Pertemuan 2 Kas dan Setara Kas

(1)

Pertemuan 2

Kas

(2)

Sub Pokok Bahasan

1. Komposisi Kas 2. Pengendalian Kas 3. Dana Kas Kecil

(3)

Recognition

Valuation

Impairment

evaluation process

Cash

Cash Accounts Accounts

Receivable

Receivable Notes ReceivableNotes Receivable Special IssuesSpecial Issues

(4)

Aset keuangan —juga instrumen keuangan.

Financial Instrument – suatu kontrak yang menambah nilai aset atau liabilitas keuangan

PSAK 50 Instrumen Keuangan : Penyajian

PSAK 55 Instrumen Keuangan : Pengakuan dan Penilaian

PSAK 60 Instrumen Keuangan : Pengungkapan

Cash

LO 1 Identify items considered cash.

What is Cash?

(5)

(6)

► Merupakan alat pembayaran yang siap dan bebas

dipergunakan untuk membiayai kegiatan entitas.

Cash

LO 1 Identify items considered cash.

What is Cash?

Examples: coin, currency, available funds on deposit at the bank, money orders, certified checks, cashier’s checks, personal

(7)

Setara kas adalah investasi jangka pendek yang sangat likuid

Cash

LO 2 Indicate how to report cash and related items.

Reporting Cash

Dapat dikonversi menjadi kas pada jumlah tertentu tanpa risiko perubahan nilai dan jatuh temponya sangat dekat – 3 bulan

PSAK 2 Laporan Arus Kas

Examples: Treasury bills, commercial paper, and money market funds.

(8)

Kas yang dicadangkan dengan penggunaan khusus tidak boleh dikategorikan sebagai kas, tetapi diklasifikasikan sebagai dana

cadangan – kurang dari 1 tahun (aset lancar – lebih dari satu tahun (aset tidak lancar)

Cash

Restricted Cash

(9)

Kondisi dimana jumlah cek yang ditarik dalam rekening

melebihi saldo kas

Cash

Bank Overdrafts

Diklasifkasikan sebagai utang dagang, jika jumlahnya material disajikan tersendiri

Bank overdraf yang terjadi dalam satu rekening bank dapat diakumulasikan (dinet-kan) dengan rekening yang lain jika dan hanya jika berasal dari bank yang sama dan terdapat perjanjian yang membolehkan transfer antar

(10)

Pinjaman yang diberikan tidak semua dapat diambil, namun harus menyisakan saldo minimum dalam rekening bank - Compensating Balance

Cash

Compensating Balance

Dalam laporan keuangan Compensating Balance disajikan secara terpisah dapat sebagai aset lancar atau aset tidak

(11)

Cash

LO 2

(12)

Sifat/Karakteristik kas:

 Aktif tapi tidak produktif; untuk memperoleh rentabilitas, kas tidak boleh dibiarkan menganggur (idle cash). Untuk memperoleh pendapatan, kas harus diubah terlebih dahulu menjadi persediaan, piutang dst. Tetapi juga tdk diperkenankan seluruh kas diubah bentuknya, karena perusahaan akan kesulitan beroperasi apbl tidak disediakan kas yang memadai. Dari kondisi ini maka manajemen harus mampu menciptakan adanya keseimbangan antara kedua kepentingan tersebut.

 Tidak memiliki identitas kepemilikan, sehingga mudah dipindah tangankan. Dengan kondisi ini maka manajemen harus yakin bahwa: - Setiap pengeluaran kas harus sesuai dengan tujuan

- Semua uang yang seharusnya diterima, benar2 diterima - Tidak ada penyalahgunaan terhadap uang milik perusahaan

Perencanaan & Pengawasan Kas

(13)

Manajemen Kas

Didefinisikan sebagai pengoptimasian penggunaan kas sebagai aktiva. Hal ini berarti tidak boleh terjadi kegagalan pemakaian kas, dan pengawasan terhadap posisi kas.

Tujuan manajemen kas meliputi 2 hal: likuiditas dan earning.

Likuiditas manajemen harus secara sadar menjaga likuiditas dan jumlah kas yang harus ada dalam perusahaan.

(14)

Perencanaan Kas

Aspek utama perencanaan kas adalah penyusunan anggaran kas. Manajer harus menyiapkan daftar kegiatan untuk menimbulkan kas (pembelanjaan) dan kegiatan menggunakan kas (pengoperasian dan penginvestasian). Dengan kata lain manajer harus membuat proyeksi Cash in flow, Cash out flow dan balance (saldo)

Agar tujuan tercapai, ada 2 hal yang harus dilakukan:

1. Menentukan sumber penerimaan kas, misal; kas dari operasi rutin, kas dari pelunasan utang jangka panjang, investasi dari pemilik, penjualan aktiva tetap, mengeluarkan obligasi dll

2. Menentukan rencana penggunaan kas, misal; pembayaran dividen, pembayaran utang jangka panjang, pembelian aktiva tetap, membayar gaji karyawan, dll

(15)

Sistem Pengendalian Internal terhadap Kas

Adalah semua sarana, alat, mekanisme yang digunakan oleh perusahaan untuk:

1. Mengamankan, mencegah pemborosan dan penyalah gunaan kas

2. Menjamin ketelitian dan dapat dipercaya/tidaknya data akuntansi tentang kas

3. Mendorong dicapainya efisiensi, serta

4. Dipatuhinya kebijakan manajemen tentang kas.

Pengawasan Internal

Pengawasan akuntansi; berkaitan dengan mengamankan kekayaan perusahaan, menjamin ketelitian & dapat dipercaya/tidaknya data akuntansi

(16)

Prinsip yang berkaitan dengan pengawasan akuntansi:

 Karyawan yang jujur dan kompeten, serta memiliki tanggung jawab

 Tanggung jawab yang terkait harus dilaksanakan oleh fungsi-fungsi yang terpisah

 Fungsi akuntansi harus dipisahkan dari fungsi pelaksana

 Catatan akuntansi yang memadai harus terselenggara setiap saat

 Melaksanakan rotasi tugas untuk karyawan yang melaksanakan kegiatan klerikal

 Adanya sistem otorisasi

 Adanya kebiasaan yang baik dalam perusahaan

Pengawasan internal thd kas didesain untuk menjamin bahwa:

1. Adanya pemisahan antara bagian-bagian yang menangani kas 2. Semua kas yang diterima harus segera disetor ke bank

3. Pengeluaran kas harus ada otorisasi dan sesuai tujuan

(17)

LO 10 Explain common techniques employed to control cash.

To pay small amounts for miscellaneous expenses.

The Imprest Petty Cash System

Steps:

1. Record $300 transfer of funds to petty cash:

Petty Cash 300

Cash 300

(18)

Steps:

The Imprest Petty Cash System

Office Supplies Expense 42

Postage Expense 53

Entertainment Expense 76

Cash Over and Short 2

Cash 173

(19)

Steps:

The Imprest Petty Cash System

Cash 50

Petty cash 50

(20)

Metode Imprest (imprest fund method) / Dana Tetap

adalah mekanisme kas kecil dimana dana dipertahankan tetap. Setiap ada pengeluaran akan dibuat bukti pengeluaran tetapi tidak dibuat jurnal. Jika jumlah kas kecil akan habis, maka akan dilakukan penggantian sejumlah dana yang telah dipakai. Pada saat penggantian akan dibuat jurnal terkait dengan pengeluaran tersebut dan mengurangi kas perusahaan.

Metode Fluktuasi (fluctuating fund method)

dana kas kecil tidak ditetapkan sejumlah tertentu sehingga saldonya bervariasi dari waktu ke waktu. Saldo kas kecil akan berubah-ubah.

Cash

(21)

Reconciliation of Bank Balances

Schedule explaining any differences between the

bank’s and the company’s records of cash.

Reconciling Items:

1.

Deposits in transit.

2.

Outstanding checks.

3.

Bank charges and credits.

4.

Bank or Depositor errors.

(22)

Reconciliation of Bank Balances

Illustration 7A-1

(23)

Rekonsiliasi Bank

Dalam pengelolaan kas perusahaan, setiap penerimaan perusahaan sebaiknya harus disetorkan ke bank dan sebaliknya pengeluaran perusahaan harus menggunakan cek. Praktek tersebut sering menyebabkan timbulnya perbedaan antara: saldo kas menurut catatan perusahaan dan saldo kas menurut catatan bank. Pada waktu akan menyusun laporan keuangan, perusahaan harus tahu saldo kas (termasuk kas kecil) yang tepat untuk dilaporkan di Neraca.

Apabila terjadi perbedaan saldo kas menurut catatan perusahan dengan bank maka harus diadakan rekonsiliasi bank.

(24)

No Keterangan Buku Perusahaan Buku Bank

1. Deposit in transit

(Setoran dalam perjalanan)

Sudah menambah saldo Kas

Belum menambah saldo Kas

2. Out standing check

(Cek yang sudah

dikeluarkan oleh perusahaan tetapi belum dicairkan)

Sudah mengurangi

saldo Kas Belum mengurangi saldo Kas

3. Kesalahan pencatatan Pengaruhnya tergantung jenis kesalahan pencatatannya

4. Tagihan wesel & Bunga langsung ditagihkan bank

Belum menambah saldo Kas

5. Bunga giro bank Belum menambah saldo Kas

6. Biaya administrasi bank Belum mengurangi saldo Kas

Sudah mengurangi saldo Kas

7. Not Sufficient Fund (NSF Check); Cek kosong

Sudah menambah saldo kas, harus dikurangi

Tidak mempengaruhi

8. Kekeliruan memasukkan setoran rekening giro oleh bank

Sudah menambah saldo kas

(25)

LO 10

Reconciliation of Bank Balances

(26)

(27)

Cash 542 Nov. 30

Office expense 18

Accounts receivable 220

Accounts payable 180

Interest revenue 600

Illustration:

Illustration: Journalize the adjusting entries at November 30 on the books of Nugget Mining Company.

(28)

Dwi Martani, dkk, Akuntansi Keuangan Menengah Berbasis PSAK, Buku 1

Kieso Weygandt Warfied, Intermediate Accounting, Vol.1 IFRS Edition