @&;;; Acc&
Acc& Recei2ableRecei2able @&;;;
meman7aatkan masa disk0n
1ika "iutang diba!a$ tg& 02.130210(6 tdk meman7aatkan masa disk0n );;&;;; Cash );;&;;; Acc& Recei2able );;&;;; Cash );;&;;; Acc& Recei2able @&;;;
Sales disc& 50$7eited -&;;;
1ika "en%ualan ba$ang dagangan te$%adi tg& 16.10 0211# maka "d tg 51 ,%s bualah a-jusm%! dimana "iutang "d tgl tsb sdh le4at ku$un 4kt "e$0lehan disk0n&
1ika "iutang diba!a$ tg& 12.130210 (6tdk meman7aatkan masa disk0n .) /es -;)) ad%usme$nt N0 Ent$! Cash );;&;;; Acc& Recei2able );;&;;; .) /es -;)) Ad%usment Acc# Recei2able -&;;;
Sales /isc 50$7aited -;;; Cash );;&;;; Acc& Recei2able );;&;;; 0.1230211 /i%ual ba$ang dagangan ? );;#;;; s!a$at-); < n.;
Sebagian "iutang diba!a$ tg& 4.1230211 829222 (6meman7aatkan masa disk0n
Sisa"iutang diba!a$ tg& 02.1230211(6 tdk meman7aatkan masa disk0n Acc& Recei2able );;&;;; Sales );;&;;; Cash .@&-;; Sales disc0unt ;; Acc& Recei2able B;&;;; Cash =;&;;; Acc& Recei2able =;&;;; Acc& Recei2able @&;;; Sales @&;;; Cash .@&-;; Acc& Recei2able .@&-;; Cash =;&;;; Acc& Recei2able &;;
Sales disc& 50$7eited )&-;;
,#ub:ul Acc#u! .U!c#ll%cabl% Acc#u! . ba- -%b (K%$u"ia!
Piua!" Ti-a/ T%$a"ih)
Taksi$an Piutang !ang tidak te$tagih ada - met0de !aitu Met0de Pengha"usan langsung (,i$%c ;$i% O< %h#-) dan Met0de Pen!isihan Met0de "encadangan (All#a!c% %h#-)
I9 ,i$%c ;$i% O< %h#- D Piutang tidak te$tagih diakui sebagai ke$ugian =a-a saa %$ja-i
C#!#h +
12 %i Piua!" -iha=us/a!
,ad debt e3"ense/0ubt7ul Acc0unt e3"ense );;
Acc0unt Recei2able );;
01 N#' Piua!" *" su-ah -iha=us/a! -= -ia"ih (m%!%$ima =iua!" *" s-h -iha=us/a!)
Acc0unt Recei2able
,ad debt e3"ense
Acc0unt Recei2able
II9 All#a!c% %h#- D Piutang tidak te$tagih diakui sebagai ke$ugian s%b%lum %$ja-i
P%!*%suaia! (A-jusm%!) >>+
51 ,%s ,ia/si$ Piua!" *a!" i-a/ %$a"ih 122 ,ad debt e3"ense );;
All04ance 70$ ,ad /ebt );;
12 %i Piua!" -iha=us/a! 46
All04ance 70$ ,ad debt
Acc0unt Recei2able
01 N#' ,i%$ima =iua!" *" s-h -iha=us/a! 82
Acc0unt Recei2able B;
All04ance 70$ ,ad debt B;
Cash B;
Acc0unt Recei2able B;
>>A-jusm%! -alam all#a!c% %h#- a-a 0 =%!-%/aa! +
a) I!c#m% Sa%m%! A==$#ach (m%!ambah sal-# All#a!c% *a!" s-h a-a.A-- b*)
Misaln!a : /itaksi$ Piutang !g tidak te$tagih );F -a$i P%!juala! Taksi$an Piutang tdk te$tagih bisa dihitung da$i Net Sales# G$0ss sales mau"un C$edit Sales
b) Bala!c% Sh%% A==$#ach (sal-# All#a!c% m%!ja-i .A-- #) Misaln!a : /itaksi$ Piutang !g tidak te$tagih );F -a$i Piua!"
Taksi$an Piutang tdk te$tagih bisa dihitung da$i Piutang Rata6$ata(a'%$a"% Acc#u! R%c%i'abl%# Sald0 Akhi$ Piutang (E!-i!" Bala!c% mau"un Analisa umu$ Piutang (A"i!" Sch%-ul% A!alis*s)
C#!#h + /iketahui Pen%ualan selama tahun -;)) R"& );;&;;;&;;;#6 Sald0 Piutang (Acc0unt Recei2able .) /esembe$ -;)) R"& &;;;&;;;# Sald0 All04ance 70$ bad debt ) 1anua$i -;)) R"& -&;;&;;;#6
,ia!*a/a! ? ,uatlah 1u$nal "en!esuaianH
i& 1ika "iutang tidak te$tagih ditaksi$ F da$i Pen%ualan 1a4ab H F 3 R" );;&;;;&;;;#6 D &;;;&;;;
,ad debt e3"ense &;;;&;;;
All04ance 70$ ,ad /ebt &;;;&;;; ii& 1ika "iutang tidak te$tagih dutaksi$ F da$i Piutang
1a4ab H F 3 R" &;;;&;;;#6 D .&;&;;;
,ad debt e3"ense )&-;&;;;
All04ance 70$ ,ad /ebt )&-;&;;; ()&-;&;;; D .&;&;;; < -&;;&;;;
iii9 1ika menggunakan A!alisis Umu$ Piua!" (A"i!" Sch%-ul% A!alis*s) @umla h B%lu m S%%l ah jauh %m= # Piua! " j9 1 352 51 3 2 1 3 2 1 3142 1413 52 52 A 16922292 22 3 3 3 );&;;;&; ;; -&;;&;; ; -&;;;&;; ; ;;&;;; B 17962292 22 @&;;;&;; ; &;;;&;; ; .&;;&;; ; 3 3 3 3 D99 DDDDD D DDDD DD DDDD DD DDDD DD DDDD DD DDDD DD DDDD DD DDDD DD 50962292 22 )&;;;&; ;; &;;;&;; ; &;;&;; ; 3 &;;;&;; ; 3 3 @ml 76922292 22 -B&;;;&; ;; ))&;;;&; ;; )&;;;&; ;; ).&;;&; ;; @&;;;&;; ; -&;;;&;; ; ;;&;;;
Klasikas i 1umlah Piutang Pe$sentase tdk te$tagih Taksi$an Piutang tdk te$tagih ,lm %&t -B&;;;&;;; 6 ) < .; ))&;;;&;;; - F --;&;;; .) 6 =; )&;;;&;;; F ;&;;; =) 6 @; ).&;;&;;; ); F )&.;&;;; @) 6 ); @&;;;&;;; -; F )&;;&;;; )) 6 .=; -&;;;&;;; .; F =;;&;;; J .=; ;;&;;; ; F B;;&;;; 7692229222 691029222
/R ,ad debt e3"ense -&=-;&;;;
All04ance 70$ ,ad /ebt -&=-;&;;; (-&=-;&;;; D &)-;&;;; < -&;;&;;;
@umla h S%%l ah a!" "al $a!sa /si Piua !" 1 352 51 3 2 1 3 2 1 3142 1413 52 52 A 16922292 22 122222 22 096222 229 B 17962292 22 D99 DDDDD D 50962292 22 @ml 12292229 222
N#%s R%c%i'abl% (;%s%l Ta"ih)
N0tes Recei2able da"at didenisikan sebagai %an%i te$tulis untuk memba!a$
se%umlah uang te$tentu ke"ada "ihak lain "ada tanggal te$tentu&
0 @%!is N#%s R%c%i'abl%
1. esel ,e$bunga (interest Bearing Notes)
666666666666666666666666666666666666666666666666666
Matu$it! +alue D 5ace +alue 9 Inte$est
666666666666666666666666666666666666666666666666666
Inte$st (bunga D Nilai N0minal 3 Tingkat bunga 3 1angka 4aktu
esel ,e$bunga (interest Bearing Notes) adalah suatu 4esel !ang nilai
%atuh tem"0n!a sebesa$ nilai n0minal ditambah bunga
2. esel tidak be$bunga (non interest bearing notes)
66666666666666666666666666666666666666
Matu$it! +alue D 5ace +alue
66666666666666666666666666666666666666
esel tidak be$bunga (non interest bearing notes) adalah 4esel !ang nilai
%atuh tem"0n!a sama dengan nilai n0minal7ace 2alue
C0nt0h s0al :
/ide"0sit0kan uang sebesa$ R"& );;&;;;&;;;#6 untuk - tahun dengan
tingkat bunga );F "e$tahun& ,e$a"akah %umlah uang !ang akan dite$ima
-tahun !ad
D );;&;;;&;;; () 9 ;#);
-D )-)&;;;&;;;
A/u!a!si N#%s R%c%i'abl%
A& Pengakuan N0tes Recei2able diakui "d saat dite$ima da$imana"un
sumbe$n!a
,& Penilaian N0tes Recei2able dinilai be$dasa$kan nilai tunain!a "$esent
2alue
C& /is"0sisi N0tes Recei2able
A9 P%!"a/ua! N#%s R%c%i'abl% (-ia/ui =- saa -i%$ima
-a$ima!a=u! sumb%$!*a
N0tes Recei2able da$i "en%ualan seca$a k$edit
/$
N0tes Recei2able
&
C$
Sales
&
N0tes Recei2able da$i "embe$ian "in%aman "ada "ihak lain
/$
N0tes Recei2able
&
C$
Cash
&
N0tes Recei2able da$i "e$ubahan"engalihan "iutang /agang (Acc0unt
Recei2able
/$
N0tes Recei2able
&
C$
Acc0unt Recei2able
&
B9 P%!ilaia! N#%s R%c%i'abl% (sama dengan acc0unt Recei2able
C&
,is=#sisi N#%s
DISPOSITION OF RECEIVABLE
Dalam keadaan normal piutang dan Notes (wesel tagih), ditagih pada saat jatuh tempo. Untuk mempercepat penerimaan kas dari piutang maka pemilik dapat mentransfer piutang dan notes kepada perusahaan lain (lembaga Keuangan).
Transfer dapat dilakukan dengan ara ! 1. Secured Borrowing
2. Sales of Receivable
SECURED BORROWING
Dalam hal ini sipemilik menggadaikan " menjaminkan sejumlah piutangn#a kepada perusahaan lain ($isaln#a ! %ank) untuk memperoleh pinjaman. &ipemilik"peminjam tetap menagih piutang #ang dijaminkan,hasil penagihan harus ditransfer kepada bank (#ang member pinjaman).
ontoh &oal !
a. ' $aret * +T menjaminkan piutang sebesar - . untuk memperoleh pinjaman notes senilai - /. dari %ank $akmur. %ank membebani bia#a pinjaman sebesar '0 dari jaminan dan mengenakan bunga '0 pertahun. &emua kas #ang diterima dari piutang harus ditransfer ke bank.
b. &elama %ulan $aret * +T telah menerima pemba#aran piutang - 11. dikurangi diskon - 2.. &elain itu +T juga menerima retur penjualan - '1.
c. ' 3pril +T men#erahkan hasil penerimaan piutang bulam maret ditambah bunga kepada bank.
d. &elama bulan 3pril +T menerima pemba#aran sisa piutang dikurangi - . sebagai piutang tdk tertagih.
No PTX Bank a. ash 1*4. 5inance charge . Notes +a#able /. Notes 6ecei7able /. 5inance 6e7enue . ash 1*4. b. ash 141. &ales discount 2. &ales 6eturn '1. 3ccount 6ecei7able 1/1. No 8ntr# c. Notes +a#able 141. 9nterest 8:pense /. ash 14*. ash 14*. Notes 6ecei7able 141. 9nterest 6e7enue /. d. ash 11.
3ll. 5or %ad Debt .
3ccount 6ecei7able 12. No 8ntr# e. Notes +a#able 22. 9nterest e:pense 22 ash 22.22 ash 22.22 Notes 6ecei7able 22. 9nterest 6e7enue 22
SALES OF RECEIVABLE
Dalam beberapa tahun terakhir ini sering terjadi penjualan piutang kepada Factor #aitu lembaga keuangan dengan mendapat sejumlah Fee (imbalan). 5actor menagih langsung piutang kepada pelanggan.
+enjualan +iutang dapat dilakukan atas dasar !
1. Sales without recourse (Penjalan !i"an# "an!a "an##n# $en"en#% &. Sales with recourse (Penjalan !i"an# 'en#an "an##n# $en"en#%
1. Sales without recourse (Penjalan !i"an# "an!a "an##n# $en"en#%
Dalam hal ini risiko !i"an# "'k "e$"a#ih merupakan tanggung jawab si pembeli (Fa"o$%, sedangkan $e"$ 'an !o"on#an !enjlan tetap tanggung jawab si!enjal.
. Sales with recourse (Penjalan !i"an# 'en#an "an##n# $en"en#%
Dalam hal ini risiko !i"an# "'k "e$"a#ih) $e"$ 'an !o"on#an !enjlan tetap tanggung jawab si!enjal.
ontoh &oal !
a. +T menjual piutang sebesar - /. kepada bank. %ank mengenakan Fi!a!ce Char"e (beban Keuangan) 40 dan menahan ( Retai!s) piutang /0. %ank menaksir +iutang tsb tdk dapat tertagih sebesar - 1.'
b. 5actor telah berhasil menagihkan piutang secara tunai - 1;4.; retur penjualan - *./ dan potongan penjualan - .2. +iutang tdk tertagih - 1.'
c. 5actor men#elesaikan perhitungan dengan +T secara tunai.
Ditan#akan ! %uat jurnal dari transaksi tsb di atas dengan menggunakan metode '. <ithout 6ecourse dan . <ith 6ecourse
without recourse
PT
X
Bank
(Fa"o$%
a. ash 12.
Due from factor /. =oss on sales of 6ec. '/.
3ccount recei7able /.
3ccount 6ecei7able /.
Due to +T /.
5inancing 6e7enue '/.
%ad Debt 8:pense 1.'
3ll. 5or bad debt 1.' b. &ales return *./
&ales Discount .2
Due from 5actor '.'
ash 1;4.;
Due to +T '.'
3cc, 6ecei7able 1*/,* 3ll. 5or %ad debt 1.'
3cc, 6ecei7able 1.'
c. ash '.*
Due from factor '.*
Due to +T '.*
ash '.*
with recourse
PTX Bank (Fa"o$%
a. ash 12.
Due from factor /. =oss on sales of 6ec. '*.' >
3ccount recei7able /. 6ecourse =iabilit# 1.' 3ccount 6ecei7able /. Due to +T /. 5inancing 6e7enue '/. ash 12. b. &ales return *./ &ales Discount .2
Due from 5actor '.' 6ecourse =iabilit# 1.'
Due from factor 1.'
ash 1;4.; Due to +T '.' 3cc, 6ecei7able 1*/,* Due to +T 1.' 3cc, 6ecei7able 1.' c. ash ;.;
Due from factor ;.;
Due to +T ;.;
ash ;.;
* Pe$hi"n#an Loss on Sale
(finance charge ? +iutang tdk tertagih @ '/. ? 1.' @ '*.')
a"a
ash 6ecei7ed 12.
Due 5rom 5actor /.
1;/. 6ecourse obligation (+iut, tdk ter#agih) 1.'
Net +roceeds 1;.*
arr#ing Aalue /.
=oss on &ale 1+.1,,
Soal La"ihan 1. Aon"-No"es Reeia/le SEC0RED BORROIN2-ASSI2NED
a. ' Buli '' +T menjaminkan piutang sebesar 6p. ;..,C untuk memperoleh pinjaman notes senilai 6p. 2..,C dari %ank $akmur. %ank membebani bia#a pinjaman sebesar 0 dari pinjaman dan mengenakan bunga ';0 pertahun. &emua kas
#ang diterima dari piutang harus ditransfer ke bank.
b. &elama %ulan Buli dan 3gustus ''+T telah menerima"menagih piutang #ang dijaminkan 6p. /'/..,C dikurangi potongan penjualan 6p, /..,Cdan retur penjualan 6p. '..,C
c. ' &eptember +T men#erahkan hasil penerimaan piutang ditambah bunga bulan kepada bank.
d. &elama bulan &eptember +T menerima pemba#aran sisa piutang #ang dijaminkan dikurangi 6p. /..,C sebagai piutang tdk tertagih.
e. ' ktober +T melunasi pinjaman kepada bank ditambah bunga.
Dimin"a ! jurnal #ang dilakukan oleh +T. dan %ank $akmur
No PTX Bank a. ash /;;. 5inance charge '. Notes +a#able 2. Notes 6ecei7able 2. 5inance 6e7enue '. ash /;;. b. ash /. &ales discount /. &ales 6eturn '. 3ccount 6ecei7able /'/. No 8ntr# c. Notes +a#able /. 9nterest 8:pense ';. >) ash /';. ash /';. Notes 6ecei7able /. 9nterest 6e7enue ';. d. ash ;.
3ll. 5or %ad Debt /.
3ccount 6ecei7able ;/. No 8ntr# e. Notes +a#able '. 9nterest e:pense './ >)) ash ''./ ash ''./ Notes 6ecei7able '. 9nterest 6e7enue './ >) "' : ';0 : 2 jt @ ';.. >))'"' : ';0 : ' jt @ './.
Soal La"ihan & Sales o3 Aon"-No"es Reeia/le
a. +T menjual piutang sebesar 6p /.. kepada bank. %ank mengenakanFi!a!ce Char"e (beban Keuangan) 10 dan menahan ( Retai!s) piutang 20. %ank menaksir +iutang tsb tdk dapat tertagih sebesar 0
b. 5actor telah berhasil menagihkan piutang sebesar 6p. //..,C dikurangi retur penjualan 6p. '/..,C dan potongan penjualan 6p. '..,C.
c. +iutang #ang dihapuskan krn tdk tertagih 6p. /..,C
d. 5actor telah berhasil menagihkan sisa piutang diatas dikurangi retur penjualan 6p. 4..,C dan piutang #ang dihapuskan6p. ..,C.
e. 5actor men#elesaikan perhitungan dengan +T secara tunai.
Dimin"a 4 jurnal #ang dilakukan oleh +T. dan %ank , jika transaksi berdasarkan ! a. <ithout 6ecourse
b. <ith 6ecourse
without recourse
PTX Bank (Fa"o$%
a. ash 2/..
Due from factor 1/.. =oss on sales of 6ec. 4..
3ccount recei7able /..
3ccount 6ecei7able /..
Due to +T 1/..
5inancing 6e7enue 4..
ash 2/..
%ad Debt 8:pense '/..
3ll. 5or bad debt '/.. b. &ales return '..
&ales Discount '/..
Due from 5actor /..
ash /..
Due to +T /..
3cc, 6ecei7able //..
c. 3ll. 5or %ad debt /..
d. &ales return 4.. Due from factor 4..
ash '/..
Due to +T 4..
3cc, 6ecei7able ';.. 3ll. 5or %ad debt ..
3cc, 6ecei7able .. 3ll. 5or %ad debt ;..
%ad debt e:pense;.. e. ash '.. >)
Due from factor '..
Due to +T '.. ash '.. #$ %&.'''.''' ( &.'''.''' ( ).'''.'''
With recourse
PT
X
Bank
(Fa"o$%
a. ash 2/..Due from factor 1/.. =oss on sales of 6ec. 1/..
3ccount recei7able /.. 6ecourse =iabilit# '/.. 3ccount 6ecei7able /.. Due to +T 1/.. 5inancing 6e7enue 4.. ash 2/.. b. &ales return '.. &ales Discount '/..
Due from 5actor /..
ash /..
Due to +T /..
3cc, 6ecei7able //..
c.
6ecourse =iabilit# /..
Due from 5actor /..
Due to +T /..
3cc, 6ecei7able /..
d. &ales return 4.. Due from factor 4.. 6ecourse =iabilit# '..
Due from 5actor .. =oss on sale ;.. ash '/.. Due to +T 4.. 3cc, 6ecei7able ';.. Due to +T .. 3cc, 6ecei7able .. e. ash '.. >) Due from factor '..
Due to +T '..
ash '..
USB PKP
U@IAN TENGA SEESTER GENAP THA 0211.0210
ATA KULIA + PENGANTAR AKUNTANSI II (,A 010) ARI9 TANGGAL + KAISH 10 APRIL 0210
;AKTU + 2 ENIT
,OSEN + TEVI LEVIANI SE9H SI AKH ;I;IN SUKIATI SE9H SI
666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 666666666666666
S#al 19 Piua!" (Acc#u! R%c%i'abl%)
/alam ,alance Sheet Nusanta$a C0& "e$ .) /esembe$ -;); te$da"at anta$a lain $ekening $ekening sebagai be$ikut :
N0tes Recei2able & ? ))&-; Acc0unt Recei2able& ? -.&;; All04ance 70$ bad debt && ? ))&); Selama tahun -;)) te$%adi t$ansaksi sebagai be$ikut :
)& N0tes Recei2able tahun -;); telah %atuh tem"0# dianta$an!a N0tes Recei2able sengan nilai !#mi!al 7H062 dite$ima "emba!a$ann!a seca$a tunai ditambah bunga . bulan ( bunga)- F "e$tahun& Sedangkan N0tes Recei2able dengan nilai !#mi!al 62H222 %angka 4aktu B bulan dan tingkat bunga ) F dit0lak "emba!a$ann!a&
-& /i%ual ba$ang dagangan );;; unit sebesa$ ? .;&;;; seca$a k$edit dengan s!a$at "emba!a$an ); < n=;&
.& /ite$ima "emba!a$an "iutang sebesa$ ? -&B; (dianta$an!a sebesa$ ? )--&;; dite$ima dalam disc0unt "e$i0d ); < n=;&
B& /ite$ima "engembalian ba$ang dagangan (sales $etu$n seban!ak ) unit (lihat n0m0$ -
& Piutang diha"uskan ka$ena tidak te$tagih ? #;;
=& /i%ual ba$ang dagangan ;; unit seha$ga ? )#;;; dan "emba!a$an dite$ima dalam be$u"a selemba$ n0tes $ecei2able %angka 4aktu B bulan dengan bunga ) F "e$tahun
& Piutang !ang sudah diha"uskan (n0m0$ da"at te$tagih sebesa$ ? B#-;
& /ite$ima "emba!a$an "iutang be$u"a selemba$ n0tes $ecei2able n0minal ? -#;;; %angka 4aktu . bulan dengan bunga )- F "e$tahun
@& /ite$ima N0tes Recei2able !ang sudah %atuh tem"0 (n0m0$ =
);&/a$i Piutang !ang ada "e$ .) /esembe$ -;)) ditaksi$ tidak da"at te$tagih F /iminta :
a& ,uatlah %u$nal da$i t$ansaksi t$ansaksi te$sebut di atas
b& Sa%ikan Rekening N0tes Recei2able# Acc0unt Recei2able dan All04ance 70$ bad debt dalam ,alance Sheet "e$ .) /esembe$ -;))&
P/ T*TAL menggunakan s!stem "encatatan Pe$"etual dan "enilaian 5I5* untuk ba$ang dagangan !ang dimilikin!a& ,e$ikut ini data "e$sediaan ba$ang dagang A selama bulan 1uli -;)) :
Tgl& ;) Sald0 A4al B&-;; unit R"& ;#6 Tgl& ;B Pembelian &B;; unit R"& @;;#6 Tgl& ;= Pen%ualan =&);; unit R"& )&.;;#6 Tgl& ); Pembelian .&;;; unit R"& @;#6 Tgl& ) Pen%ualan .&;; unit R"& )&B;#6
/iminta :
a& Tentukan nilai "e$sediaan ba$ang dagangan akhi$ dan 'a$ga P0k0k Pen%ualan selama bulan 1uli -;))
b& 'itunglah Laba K0t0$ Rugi bulan 1uli -;)) c& 1u$nallah t$ansaksi6t$ansaksi di atas &
USB PKP
U@IAN TENGA SEESTER GENAP THA 0210.0215
ATA KULIA + PENGANTAR AKUNTANSI II (,A 010) ARI9TANGGAL + KAISH 18 ARET 0215
;AKTU + 2 ENIT
,OSEN + TEVI LEVIANI SE9H SI AKH ;I;IN SUKIATI SE9H SI
666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 666666666666666
S#al 59 Piua!" (Acc#u! R%c%i'abl%)
/alam La"0$an P0sisi Keuangan PT Nusanta$a C0& "e$ .) /esembe$ -;); te$da"at anta$a lain $ekening $ekening sebagai be$ikut :
N0tes Recei2able & ? .B&-; Acc0unt Recei2able& ? .&;; All04ance 70$ bad debt && ? -)&); Selama tahun -;)) te$%adi t$ansaksi sebagai be$ikut :
)& /ite$ima "emba!a$an "iutang sebesa$ ? .&B; (dianta$an!a sebesa$ ? )--&;; dite$ima dalam disc0unt "e$i0d ); < n=;&
-& N0tes Recei2able tahun -;); telah %atuh tem"0# dianta$an!a N0tes Recei2able sengan nilai !#mi!al 017H062 dite$ima "emba!a$ann!a seca$a tunai ditambah bunga . bulan ( bunga)- F "e$tahun& Sedangkan N0tes Recei2able dengan nilai !#mi!al 56H622 %angka 4aktu B bulan dan tingkat bunga ) F dit0lak "emba!a$ann!a&
.& /i%ual ba$ang dagangan ;; unit sebesa$ ? .&;;; seca$a k$edit dengan s!a$at "emba!a$an ); < n=;&
B& /ite$ima "engembalian ba$ang dagangan (sales $etu$n seban!ak -. unit (lihat n0m0$ .
& Piutang diha"uskan ka$ena tidak te$tagih ? B#;;
=& /i%ual ba$ang dagangan -; unit seha$ga ? )#;; dan "emba!a$an dite$ima dalam be$u"a selemba$ n0tes $ecei2able %angka 4aktu B bulan dengan bunga ) F "e$tahun
& Piutang !ang sudah diha"uskan (n0m0$ da"at te$tagih sebesa$ ? -B#-; & /ite$ima "emba!a$an "iutang be$u"a selemba$ n0tes $ecei2able n0minal ?
-#;;; %angka 4aktu . bulan dengan bunga )- F "e$tahun @& /ite$ima N0tes Recei2able !ang sudah %atuh tem"0 (n0m0$ =
);&/a$i Piutang !ang ada "e$ .) /esembe$ -;)) ditaksi$ tidak da"at te$tagih F
/iminta :
b& ,uat buku besa$N0tes Recei2able# Acc0unt Recei2able dan All04ance 70$ bad debt
c& Sa%ikan in70$masi N0tes Recei2able# Acc0unt Recei2able dan All04ance 70$ bad debt dalam La"0$an P0sisi Keuangan "e$ .) /esembe$ -;))&
USB PKP
U@IAN TENGA SEESTER GAN@IL THA 0215.0218
ATA KULIA + AKUNTANSI KEUANGAN I (SA 518)
ARI9TANGGAL + SENINH 01 OKTOBER 0215
;AKTU + 2 ENIT
,OSEN + ;I;IN SUKIATI SE9H SI
666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 666666666666666
Soal 1. S"a"emen" o3 Cash Flo5
%erikut ini disajikan Neraca Komparati7e +T. untuk tanggal 4' Desember * dan 4' Desember ' !
6ETERAN2AN &,1, &,,+
3&&8T&
3&E F 3&E 8GU9A3=8NT .. '2..
3UNT 6889A3%=8 .. /.. 9NA8NT6H '/.. */.. +68+39D I8N863= 8+8N&8 ';.. '.. +=3NT 3&&8T& '.'*.. '... 3U$. D8+6893T9N (/..). (/*..). TOTAL A6TIVA 789.,,,.,,, 99:.,,,.,,, 3UNT +3H3%=8 /.. /.. 9NT868&T +3H3%=8 '.. ;.. 9N$8 T3 +3H3%=8 *.. '.. =NIT86$ NT8& +3H3%=8 ''.. .. $$N &TK 44;.. 4.. 68T39N8D 836N9NI .. 44.. TOTAL A6TIVA 789.,,,.,,, 99:.,,,.,,, INCO;E STATE;ENT &3=8& '.4..
&T 5 ID &=D ;;..
I6&& +659T 1.. 8+8N&8& J I8N863= 8+8N&8 1.. 9NT868&T 8+8N&8 '/.. 9N$8 T3 8+8N&8 4/.. D8+6893T9N 8+8N&8 2.. TT3= 8+8N&8& 4/.. N8T 9N$8 9,.,,,.,,, 9nformasi tambahan !
a) +erusahaan pada tahun ' menjual dan membeli 8uipment #ang dimilikin#a. +erusahaan menjual +lant asset #ang dimilikin#a dengan harga perolehan 6p, 44,, dengan nilai buku 6p. .. dijual sama dengan nilai bukun#a
Dimin"a ! %uatlah laporan arus kas untuk tahun ' dengan menggunakan 9ndirect method
Soal &. Sales o3 Reeia/le
%uatlah jurnal #ang dilakukan oleh +T $3BU dan=embaga Keuangan #aitu +T dari transaksi dibawah ini !
a. +T $3BU menjual piutang sebesar 6p4'/./. kepada =embaga Keuangan +T (5actor). 5actor mengenakan Fi!a!ce Char"e (beban Keuangan) 10 dan menahan ( Retai!s) piutang 20. 5acto menaksir +iutang tsb tdk dapat tertagih sebesar 0. +enjualan piutang
dilakukan atas dsasar tanpa tanggung renteng(i"ho" Reo$se%
b. 5actor telah berhasil menagihkan piutang sebesar 6p. ;.41/.,C dikurangi retur penjualan 6p. 1.2/.,C dan potongan penjualan 6p. 4././,C.
c. +iutang #ang dihapuskan krn tdk tertagih 6p. './.,C
d. 5actor telah berhasil menagihkan sisa piutang diatas dikurangi retur penjualan 6p. '.'/./,C dan piutang #ang dihapuskan 6p. ..,C.
e. 5actor men#elesaikan perhitungan dengan +T $3BU secara tunai.
Soal <. Pi"an# (Aon" Reeia/le%
Dalam %alance &heet Nusantara o. per 4' Desember ' terdapat antara lain rekening rekening sebagai berikut !
Aon" Reeia/le =========. > &<8.8,, Allo5ane 3o$ /a' 'e/" =========.. > 1.81, Selama "ahn &,1< "e$ja'i "$ansaksi se/a#ai /e$ik" 4
'. Dijual barang dagangan 4/ unit dengan harga - 4./perunit secara kredit dengan s#arat pemba#aran /"' L n"2.
. Diterima pemba#aran piutang sebesar - *2./ (diantaran#a sebesar - 1./ diterima dalam discount period /"' L n"2).
4. Diterima pengembalian barang dagangan (sales return) seban#ak 4 unit (lihat nomor ')
1. Dijual barang dagangan unit dengan harga - 4./ perunit dan pemba#arann#a diterima selembar <esel (Notes) jangka waktu 4 bulan dengan bunga '/0 pertahun
/. +iutang dihapuskan karena tidak tertagih - /
2. Diterima pemba#aran dari <esel (notes) telah jatuh tempo (lihat nomor 1) . Dari +iutang #ang ada per 4' Desember '' ditaksir tidak dapat tertagih 0
Diminta !
a) %uatlah jurnal dari transaksi transaksi tersebut di atas
b) %erapakah jumlah 3ccount 6ecei7able dan 3llowance for bad debt dalam %alance &heet per 4' Desember '4.
Soal 3 analisis umur piutang Pelangga n Piutang Tanggal T$ansaksi 1umlah A &;;;&;; ; - *kt -;)) ; A"$il ); *kt -;)-.;&;;;&;;; -;&;;;&;;; -&;;;&;;; , B;&;;;&;; ; ;) *kt - /es -;)-) &;;;&;;; - &;;;&;;; C =;&;;;&;; ; -; Mei ; 1uli ) Se" ;) N02 -;)- -;)-) &;;;&;;; ); &;;;&;;; )- &;;;&;;; -. &;;;&;;;
,alam m%la/u/a! =%!ca-a!"a! =iua!" i-a/ %$a"ih
=%usahaa! m%!%a=/a! /lasi/asi sbb
/lasi/asi
P%$s%!as% i-a/ %$a"ih
Blm @
1
J
52
0
51
J
2
6
1
3
2
12
1
J
142
02
141
J
52
52
51
62
N#%s R%c%i'a!l% (;%s%l Ta"ih)
6ETERAN2AN &,1, &,,+
3&&8T&
3&E F 3&E 8GU9A3=8NT .. '2..
3UNT 6889A3%=8 .. /.. 9NA8NT6H '/.. */.. +68+39D I8N863= 8+8N&8 ';.. '.. +=3NT 3&&8T& '.'*.. '... 3U$. D8+6893T9N (/..). (/*..). TOTAL A6TIVA 789.,,,.,,, 99:.,,,.,,, 3UNT +3H3%=8 /.. /.. 9NT868&T +3H3%=8 '.. ;.. 9N$8 T3 +3H3%=8 *.. '.. =NIT86$ NT8& +3H3%=8 ''.. .. $$N &TK 44;.. 4.. 68T39N8D 836N9NI .. 44.. TOTAL A6TIVA 789.,,,.,,, 99:.,,,.,,, INCO;E STATE;ENT &3=8& '.;..
&T 5 ID &=D ;;..
I6&& +659T 1.. 8+8N&8& J I8N863= 8+8N&8 1.. 9NT868&T 8+8N&8 '/.. 9N$8 T3 8+8N&8 4/.. D8+6893T9N 8+8N&8 2.. TT3= 8+8N&8& 4/.. N8T 9N$8 9,.,,,.,,, 9nformasi tambahan !
c) +erusahaan pada tahun ' menjual dan membeli 8uipment #ang dimilikin#a. +erusahaan menjual +lant asset #ang dimilikin#a dengan harga perolehan 6p, 44,, dengan nilai buku 6p. ..dijual sama dengan nilai bukun#a
d) ash de7iden #ang diba#arkan 6p. /..
6ETERAN2AN &,1, &,,+
3&&8T&
3&E F 3&E 8GU9A3=8NT '21. ;.
3UNT 6889A3%=8 42. 4.
9NA8NT6H 41. 1.
8GU9+$8NT 1. ;.
3U$. D8+6893T9N ('11.). ('.).
TOTAL A6TIVA 1.1&,.,,, +:,.,,,
3UNT +3H3%=8 . '2.
=NIT86$ NT8& +3H3%=8 . '.
$$N &TK /. /.
68T39N8D 836N9NI . ';.
TOTAL A6TIVA 1.1&,.,,, +:,.,,, INCO;E STATE;ENT
&T5 ID &=D 1.
I6&& +659T 1/.
8+8N&8& J
&8==9NI F 3D$9N9&T63T9N 8+8N&8 ''2.
D8+6893T9N ;.
9NT868&T 8+8N&8 1.
TT3= 8+8N&8& .
+863T9NI 9N$8 /.
I39N 56$ &3=8 5 8GU9+$8NT '.
2.
9N$8 T3 2.
N8T 9N$8 &,,.,,,
9nformasi tambahan !
a) +erusahaan pada tahun ' menjual dan membeli 8uipment #ang dimilikin#a. +erusahaan menjual 8uipment #ang dimilikin#a dengan harga -. '1.,C (harga perolehan 8uipment -. 2.,C dan nilai buku -. 1.,C )
b) +erusahaan menerbitkan longterm notes - '.
c) +erusahaan memba#ar cash de7iden tahun ' - '2.
USB PKP
U@IAN TENGA SEESTER GENAP T9A 0215.0218
ATA KULIA +PENGANTAR AKUNTANSI II
ARI9TANGGAL + SABTUH 0 ARET 0218
;AKTU + 2 ENIT
,OSEN + ;I;IN SUKIATI SE9H SI
Soal A. Pi"an# (Aon" Reeia/le%
Dalam %alance &heet Nusantara o. per 4' Desember ' terdapat antara lain rekening rekening sebagai berikut !
Aon" Reeia/le =========. > &<8.8,, Allo5ane 3o$ /a' 'e/" =========.. > 1.81, Selama "ahn &,1< "e$ja'i "$ansaksi se/a#ai /e$ik" 4
'. Dijual barang dagangan 4/ unit dengan harga - 4./ perunit secara kredit dengan s#arat pemba#aran /"' L n"2.
. Diterima pemba#aran piutang sebesar - *2./ (diantaran#a sebesar - 1./ diterima dalam discount period /"' L n"2).
4. Diterima pengembalian barang dagangan (sales return) seban#ak 4 unit (lihat nomor ') 1. Dijual barang dagangan unit dengan harga - 4./ perunit dan pemba#arann#a
diterima selembar <esel (Notes) jangka waktu 4 bulan dengan bunga '/0 pertahun /. +iutang dihapuskan karena tidak tertagih - /
2. Diterima pemba#aran dari <esel (notes) telah jatuh tempo (lihat nomor 1) . Dari +iutang #ang ada per 4' Desember '' ditaksir tidak dapat tertagih 0
Diminta !
a. %uatlah jurnal dari transaksi transaksi tersebut di atas
b. %erapakah jumlah 3ccount 6ecei7able dan 3llowance for bad debt dalam %alance &heet per 4' Desember '4.
Soal B. Pe$se'iaan (Inen"o$?%
+D TT3= menggunakan sistem pencatatan +erpetual dan penilaian 595 untuk barang dagangan #ang dimilikin#a. %erikut ini data persediaan barang dagang 3 selama bulan Buli '4 !
Tgl. '&aldo 3wal 1. unit M 6p. ;/,C
Tgl. 1 +embelian /.1 unit M 6p. *,C Tgl. 2 +enjualan 2.' unit M 6p. '.4,C Tgl. ' +embelian 4. unit M 6p. */,C Tgl. '/ +enjualan 4.; unit M 6p. '.1/,C Diminta !
a. Burnallah transaksiCtransaksi di atas .
b. Tentukan nilai persediaan barang dagangan pada tanggal 4'Buli ''.
c. Tentukan nilai persediaan barang dagangan pada tanggal 4'Buli '' jika perusahaan menggunakan s#stem pencatatan phis#cal method.
Soal C. Rekonsiliasi Bank
$enurut buku besar KasRmah ;akan Sn'a per 4' Banuari '4 menunjukkan saldo debet 6p ;.;1;.24,C sedangkan menurut 6ekening Koran #ang diterima dari bank per 4' Banuari '4menunjukkan saldo kredit 6p ''.41/.,C
&etelah diteliti perbedaan tern#ata disebabkan oleh !
a. +enerimaan uang dari hasil penjualan tanggal 4' januari sebesar 6p './.2,C baru dicatatat bank pada tanggal ' 5ebruari '4
b. ekCcek #ang dikeluarkan perusahaan #aitu No.' 6p '/.,CJNo.'; 6p 2./',CJ dan No.'* 6p 2;.,C tern#ata masih belum diuangkan oleh pemegangn#a,
c. ek No. *. sebesar 6p ;4.',C untuk pemba#aran utang,oleh pemegang buku dicatat dengan jumlah 6p 4;.',C
d. &ebuah cek #ang diterima dari langganan sebesar 6p 4/.,Cdan telah disetorkan ke bank, tern#ata dikembalikan oleh bank karena tidak ada danan#a (cek kosong), hal ini belum dikoreksi oleh perusahaan
e. Dalam rekening Koran terdapat J %ia#a administrasi bank 6p '.;',C J
f. Diterima oleh bank sebesar 6p 4.4,,C #aitu hasil penagihan wesel tagih oleh bank nominal 6p 4..,C dan bungan#a 6p 4.,C
g. &etoran 6umah $akan &unda dari hasil penjualan dengan jumlah 6p 2.,C oleh bank dimasukan sebagai setoran dari6umah $akan&utra.
Dimin"a ! %uat %ank rekonsiliasi untuk saldo akhir #ang benar per 4' Banuari '4 serta a#at pen#esuaian #ang diperlukan !
Caaa! : SAU/ARA 'ARUS MENULISKAN /ALAM LEM,AR 1AA,AN SI5AT U1IAN OANG /IPILI' *PEN ,**K ATAU CL*SE ,**K& ,AGI OANG MEMILI' CL*SE ,**K
,*,*T NILAI UNTUK 1AA,AN OANG ,ENAR S*AL AD B;# S*AL ,D.;# S*AL CD.; SE/ANGKAN ,AGI OANG *PEN ,**K ,*,*T NILAI UNTUK 1AA,AN S*AL AD .;# S*AL ,D-# S*AL CD-&
Rumah Makan Ind$a ,ank Rek0nsiliasi Pe$ .) 1anua$i -;;;
(/alam R"#6
Sald0 menu$ut catatan "e$usahaan &B&=.; Sald0 menu$ut la"0$an bank && ))&.B&-;;
/itambah :
6Penagihan 4esel 0leh bank : /itambah :
N0minal && .&;;;&;;; a& Uang !ang ada di"e$usahaan )&-;&=;;
,unga 4esel tagih && .;&;;; g&Kesalahan "encatatan bank =;&;;;
.&;.;&;;; )&;&=;;
))&&=.;
)-&@-&;;
/iku$angi : /iku$angi :
e& ,ia!a administ$asi bank )-&); b& Cek !ang be$eda$ N0& ); & )&-;
c&Kesalahan "encatatan "em6 N0& ); & && -=&);
ba!a$an utang B&;;; N0& );@ =&-;;
d& Cek TC/ (set0$an dit0lak .&;;; )&).@&@; @-&);
Sald0 !ang bena$ & ))&&-; Sald0 !ang bena$ & ))&&-;
n T$ansaksi A &;;;&;; ; - *kt -;)) ; A"$il ); *kt -;)-.;&;;;&;;; -;&;;;&;;; -&;;;&;;; , B;&;;;&;; ; ;) *kt - /es -;)-) &;;;&;;; - &;;;&;;; C =;&;;;&;; ; -; Mei ; 1uli ) Se" ;) N02 -;)- -;)-) &;;;&;;; ); &;;;&;;; )- &;;;&;;; -. &;;;&;;;
