SKRIPSI EMILY RAMADANIA

(1)

PENGARUH PEMERIKSAAN PAJAK, KESADARAN MEMBAYAR PAJAK, DAN PERSEPSI EFEKTIVITAS

SISTEM PERPAJAKAN

TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (STUDI PADA KPP PRATAMA DEPOK SAWANGAN)

SKRIPSI

EMILY RAMADANIA 1710112109

PROGRAM STUDI AKUNTANSI PROGRAM SARJANA FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL VETERAN JAKARTA

2021

(2)

ii

PENGARUH PEMERIKSAAN PAJAK, KESADARAN MEMBAYAR PAJAK, DAN PERSEPSI EFEKTIVITAS

SISTEM PERPAJAKAN

TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (STUDI PADA KPP PRATAMA DEPOK SAWANGAN)

SKRIPSI

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi

EMILY RAMADANIA 1710112109

PROGRAM STUDI AKUNTANSI PROGRAM SARJANA FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL VETERAN JAKARTA

2021

(3)

iii

(4)

iv

(5)

v

SKRIPSI

PENGARUH PEMERIKSAAN PAJAK, KESADARAN MEMBAYAR PAJAK, DAN PERSEPSI EFEKTIVITAS

SISTEM PERPAJAKAN

TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK

(STUDI PADA KPP PRATAMA DEPOK SAWANGAN)

Dipersiapkan dan disusun oleh:

EMILY RAMADANIA 1710112109

Telah dipertahankan di depan Tim Penguji pada tanggal : 06 Februari 2021 dan dinyatakan memenuhi syarat untuk diterima

Lidya Primta Surbakti, S.E., M.Si., Ak, CA. Ph.D Ketua Penguji

Disahkan di : Jakarta

Pada Tanggal : 06 Februari 2021 Noegrahini Lastiningsih, S.E., M.M.

Penguji I

Dr. Wahyu Ari Andriyanto, S.E., M.M., M.Ak.

Penguji II (Pembimbing)

Dr. Dianwicaksih Arieftiara, S.E., M.Ak., Ak., CA., CSRS Dekan

Andi Manggala Putra, SE., M.Sc CGP Ketua Program Studi

(6)

vi THE EFFECT OF TAX AUDITS, TAX PAYMENT AWARENESS, AND

PERCEPTION OF TAXATION SYSTEM EFFECTIVENESS ON TAXPAYER COMPLIANCE

(STUDY ON KPP PRATAMA DEPOK SAWANGAN)

By Emily Ramadania

Abstract

This study aims to determine whether there is an effect of tax audits, awareness of paying taxes, and perceptions of the effectiveness of the tax system on taxpayer compliance at KPP Pratama Depok Sawangan. This research uses quantitative with samples are taxpayers who are registered at KPP Pratama Depok Sawangan. Determination of the sample using the Proportionate Stratified Random Sampling technique, that is, the sample will be randomly selected by paying attention to the strata or levels present in the population proportionally where the number of samples in this study is 120 samples. The unit of analysis and population registered at KPP Pratama Depok Sawangan as Corporate Taxpayers and Individual Taxpayers, either Certain Entrepreneurs (WP OP PT) or have an independent business or Employee Individual Taxpayers who have an NPWP.

This hypothesis testing uses multiple linear regression with the help of SPSS version 26. So it can be seen that the results of the study are that there is a significant positive effect between all independent variables, namely tax audits, awareness of paying taxes, and perceptions of the effectiveness of the tax system on the dependent variable of taxpayer compliance.

Keywords: Taxpayer Compliance, Tax Audit, Tax Paying Awareness, Perception of Tax System Effectiveness.

(7)

vii PENGARUH PEMERIKSAAN PAJAK, KESADARAN MEMBAYAR

PAJAK, DAN PERSEPSI EFEKTIVITAS SISTEM PERPAJAKAN TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK

(STUDI PADA KPP PRATAMA DEPOK SAWANGAN)

Oleh Emily Ramadania

Abstrak

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui apakah terdapat pengaruh pemeriksaan pajak, kesadaran membayar pajak, dan persepsi efektivitas sistem perpajakan terhadap kepatuhan Wajib Pajak di KPP Pratama Depok Sawangan.

Penelitian ini menggunakan kuantitatif dengan sampel adalah Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Depok Sawangan. Penentuan sampel menggunakan teknik Proportionate Stratified Random Sampling, yaitu sampel tersebut akan dipilih secara acak dengan memperhatikan strata atau tingkatan yang terdapat pada populasi secara proposional yang mana jumlah sampel pada penelitian ini berjumlah 120 sampel. Unit analisis dan populasi dari yang terdaftar di KPP Pratama Depok Sawangan sebagai Wajib Pajak Badan dan Wajib Pajak Orang Pribadi, baik Pengusaha Tertentu (WP OP PT) atau memiliki usaha bebas maupun Wajib Pajak Orang Pribadi Karyawan yang mempunyai NPWP. Pengujian hipotesis ini menggunakan regresi linear berganda dengan bantuan SPSS versi 26.

Maka dapat diketahui hasil dari penelitian adalah terdapat pengaruh signifikan positif antara semua variabel independen yaitu pemeriksaan pajak, kesadaran membayar pajak, dan persepsi efektivitas sistem perpajakan terhadap variabel dependen kepatuhan Wajib Pajak.

Kata Kunci : Kepatuhan Wajib Pajak, Pemeriksaan Pajak, Kesadaran Membayar Pajak, Persepsi Efektivitas Sistem Perpajakan.

(8)

viii BERITA ACARA UJIAN SKRIPSI

SEMESTER GASAL TA. 2020/2021

Pada hari ini Sabtu, tanggal 06 Februari 2021, telah dilaksanakan Ujian Skripsi bagi mahasiswa:

Nama : Emily Ramadania

Nomor Induk Mahasiswa : 1710112109

Program Studi : S1 Akuntansi

“PENGARUH PEMERIKSAAN PAJAK, KESADARAN MEMBAYAR PAJAK, DAN PERSEPSI EFEKTIVITAS SISTEM PERPAJAKAN TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (STUDI PADA KPP PRATAMA DEPOK SAWANGAN)”

Dinyatakan yang bersangkutan Lulus / Tidak Lulus *) Tim Penguji

No Dosen Penguji Jabatan Tanda Tangan

1 Lidya Primta Surbakti, S.E., M.Si., Ak,

CA. Ph.D Ketua

1.

2 Noegrahini Lastiningsih, S.E., M.M.

Anggota I

2.

3 Dr. Wahyu Ari Andriyanto, S.E., M.M.,

M.Ak. Anggota II **)

3.

Catatan:

*) Coret yang tidak perlu

**) Dosen Pembimbing

Jakarta, 06 Februari 2021 MENGESAHKAN

A.n. Dekan Kaprog S1 Akuntansi

Andi Manggala Putra, SE., M.Sc CGP

KEMENTERIAN PENDIDIKAN DAN KEBUDAYAAN

UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL VETERAN JAKARTA FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

Jalan Rumah Sakit Fatmawati, Pondok Labu, Jakarta Selatan 12450 Telepon 021-7656971, Fax 021-7656904

Laman : www.feb.upnvj.ac.id , e-mail : [email protected]

(9)

ix

PRAKATA

Puji dan syukur penulis panjatkan kepada kehadirat Allah SWT atas segala karunia-Nya sehingga karya ilmiah ini berhasil diselesaikan. Penelitian ini dilaksanakan sejak bulan September 2020 sampai dengan Februari 2021 dengan judul “Pengaruh Pemeriksaan Pajak, Kesadaran Membayar Pajak, Dan Persepsi Efektivitas Sistem Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Pada Kpp Pratama Depok Sawangan)”. Pada kesempatan ini penulis menyampaikan terima kasih kepada Bapak Wahyu Ari Andriyanto, S.E., M.M., M.Ak selaku Dosen Pembimbing 1 dan Ibu Ratna Hindria Dyah Pita Sari, S.E., M.Si., Ak, CA selaku Dosen Pembimbing II yang telah banyak memberikan arahan dan saran-saran yang sangat bermanfaat.

Di samping itu, ucapan terima kasih juga disampaikan kepada seluruh keluarga terutama kedua orang tua yang tidak henti-hentinya memberikan semangat dan doa kepada penulis. Penulis juga menyampaikan terima kasih kepada teman-teman khususnya Hansa, Arrinar yang telah sabar menemani penulis. Serta terima kasih juga kepada Astari dan Rina yang telah berjuang bersama dan telah dengan sabar mendengarkan segala keluh kesah penulis.

Terima kasih juga penulis ucapkan kepada Yola, Wiwin, Nafa, dan Intan yang telah memberikan semangat. Terima kasih juga kepada Nadya, Fira, Shifa, Salma yang telah memberikan pengertian dan semangat kepada penulis. Penulis ucapkan terima kasih juga kepada semua teman AKS1 17 yang telah berjuang bersama- sama yang tidak bisa disebutkan satu persatu.

Semoga karya ilmiah ini bermanfaat.

Jakarta, 06 Februari 2021

Emily Ramadania

(10)

x

DAFTAR ISI

HALAMAN SAMPUL ... i

HALAMAN JUDUL ... ii

PERNYATAAN ORISINALITAS ... iii

PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI ... iv

PENGESAHAN ... v

ABSTRACT ... vi

ABSTRAK ... vii

BERITA ACARA UJIAN SKRIPSI ... viii

PRAKATA ... ix

DAFTAR ISI ... x

DAFTAR TABEL... xiii

DAFTAR GAMBAR ... xiv

DAFTAR LAMPIRAN ... xv

BAB I PENDAHULUAN ... 1

1.1 Latar Belakang ... 1

1.2 Perumusan Masalah ... 6

1.3 Tujuan Penelitian ... 6

1.4 Manfaat Hasil Penelitian ... 6

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 8

2.1 Landasan Teori ... 8

2.1.1 Theory of Planned Behaviour (TPB) ... 8

2.1.2 Pajak ... 9

2.1.2.1 Pengertian Pajak ... 9

2.1.2.2 Fungsi Pajak ... 11

2.1.2.3 Sistem Pemungutan Pajak ... 11

2.1.2.4 Wajib Pajak... 12

2.1.2.5 Surat Pemberitahuan (SPT) ... 13

2.1.3 Kepatuhan Wajib Pajak ... 13

2.1.3.1 Jenis-Jenis Kepatuhan Wajib Pajak ... 14

2.1.3.2 Kriteria KepatuhanWajib Pajak ... 14

2.1.4 Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak ... 14

2.1.4.1 Pemeriksaan Pajak ... 15

2.1.4.2 Kesadaran Membayar Pajak ... 15

2.1.4.3 Persepsi Efektivitas Sistem Perpajakan ... 16

2.2 Hasil Penelitian Sebelumnya ... 17

2.3 Model Penelitian ... 25

2.4 Hipotesis ... 26

2.4.1 Pengaruh Pemeriksaan Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ... 26

2.4.2 Pengaruh Kesadaran Membayar Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak... ... 26

2.4.3 Pengaruh Persepsi Efektivitas Sistem Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ... ... 27

(11)

xi

BAB III METODE PENELITIAN... 29

3.1 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ... 29

3.1.1 Definisi Operasional ... 29

3.1.2 Pengukuran Variabel ... 30

3.2 Populasi dan Sampel ... 34

3.2.1 Populasi ... 34

3.2.2 Sampel ... 35

3.3 Objek dan Subjek Penelitian... 36

3.4 Teknik Pengumpulan Data ... 37

3.4.1 Jenis Data ... 37

3.4.2 Sumber Data ... 37

3.4.3 Pengumpulan Data ... 37

3.5 Teknik Analisis Data ... 38

3.5.1 Uji Validitas dan Uji Reliabilitas... 38

3.5.2 Uji Asumsi Klasik ... 39

3.5.3 Uji Hipotesis ... 41

3.5.3.1 Uji Koefisien Determinasi (R²) ... 41

3.5.3.2 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t) ... 42

3.6 Model Regresi Linear Berganda ... 43

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ... 44

4.1 Deskripsi Objek Penelitian Hasil ... 44

4.2 Deskripsi Data Penelitian ... 48

4.2.1 Deskripsi Data Variabel Kepatuhan Wajib Pajak ... 48

4.2.2 Deskripsi Data Variabel Pemeriksaan Pajak ... 50

4.2.3 Deskripsi Data Variabel Kesadaran Membayar Pajak ... 51

4.2.4 Deskripsi Data Variabel Persepsi Efektivitas Sistem Perpajakan ... 52

4.3 Uji Hipotesis dan Analisis ... 54

4.3.1 Uji Validitas dan Reliabilitas ... 54

4.3.2 Uji Asumsi Klasik ... 55

4.3.3 Uji Hipotesis ... 61

4.3.3.1 Uji Koefisien Determinasi (Adjusted R Square)... 62

4.3.3.2 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t) ... 62

4.3.4 Model Regresi Berganda ... 64

4.4. Pembahasan ... 66

4.4.1 Pengaruh Pemeriksaan Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ... 66

4.4.2 Pengaruh Kesadaran Membayar Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak... ... 67

4.4.3 Pengaruh Persepsi Efektivitas Sistem Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ... ... 68

4.5 Keterbatasan Penelitian ... 70

BAB V SIMPULAN DAN SARAN ... 71

5.1 Simpulan ... 71

5.2 Saran ... 71

(12)

xii DAFTAR PUSTAKA ... 74 RIWAYAT HIDUP

LAMPIRAN

(13)

xiii

DAFTAR TABEL

Tabel 1. Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak KPP Pratama Depok

Sawangan Periode 2015 s/d 2019 ... 2

Tabel 2. Matriks Penelitian Sebelumnya... 23

Tabel 3. Skor Variabel Kepatuhan Wajib Pajak ... 31

Tabel 4. Pengukuran Variabel Kepatuhan Wajib Pajak ... 31

Tabel 5. Skor Variabel Pemeriksaan Pajak ... 32

Tabel 6. Pengukuran Variabel Pemeriksaan Pajak... 32

Tabel 7. Skor Variabel Kesadaran Membayar Pajak ... 33

Tabel 8. Pengukuran Variabel Kesadaran Membayar Pajak ... 33

Tabel 9. Skor Variabel Persepsi Efektivitas Sistem Perpajakan ... 34

Tabel 10. Pengukuran Variabel Persepsi Efektivitas Sistem Perpajakan... 34

Tabel 11. Data Seleksi Kuesioner ... 45

Tabel 12. Demografi Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ... 46

Tabel 13. Demografi Responden Berdasarkan Usia ... 46

Tabel 14. Demografi Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir ... 47

Tabel 15. Demografi Responden Berdasarkan Jenis Wajib Pajak ... 47

Tabel 16. Hasil Uji Reliabilitas ... 55

Tabel 17. Hasil Uji Normalitas One Sample Kormogorov-Smirnov Test ... 58

Tabel 18. Hasil Uji Multikolinearitas ... 59

Tabel 19. Hasil Uji Heteroskedastisitas dengan Uji Glejser ... 61

Tabel 20. Hasil Uji Koefisien Determinasi Adjusted R Squeare... 62

Tabel 21. Hasil Uji Statistik t ... 63

Tabel 22. Hasil Model Regresi Linear Berganda ... 64

(14)

xiv

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1. Model Penelitian ... 26

Gambar 2. Hasil Uji Normalitas Grafik Histogram ... 56

Gambar 3. Hasil Uji Normalitas P-P Plot... 57

Gambar 4. Hasil Uji Heteroskedastisitas Scatterplot ... 60

(15)

xv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Deskripsi Kuesioner Penelitian Lampiran 2 Kuesioner Online

Lampiran 3 Tabulasi Data Kuesioner N 120 Kepatuhan Wajib Pajak Lampiran 4 Tabulasi Data Kuesioner N 120 Pemeriksaan Pajak Lampiran 5 Tabulasi Data Kuesioner N 120 Kesadaran Membayar

Pajak

Lampiran 6 Tabulasi Data Kuesioner N 120 Persepsi Efektivitas Sistem Perpajakan

Lampiran 7 Deskripsi Data Penelitian Variabel Lampiran 8 Hasil Uji Validitas

Lampiran 9 Hasil Output SPSS 26 Lampiran 10 Tabel r df: (118; 0.05)

Lampiran 11 Tabel t (a/2; n-k-1) = (0,05/2; 120-3-1) = (0,025; 116) Lampiran 12 Surat Riset

Lampiran 13 Hasil Turnitin