Matakuliah
Matakuliah
Fraud and Forensic Accounting
Fraud and Forensic Accounting
Dosen: Gugus Irianto, SE.
Dosen: Gugus Irianto, SE. MSA. Akt. PhD. CA.
MSA. Akt. PhD. CA.
CSRS
CSRS
--
Notes
Notes
Ftorensic Accounting and
Ftorensic Accounting and F
Fraud
raud
E!a"ination
E!a"ination
#earning E!$eriences %Pengala"an
#earning E!$eriences %Pengala"an
Pe"&ela'aran(, Re)eksi dan
Pe"&ela'aran(, Re)eksi dan
*
*rans+or"
rans+or"asi Diri %R
asi Diri %Re)ection and
e)ection and
Sel+
Sel+ *
*rans+or"ation
rans+or"ation((
NNaammaa :: Annisha Fitri Purna"asariAnnisha Fitri Purna"asari N
NIIMM :: -/-/0///1-/-/0///1 K
Keellaass :: CDCD H
Haarrii, , JJaamm :: Senin, 'a" ke-Senin, 'a"
ke- Jurusan Akun
Jurusan Akuntansi
tansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Brawijaya
Universitas Brawijaya
Apakah Fraud (kecurangan) itu?
Apakah Fraud (kecurangan) itu?
Menurut Standar Profesional AkuntanMenurut Standar Profesional Akuntan Publik (SPAPublik (SPAP) - P) - PSA No.PSA No. 70 seksi 316.2 pararaf !
70 seksi 316.2 pararaf !
Fraud (kecuran
Fraud (kecurangan) gan) adalaadalah h salah saji salah saji atau penghilanatau penghilangan gan secasecarara sengaja jumlah atau pengungkapan dalam laporan keuangan untuk sengaja jumlah atau pengungkapan dalam laporan keuangan untuk mengelabuhi pemakai laporan keuangan.
mengelabuhi pemakai laporan keuangan.
Menurut "nternational Standard Auditin Menurut "nternational Standard Auditin ("SA)("SA)
#$raud
#$raud – An – An intenintentionational l act by act by one or one or more individmore individuals among uals among management, those charged with governance, employees, or third management, those charged with governance, employees, or third parties, involving the use
parties, involving the use of deception to of deception to obtain an unjust obtain an unjust or illegal or illegal advantage.”
advantage.”
Fraud adalah tindakan yang disengaja oleh satu atau lebih individu Fraud adalah tindakan yang disengaja oleh satu atau lebih individu antara manajemen, pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola, antara manajemen, pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola, kar
karyawyawan, an, ataatau u pihpihak ak ketketigaiga, , yanyang g melmelibaibatkatkan n penpengguggunaanaann pen
penipuipuan an untuntuk uk memempemperolroleh eh keukeuntuntungangan n yanyang g tidtidak ak adiadil l ataatauu illegal.
illegal.
Menurut State%ent on Auditin Standads (SAS) && Menurut State%ent on Auditin Standads (SAS) &&
Fraud adalah suatu tindakan disengaja yang menyebabkan kesalahan dalam laporan keuangan. Ada dua tipe fraud yaitu: memberikan informasi yang salah dalam laporan keuangan dan menyalahgunakan aset.
Tipologi Fraud
Association of Certified Fraud Eaminers !"ACFE”# di Amerika serikat menyusun peta mengenai fraud. eta ini berbentuk pohon, dengan cabang dan ranting. !iga cabang utama dari fraud tree ini adalah Corruption, Asset misappropriation dan fraudulent statement . !urunannya lebih jauh dapat dilihat dalam gambar dibawah.
Ada enam ranting yang muncul dari cabang corruption. "andingkan ini dengan #$ (tiga puluh) jenis tindak pidana korupsi dalam ketentutan perundang%undangan &ndonesia. 'abang kedua adalah Asset $isappropriation yang dapat diartikan secara bebas sebagai penjarahan kekayaan perusahaan atau lembaga. ita bisa membayangkan banyaknya jenis fraud dalam cabang ini, mulai dari pencurian uang secara terbuka (larceny ), pencurian dan penyalahgunaan (misuse) harta lembaga, sampai pada larceny secara tidak langsung (rekening bank atas nama pejabat). 'abang ketiga (Fraudulent %tatement ) merupakan fraud yang dilakukan dengan menggunakan cara%cara akuntansi seperti earning
managemen dan, windows dressing. asus nron merupakan contoh nyata dari tipe Fraud ini.
*edangkan +elf ($$-) menambahkan satu lagi tipologi fraud yaitu cybercrime. &ni jenis fraud yang paling canggih dan dilakukan oleh pihak yang mempunyai keahlian khusus yang tidak selalu dimiliki oleh pihak lain. Cybercrime juga akan menjadi jenis fraud yang paling ditakuti di masa depan dimana teknologi berkembang dengan pesat dan canggih.
Siapa saja yang bisa melakukan Fraud?
*angat penting untuk mengerti tentang karakteristik dari pelaku fraud, karena mereka kelihatan seperti orang yang memiliki sifat atau perangai yang dicari oleh perusahaan dalam mencari karyawan, mencari konsumen, dan memilih pemasok. engetahuan ini membantu kita untuk mengerti bahwa () kebanyakan pegawai,
konsumen, pemasok, dan partner bisnis memiliki kesesuaian atau cocok dengan karakteristik yang dimiliki oleh pelaku fraud dan memiliki kemampuan untuk terlibat dalam fraud, () sangat sulit untuk memprediksi apa yang menyebabkan pegawai, pemasok, klien, dan konsumen akan menjadi tidak jujur.
Seitia $raud
"erikut adalah tiga elemen penting mengapa orang melakukan fraud:
. lemen ertama: !ekanan !ekanan dibagi menjadi empat tipe, yaitu:
a. !ekanan financial (keuangan)
!ekanan keuangan umumnya terkait dengan fraud yang menguntungkan pelaku secara langsung termasuk beberapa hal berikut:
*ifat serakah
/idup diatas rata%rata gaya hidup orang%orang pada umumnya
!agihan yang tinggi atau utang pribadi
redit yang tidak menguntungkan
erugian keuangan secara pribadi
ebutuhan keuangan yang tidak terduga b. !ekanan untuk melakukan perbuatan jahat
ermasalahan yang terkait erat dengan tekanan keuangan adalah motivasi yang timbul oleh adanya tekanan untuk melakukan perbuatan jahat, seperti: judi, obat%obatan terlarang, alcohol, dan hubungan diluar
pernikahan yang cukup mahal. 'ontoh tekanan untuk melakukan perbuatan jahat ini memotivasi seseorang untuk melakukan fraud.
c. !ekanan terkait pekerjaan
!ekanan keuangan dan tekanan untuk melakukan perbuatan jahat memotivasi sebagian besar tindakan fraud, beberapa orang melakukan fraud bahkan terhadap atasan mereka sendiri atau orang lain. Faktor% faktor seperti sedikitnya pengakuan terhadap kinerja, adanya perasaan tidak puas terhadap pekerjaan, ketakutan akan kehilangan pekerjaan, keinginan mendapat promosi dan merasa tidak dibayar semestinya.
d. !ekanan lainnya
. lemen edua: esempatan
*etidaknya ada enam faktor utama yang dapat meningkatkan kesempatan bagi individu%individu untuk dapat terlibat dalam tindakan fraud, yaitu: ()urangnya pengendalian yang mengitari untuk dapat mencegah atau mendeteksi adanya perilaku fraud0fraud, ()etidakmampuan untuk menilai kualitas dari performa kinerja, (#)1agal untuk mendisiplinkan pelaku fraud, (-)urangnya akses informasi, (2)etidakmampuan, ketidak cakapan serta sikap apatis dan (3)urangnya jejak audit.
#. lemen etiga: 4asionalisasi
4asionalisasi maksudnya pelaku fraud meyakinkan diri mereka sendiri bahwa fraud tersebut diperbolehkan dengan berbagi argumentasi yang mereka berikan. beberapa rasionalisasi yang biasanya digunakan oleh para pelaku fraud, yaitu: 5perusahaan meminjamkannya padaku67 5aku hanya meminjam, nanti akan kukemablikan lagi67 5tidak ada orang yang terluka67 5aku pantas mendapatkan lebih67 5ini untuk tujuan baik67 5kami akan memperbaiki pencatatan secepatnya setelah kesulitan ekonomi kami selesai67 5sesuatu harus dikorbankan, entah tiu integritasku atau reputasiku6.
&EF'E(%) *A+ &A+%F-&$A%) *)&)
'A"'AN *+ASA*'AN ,'ANAN 'SMPA,AN *AS"NA/"SAS" +AN 'APA"/",AS
ebaikan didasari tekanan8 *epertinya saya belum pernah mendengar sesorang berbuat baik berdasarkan tekanan. alau dia berbuat baik karena tekanan berarti kebaikan seperti adalah kebaikan yang dipaksakan atau tidak ikhlas. alau saya ganti kata 9tekanan
ini mungkin saya ganti menjadi kata 9kewajiban ya kita melakukan kebaikan karena itulah yang diajarkan oleh Agama saya, khususnya &slam seperti yang tertulis di Al%;uran 9"erbuat baiklah kamu sebagaimana Allah telah berbuat baik padamu maka berbuat kebaikan disini adalah baik ke antar sesama makhluk Allah baik manusia atau makhluk hidup lainnya. arena ini adalah kodrat kita sebagai manusia yang menjadi hamba<ya. ebaikan bisa dibilang adalah suatu ibadah. !idak perlu dipertanyakan lagi alasan kita berbuat baik karena semua jawaban atas kebaikan yang kita berbuat akan kembali kepada diri kita sendiri yaitu di hari pertimbangan nanti. "aik kebaikan yang mungkin hanya sebatas niat atau pun sudah dilakukan berdasarkan keikhlasan sesuai dengan ajaran<ya akan dicatat dan menjadi amal penolong kita nanti.
ebaikan didasari kesempatan8 seperti fraud didasari kesempatan yang masih berkesinambungan dengan elemen tekanan. ebaikan yang didasari oleh kesempatan juga berkesinambungan dengan kebaikan yang didasari oleh ewajiban. =ang menjadi pionir kita melakukan kebaikan karena itu adalah ibadah menjadi alasan mengapa jika ada kesempatan, kita ingin berbuat baik. arena dengan kebaikan
yang kita buat apalagi dengan niat yang ikhlas akan memberikan kita kesempatan untuk mendapat amal pahala dari yang uasa. *alah satu kebaikan yang didasari kesempatan adalah membantu seseorang yang tengah mendapat musibah, seperti kita dapat menyumbangkan makanan% makanan pokok atau baju layak pakai kepada orang didaerah yang baru terkena bencana alam. ebaikan saling membantu sesama manusia inilah ladang amal yang disediakan oleh Allah yang memberikan
kesempatan pada kita untuk mendapat reward yang tidak bisa dihitung dengan materi di dunia yaitu pahala dari<ya.
ebaikan didasari rasionalisi8 "isa dibilang sekarang banyak kebaikan yang didasari rasionalisai. 4asionalisasi seperti 9kalau saya baik ke dia, dia akan baik juga terhadap saya. >anusia adalah makhluk sosial, mereka tidak bisa hidup sendiri. >anusia membutuhkan kehadiran sesamanya. arena dalam hidup ini tidak ada manusia yang sempurna pasti mereka memiliki kelemahan masing%masing maka untuk menutupi kelemahan ini mereka butuh bantuan orang lain. arena paham ini lah maka agar dapat hidup saling berdampingan dengan baik dan damai maka manusia harus baik satu sama lain.
ebaikan didasari kapabilitas8 ebaikan seperti ini awalnya harus didasari dari hati yang memang baik. *aya coba memberi contoh sebagai mahasiswa, jika ada teman saya yang kesusahan misalnya ia lupa membawa dompet dan tidak dapat membeli makan sedangkan di dompet saya terdapat uang lebih berarti saya mampu untuk menolongnya dengan meminjamkan uang itu kalau memang ada niat kebaikan dari diri saya. >enurut saya kebaikan didasari kapabilitas ini adalah bentuk kebaikan yang berawal dari kebaikan dengan alasan ketiga elemen diatas. ?ika saya menyadari kalau berbuat baik itu adalah suatu kewajiban saya sebagai manusia maka ini adalah kesempatan saya untuk membantu teman saya tersebut karena saya mampu dengan pikiran rasionalisasi bahwa dia adalah teman saya dimana orang yang dekat dengan saya.
+ari keempat aspek yang disebutkan diatas, saya percaya bahwa dalam kehidupan kita selalu harus berbuat kebaikan. arena kebaikan adalah hal yang akan membentuk dan menunjukkan siapa diri kita. @rang yang berhasil adalah orang yang baik dimana dalam kehidupan kita ini tidak hidup sendiri. >aka dari itu kebaikan menjadi faktor utama apakah kita bisa well%going dengan orang%orang disekitar kita. ercaya bahwa kebaikan yang kita tuai saat ini pasti nanti ada manfaat dan balasannya baik dari orang%orang sekitar dan juga !uhan =>. Amin.
"
+o act of indness, no matter how small is ever wasted. /ecause the the smallest act of indness is worth more than grandest intention”
Kemudian, bagaimana cara mencegah Fraud pada
perusahaan?
Meniptakan udaa uur 'eterbukaan dan Me%beri +ukunan
!iga faktor utama di dalam mencegah fraud untuk menciptakan budaya jujur, keterbukaan dan saling menolong adalah:
. >erekrut orang%orang yang jujur dan menyediakan pelatihan kesadaran fraud
. >enciptakan lingkungan kerja yang positif
#. >enyediakan program saling menolong antar karyawan dimana dapat membantu seorang karyawan bila menghadapi tekanan dalam bekerja.
ntuk mencegah terjadinya fraud, mengacu pada Albrecht, Albrecht, Albrecht, dan Bimbelman ($$C:$C), salah satu cara yang dapat dilakukan perusahaan yaitu dengan mengurangi peluang terjadinya fraud dengan memperhatikan hal%hal berikut ini:
. >emiliki sistem pengendalian yang baik
Committee of %ponsoring rgani0ations mengharuskan perusahaan untuk memiliki kerangka pengendalian internal sebagai berikut:
→ Dlingkungan pengendalian yang baik → enilaian resiko
→ Aktivitas pengendalian yang baik
→ Arus komunikasi dan informasi yang baik → engawasan
. >enghambat terjadinya kolusi
#. >engawasi karyawan dan menyediakan saluran telekomunikasi untuk pelaporan fraud
-. >enciptakan gambaran hukuman yang akan diterima bila melakukan fraud
+alam mencegah dan mendeteksi serta menangani fraud sebenarnya ada beberapa pihak yang terkait: yaitu akuntan (baik sebagai auditor internal, auditor eksternal, atau auditor forensik) dan manajemen perusahaan. eran dan tanggung jawab msaing% masing pihak ini dapat digambarkan sebagai suatu siklus yang dinamakan Fraud +eterrence 'ycle atau siklus pencegahan fraud seperti gambar dibawah ini:
Corporate 1overnance dilakukan oleh manajemen yang dirancang dalam rangka mengeliminasi atau setidaknya menekan kemungkinan terjadinya fraud. 'orporate governance meliputi budaya perusahaan, kebijakan%kebijakan, dan pendelegasian wewenang.
ransaction 'evel Control 2rocess yang dilakukan oleh auditor internal, pada dasarnya adalah proses yang lebih bersifat preventif dan pengendalian yang bertujuan untuk memastikan
bahwa hanya transaksi yang sah, mendapat otorisasi yang memadai yang dicatat dan melindungi perusahaan dari kerugian.
&etrospective Eamination yang dilakukan oleh Auditor ksternal diarahkan untuk mendeteksi fraud sebelum menjadi besar dan membahayakan perusahaan.
)nvestigation and &emediation yang dilakukan forensik auditor. eran auditor forensik adalah menentukan tindakan yang harus diambil terkait dengan ukuran dan tingkat kefatalan fraud, tanpa memandang apakah fraud itu hanya berupa pelanggaran kecil terhdaap kebijakan perusahaan ataukah pelanggaran besar yang berbentuk kecurangna dalam laporan keuangan atau penyalahgunaan aset.
Mengapa pencegahan?
eberhasilan kegiatan memerangi fraud, setelah korupsi terjadi adalah suatu ironi tersendiri dalam upaya penanggualan fraud karena semakin banyak mendeteksi dan menyelesaikan kasus berindikasi fraud, bukan merupakan kondisi umum yang dikehendaki masyarakat, sebab pada dasarnya kejadian fraud bukanlah kejadian yang dikehendaki masyarakat.
encegahan fraud bisa dianalogikan dengan penyakit, yaitu lebih baik dicegah dari pada diobati. ?ika menunggu terjadinya fraud baru ditangani itu artinya sudah ada kerugian yang terjadi dan telah dinikmati oleh pihak terntu, bandingkan bila kita berhasil mencegahnya, tentu kerugian belum semuanya beralih ke pelaku fraud tersebut. +an bila fraud sudah terjadi maka biaya yang dikeluarkan jauh lebih besar untuk memulihkannya daripada melakukan pencegahan sejak dini.
ntuk melakukan pencegahan, setidaknya ada tiga upaya yang harus dilakukan yaitu () membangun individu yang didalamnya terdapat trust and openness, mencegah benturan kepentingan, confidential disclosure agreement dan corporate security contract . () >embangun sistem pendukung kerja yang meliputi sistem yang terintegrasi, standarisasi kerja, aktifitas control dan sistem rewards and recognition. (#) membangun sistem monitoring yang didalamnya terkandung control self3assessment , internal auditor dan eksternal auditor
Fraud yang paling sering terjadi di erusahaan
Ada empat jenis atau kategori fraud yang paling sering menimpa perusahaan%perusahaan (kecil maupun besar) di seluruh dunia.
Penurian +ata (Data Fraud )
ara pelaku pencurian data (data fraud) menyasar usaha kecil untuk mencuri data%data sensitiveEmisalnya: data yang terkait dengan kartu kredit pelanggan
Statistik 'asus /anya -G dari usaha kecil yang melaporkan telah menjadi korban penipuan data. &tu artinya kira% kira *A! ?!A merchant di seluruh negara mengalami jenis pencurian data ini.
,inkat 'erentanan +ari merchant mandiri yang menyimpan data pemegang kartu kredit secara elektronik (digital), hanya -3G yang telah mengambil langkah%langkah yang benar untuk melindungi data mereka, sementara 2-G usaha lain rentan terhadap pencurian data.
/agaimana perusahaan dapat melindungi diri dari pencurian data4
H3G menggunakan dan secara teratur memperbarui perangkat lunak antivirus
H3G membatasi akses fisik ke data pemegang kartu
3-G mengembangkan dan memelihara sistem dan aplikasi pengaman khusus
-3G mengenkripsi transmisi data pemegang kartu saat melewati jaringan publik0terbuka
-#G melacak dan memantau semua akses ke sumber daya jaringan dan data pemegang kartu secara terus menerus.
Penelapan (Embezzlement )
elaku penggelapan (biasanya pegawai) dengan sengaja menjadikan perusahaan tempatnya bekerja sebagai sasaran untuk maksud memperkaya diri sendiri.
+alam suatu perusahaan, di wilayah mana penggelapan terjadi8 Debih dari I$G dari kasus penggelapan yang dilakukan oleh baik individu maupun kelompok, terjadi dalam satu diantara enam departemen berikut: "agian Akunting, Customer %ervice, ksekutif0>anajemen, @perasional, embelian dan enjualan.
Statistik 'asus >enurut Association of Certified Fraud Eaminers (A'F), usaha kecil adalah target empuk bagi para pelaku penggelapan karena mereka biasanya memiliki
pengendalian intern (termasuk fraud control) yang lebih lemah dibadingkan perusahaan berskala besar.
,inkat 'erentanan dari semua kasus penggelapan, #G menimpa usaha kecil.
'eruian atas penelapan orsi kerugian yang ditanggung oleh perusahaan yang menjadi korban tindak penggelapan setidaknya 2G dari total pendapatan tahunan. >edian rugi untuk usaha kecil karena kasus penggelapan tidak kurang dari 22,$$$ dollar A*. >edian durasi insiden penipuan sebelum terdeteksi sekitar I bulan.
/agaimana perusahaan dapat melindungi dari dari tinda penggelapan4
2G >elakukan audit eksternal terhadap Daporan euangan
-G >embuat dan menetapkan kode etik karyawan
##G >elakukan manajemen sertifikasi atas Daporan euangan
#G >elakukan penelaahan >anajemen keuangan dan karyawan
CG >engembangkan program dukungan karyawan
3G >emberikan pelatihan mengenai fraud bagi manajemen0eksekutif
2G >enyediakan tips anti%fraud secara online bagi karyawan
#G >emberikan pelatihan anti%fraud bagi karyawan
G >elakukan audit internal secara mendadak
#G >enyediakan hadiah bagi pelapor tindak penggelapan.
Penipuan Atas asa Perbankan nline ( Online Banking )
elaku penipuan rekening bank online seringkali menyasar usaha kecil.
Statistik 'asus4 23G dari usaha kecil dilaporkan mengalami penipuan perbankan dalam bulan terakhir. 3G dari mereka menjadi korban lebih dari satu kali. H2G dari usaha kecil melaporkan bahwa mereka telah mengalami penipuan online.
Atas uan an 5ilan4 +ari usaha kecil mengalami penipuan perbankan online: #HG%nya menerima penggantian atas dana mereka yang hilang7 dan #G%nya tidak menerima kompensasi atas dana yang tidak bisa dikembalikan. "ank (untuk semua skala) rentan terhadap penipuan. saha kecil yang menggunakan jasa perbankan dari lembaga keuangan (bank) kecil
sama berisikonya dengan mereka yang menggunakan jasa perbankan dari institusi keuangan besar.
/agaimana perusahaan dapat melindungi diri dari penipuan perbanan online4
HIG melakukan rekonsiliasi rekening bank pada setiap akhir bulan.
22G melakukan evaluasi dan persetujuan yang cermat atas seluruh transaksi kas keluar
-CG menempatkan lebih lebih dari satu orang untuk mengendalikan akun
3G menggunakan komputer khusus yang didedikasikan untuk online banking
3G mengembangkan pendidikan pencegahan fraud bagi karyawan
Penipuanpenelapan Atas ek
elaku memanipulasi cek untuk mencuri dana dari rekening milik perusahaan.
Statistik 'asus: enipuan cek yang dialami oleh perusahaan biasanya terkait erat dengan tindak penggelapan (oleh pegawai) atau penipuan online banking. >enurut sebuah penelitian mengenai tingkat kepercayaan publik terhadap jasa perbankan baru%baru ini ($), H2G dari mereka yang menjadi korban penipuan menyebutkan tentang penipuan online. Debih dari sepertiga dari kasus%kasus ini adalah hasil dari penipuan atas cek (check fraud). -2G kasus penipuan yang menimpa bisnis besar dan kecil berupa penipuan atas cek. #$G dari kasus penipuan yang dilakukan di tempat kerja (terjadi pada usaha yang memiliki kurang dari $$ karyawan)Edengan salah satu kasus penipuan yang paling umum adalah penipuan atas cek.
,inkat 'erentanan4 ntuk bisnis kecil yang menjadi korban penipuan cek, penyelesaian dari pihak bank sampai saat ini belum dijamin. !anggung jawab untuk membayar (dari bank) sering mentok pada pertanyaan: apakah korban (usaha) dapat membuktikan bahwa mereka mengambil langkah%langkah pencegahan yang tepat.
/agaimana perusahaan dapat melindungi diri dari penipuan atas ce4
"anyak langkah pencegahan yang ampuh untuk melindungi diri dari penipuan perbankan online, ?1A ampuh untuk melindungi diri terhadap penipuan cek. *elain saran%saran yang telah ditawarkan di atas, berikut adalah langkah lain yang bisa diambil perusahaan untuk memastikan mereka benar%benar aman dari tindak kejahatan penipuan (fraud):
astikan cek memiliki fitur keamanan yang cukup. >isalnya: dengan menggunakan alat pemeriksaan keamanan berteknologi tinggi. +isampiang dapat mencegah, jikapun tetap terjadi perusahaan dapat menunjukkan itu kepada pihak bank sebagai bukti bahwa perusahaan telah mengambil langkah%langkah pencegahan secara sungguh% sungguh.
>aksimalkan usaha%usaha agar perusahaan menerapkan metode (cara) administrasi yang amanEdengan mengimplementasikan 5*istim engendalian &ntern (*&)6 secara ketat di seluruh bagian dan tingkatan operasional perusahaan. >isalnya: pemisahan fungsi antar staff akuntansi dengan jelas dan tegas.
/ancurkan semua buku cek kosong dari rekening bank yang tidak aktif (telah ditutup) sesegera mungkin.
1unakan fitur layanan membayar tententu untuk mencegah adanya kliring rekening atas cek tidak sah.
"aca dengan seksama kontrak perjanjian dengan pihak bank untuk memahami hak dan kewajiban jika suatu saat nanti perusahaan mengalami kerugiana akibat tindak penipuan dari pihak lain.
eriksa buku cek baru begitu diterima dari bank. *impan buku cek yang belum dipakai di tempat yang sungguh% sungguh aman, dalam kondisi terkunci. ?ika buku cek diterima dalam keadaan tersegel, jangan buka segel sampai cek dipakai.
*elalu jaga keamanan buku cek dan slip (formulir bank) yang tidak terpakai atau dibatalkan, stempel perusahaan dan stempel tandatangan (jika memakai), dengan menyimpannya di tempat yang terkunciEhanya bisa diakses oleh orang yang diberi wewenang.
Whistleblowing
+alam bisnis, fraud merupakan hal biasa, tetapi hal ini sangat merugikan perusahaan dan karyawan lain tentunya. Fraud seperti ini harus dicegah agar kerugian moral dan materil dapat dihindari. 'ara pencegahannya dapt dilakukan dengan whistle blowing. Jhistle blowing juga bisa diartikan tindakan yang dilakukan oleh seseorang atau beberapa orang karyawan untuk membocorkan
kecurangan entah yang dilakukan oleh perusahaan atau atasannya kepada pihak lain. ihak yang dilapori itu bisa saja atasan yang lebih tinggi atau masyarakat luas.
5histleblowing dibedakan menjadi yaitu:
A. 5histleblowing )nternal
/al ini terjadi ketika seorang atau beberapa orang karyawan tahu mengenai kecurangan yang dilakukan oleh karyawan lain atau kepala bagiannya kemudian melaporkan kecurangan itu kepada pimpinan perusahaan yang lebih tinggi. >otivasi utama dari whistle blowing adalah motivasi moral. >otivasi moral ada dua macam yaitu motivasi moral baik dan motivasi moral buruk.
ntuk mencegah kekeliruan ini dan demi mengamankan posisi moralnya, karyawan pelapor perlu melakukan beberapa langkah:
'ari peluang kemungkiann dan cara yang paling cocok tanpa menyinggung perasaan untuk menegur sesama karyawan atau atasan itu.
aryawan itu perlu mencari dan mengumpulkan data sebanyak mungkin sebagai pegangan konkret untuk menguatkan posisinya, kalau perlu disertai dengan saksi%saksi kuat.
/. 5histleblowing Eternal
>enyangkut kasus dimana seorang pekerja mengetahui kecurangan yang dilakukan perusahaannnya lalu membocorkannya kepada masyarakat karena dia tahu bahwa kecurangan itu akan merugikan masyarakat. >isalnya adalah manipulasi kadar bahan mentah dalam formula sebuah produk.
>otivasi utamanya adalah mencegah kerugian bagi masyarakat atau konsumen. ekerja ini punya motivasi moral baik untuk membela kepentingan konsumen karena dia sadar semua konsumen adalah manusia yang sama dengan dirinya dan karena itu tidak boleh dirugikan hanya demi memperoleh keuntungan.
&E6)E5 F)'$
$8N 9",: +"' AN+ AN
Film ini bercerita tentang +ick (?im 'arrey), seorang pegawai teladan di sebuah anak perusahaan raksasa nron, 1lobodyne Corporation, mulai menikmati hasil kerja kerasnya karena ia dipromosikan sebagai wakil manajer /umas di perusahaan Amerika itu. 1ajinya naik berlipat%lipat dan berbagai fasilitas mewah pun diraihnya.
!api dia tetap menjalani kehidupannya seperti orang lain di tempat tinggalnya, meski kini ia sudah menempati rumah baru dan pergi ke kantor dengan ">J keluaran terbaru. +edikasinya pada perusahaan tak pernah luntur. +i sisi lain, istrinya, ?ane (!ea Deoni) juga tak kalah sukses dalam menjalankan bisnis travel agent% nya.
*emuanya nampak berjalan mulus sesuai dengan rencana, hingga suatu saat, terkuaklah skandal keuangan nron yang ternyata melibatkan para atasannya, enneth Day (Alec "aldwin) dan ?effrey *killing (4ichard ?enkins). erusahaan +ick bangkrut total, dan bisnis istrinya pun terhenti di tengah jalan. +iikuti dengan semua harta benda yang mereka miliki tersapu bersih, hingga mereka terpaksa hidup seadanya.
+ick pun tidak tinggal diam. &a berusaha pontang%panting mencari pekerjaan baru, namun malang, hampir semua perusahaan menolak lamarannya, karena merasa trauma dengan skandal yang terjadi di tempat terakhirnya bekerja. +ia dan istrinya pun terpaksa bekerja sebagai pelayan di Jal>art, namun akhirnya dipecat gara%gara tak becus mengerjakan tugas yang sepele.
>erasa diperlakukan tak adil atas pengabdiannya selama ini di 1lobodyne Corporation, +ick pun berniat untuk membalas atas semua kekacauan dalam hidupnya dengan meniru mantan "osnya: Kmencuri.K <amun, yang dilakukannya kali ini bukan mencuri dengan cara sembunyi% sembunyi, melainkan secara terang%terangan. =a, mereka belajar untuk menjalani profesi baru sebagai perampok. +alam melakukan aksi kejahatannya, +ick tak melakukannya seorang diri. &strinya pun ikut dilibatkan dalam aksi perampokan mulai dari yang berskala kecil hingga yang bernilai jutaan dollar dari satu bank ke bank lainnya. !entu saja karena film ini ber%genre komedi, aksi perampokan yang digambarkan dengan tingkah%tingkah lucu dan konyol yang membuat tertawa. Film yang segar namun juga sarat akan makna yang berhubungan dengan mata kuliah Forensic Accounting dan Fraud Eamination.
+ari film ini, kita dapat melihat bahwa dalam melakukan aksi perampokan, +ick dan ?ane melakukannya karena pengaruh dari segitiga fraud yaitu aspek tekanan dan rasionalisasi. +ari tekanan dapat terlihat, +ick dan ?ane mengalami kesulitan keuangan dalam menjalani kehidupan sehari%harinya. Dalu dari segi rasionalisasi, +ick sebagai mantan
karyawan 1lobodyne Corporation merasa dirinya telah memberikan kontribusi terbaikknya kepada perusahaan namun kenyataannya dia diperlakukan tidak adil sehingga ini menjadi alasan untuk merampok mantan perusahaannya tersebut.
+A$,A* P8S,A'A
Mark F. Zimbleman, Conan. C Albrecth, 5. %teve Albrecht, Chad -. Albretch. Auntansi Forensi. Edisi 7. 2enerbit %alemba Empat
Harry Andrian Simbolon, %E., $.A., 8)A. $engupas %elu /elu Fraud dan Cara $engatasinya. http9::auntansiterapan.com: ;<=<:=;:;;:mengupas3selu3belu3fraud3dan3cara3mengatasinya:
Mr. Jak . >enis3jenis Fraud !2enipuan# dan Cara $encegahnya. http9::jurnalauntansieuangan.com:;<==:<?:jenis3jenis3fraud3penipuan3 dan3cara3mencegahannya:
Iskandar Ferli Deni. ;<=@. 2andanan )stilah 5histleblowe adalah 2enguapan *ugaan 2elanggaran. http9::ferli.net:mum:whistleblowing3 system:
