i
STUDI KASUS PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (KURANG BAYAR) PADA PT. PERTAMINA DRILLING SERVICE INDONESIA (PT. PDSI) ONSHORE DRILLING
AREA JAWA
Laporan Praktik Kerja Lapangan
Diajukan untuk memenuhi Syarat guna mencapai gelar Ahli Madya Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soejiapranata
Semarang
Disusun Oleh: Anastasia Dwike Adiantri
11.31.0002
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
ii MOTTO
“Pria dan wanita terhebat dalam hidupku cuman Tuhan Yesus, Papiku, dan Mamiku tercita.” (Anastasia Dwike
Adiantri)
“Selalu mensyukuri berkat yang Tuhan berikan kepada kita. God is good.”
“I don’t stop when I’m tired but I stop when I’m done.”
“Believe in yourself.”
“Janganlah anda lunak terhadap diri anda karena
kehidupan akan keras dan tidak bersahabat dengan diri
anda, maka keraslah terhadap diri anda karena kehidupan akan lunak dan bersahabat dengan diri anda.” (Prof. Dr.
iii
PERSEMBAHAN
Tugas akhir ini penulis persembahahkan untuk :
Tuhan Yesus yang sangat baik dalam hidup saya. Mujizat Tuhan nyata
dalam hidupku.
Papih dan Mamih (Tri Hartanto dan Indera Deatri Ningsih) yang sudah
memberikan kasih sayang, mendidik dari kecil, dan yang selalu
mendoakan serta mendukung.
My best sister: Chyntia Tika Adiantri.
iv
HALAMAN PERSETUJUAN
LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN
Nama : Anastasia Dwike Adiantri
N.I.M : 11.31.0002
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis
Program Studi : DIII Perpajakan
Judul : Studi Kasus Pajak Penghasilan Pasal 21 (Kurang
Bayar) pada PT. Pertamina Drilling Service Indonesia (PT. PDSI) Onshore Drilling Area Jawa
Disetujui di Semarang, 15 Juli 2014
Dosen Pembimbing
v
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Praktik Kerja Lapangan dengan judul : Studi Kasus Pajak
Penghasilan Pasal 21 (Kurang Bayar) pada PT. Pertamina Drilling Service Indonesia (PT. PDSI) Onshore Drilling Area Jawa.
Yang dipersiapkan dan disusun oleh :
Nama : Anastasia Dwike Adiantri
NIM : 11.31.0002
Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 15 Juli 2014 dan dinyatakan
telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk
mencapai gelar Ahli Madya Perpajakan.
Pembimbing, Koordinator Penguji,
( Widyanto, SE., MM ) ( Paulina Rini Hastuti, SE., M.Si. Akt )
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis,
( Drs. Sentot Suciarto A., MP., Ph.D )
vi
PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN
Saya yang bertanda tangan dibawah ini:
Nama : Anastasia Dwike Adiantri
NIM : 11.31.0002
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis
Program Studi : DIII Perpajakan
Menyatakan bahwa Laporan Tugas Akhir ini adalah hasil karya saya sendiri.
Apabila di kemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan/atau
dalam bentuk-bentuk kecurangan lain, saya bersedia menerima sanksi apapun dari
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Semarang, 15 Juli 2014
vii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas karunia
dan penyertaan-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir dengan
judul “Studi Kasus Pajak Penghasilan Pasal 21 (Kurang Bayar) pada PT.
Pertamina Drilling Service Indonesia (PT. PDSI) Onshore Drilling Area Jawa” dengan baik. Tugas Akhir ini disusun untuk memenuhi syarat guna memperoleh
gelar Ahli Madya pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik
Soegijapranata Semarang.
Penulis juga menyadari, bahwa Tugas Akhir ini tidak akan selesai tanpa
adanya dukungan serta bantuan dari beberapa pihak. Dalam kesempatan ini
penulis menyampaikan ucapan terima kasih kepada semua pihak yang telah
membantu proses penulisan baik secara langsung maupun tidak langsung. Untuk
itu penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada:
1. Tuhan Yesus yang sangat baik yang selalu menyertai penulis sehingga
penulisan Tugas Akhir ini dapat terselesaikan dengan baik. Mujizat
Tuhan nyata dalam penulisan Tugas Akhir ini. Thanks God.
2. Kedua orang tua penulis, Papi dan Mami (Pria dan wanita terhebat yang
ada dalam hidupku) yang selalu memberikan dukungan, motivasi, dan
selalu mendoakan sehingga penulisan ini dapat terselesaikan dengan
baik. Terima Kasih Mami dan Papi. Ike sayang Papi dan Mami.
3. Bapak Drs.Sentot Suciarto A., MP., Ph.D selaku Dekan Fakultas
viii
4. Bapak Widyanto, SE., MM selaku dosen pembimbing yang telah
membimbing dalam penulisan Tugas Akhir ini.
5. Ibu Agnes Arie MC., SE., MSi., Akt, BKP selaku Ketua Program Studi
DIII Perpajakan serta selaku Dosen Wali DIII Perpajakan angkatan
2011.
6. Ibu Paulina Rini Hastuti, SE., M.Si., Akt dan MG. Westri Kekalih, SE.,
M.Si selaku Tim penguji yang telah memberikan saran kepada penulis
atas penulisan Tugas Akhir.
7. Mbak Indra selaku staff DIII Perpajakan serta Mbak Vivin yang pernah
menjabat sebagai staff DIII Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Univeritas Katolik Soegijapranata Semarang.
8. Segenap Dosen dan Karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Univeritas
Katolik Soegijapranata Semarang yang telah memberikan ilmu dan
pengetahuan.
9. Bapak Y. Andjar Setyadi selaku Manager PT. Pertamina Drilling Service Indonesia (PT. PDSI) Onshore Drilling Area Jawa tempat penulis melakukan Praktik Kerja Lapangan, terima kasih sudah
memperbolehkan penulis untuk melakukan Praktik Kerja Lapangan.
10.Bapak Komari, Bapak Daniel Putra Semen, Bapak Iwan Kurniawan,
Mas Dani Adi Saputra, Bapak Kusnendar selaku pembimbing saat
Praktik Kerja Lapangan yang telah memberikan ilmu dan pengetahuan
yang sangat berharga sehingga penulisan Tugas Akhir ini dapat
ix
11.Segenap karyawan di PT. Pertamina Drilling Service Indonesia (PT. PDSI) Onshore Drilling Area Jawa.
12.Chyntia Tika Adiantri, my best sister yang selalu memberikan
dukungan dan doanya. Terima Kasih Cicin, serta oden, jujuk, dempol,
iti, mpong boneka kesayangan yang selalu menemani sewaktu membuat
Tugas Akhir ini. Terima Kasih monkey-monkey cantik.
13.Destama Nanda Perdana, kakak tua ku yang selalu memberikan
dukungan dan motivasi serta selalu menemani proses penulisan Tugas
Akhir ini sehingga dapat terselesaikan dengan baik. Terima Kasih Kak.
14.Ci Sandra Yashinta selaku temen kos, yang selalu memotivasi penulis.
Terima Kasih Ciki.
15.Seluruh teman-teman DIII Pepajakan angkatan 2011, terutama Octavita
Elta Viriana, Sonia Novita, Okki Oktavianus, Rival Christian, dan
Alvin Kurniawan.
16.Seluruh teman-teman di Universitas Katolik Soegijapranata yang kenal
dengan penulis.
17.Serta semua pihak yang sekiranya tidak dapat penulis sebutkan satu
persatu yang telah membantu penulis dalam menyelsaikan Tugas Akhir
ini. Terima kasih semuanya dan God Bless You All.
Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir ini masih jauh dari sempurna,
karena keterbatasan waktu dan pengetahuan yang penulis miliki.
x
harapkan. Penulis berharap semoga Tugas Akhir ini dapat berguna bagi
semua pihak yang membaca. Akhir kata, penulis mengucapkan terima
kasih.
Semarang, 15 Juli 2014
Penulis,
xi DAFTAR ISI
Halaman Judul...i
Halaman Motto...ii
Halaman Persembahan...iii
Halaman Persetujuan...iv
Halaman Pengesahan...v
Halaman Keaslian...vi
Kata Pengantar...vii
Daftar Isi...xi
Daftar Tabel...xv
Daftar Gambar...xvi
Abstraksi...xvii
BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang...1
1.2 Perumusan Masalah...9
1.3 Tujuan Penelitian...9
1.4 Manfaat Penulisan...9
xii BAB II LANDASAN TEORI
2.1 Penjelasan Umum Perpajakan...13
2.1.1 Unsur-Unsur Pengertian Pajak...13
2.1.2 Fungsi Pajak...14
2.1.3 Pengelompokan Pajak...15
2.1.4 Jenis Pajak Negara...16
2.1.5 Teori yang Mendukung Pemungutan Pajak...18
2.1.6 Sistem Pemungutan Pajak...20
2.2 Penjelasan Umum Pajak Penghasilan...21
2.3 Pajak Penghasilan Pasal 21...21
2.3.1 Definisi PPh Pasal 21...21
2.3.2 Peraturan yang Terkait...22
2.3.3 Pemotong Pajak PPh Pasal 21...23
2.3.4 Wajib Pajak PPh Pasal 21...26
2.3.5 Objek Pajak PPh Pasal 21...28
2.3.6 Biaya Jabatan dan Biaya Pensiun...29
2.3.7 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)...29
2.3.8 Tarif PPh Pasal 21...31
2.4 Tata Cara Perhitungan PPh Pasal 21...32
xiii
BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN
3.1 Gambaran Umum PT. Pertamina Drilling Service Indonesia (PT.
PDSI) Onshore Drilling Area Jawa...37
3.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan...37
3.1.2 Lokasi Perusahaan...40
3.1.3 Visi dan Misi Perusahaan...41
3.1.4 Struktur Organisasi Perusahaan...43
3.2 Metode Penelitian...45
3.2.1 Metode Pengumpulan Data...45
3.2.2 Jenis Data...45
3.2.3 Metode Analisis Data...46
BAB IV PEMBAHASAN 4.1 Pajak Penghasilan PPh Pasal 21...47
4.2 Penerapan Pajak Progresif atas Pajak penghasilan Pasal 21 di Pertamina Drilling Service Indonesia (PT. PDSI) Onshore Drilling Area...50
4.3 Penerapan PPh Pasal 21 (Kurang Bayar) PT. Pertamina Drilling Service Indonesia (PT. PDSI) Onshore Drilling Area Jawa...50
4.3.1 Penjelasan Mengenai PPh Pasal 21 (Kurang Bayar)...50
xiv
4.3.3 Penjelasan Tentang Surat Permohonan Pemindahbukuan
(Pbk)...55
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan...60
5.2 Saran...62
xv
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Contoh Teori Daya Pikul...19
Tabel 2.2 Penghasilan Tidak Kena Pajak...30
Tabel 2.3 Tarif Pasal 17 ayat (1)...31
Tabel 4.1 Bukti Potong Pegawai...48
Tabel 4.2 Tanggal Penyetoran SSP dan Pelaporan SPT...49
Tabel 4.3 Tarif Progresif atau Tarif Pasal 17 ayat (1)...50
xvi
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1 Bagan Sejarah Singkat Perusahaan...39
Gambar 3.2 Bagan Struktur Organisasi PT. Pertamina Drilling Service
xvii Abstraksi
Pajak Penghasilan pemotongan dan pemungutan merupakan Pajak
Penghasilan yang pemotongan dan pemungutannya dilakukan oleh pihak ketiga. Hal tersebut diterapkan dalam PPh Pasal 21, 22, 23, serta 4 ayat (2). Pentingnya Wajib Pajak untuk memiliki kemampuan dan pengetahuan tentang peraturan perpajakan yang terbaru adalah untuk mencegah kesalahan dalam perhitungan Pajak Penghasilan. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui apakah penerapan perhitungan Pajak Penghasilan PT. Pertamina Drilling Service Indonesia (PT. PDSI) Onshore Drilling Area Jawa sudah sesuai dengan Undang-Undang No. 36 Tahun 2008. Dalam penelitian ini data yang digunakan adalah data sekunder dengan menggunakan metode kuantitatif dan kualitatif. Data yang didapatkan berupa SPT Masa PPh pasal 21, SPT Masa PPh Pasal 23, bukti penerimaan surat PPh pasal 21, dan bukti penerimaan surat PPh pasal 23 sehingga dari penelitian ini dapat disimpulkan bahwa penerapan PPh Pasal 21 telah sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Namun, dalam PPh Pasal 21 diketahui adanya PPh Pasal 21 kurang bayar sebesar Rp 169.316.045,00 saat pelaporan SPT Masa ke KPP dan pihak KPP langsung memberikan Surat Permohonan Pemindahbukuan (Pbk).
.
