Ahmad Heri Firdaus Peneliti Ekonomi INDEF

Ahmad Heri Firdaus

Peneliti Ekonomi INDEF

Disampaikan pada Seminar Nasional “Anomali Perpajakan di Indonesia”

OUTLINE

Perkembangan dan Target Penerimaan Perpajakan

Realisasi Penerimaan Perpajakan Tahun 2015

Permasalahan Perpajakan

Tujuan Pajak

Tujuan Pajak adalah untuk menegakkan

kemandirian ekonomi dalam membiayai

pembangunan nasional dengan jalan lebih

mengerahkan kemampuan sendiri. Secara

bertahap, pajak diharapkan bisa mengurangi

Kontribusi penerimaan perpajakan bersumber dari pajak nonmigas (78,7 persen), sedangkan kepabeanan dan cukai (13,8 persen), dan PPh Migas (7,5 Persen)

Penerimaan Perpajakan Meningkat dari Rp619,9 T (2009) Menjadi Rp1.146,5 T (2014) dengan Pertumbuhan Rata-rata 10,0%, dan Ditargetkan Rp1.489,3 pada Tahun 2015 dengan Pertumbuhan 29,9%

Perkembangan Penerimaan Perpajakan

Tax Ratio

Uraian 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 APBNP Pajak Pusat 619.9 723.3 873.9 980.5 1,077.3 1,146.7 1,489.3 SDA Migas 125.8 152.7 193.5 205.8 226.8 216.9 81.4 SDA Minerba _{10.4 12.6 16.4 15.9 18.6 21.4 31.7} Total Pajak Pusat + SDA Migas + SDA

Minerba 756.0 888.7 1,083.7 1,202.2 1,322.7 1,385.0 1,602.3 Pajak Daerah* 45.1 56.2 79.3 94.6 119.8 131.4 160.3

Total Pajak Pusat + SDA Migas + SDA

Minerba + Pajak Daerah 801.1 944.9 1,163.1 1,296.8 1,442.5 1,516.3 1,762.6

PDB 5,613.40 6,422.2 7,427.1 8,241.9 9,084.0 10,542.7 11,700.8

Tax ratio (arti sempit) 11.04 11.26 11.77 11.90 11.86 10.88 12.73

Tax ratio (Pajak Pusat + SDA Migas + SDA

Minerba) 13.47 13.84 14.59 14.59 14.56 13.14 13.69 Tax ratio (Pajak Pusat + SDA Migas + SDA

Minerba + Pajak Daerah) 14.27 14.71 15.66 15.73 15.88 14.38 15.06

Da lam Tr iliun R p Da lam %

*) angka penerimaan perpajakan tahun 2016-2019 menggunakan angka RPJM

Kondisi Perpajakan di Indonesia

• Pentingnya peran pajak sebagai sumber pembiayaan

– Pajak memberikan sumbangan sekitar 80% terhadap total penerimaan negara (Realisasi APBN 2014)

– Meningkatnya peran pajak dalam penerimaan dapat mengurangi ketergantungan terhadap pinjaman luar negeri

– 50% penerimaan pajak berasal dari jenis pajak PPh, 30% dari PPN, sisanya dari pajak lain-lain

• Tax ratio sulit meningkat, dan masih lebih rendah bila dibandingkan dengan negara-negara ASEAN

– Tax ratio Indonesia (total penerimaan pajak : PDB) 13,14% – Rax ratio beberapa negara ASEAN berkisar antara 17-20%

• Jumlah wajib pajak belum sebanding dengan jumlah penduduk di Indonesia

Kontribusi Pajak Dalam Penerimaan

Negara

242 281 347 409 490 659 ₆₂₀ 723 874 981 1077 1146 342 404 495 638 708 982 849 995 1211 1338 1439 1551 0 200 400 600 800 1000 1200 1400 1600 1800 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

9

• Administrasi pajak masih rumit dan belum optimal

– Proses pengurusan dokumen pajak masih dirasakan rumit, karena banyaknya dokumen yang harus dipenuhi

– Dari wajib pajak perseorangan yang terdaftar (sekitar 3 juta), hanya 70-80% yang aktif mengirimkan SPT

• Sistem pengawasan pajak belum optimal, masih banyak kasus penyelewengan pajak (tax evasion)

• Adanya otonomi daerah telah memunculkan pungutan-pungutan baru bagi wajib pajak, melalui perda-perda pajak dan retribusi daerah. Sebagian perda bermasalah, karena dilakukan pada obyek-obyek yang seharusnya dipungut pemerintah pusat: • Sistem monitoring perda-perda tentang pungutan di pusat dan

daerah belum terintegrasi dengan baik, masih terjadi pungutan yang tumpang tindih antara pusat dan daerah

Target Penerimaan Pajak: Suatu

Lompatan Besar

• Pemerintah mentargetkan penerimaan pajak

2015 meningkat drastis, yaitu sekitar 30 persen

dari realisasi penerimaan pajak 2014

• Target peningkatan ini, ditetapkan di

tengah-tengah trend perlambatan ekonomi Indonesia

• Realisasi penerimaan pajak 2014 jauh di bawah

target, yaitu hanya 91,75 persen

• Mengapa

pemerintah

membuat

target

penerimaan pajak melonjak drastis? Bagaimana

pemerintah

dapat

merealisasikan

target

Target Penerimaan Perpajakan

Dalam APBN-P 2015 Meningkat Rp109,3 T (7,9%) dari APBN 2015 atau Rp342.7 T (29,9%) dari Real 2014

• Target penerimaan perpajakan APBN-P 2015 tumbuh 29,9% dari Real 2014, jauh lebih tinggi dari pertumbuhan APBN 2015 sebesar 20,4%.

• Pencapaian penerimaan perpajakan dalam beberapa tahun terakhir cenderung belum optimal, masih dibawah pertumbuhan alamiahnya.

• Perkembangan tax-ratio tidak banyak mengalami peningkatan • Tax Buoyancy mengalami penurunan dari tahun ke tahun.

• Dalam tahun 2015, diperlukan strategi penerimaan perpajakan (extra effort) untuk mencapai target APBN-P.

Realisasi Penerimaan Pajak per 31

Mei 2015 (Miliar Rupiah)

No Jenis Pajak

Realisasi APBN-P Target ∆% Realisasi s.d. 31 Mei 2014 2015 2014-2015 2014 2015 ∆% 2014 -2015 A PPh Non Migas 458.692,28 629.835,35 37,31 195.073,11 215.730,30 10,59 B PPN dan PPnBM 408.995,74 576.469,17 40,95 150.765,90 141.610,25 -6.07 C PBB 23.475,71 26.689,88 13,69 904,00 449,91 -50,23 D Pajak Lainnya 6.293,13 11.729,49 86,39 2.139,82 2.036,84 -4,81 E PPh Migas 87.446,35 49.534,79 (43,35) 37.588,96 17.201,21 -54,24 Total A + B + C + D 897.456,86 1.244.723,88 38,69 348.882,84 359.827,29 3,14 Total A + B + C + D + E 984.903,21 1.294.258,67 31,41 386.471,80 377.028,51 -2,44 Hingga 31 Mei 2015, realisasi penerimaan pajak baru mencapai Rp 377,028 triliun (29,13%). Padahal target penerimaan pajak yang ditetapkan sesuai APBN-P 2015 sebesar Rp 1.294,258 triliun

Penyebab Rendahnya Realisasi

Penerimaan

• Penerimaan PPh dan PPN impor menurun akibat

menurunnya kegiatan impor.

• Menurunnya

lifting

minyak

bumi,

yang

menyebabkan penurunan PPh Migas 54,24% (Rp

17,20 triliun) dibandingkan periode yang sama

2014

• Penurunan Pajak Bumi dan Bangunan lebih

disebabkan

karena

belum

terealisasinya

pemindahbukuan dari rekening PNBP ke rekening

penerimaan pajak

Kebijakan Perpajakan 2015

• Rendahnya realisasi penerimaan pajak pada

tahun ini salah satunya dipicu oleh kebijakan

pemerintah yang tidak terkoordinasi dengan baik

oleh masyarakat dan dunia usaha

• Di awal pemerintahannya, ingin menaikkan pajak

dan membuat jenis pajak baru. Hal ini membuat

masyarakat dan dunia usaha mengendalikan

konsumsi dan mengetatkan ekspansi.

• Namun, akhirnya segala jenis pengenaan pajak

baru tersebut ditunda pemberlakuannya.

• Pembebanan Pajak diberikan kepada

sektor-sektor yang sebenarnya mampu memberikan

dampak multiplier ekonomi secara luas.

• Pembebanan

pajak

pada

sektor-sektor

tersebut

menjadikan

tidak

optimalnya

multiplier

effect

terhadap

perekonomian

secara menyeluruh

• Contoh: PPN pada BBM angkutan laut; bea

masuk impor bahan baku infrastruktur

Tujuan Kebijakan Perpajakan 2015:

Meningkatkan penerimaan perpajakan

Perangkat aturan yang diwacanakan:

• Tax Amnesty

• Sunset Policy

• Pengampunan pajak

• Lainnya?

19

Permasalahan Mendasar dan Klasik

Perpajakan di Indonesia

1. LEMAHNYA DISIPLIN HUKUM PERPAJAKAN. Hal ini menjadi salah satu penyebab rendahnya tax ratio

2. TATA KELOLA TIDAK BAIK, MENGANDUNG BANYAK LOOP

HOLES UNTUK RENT SEEKING

3. BIROKRASI PAJAK TERLAU KOMPLEKS DAN RUMIT

4. TIDAK RAMAH INVESTASI (KURANG KOMPETITIF TERHADAP IKLIM INVESTASI)

5. RASIO PAJAK (SEKITAR 12% PDB) TERLALU RENDAH

DIBANDINGKAN DENGAN TARGET UU PROPENAS TH 2000 (16%) DAN RASIO PAJAK EMERGING COUNTRIES PADA

20

Implikasi dari Permasalahan Perpajakan

1. PENGHINDARAN DAN PELANGGARAN PAJAK BERSKALA MASAL OLEH WP

2. MASIFNYA INFORMALITAS BISNIS YANG TIDAK TAAT PAJAK DAN MENJADI OBYEK PEMERASAN OKNUM BIROKRAT

3. TINGGINYA KONFLIK KEPENTINGAN DI DJP DAN DJBC YANG BERUJUNG PADA KORUPSI

4. RENDAHNYA JUMLAH NPWP

5. RENDAHNYA WP BER-NPWP YANG MENYERAHKAN SPT

6. HILANGNYA BANYAK PELUANG INVESTASI, PADAHAL

BERPOTENSI MENURUNKAN PENGANGGURAN DAN

KEMISKINAN

22

Strategi Optimalisasi Penerimaan

Perpajakan

Strategi Optimalisasi penerimaan perpajakan

yang cocok diterapkan di Indonesia antara lain:

1. Penegakan disiplin hukum perpajakan

2. Reformasi Governance Perpajakan

3. Reformasi Birokrasi

4. Penyederhanaan Pajak

5. Menjadikan Pajak yang ramah bagi investasi

6. Meningkatkan Tax Ratio Hingga lebih dari 16%

terhadap PDB

23

Penegakan Hukum

1. Terintegrasi dengan penegakan hukum secara

menyeluruh yang mencakup:

• Perpajakannya

• Kepolisian

• Kejaksaan

• Kehakiman

• Pengacara/Konsulen Pajak

2. Peningkatan Kompetensi dan Integritas hukum fiskus

3. Revitalisasi Budaya Hukum di Lingkungan DJP dan

DJBC

24

Reformasi Governance

INTINYA ADALAH MENGHILANGKAN KONFLIK KEPENTINGAN DALAM REZIN PERPAJAKAN DENGAN CARA MEMISAHKAN KEWENANGAN EKSEKUTIF,

REGULATIF, DAN YUDIKATIF DI BIDANG PERPAJAKAN: 1. DJP DAN DJBC DILEBUR MENJADI SATU BADAN YANG LANGSUNG

BERTANGGUNG-JAWAB KEPADA PRESIDEN. KEWENANGAN BADAN BARU TSB TERBATAS PADA MENGEKSEKUSI PEMUNGUTAN PAJAK SAJA

(KEWENANGAN EKSEKUTIF)

2. REGULASI PAJAK MENJADI KEWENANGAN MENKEU (KEWENANGAN REGULATIF)

3. PERADILAN PAJAK (KEWENANGAN YUDIKATIF) INDEPENDEN TERHADAP PEMERINTAH DAN BERADA DI BAWAH MA :

 FISKUS DAN EX FISKUS TIDAK ELIGIBLE MENJADI HAKIM

 PENGADILAN MENGADILI KEBERATAN YANG DIAJUKAN FISKUS ATAUPUN WP SECARA SIMETRIS

 FISKUS YANG TERBUKTI MELAKUKAN KOREKSI PAJAK ATAU PENETAPAN PAJAK TIDAK SESUAI PER-UU-AN UNTUK TUJUAN PEMERASAN DISANKSI BERAT

 PUTUSAN PENGADILAN MENJADI YURISPRUDENSI YANG SECARA KUMULATIF SEMAKIN MEMANTAPKAN KEPASTIAN HUKUM PAJAK

25

Reformasi Birokrasi Pajak

1. REKRUTMEN SDM BARU DILAKUKAN SECARA EKSTRA SELEKTIF DAN KOMPETITIF ATAS DASAR UKURAN2 TSB

2. PENYEMPURNAAN INFORMATION SYSTEM SEHINGGA MAMPU: MEMUAT DATABASE WP BER-NPWP UNIK BERBASIS NIK

TERHUBUNG SECARA ONLINE DENGAN WP BADAN DAN MAMPU:  MEMFASILITASI PELAPORAN PAJAK ONLINE

 MEMBINA DAN MENGAWASI KETAATAN PAJAK  MENGAWASI TAX WITHHOLDING

 MENGAWASI TRANSFER PRICING

3. PENYEMPURNAAN SISTEM SELF ASSESSAMENT:

KETAATAN WP DIFULL-AUDIT SECARA SUPER KETAT ATAS DASAR SAMPEL KECIL YG DIPILIH RANDOM DG KOMPUTER. TEMUAN PELANGGARAN LANGSUNG DIPERKARAKAN DI PENGADILAN PAJAK DAN LANGSUNG DISANKSI BERAT

LEBIH DARI 50% WAKTU PELAYANAN KPP DISEDIAKAN UNTUK KONSELING KETAATAN PAJAK

26

PENYEDERHANAAN REGULASI PAJAK

1. PPN (PAJAK PERTAMBAHAN NILAI) YANG KOMPLEKS DAN MENIMBULKAN BANYAK RESTITUSI BODONG DIGANTI

DENGAN PPN (PAJAK PENJUALAN) YANG SIMPEL, FINAL, DAN TIDAK MEMERLUKAN RESTITUSI

2. PPNBM YG SEJATINYA ADALAH CUKAI DIINTEGRASIKAN DENGAN CUKAI

3. SEMUA TARIF CUKAI MENGGUNAKAN SISTEM SPESIFIK YANG SIMPEL

4. SEMUA PENDAPATAN TETAP (GAJI, UPAH, HR, BUNGA, SEWA, DLSB) DIPERLAKUKAN FINAL BERBASIS TUNAI, SEHINGGA SPT MENJADI SIMPEL

27

PAJAK YANG RAMAH INVESTASI

1. PENEGAKAN HUKUM SECARA SERIUS, KONSISTEN, DAN BERKEADILAN 2. PENYEDERHANAAN BIROKRASI DAN REGULASI

3. PENGGESERAN ANDALAN PENERIMAAN PAJAK DARI PAJAK LANGSUNG (PPh DAN PBB) KE PAJAK TAK LANGSUNG (PPN, CUKAI, DAN BEA METERAI) KRN MASYARAKAT LEBIH RELA MEMBAYAR PAJAK TAK LANGSUNG DP PAJAK LANGSUNG:

• TARIF PPh DITETAPKAN RATA DAN DITURUNKAN 40%, TARIF PBB TETAP (LIHAT SLIDE

15)

• PPN DIGANTI DG PPn DAN TARIFNYA DINAIKKAN MENJADI RATA2 17% • TARIF CUKAI DINAIKKAN 30%,

• SECARA UMUM TARIF BEA METERAI DINAIKKAN 300% • OBYEK KENA PPn, CUKAI, DAN BEA METERAI DIPERLUAS

4. PEMAJAKAN GANDA DITIADAKAN:

PAJAK ATAS DEVIDEN DITIADAKAN

HOLDING COMPANY DIPERKENANKAN MENGKONSOLIDASIKAN SPT ANAK-ANAK

PERUSAHAAN YANG EKUITASNYA DIKUASAI > 50%

BPHTB ATAS PEMBELIAN PROPERTI DITIADAKAN

BPHTB ATAS PENJUALAN PROPERTI TIDAK MEWAH DIINTEGRASI-KAN DENGAN PPn BPHTB ATAS PENJUALAN PROPERTI MEWAH DIINTEGRASIKAN DENGAN CUKAI DG

28

PENINGKATAN RASIO PAJAK

1. PENEGAKAN HUKUM SECARA SERIUS, KONSISTEN, DAN BERKEADILAN

2. MENGGESER ANDALAN PENERIMAAN NEGARA DARI PAJAK

LANGSUNG KE PAJAK TAK LANGSUNG, DI MANA RAKYAT LEBIH IKHLAS MEMBAYARNYA.

PENURUNAN TARIF PPh YANG DIKOMPENSASI DG PENAIKAN TARIF PPn, CUKAI, DAN BEA METERAI YANG MENJAMIN

PENERIMAAN JUSTRU MENINGKAT

TARIF CUKAI BARANG DAN JASA MEWAH DIBIKIN PROGRESIF 3. PENAMBAHAN SECARA MASAL JUMLAH BISNIS FORMAL

BER-NPWP YANG LEBIH MUDAH MENGAWASI PAJAKNYA, DENGAN CARA MEMBERIKAN INSENTIF PAJAK SEPERTI TAX HOLIDAY

4. MEMPERBANYAK WP BER-NPWP MELALUI BERBAGAI CARA 5. MENINGKATKAN KETAATAN PAJAK DG BERBAGAI CARA,

TERMASUK KONSELING DAN MEMPERLUAS PAJAK FINAL BERBASIS TUNAI