Appendix A : Proses Spesifikasi Model

(1)

Appendix A : Proses Spesifikasi Model

93 Universitas Indonesia

Hasil estimasi yang diperoleh pada tabel 5.1 merupakan model terbaik yang dipilih setelah mencoba beberapa model. Pemilihan model didasarkan pada hasil uji model seperti uji tanda koefisien regresi yang konsisten dengan teori ekonomi, uji signifikansi variabel melalui uji t, besarnya nilai koefisien in- efisiensi ( ) dan nilai log likelihood. Berikut ini akan disajikan beberapa model yang sudah dilakukan.

1. Model Battese and Coelli, 1992

Model Battese and Coelli (1992) merupakan model stochastic frontier dimana efek in-efisiensi terintegrasi dalam fungsi produksi. Model ini tidak melakukan spesifikasi khusus mengenai penyebab in-efisiensi atau variabel u_it tidak diuraikan lagi dalam variabel-variabel penjelas (explanatory variable) sehingga proses regresinya hanya satu tahap dengan satu persamaan fungsi produksi.

Persamaan Model Battese an Coelli, 1992 sebagai berikut :

Ln Tax_Rev_it= ₀+ ₁Ln HC_it+ ₂Ln PC_it+ ₃Ln TB_it+ ₄Year_it + v_it – uit

Penjelasan variabel sebagai berikut : (1) Variabel Tax_Rev (Penerimaan Pajak) merupakan total penerimaan pajak yang dideflasi dengan IHK; (2) variabel HC (Human Capital) diproksi dari Belanja Pegawai yang dideflasi dengan Indeks Pengeluaran Konsumsi Pemerintah; (3) variabel PC (Physical Capital) diproksi dari nilai barang modal yang dideflasi dengan Indeks Penanaman Modal Tetap Domestik Bruto; (4) variabel TB (Tax Base) diproksi dari relative tax capacity dengan metode RTS yang dideflasi dengan IHK; (5) variabel Year adalah tahun penelitian.

(2)

Appendix A (Lanjutan)

Hasil estimasi Model Battese and Coelli (1992) sebagai berikut : coefficient standard-error t-ratio

beta 0 -2.92E+00 1.25E+00 -2.34E+00 **

beta 1 6.27E-01 2.23E-01 2.82E+00 *

beta 2 1.04E-01 1.10E-01 9.42E-01

beta 3 8.30E-01 1.20E-01 6.94E+00 *

beta 4 -4.15E-02 4.01E-02 -1.04E+00

sigma-squared 6.54E-02 1.49E-02 4.41E+00 *

gamma 8.77E-03 6.82E-03 1.29E+00

mu -4.79E-02 6.12E-02 -7.82E-01

eta 1.45E+00 1.77E-01 8.21E+00 *

log likelihood function = -0.12781952E+02

LR test of the one-sided error = 0.17220595E+02

Berdasarkan uji signifikasi variabel melalui uji t, variabel PC tidak signifikan. Koefisien variabel yang merepresentasikan besarnya efek in-efisiensi dalam model sebesar 0,0087 berarti bahwa efek in-efisiensi dalam model hanya sebesar 0,87% dari keseluruhan error, dan hasil uji t menunjukkan variabel yang tidak signifikan. Hasil uji t pada variabel yang merepresentasikan in-efisiensi bersifat stochastic, juga tidak signifikan yang berarti bahwa efek in-efisiensi dalam model bersifat deterministik.

2. Model Battese and Coelli (1993,1995) dengan Fungsi Transcendental Logaritmic (Translog)

Fungsi Translog merupakan fungsi produksi fleksibel yang memperkenankan adanya variabilitas parsial elastisitas subtitusi. Dengan mengasumsikan fungsi penerimaan pajak (output) mengikuti fungsi Translog maka model persamaan sebagai berikut :

ln Tax_Rev_it= ₀+ ₁ln HC_it+ ₂ln PC_it+ ₃ln TB_it+ ₄Year + ₅ln HC_it² + ₆+ ₆ln PC_it²+ ₇ln TB_it²+ ₈Year²+ ₉(ln HC_it) (ln PCit) + 10 (ln HCit) (ln TBit) + 11 (ln HCit) (Yearit) + 12 (ln PCit) (ln TBit ) + 13 (ln PCit) (Yearit ) + 14 (ln TBit) (Yearit ) + v_it– u_it

Sedang model efek in-efisiensi

uit = d0 + d1 RWPNEit + d2 CWPit + d3 Auditit + d3 Yearit + wit

Penjelasan variabel sebagai berikut : (1) Variabel Tax_Rev (Penerimaan Pajak) merupakan total penerimaan pajak yang dideflasi dengan IHK; (2) variabel HC

(3)

(Human Capital) diproksi dari Belanja Pegawai yang dideflasi dengan Indeks Pengeluaran Konsumsi Pemerintah; (3) variabel PC (Physical Capital) diproksi dari nilai barang modal yang dideflasi dengan Indeks Penanaman Modal Tetap Domestik Bruto; (4) variabel TB (Tax Base) diproksi dari relative tax capacity dengan metode RTS yang dideflasi dengan IHK; (5) variabel Year adalah tahun penelitian (6) variabel RWPNE (Rasio Wajib Pajak Non Efektif) merupakan perbandingan antara Wajib Pajak yang tidak memenuhi kewajiban perpajakan dengan Wajib Pajak Terdaftar; (7) variabel CWP yaitu biaya operasional KPP yang dialokasikan untuk memberikan pelayanan kepada Wajib Pajak, merupakan realisasi belanja operasional yang dideflasikan dengan Indeks Pengeluaran Konsumsi Pemerintah dibagi jumlah Wajib Pajak Terdaftar; (8) variabel Audit merupakan jumlah pemeriksaan pajak.

Hasil estimasi Model Battese and Coelli (1993,1995) dengan Fungsi Translog sebagai berikut :

coefficient standard-error t-ratio

beta 0 1.05E+02 9.93E-01 1.05E+02 *

beta 1 -8.22E+00 9.30E-01 -8.84E+00 *

beta 2 7.03E+00 9.01E-01 7.81E+00 *

beta 3 -1.53E+01 6.56E-01 -2.34E+01 *

beta 4 4.43E+00 9.88E-01 4.49E+00 *

beta 5 -6.12E-01 7.72E-01 -7.93E-01

beta 6 -1.01E+00 4.60E-01 -2.20E+00 **

beta 7 5.12E-01 1.26E-01 4.05E+00 *

beta 8 -2.95E-01 7.06E-02 -4.17E+00 *

beta 9 -3.74E-01 4.71E-01 -7.94E-01

beta10 1.19E+00 2.45E-01 4.84E+00 *

beta11 -3.44E-01 2.31E-01 -1.49E+00 ***

beta12 2.45E-01 2.56E-01 9.54E-01

beta13 1.56E-01 1.25E-01 1.24E+00

beta14 -1.85E-01 8.65E-02 -2.13E+00 **

delta 0 1.53E+00 1.74E-01 8.81E+00 *

delta 1 3.69E-01 3.91E-01 9.46E-01

delta 2 -1.98E+00 4.17E-01 -4.75E+00 *

delta 3 -1.04E-03 7.40E-04 -1.41E+00 ***

delta 4 -2.83E-01 6.44E-02 -4.40E+00 *

gamma 9.99E-01 1.53E-03 6.55E+02 *

log likelihood function = 7.36E+00

(4)

Berdasarkan uji tanda koefisien variabel, variabel HC dan variabel TB tidak sesuai dengan kriteria teori ekonomi.

3. Model Battese and Coelli (1993,1995) dengan Variabel Labor

Model Battese and Coelli (1993,1995) merupakan model stochastic frontier dimana efek in-efisiensi merupakan bagian terpisah dari fungsi produksi.

Pada model ini efek in-efisiensi (variabel uit) merupakan penjabaran dari explanatory variable yang diduga merupakan penyebab in-efisiensi suatu perusahaan. Sehingga pada Model Battese and Coelli (1993,1995) proses regresinya meliputi dua tahap karena terdiri dari dua persamaan, yaitu persamaan fungsi produksi dan persamaan model efek in-efisiensi.

Model yang digunakan pada persamaan ini menggunakan fungsi Cobb- Douglas dengan variabel input tenaga kerja yaitu jumlah pegawai KPP Pratama (variabel Labor) sebagai berikut :

Ln Tax_Rev_it= ₀+ ₁Ln Labor_it+ ₂Ln PC_it+ ₃Ln TB_it+ ₄Year_it+ v_it– uit

Sedang model efek in-efisiensi adalah

uit = d0 + d1 RWPNEit + d2 CWPit + d3 Auditit + d4 Yearit + wit

Penjelasan variabel sebagai berikut : (1) Variabel Tax_Rev (Penerimaan Pajak) merupakan total penerimaan pajak yang dideflasi dengan IHK; (2) variabel HC (Human Capital) diproksi dari jumlah pegawai; (3) variabel PC (Physical Capital) diproksi dari nilai barang modal yang dideflasi dengan Indeks Penanaman Modal Tetap Domestik Bruto; (4) variabel TB (Tax Base) diproksi dari relative tax capacity dengan metode RTS yang dideflasi dengan IHK; (5) variabel Year adalah tahun penelitian (6) variabel RWPNE (Rasio Wajib Pajak Non Efektif) merupakan perbandingan antara Wajib Pajak yang tidak memenuhi kewajiban perpajakan dengan Wajib Pajak Terdaftar; (7) variabel CWP yaitu biaya operasional KPP yang dialokasikan untuk memberikan pelayanan kepada Wajib Pajak, merupakan realisasi belanja operasional yang dideflasikan dengan Indeks Pengeluaran Konsumsi Pemerintah dibagi jumlah Wajib Pajak Terdaftar; (8) variabel Audit merupakan jumlah pemeriksaan pajak.

(5)

Hasil estimasi model sebagai berikut :

beta 0 4.98E-01 1.22E+00 4.09E-01

beta 1 -6.34E-01 2.14E-01 -2.96E+00 *

beta 2 1.28E-01 7.13E-02 1.80E+00 **

beta 3 1.11E+00 5.54E-02 2.00E+01 *

beta 4 -1.97E-02 2.77E-02 -7.10E-01

delta 0 1.56E+00 3.74E-01 4.17E+00 *

delta 1 1.77E+00 6.57E-01 2.70E+00 *

delta 2 -3.50E+00 1.48E+00 -2.36E+00 **

delta 3 -3.03E-03 1.38E-03 -2.20E+00 **

delta 4 -6.28E-01 2.73E-01 -2.30E+00 **

gamma 9.22E-01 4.56E-02 2.02E+01 *

Berdasarkan uji tanda koefisien variabel, variabel Labor tidak sesuai dengan kriteria teori ekonomi.

4. Model Battese and Coelli (1993,1995) dengan Variabel Human Capital Model yang digunakan pada persamaan ini juga menggunakan fungsi Cobb-Douglas dengan variabel input tenaga kerja adalah jumlah pegawai yang dimiliki oleh Kantor Pelayanan Pajak dihubungkan dengan tingkat pendidikan yang dimiliki oleh pegawai tersebut untuk menentukan tingkat produktivitas pegawai. Barro (1999) mengajukan cara menghitung human capital dengan menggunakan schooling years yaitu metode perhitungan masa pendidikan formal yang ditempuh oleh pekerja sehingga memiliki suatu keahlian tertentu. (SMA = 12 tahun; D3 = 15 tahun; S1 = 17 tahun; S2 = 19 tahun). Secara matematis dapat ditulis :

Human Capital = S [S (Employee SMA x 12) + S (Employee D I x 13) + S (Employee D III x 15) + S (Employee S-1 x 17) + S(Employee S-2 x 19)]

Sehingga persamaan model sebagai berikut :

Ln Tax_Revit = 0 + 1 Ln HCit + 2 Ln PCit + 3 Ln TBit + 4 Yearit + vit – uit

Sedang model efek in-efisiensi adalah

uit = d0 + d1 RWPNEit + d2 CWPit + d3 Auditit + d4 Yearit + wit

(6)

Penjelasan variabel sama dengan model pada poin 3, perbedaannya hanya pada variabel tenaga kerja (variabel Human Capital) sebagaimana dijelaskan di atas.

Hasil estimasi model sebagai berikut :

beta 0 2.11E+00 1.57E+00 1.34E+00 ***

beta 1 -6.19E-01 2.02E-01 -3.07E+00 *

beta 2 1.36E-01 7.03E-02 1.93E+00 **

beta 3 1.11E+00 5.53E-02 2.01E+01 *

beta 4 -2.03E-02 2.84E-02 -7.14E-01

delta 0 1.57E+00 3.80E-01 4.13E+00 *

delta 1 1.75E+00 6.60E-01 2.65E+00 *

delta 2 -3.42E+00 1.48E+00 -2.31E+00 **

delta 3 -2.96E-03 1.44E-03 -2.06E+00 **

delta 4 -6.41E-01 2.81E-01 -2.28E+00 **

gamma 9.21E-01 4.54E-02 2.03E+01 *

Berdasarkan uji tanda koefisien variabel, variabel Human Capital tidak sesuai dengan kriteria teori ekonomi.

5. Model Battese and Coelli (1993,1995) dimana Penerimaan Pajak dan Basis Pajak Dideflasi dengan GDP Deflator

Model Battese and Coelli (1993,1995) merupakan model stochastic frontier dimana efek in-efisiensi merupakan bagian terpisah dari fungsi produksi.

Pada model ini efek in-efisiensi (variabel u_it) merupakan penjabaran dari explanatory variable yang diduga merupakan penyebab in-efisiensi suatu perusahaan. Sehingga pada Model Battese and Coelli (1993,1995) proses regresinya meliputi dua tahap karena terdiri dari dua persamaan, yaitu persamaan fungsi produksi dan persamaan model efek in-efisiensi.

Persamaan Model Battese an Coelli (1993,1995) sebagai berikut :

Ln Tax_Rev_it= ₀+ ₁Ln HC_it+ ₂Ln PC_it+ ₃Ln TB_it+ ₄Year_it+ v_it– u_it Sedang model efek in-efisiensi adalah

u_it= d₀+ d₁RWPNE_it+ d₂CWP_it+ d₃Audit_it+ d₄Year_it + w_it

Penjelasan variabel sebagai berikut : (1) Variabel Tax_Rev (Penerimaan Pajak) merupakan total penerimaan pajak yang dideflasi dengan GDP Deflator; (2)

(7)

variabel HC (Human Capital) diproksi dari Belanja Pegawai yang dideflasi dengan Indeks Pengeluaran Konsumsi Pemerintah; (3) variabel PC (Physical Capital) diproksi dari nilai barang modal yang dideflasi dengan Indeks Penanaman Modal Tetap Domestik Bruto; (4) variabel TB (Tax Base) diproksi dari relative tax capacity dengan metode RTS yang dideflasi dengan GDP Deflator; (5) variabel Year adalah tahun penelitian (6) variabel RWPNE (Rasio Wajib Pajak Non Efektif) merupakan perbandingan antara Wajib Pajak yang tidak memenuhi kewajiban perpajakan dengan Wajib Pajak Terdaftar; (7) variabel CWP yaitu biaya operasional KPP yang dialokasikan untuk memberikan pelayanan kepada Wajib Pajak, merupakan realisasi belanja operasional yang dideflasikan dengan Indeks Pengeluaran Konsumsi Pemerintah dibagi jumlah Wajib Pajak Terdaftar; (8) variabel Audit merupakan jumlah pemeriksaan pajak.

Hasil estimasi Model Battese and Coelli (1993,1995) sebagai berikut : coefficient standard-error t-ratio

beta 0 3.54E+00 2.27E+00 1.56E+00 ***

beta 1 -3.13E-01 2.47E-01 -1.27E+00

beta 2 3.02E-02 1.20E-01 2.51E-01

beta 3 9.64E-01 1.11E-01 8.67E+00 *

beta 4 -2.59E-01 2.10E-01 -1.23E+00 0

delta 0 2.55E+00 6.43E-01 3.97E+00 *

delta 1 6.78E-01 4.07E-01 1.66E+00 ***

delta 2 -2.36E+00 8.37E-01 -2.82E+00 *

delta 3 -1.83E-03 1.11E-03 -1.65E+00 ***

delta 4 -6.65E-01 2.01E-01 -3.31E+00 *

gamma 8.12E-01 1.93E-01 4.22E+00 *

log likelihood function = -0.19766253E+01

Berdasarkan uji tanda koefisien variabel dan uji signifikasi melalui uji t, variabel HC tidak sesuai dengan kriteria teori ekonomi dan variabel HC dan variabel PC tidak signifikan berpengaruh terhadap penerimaan pajak.