i
EFEKTIVITAS INSENTIF PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI MASA PANDEMI COVID-19 BERDASARKAN PERSPEKTIF PLANNED BEHAVIOUR THEORY
SKRIPSI
Oleh :
Ovilia Sabrina Syahputri 201810170311258
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2022
ii
EFEKTIVITAS INSENTIF PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI MASA PANDEMI COVID-19 BERDASARKAN PERSPEKTIF PLANNED BEHAVIOUR THEORY
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Akuntansi
Oleh :
Ovilia Sabrina Syahputri 201810170311258
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2022
EFEKTIVITAS INSENTIF PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI MASA PANDEMI COVID-19
Ovilia Sabrina Syahputri
Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang
Jl. Raya Tlogomas No. 246 Malang Email : oviliasyahputri@gmail.com
ABSTRAK
Tujuan penelitian ini adalah untuk menganalisis efektivitas insentif pajak terhadap kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di masa pandemi Covid-19. Untuk mencapai tujuan penelitian, penelitian dilakukan di KPP Pratama Pasuruan. Metode yang digunakan adalah studi kasus dengan pendekatan kualitatif deskriptif. Data kualitatif didapat dengan melakukan wawancara, observasi dan dokumentasi.
Adapun yang menjadi informan dalam penelitian ini adalah Wajib Pajak Orang Pribadi yang terdaftar di KPP Pratama Pasuruan. Teknik analisis data dalam penelitian ini adalah reduksi data, pengoalahan data, penyajian data dan menyajikan hasil penelitian. Hasil penelitian menyatakan bahwa Wajib Pajak Orang Pribadi sudah dapat memahami terkait program pemerintah yaitu insentif pajak dan mau memenuhi kewajibannya sebagai Wajib Pajak. Selain itu, insentif pajak juga dianggap sudah efektif untuk meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Pasuruan. Namun, sangat disayangkan bahwa Wajib Pajak yang memanfaatkan insentif pajak ini masih sangat sedikit.
Kata Kunci: Efektivitas, Insentif Pajak, WPOP, KPP Pratama Pasuruan, Kepatuhan Pajak
i
EFEKTIVITAS INSENTIF PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI MASA PANDEMI COVID-19
Ovilia Sabrina Syahputri
Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang
Jl. Raya Tlogomas No. 246 Malang Email : oviliasyahputri@gmail.com
ABSTRACT
The purpose of this research is to analyze the effectiveness of tax incentives on individual taxpayer compliance during the Covid-19 pandemic. To achieve the research objectives, the research was conducted at KPP Pratama Pasuruan. The method used is a case study with a descriptive qualitative approach. Qualitative data obtained by conducting interviews, observations and documentation. The informants in this study were individual taxpayers who are registered at KPP Pratama Pasuruan. Data analysis techniques in this study are data reduction, data processing, data presentation and presenting research results. The results of the study indicate that individual taxpayers are able to understand related government programs, namely tax incentives and are willing to fulfill their obligations as taxpayers. In addition, tax incentives are also considered effective in increasing the compliance of individual taxpayers at KPP Pratama Pasuruan. However, it is unfortunate that very few taxpayers take advantage of this tax incentive.
Keywords: Effectiveness, Tax Incentives, WPOP, KPP Pratama Pasuruan, Tax Compliance
ii
KATA PENGANTAR
Alhamdulillah, Puji dan Syukur kita panjatkan kepada Allah Subhanahu Wata’ala. Berkat segala pertolongan, rahmat, dan kasih sayang-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul "EFEKTIVITAS INSENTIF PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI MASA PANDEMI COVID-19". Shalawat dan salam kepada Rasulullah Sallallahu Alaihi Wasallam yang senantiasa menjadi sumber inspirasi dan teladan terbaik untuk umat manusia.
Penulis menyadari banyak pihak yang memberikan dukungan dan bantuan selama menyelesaikan studi dan tugas akhir ini. Oleh karena itu, sudah sepantasnya penulis dengan penuh hormat mengucapkan terimakasih dan mendoakan semoga Allah memberikan balasan terbaik kepada:
1. Bapak Dr. Fauzan, M.Pd selaku rektor Universitas Muhammadiyah Malang.
2. Ibu Dr. Idah Zuhroh, MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
3. Ibu Dr. Driana Leniwati, SE, Ak, M.SA selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang
4. Ibu Dr. Driana Leniwati, SE, Ak, M.SA selaku pembimbing 1 dan Ibu Agustin Dwi Haryanti, SE., MM., Ak selaku pembimbing 2 yang telah memberikan bimbingan, arahan, motivasi, saran dan masukan yang bermanfaat dalam penyusunan skripsi ini sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik.
iii
iv
5. Terimakasih penulis juga haturkan untuk semua pihak yang telah membantu peneliti dalam menyelesaikan skripsi ini yang tidak dapat peneliti sebutkan satu persatu.
Akhir kata penulis menyadari bahwa tidak ada yang sempurna, penulis masih melakukan kesalahan dalam penyusunan skripsi. Oleh karena itu, penulis meminta maaf yang sedalam-dalamnya atas kesalahan yang dilakukan penulis. Penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi pembaca dan dapat dijadikan referensi demi pengembangan ke arah yang lebih baik. Kebenaran datangnya dari Allah dan kesalahan datangnya dari diri penulis. Semoga Allah SWT senantiasa melimpahkan Rahmat dan Ridho-Nya kepada kita semua.
Malang, 15 Januari 2022
Ovilia Sabrina Syahputri
DAFTAR ISI
ABSTRAK ... i
ABSTRACT ... ii
KATA PENGANTAR ... iii
DAFTAR ISI ... v
DAFTAR TABEL... vii
DAFTAR GAMBAR ... viii
DAFTAR LAMPIRAN ... ix
BAB I PENDAHULUAN ... 1
1.1 Latar Belakang ... 1
1.2 Perumusan Masalah ... 6
1.3 Tujuan Penelitian ... 7
1.4 Manfaat Penelitian ... 7
BAB II TEORI DAN KAJIAN PUSTAKA ... 9
2.1 Tinjauan Penelitian Terdahulu ... 9
2.2 Teori dan Kajian Pustaka ... 14
2.2.1 Planned Behaviour Theory ... 14
2.2.2 Pajak ... 15
2.2.3 Wajib Pajak Orang Pribadi ... 17
2.2.4 Pandemi Covid-19 ... 17
2.2.5 Insentif Pajak ... 19
2.2.6 Kepatuhan Pajak ... 22
BAB III METODOLOGI PENELITIAN ... 24
3.1 Lokasi Penelitian ... 24
3.2 Jenis Penelitian ... 24
3.3 Unit Analisis ... 25
3.4 Jenis dan Sumber data ... 25
3.5 Teknik Pengumpulan Data ... 26
3.5.1 Wawancara atau Interview ... 26
3.5.2 Dokumentasi ... 27
3.6 Teknik/Tahapan Analisis Data ... 27 v
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 29
4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian ... 29
4.1.1 Profil KPP Pratama Pasuruan ... 29
4.1.2 Visi, Misi dan Motto KPP Pratama Pasuruan ... 31
4.1.3 Struktur Organisasi KPP Pratama Pasuruan... 32
4.1.4 Job Description Struktur Organisasi KPP Pratama Pasuruan 33 4.1.5 Tugas, Tujuan dan Fungsi KPP Pratama Pasuruan ... 36
4.2 Data dan Hasil Penelitian ... 38
4.2.1 Data Wajib Pajak Orang Pribadi yang Terdaftar di KPP Pratama Pasuruan ... 38
4.2.3 Data Wajib Pajak Orang Pribadi Terkait Kepatuhan Wajib Pajak ... 39
4.2.4 Data Wajib Pajak Orang Pribadi yang Memanfaatkan Insentif Pajak ... 39
4.3 Pembahasan Hasil Penelitian ... 40
4.3.1 Analisis Variabel Attitude Pada Pemahaman dan Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Terkait Insentif Pajak ... 40
4.3.2 Analisis Variabel Subjective Norms Pada Pemahaman dan Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Terkait Insentif Pajak ... 42
4.3.3 Analisis Variabel Kontrol Perilaku Pada Pemahaman dan Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Terkait Insentif Pajak ... 43
4.3.4 Analisis Ke-efektifan Insentif Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Masa Pandemi Covid-19 44 BAB V PENUTUP ... 46
5.1 Kesimpulan... 46
5.2 Saran ... 47
DAFTAR PUSTAKA ... 48
LAMPIRAN ... 52
vi
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Tinjauan Penelitian Terdahulu ... 9
Tabel 3.1 Pihak-Pihak Terkait yang Menjadi Informan ... 26
Tabel 3.2 List Wawancara ... 27
Tabel 4.1 Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi Terdaftar ... 38
Tabel 4.2 Jumlah Wajib Pajak yang Patuh dalam Melaksanakan Pelaporannya ... 39
Tabel 4.3 Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi yang Memanfaatkan Insentif Pajak ... 40
vii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 4.1 Letak KPP Pratama Pasuruan ... 31 Gambar 4.2 Logo Kantor Pelayanan Pajak ... 31 Gambar 4.3 Struktur Organisasi KPP Pratama Pasuruan ... 32
viii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Dokumentasi Foto ... 52 Lampiran 2 Instrumen Penelitian Hasil Wawancara ... 55
ix
DAFTAR PUSTAKA
Ustantini, S., Amin, M., & Junaidi, J. (2021). Analisis Efektivitas Penerapan Insentif Pajak PMK 44 Tahun 2020 Pada Masa Pandemi Covid-19 dalam Upaya Pemulihan Cash Flow (Studi Kasus Pada PT. ABC). Jurnal Ilmiah Riset Akuntansi, 10(05)
Nuskha, D., Diana, N., & Sudaryanti, D. (2021). Pengaruh Pemberian Insentif Pajak di Tengah Pandemi Corona Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dalam Pelaporan Surat Pemberitahuan (SPT) (Studi Kasus Pada KPP Malang Utara). Jurnal Ilmiah Riset Akuntansi, 10(06).
Selvi & Alief Ramdhan. 2020. Kajian Kebijakan Pemberian Insentif Pajak dalam Mengatasi Dampak Virus Corona di Indonesia Tahun 2019. Jurnal Ilmiah Ilmu Administrasi STIAMI. Vol 3 , No. 1. Hal. 96 – 100. Juni 2020.
PMK No.23/PMK.03/2020 Tentang Insentif Pajak Untuk Wajib Pajak Terdampak Wabah Virus Corona.
Fitriani, Feni Freycineta. (2020). “Parah! Pertumbuhan Ekonomi Indonesia Hanya 2,9 Persen Kuartal I/2020”. Diperoleh 15 Desember 2020.
Republik Indonesia 2007. Undang-Undang No. 28 Tentang Ketentuan Umum Perpajakan.
Siregar, Boyke P. (2020). “Kekurangan Penerimaan Pajak Hingga Akhir Tahun Hampir Rp388 Triliun”. Diperoleh 5 Januari 2020.
Prasetyo, Denny Fahrizal (2021) Pengaruh Insentif Pajak Dan Kualitas Pelayanan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Masa Pandemi. Undergraduate thesis, STIE Perbanas Surabaya.
Safitri, S. R. M. (2021). Efektivitas Insentif Pajak UMKM Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak di Masa Pandemi Covid-19 Pada Wilayah KPP Pratama Malang Utara (Doctoral dissertation, Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim).
Putri, N. J. P. (2020). Analisis Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Terkait Pemberian Insentif Pajak dalam PP Nomor 23 Tahun 2018. Jurnal Ilmiah Mahasiswa FEB, 8(2).
Atik, Husniyati (2018) Faktor - Faktor yang Mempengaruhi Niat Mahasiswa Akuntansi Untuk Melakukan Pengungkapan Kecurangan (Studi Empiris Pada Mahasiswa Program Studi S1 Akuntansi Angkatan 2014 Universitas Muhammadiyah Ponorogo). Skripsi (S1) thesis, Universitas Muhammadiyah Ponorogo.
Ajzen, I. (1985). From Intentions to Actions: A Theory of Planned Behavior. In Action Control.
56
57
Undang-Undang No. 16 tahun 2009 tentang penetapan peraturan pemerintah pengganti Undang-Undang No. 5 Tahun 2008 tentang perubahan keempat atas Undang-Undang No. 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan pada pasal 1 ayat 1
Republik Indonesia 2009. Undang-Undang Ketentuan Umum Perpajakan No.16.
Febri, D. & Sulistyani, T. 2018. Pengaruh Pengetahuan dan Pemahaman Peraturan Perpajakan, Penghindaran Pajak, dan Sanksi perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Pada Wajib Pajak Orang Pribadi di Wilayah KPP Pratama Kota Tegal.) PERMANA, 10, 15-26.
Sugihantono, A., dkk. (2020). Pedoman Pencegahan dan Pengendalian Coronavirus Disease (Covid-19). Jakarta: Kementerian Kesehatan RI.
Sitohang, A., & Sinabutar, R. (2020). Analisis Kebijakan Insentif Pajak di Tengah Wabah Covid-19 di Indonesia. Jurnal Ekonomis, 13(3).
Keputusan Menteri Kesehatan Republik Indonesia Nomor HK.01.07/MENKES/413/2020 Tentang Pedoman Pencegahan Dan Pengendalian Coronavirus Disease 2019 (Covid-19)
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 86/PMK.03/2020 Tentang Insentif Pajak bagi Wajib Pajak yang terkena Pandemi COVID 19
Kartiko, N. D. (2020). Insentif pajak dalam merespons dampak pandemi covid-19 pada sektor pariwisata. Jurnal PKN (Jurnal Pajak dan Keuangan Negara), 2(1), 124-137.
UN & CIAT. (2018). Design And Assessment Of Tax Incentives In Developing Countries. New York: United Nations & the Inter-American Center of Tax Administrations.
Widiiswa, R. A. N., Prihambudi, H., & Kosasih, A. (2021). Dampak Pandemi Covid-19 Terhadap Aktivitas Perpajakan (Penggunaan Layanan Daring, Intensitas Layanan Administrasi Pajak & Perilaku Kepatuhan Pajak. Scientax, 2(2), 160-178.
Subarkah, J., & Dewi, M. W. (2017). Pengaruh Pemahaman, Kesadaran, Kualitas Pelayanan, Dan Ketegasan Sanksi Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Di Kpp Pratama Sukoharjo. Jurnal Akuntansi dan Pajak, 17(02).
Cahya, Nur, Eka 2018, Penggunaan sistem E-Filling sebagai tindak kepatuhan pelaporan SPT Tahunan Wajib Pajak Orang Pribadi pada KPP Pratama Surabaya Karangpilang, Skripsi, Universitas Bhayangkara, Surabaya.
Ulum, I., Juanda, A. & Leniwati, D. 2021. Metodologi Penelitian Akuntansi, Malang: Baskara Media.
58
Murti, D. A. R. (2019). Analisis Sanksi Perpajakan Terhadap Perilaku Ketidakpatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Surabaya Karangpilang (Doctoral dissertation, Universitas Bhayangkara Surabaya).
Danial, A. F. (2018). Analisis pemahaman pajak penghasilan dan sanksi pajak pada wajib pajak orang pribadi (WPOP) pegawai UD petis udang di kampung petis Desa Gumeng Bungah Gresik (Doctoral dissertation, UIN Sunan Ampel Surabaya).
Holy Kartika Nurwigati Sumartiningtyas (2021). Awal Virus Corona Beredar di China Tanpa Terdeteksi dari Oktober 2019, Studi Jelaskan.
Sachril Agustin Berutu (2021). Kasus Positif Covid-19 di Dunia Mencapai 231 Juta.
Andri wiranuari (2020). Kadin Jatim Terus Dorong Pelaku Usaha Memanfaatkan Stimulus Pajak
Binti Mufarida (2021). Bertambah 2.057, Ini Sebaran Kasus Covid-19 Hari Ini Ellyvon Pranita (2020). Diumumkan Awal Maret, Ahli: Virus Corona Masuk
Indonesia dari Januari
Febri, D., & Sulistyani, T. (2018). Pengaruh pengetahuan dan pemahaman peraturan perpajakan, penghindaran pajak dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak (studi pada wajib pajak orang pribadi di wilayah KPP Pratama Kota Tegal). Permana: Jurnal Perpajakan, Manajemen, dan Akuntansi, 10(1).
Eka Putra, W., Kusuma, I. L., & Widyana Dewi, M. (2019). Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak: Studi Kasus pada Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan di Wilayah Kota Jambi. Jurnal Akuntansi dan Pajak, 20(1), 43-54.
Danarsi, S. N., & Subroto, H. (2017). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak Mobil Dengan Diberlakukannya Pajak Progresif Di Kota Surakarta. Jurnal Akuntansi dan Pajak, 18(01).
Latief, S., Zakaria, J., & Mapparenta, M. (2020). Pengaruh Kepercayaan Kepada Pemerintah, Kebijakan Insentif Pajak dan Manfaat Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. CESJ: Center Of Economic Students Journal, 3(3), 270-289.
Aprilia, E. (2021). Pengaruh Insentif Pajak, Kualitas Sumber Daya Manusia, dan Kepuasan Pelayanan Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Kota Sidoarjo (Doctoral dissertation, STIE Perbanas Surabaya).
59
Nugroho, P. P. (2021). Efektivitas Insentif Pajak Bagi Pelaku Usaha Restoran Pada Masa Pandemi Covid-19 di Kota Palembang Provinsi Sumatera Selatan (Doctoral dissertation, IPDN Jatinangor).
Fazriputri, N. R., Widiastuti, N. P. E., & Lastiningsih, N. (2021, August). Pengaruh Sosialisasi dan Pemahaman Insentif Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada Masa Pandemi Covid-19 (Studi pada Pemilik UMKM di Kota Bekasi).
In Prosiding BIEMA (Business Management, Economic, and Accounting National Seminar) (Vol. 2).
Listiyowati, L., Indarti, I., Wijayanti, F., & Setiawan, F. A. (2021). Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di Masa Pandemi COVID-19. Jurnal Akuntansi Indonesia, 10(1), 41-59.
PMK No. 44/PMK.03/2020 tentang Insentif Pajak untuk Wajib Pajak Terdampak Pandemi Corona Virus Disease 2019.
PMK No. 110/PMK.03/2020 tentang Perubahan atas Peraturan Menteri Keuangan Nomor 86/PMK.03/2020 tentang Insentif Pajak untuk Wajib Pajak Terdampak Pandemi Corona Virus Disease 2019
PMK No. 9/PMK.03/2020 tentang Insentif Pajak untuk Wajib Pajak Terdampak Pandemi Corona Virus Disease 2019
PMK No. 82/PMK.03/2020 tentang Perubahan atas Peraturan Menteri Keuangan Nomor 9/PMK.03/2020 tentang Insentif Pajak untuk Wajib Pajak Terdampak Pandemi Corona Virus Disease 2019
Alfina, Z., & Diana, N. (2021). Pengaruh Insentif Perpajakan Akibat Covid-19, Pemahaman Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan (Studi Pada Wajib Pajak yang Terdaftar di KPP Pratama Malang Utara). Jurnal Ilmiah Riset Akuntansi, 10(04).
Heider, F. (1958). The naive analysis of action.
Setyawati, S. M., & Wulandari, S. Z. (2018). Analisis Theory Of Planned Behavior (Studi Kasus Kesiapan Stakeholder Menuju Terbentuknya Purbalingga Sebagai Kota Kreatif). Jurnal Ekonomi, Bisnis, dan Akuntansi, 20(4).
Kilo, A. S., Amaliah, T. H., & Husain, S. P. (2022). Potensi peningkatan kepatuhan wajib pajak UMKM di masa pandemi covid-19 setelah diterbitkan insentif PPh 21 final UMKM ditanggung pemerintah. In Proceeding of National Conference on Accounting & Finance (Vol. 4, pp. 44-52).
