PROSES TAHAP AUDIT.doc

(1)

Aktivitas auditing dalam konteks

Aktivitas auditing dalam konteks “general audit”

“general audit” dilakukan melalui Kantor

dilakukan melalui Kantor

Akuntan Publik (KAP).

Or

Organ

ganisas

isasi

i ya

yang

ng dim

dimaks

aksud

ud dap

dapat

at mel

melipu

iputi

ti org

organi

anisasi

sasi per

perusa

usahaa

haan

n mau

maupun

pun

organisasi lainnya, dalam kepentingan akuntabilitas organisasi. Auditing merupakan

“public/service activity”

“public/service activity” yang memerlukan manajemen dala

yang memerlukan manajemen dalam pemenuhannya.

m pemenuhannya.

Keanggotaan Tim Auditing dan Fungsi

Keanggotaan Tim Pemeriksaan dan Fungsinya

o

!ingkup Kegiatan

Asisten

"upervisor

#anajer

Partner

$ $ % % & & ' '     * * + +   $-$$ $$ $% $% $& $& Perencanaan Audit Perencanaan Audit Diskusi pendahuluan Diskusi pendahuluan Review SPI/I Review SPI/I

ompliance Tests/!v I ompliance Tests/!v I Review Proses Tutup "uku Review Proses Tutup "uku Field #ork$

Field #ork$

$

$.. eenneerraal Prl Proo//eedduurreess %

%.. AAuuddiit t KKaass, , 00aannk k &

&.. AAuuddiit t PPiiuuttaanngg '

'.. AAuuddiit t ppeerrsseeddiiaaaann 

.. 11nnvveenntotorry y PPrrii//iinngg 

.. AAkkttiivva a !!aan/n/aar !r !aaiinn * *.. AAkkttiivva a TTeettaapp + +.. 22uuttaanngg  .. ##ooddaall $

$--.. PPeennjjuuaalalann $$

$$.. 2a2argrga Poa Pokokok Pek Penjnjuaualalann $%

$%.. PePendndapapatatan an 3 3 bebebabann lain

lain $&

$&.. "u"ubsbse4e4ueuent 5vnt 5venentsts Analyti/al 6evie7 Analyti/al 6evie7 Penyusunan dra8t !2P Penyusunan dra8t !2P 9inal revie7 9inal revie7

iskusi dengan klien iskusi dengan klien #anagement;s !etter #anagement;s !etter !a7yer;s !etter !a7yer;s !etter Pendapat Akuntan Pendapat Akuntan << << << = = = = << = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = << << << << << << << = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = << << << = = = = = = << << = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = << << << << << << << << << << << << << << << << << = = << = = = = = = = = = =

1mp

1mplem

lement

entasi

asi dar

dari

i "ta

"tand

ndar

ar >mu

>mum

m ya

yang

ng mel

melipu

iputi

ti pro

pro8es

8esion

ionali

alisme

sme aud

audito

itor

r

dapat menjadi dasar atas sesuatu yang diper/aya (belie8), dalam : perilaku, aturan,

(2)

dan

dan /on

/ontro

trol

l ter

terhad

hadap

ap pro

proses

ses pel

pelaks

aksana

anaan,

an, unt

untuk

uk mem

memenu

enuhi

hi mu

mutu

tu out

output

put,

, ber

berupa

upa

lapor

laporan

an audit

auditor

or yan

yang

g diko

dikomuni

munikasika

kasikan.

n. Pro8es

Pro8esionali

ionalitas

tas dalam

dalam penug

penugasan

asan audit

auditing

ing

untuk men/apai mutu pelaporan audit, karenanya memerlukan keberterimaan dalam

asp

aspek

ek pro

propor

porsio

sional

nal pad

pada

a tat

tataran

aran:: rewar

reward: renumeration,

d: renumeration, promotion

promotion,

, development,

development,

serta situasi untuk punishment: waring, demo

serta situasi untuk punishment: waring, demotion, dan bahkan r

tion, dan bahkan resign.

esign.

Tantangan pro8esionalitas auditor dalam tataran makro dan global, semakin

mengemuka pada kondisi sekarang. Tantangan dimaksud mun/ul pada tataran: 6>>

akuntan publi/, rotasi akuntan dan KAP, 0adan 2ukum KAP, "tandardisasi dan

1ndependensi pro8esi akuntan, serta tekanan persaingan antar KAP dan pihak asing.

1mplementasi pro8esionalitas se/ara internal merupakan penjabaran komunikasi pada

ko

komp

mpet

eten

ensi

si pe

perso

rsona

nal

l au

audi

dito

tor

r ya

yang

ng me

memi

mili

liki

ki:: tech

technic

nical

al ski

skill,

ll, man

manage

ageria

rial

l skil

skill,

l,

dedicated & loyal, hard worker, collegial, shrewd worker, dan bahkan international

wide.

(3)

Standar Peker%aan &apangan

Kertas Ker%a Pemeriksaan

o

Kelompok?@enis

$

P

P5

56 6#

#A

A

5

5

T

T 9

911!

!5

5

$.

$. oopy py akakte te pependndiririaian n KlKlieienn %.

%. hharart o8 t o8 AA////ouountnts das dan Prn Pro/o/ededurure #ae #anunualalss &.

&. "t"truruktktur ur OrOrgaganinisasasi si KlKlieienn '

'.. !!aayyoouut pt paabbrriik Kk Klliieenn 

.. PPrroossees Ps Prroodduukkssii 

.. @@eenniiss<<jjeenniis ps prroodduuk k *.

*. 1kht1khtisar isar jenis jenis dan dan karakarakterikteristik stik surasurat<surt<surat bat berhaerharga rga yang yang diterditerbitkabitkann +.

+. oopy py kokontntrarak<k<kokontntrarak jak jangngka pka pananjajangng:: aa.. 22uuttaanng g 00aannk k

b.

b. "e7a una >"e7a una >sahasaha /.

/. PePembmbeleliaian An Angngsusurarann d.

d. PProrogrgraam Pm Peensnsiuiunn ee.. 00oonnuuss

88.. PPrroo88it it sshhaarriningg .

. "kedu"kedul epl epresiresiasi daasi dan An Amortmortisasi isasi AktAktiva Tiva Tetaetap? Ap? Aktiva ktiva TaTak 0er7k 0er7ujudujud $-.

$-. 1k1khtihtisar sar KeKebijbijakaakan An Akunkuntantansisi %

% >>666655T T 9911!!55"" $.

$. Audit Audit Plans Plans dan dan AuAudit Pdit Progrrogramsams %.

%. BBororkinking Trg Trial 0aial 0alanlan/e/ess &.

&. !e!ead dan "ad dan "uppupportorting "ing "/he/hedulduleses '.

'. "/h"/heduedules dles dan an AAnalnalysysisis .

. Audit Audit #emo#emorandranda, a, dan dan okumokumentaentasisi .

. @urna@urnal Al Adjustdjustment, ment, dan 6dan 6eklaeklasi8iksi8ikasiasi *.

(4)

Detail urrent File$ Audit Plans

Detail urrent File$ Audit Plans dan Audit programsdan Audit programs

o

o eskripsieskripsi

$

$ 1n1n8o8ormrmasasi ti tenentatang ng PePerurusasahahaan an dadan 0n 0isisninis Ks Klilienen:: $.

$. bentubentuk badan usk badan usaha, jeaha, jenis usanis usaha, jeniha, jenis produs produk?jask?jasa, lokaa, lokasi, jarsi, jaringan disingan distributribusi, daesi, daerahrah pemasaran, dsb.

pemasaran, dsb. %.

%. >nda>ndang<unng<undangdang?pera?peraturan peturan pemerimerintah yantah yang berkang berkaitan denitan dengan opergan operasi perasi perusahusahaan.aan. &.

&. ma/ama/am<mam<ma/am /am laporlaporan yan yang hang harus arus dibuadibuat ket kepada pada instainstansi nsi terkterkait.ait. %

% 1n1n8o8ormrmasasi ti tenentatang ng "t"truruktktur ur PePengngenendadalilian an 11ntentern rn KlKlieien:n: $.

$. ontrontrol 5nvirool 5nvironmennment: struktt: struktur orgur organisaanisasi, intersi, internal auditonal auditor, pemr, pemisahaisahan 8ungsi ke dalan 8ungsi ke dalamm 8ungsi<8ungsi operasi, pen/atatan, dan

8ungsi<8ungsi operasi, pen/atatan, dan penyimpanan.penyimpanan. %.

%. "i"iststem em AAkukuntntanansisi: : dodokukumemen, n, jujurnrnalal, , bubuku ku bebesasarr, , bubuku ku pepembmbanantutu, , e4e4uiuipmpmenent,t, kom

kompetpetensensi i perpersonsonalialia, a, sysystestem m dan dan proprosesedur dur pelpelaksaksanaanaan an 8un8ungsigsi<8u<8ungsngsi i pokpokok ok perusahaan.

perusahaan. &.

&. onontrotrol l PrPro/eo/edurdures: es: "is"istem otoritem otorisassasi, i, aksakses es dan penggdan penggunaunaan an aktaktivaiva, , prapraktektek<pk<praraktektek k yang sehat.

yang sehat. &

& PePeninilalaiaian ten terhrhadadap #ap #atatereriaialilitatas 1ns 1n8o8ormrmasasi kei keuauangnganan $.

$. #at#atererialialitaitas das dalam lam laplaporaoran ken keuanuangangan %.

%. #ate#aterialirialitas tas daladalam m "aldo "aldo rekerekening<ning<rekerekening ning pembpembukuanukuan '

' PPeenniillaaiiaan n rriissiikko o aauuddiitt:: $.

$. 6isi6isiko pada tko pada tingkaingkat laport laporan keuaan keuangan: kangan: karaktrakteriseristik mantik manajemajemen, karen, karakterakteristik iistik industrndustri,i, dan operasi perusahaan,

dan operasi perusahaan, karakteristik penugasan.karakteristik penugasan. %.

%. 6is6isiko paiko pada tinda tingkagkat saldt saldo reko rekeniening<ng<rerekenkening peing pembumbukuakuan.n. 

 11ddeenntiti88iikkaassi Ti Tuujjuuaan pen pemmeerriikkssaaaann:: $.

$. KeKeteltelitiitian (an (lerleri/ai/al Al A//u//uraran/yn/y)) %.

%. 5ks5ksististensensi (5Cii (5Cistesten/e an/e atau Otau O//u//urenren/e)/e) &.

&. KeKelenlengkagkapan pan (o(ompmpletleteneeness)ss) '.

'. PemPemiliilikan (kan (6ig6ights dahts dan atau On atau Oblibligatgationions)s) .

. PenilPenilaian aian (D(Daaluatioluations ns atau atau AllAllo/atio/ations)ons) .

. PengPengungkaungkapan (pan ("tate"tatement ment PresPresentatentation anion and isd is/losu/losure)re) 

 iissaaiin n AAuuddiit t PPrrooggrraamm:: $.

$. "eba"ebagai gai outlioutline tne tenteenteng peng pekerjakerjaan yan yang hang harus arus dijaldijalankanankan.. %.

%. "eba"ebagai ingai instrustruksi bksi bagaimagaimana mana melakselaksanakaanakan peken pekerjaarjaan butirn butir<$.<$. &.

&. "eba"ebagai dasgai dasar untuk mar untuk mengkengkoordioordinasiknasikan, supean, superviservise, dan meng, dan mengendalendalikan pelikan pelaksaaksanaannaan pekerjaan.

pekerjaan. '.

(5)

Detail urrent File'() *) +$ #orking Trial "alances) &ead) Supporting

Schedules

$

!ihat pedoman pembuatan KKP yang telah disiapkan.!ihat pedoman pembuatan KKP yang telah disiapkan.

%

TaTambahan yang mbahan yang diperlukan dalam pedoman diperlukan dalam pedoman tersebut adalah:tersebut adalah:

(A) alam setiap lead s/hedule perlu ditambahkan kesimpulan berkaitan dengan keenam tujuan (A) alam setiap lead s/hedule perlu ditambahkan kesimpulan berkaitan dengan keenam tujuan

pemeriksaan, y

pemeriksaan, yang meliputi:ang meliputi: $

$.. KKeetteelliittiiaan (n (lleerrii//aal Al A////uurraan/n/yy)) %.

%. 55ksksisistetensnsi (i (55CiCissteten/n/e ae atatau Ou O////ururenen/e/e)) &

&.. KKeelleennggkkaappaan (n (oommpplleetteenneessss)) '.

'. PePemmililikikaan (n (66igighthts ds daan an atatau Ou Oblbligigaatitiononss)) .

. PePeninilalaiaian (Dn (Daaluluaatitionons ats ataau Au Allllo/o/atatioionsns)) .

. PePengngunungkgkapapan (an ("t"tatatememenent Prt Presesenentatatition aon and nd isis/l/lososurure)e) (0) alam setiap supporting s/hedule dan analysis, perlu

(0) alam setiap supporting s/hedule dan analysis, perlu dituliskan juga in8ormasi yang berkaitandituliskan juga in8ormasi yang berkaitan dengan kebijakan akuntansi.

dengan kebijakan akuntansi.

Audit ,emo dan

Audit ,emo dan Dokumentasi

Dokumentasi

o

eskripsi?#ateri

$ $ % % & & ' '

6ingkasan notulen rapat<rapat de7an komisaris, pemegang saham, direksi 6ingkasan notulen rapat<rapat de7an komisaris, pemegang saham, direksi Ta

Tabulasi ja7aban kon8irmasi, kas di bulasi ja7aban kon8irmasi, kas di bank, piutang, hutan, bank, piutang, hutan, konsinyasikonsinyasi Korespondensi dengan klien dan pihak lain

Korespondensi dengan klien dan pihak lain

9otokopi kontrak<kontrak yang dibuat oleh klien dengan pihak 9otokopi kontrak<kontrak yang dibuat oleh klien dengan pihak lain.lain. Ca

Catatatatann : : PerPerlu lu disdisediediakaakan n 8or8ormulmulir ir untuntuk uk menmendokdokumeumentantasiksikan an hashasil il rerevisvisi i terterhadhadapap keempat aspek tersebut.

(6)