Dit.P2Humas 1
•
UU No.6 Tahun 1983
sttd
UU
UU No. 16 Tahun 2009 (KUP)
•
UU No.7 Tahun 1983
sttd
UU No.36 Tahun 2008 (PPh)
UU
PER
MENKEU
PER
DIRJEN
PP
-
PP No. 8 Tahun 2007 (Peraturan Pelaks.UU KUP)
-KMK No.254/KMK.03/2001 STTD PMK No.210/PMK.03/2008 (PPh Ps.22) -PMK No. 181/PMK.03/2007 (Bentuk dan Isi SPT)
-PMK No. 184/PMK.03/2007 (Tgl jatuh tempo pembayaran,pelaporan) -PMK No.186/PMK.03/2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)
-PMK No.190/PMK.03/2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang) - PMK No.253/PMK.03/2007 (Pengembalian pajak yg seharusnya tdk terutang)
-KEPDIRJEN No.32/PJ/1995 jo.No.65/pj/1995 (PPh Ps.22 Utk Otomotif) -KEPDIRJEN No.69/PJ/1995 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod.Kertas)
-KEPDIRJEN No.01/PJ/1996 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod. Baja)
-KEPDIRJEN No.401/PJ/2001 (Pemungut.PPh Ps.22 Utk Prod. Semen)
-KEPDIRJEN No.417/PJ/2001 (Tata Cara Pemungut.PPh Ps.22)
-PERDIRJEN No.23/PJ/2009 (PPh Ps.22 Bagi PedagangPengumpul) -PERDIRJEN No.23/PJ/2009 (PPh Ps.22 Bagi PedagangPengumpul) -PERDIRJEN No.38/PJ/2009 (Formulir SSP)
-PERDIRJEN No.52/PJ/2008 (Perlakuan PPh Utk Penyalur/Prod Rokok)
DASAR HUKUM
BADAN-BADAN
TERTENTU
BENDAHARAWAN
PEMERINTAH
-BUMN/BUMD TERMASUK BI, PPA, BULOG, PT. TELKOM, PT PLN, PT.GARUDA IND, PT INDOSAT, PT KRAKATAU STEEL, PERTAMINA, BANK-BANK BUMN -BADAN SWASTA
- BEND. PEMERINTAH
PUSAT/DAERAH
- INSTANSI PEMERINTAH
- LEMBAGA
PEMERINTAH/NEGARA
PEMUNGUT
PEMUNGUT PPh PASAL 22
WAJIB PAJAK BADAN
TERTENTU
WAJIB PAJAK BADAN YG
MELAKUKAN PENJUALAN
BARANG YG TERGOLONG
SANGAT MEWAH
- BANK DEVISA
- DITJEN BEA DAN CUKAI IMPOR
- DITJEN ANGGARAN
- BEND. PEMERINTAH PUSAT/ DAERAH
PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG
PERTAMINA DAN PRODUSEN LAINNYA (IMPORTIR) BAHAN BAKAR MINYAK, GAS, DAN
PELUMAS ATAS PENJUALAN BAHAN BAKAR MINYAK, GAS DAN PELUMAS
PENJUALAN HASIL
PRODUKSI DAN PENJUALAN DARI IMPOR
BADAN USAHA DI BIDANG: - INDUSTRI SEMEN*) - INDUSTRI KERTAS - INDUSTRI BAJA - INDUSTRI OTOMOTIF PENJUALAN HASIL PRODUKSI DI DALAM NEGERI
PEMUNGUT
OBJEK
PEMUNGUT PPh PASAL 22
BUMN/BUMD PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN
BARANG DARI BELANJA NEGARA/DAERAH
PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG DARI NON BELANJA NEGARA/DAERAH BI, PPA, BULOG, PT TELKOM,
PT PLN, PT GARUDA IND,
PT INDOSAT, KRAKATAU STEEL, PERTAMINA, BANK-BANK BUMN
WAJIB PAJAK BADAN TERTENTU PENJUALAN BARANG YANG TERGOLONG
PEMBAYARAN
ATAS PENYERAHAN/
PEMBELIAN
BARANG
DI DALAM NEGERI
IMPOR
DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PASAL 22
Dit.P2Humas 5 IMPOR BARANG YG DIBEBASKAN DARI BEA MASUK :
1. BARANG PERWKl.NEG. ASING BESER. PARA PEJABATNYA YG BERTUGAS DI IND. BERDSR ASAS TIMBAL BALIK;
2. BRG UTK KEPERL.BDN INT. YG DIAKUI DAN TERDAF. PD PEM. IND BESER PEJABT-NYA YG BERTUGAS DI IND. DAN TDK MEMEG PASPOR IND.;
3. BRG KIRIMAN HADIAH UTK KEPERL. IBADAH UMUM,AMAL,SOSIAL, ATAU KEBUDAYAAN; 4. BRG UTK KEPERLUAN MUSEUM, KEBUN BINATANG, DAN TEMPAT LAIN SEMACAM ITU YG
TERBUKA UNTUK UMUM;
5. BRG UNTUK KEPERLUAN PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN ILMU PENGETAHUAN ; 6. BRG UTK KEPERLUAN KHUSUS KAUM TUNA NETRA DAN PENYAND CACAT LAINNYA; 7. BARANG PINDAHAN;
8. PETI ATAU KEMASAN LAIN YG BERISI JENAZAH ATAU ABU JENAZAH;
9. BRG PRIBADI PENUMPANG, AWAK SARANA PENGANGKUT, PELINTAS BATAS, DAN BARANG KIRIMAN SAMPAI BATAS NILAI PABEAN ATAU JUMLAH TERTENTU;
10. BARANG YG DIIMPORT OLEH PEMERINTAH PUSAT ATAU DAERAH YG DITUJUKAN BAGI KEPENTINGAN UMUM;
11. PERSENJATAAN, AMUNISI, DAN PERLENGKAPAN MILITER, TERMSK SUK.CAD YG DIPERUNTUKAN BAGI KEPERLUAN HANKAM NEGARA;
12. BRG DAN BAHAN YG DIPERGUNAKAN UTK MENGHASILKAN BRG BAGI KEPERLUAN HANKAM NEGARA;
13. VAKSIN POLIO DLM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PIN; 14. BUKU PELAJ. UMUM, KITAB SUCI DAN BUKU PELAJARAN AGAMA;
15. KPL LAUT, KPL ANGK. SUNGAI., DANAU DAN UTK PENYEBRANGAN., KPL PANDU, KPL PENANGKAP IKAN, KPL TONGKANG DAN SUKU CADANG, ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU
KESELAMATAN MANUSIA YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN PERUS. PEL.NIAGA NAS. ATAU PERUS.PENAGKAPAN IKAN NASIONAL;
16. PES.UDARA DAN SUK.CAD.SERTA ALAT KESELAMATAN PENERB. ATAU ALAT KESALAMATAN MANUSIA, PERALATAN UTK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUS.ANGK.UDARA NIAGA NAS.
17. KERETA API DAN SUK.CAD. SERTA PERALATAN UTK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT KERETA API INDONESIA
18. PERALATAN YG DIGUNAKAN UTK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WIL.NEG.RI YG DILAKUKAN OLEH TNI
IMPOR BARANG-BARANG YG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh
IMPOR YANG DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PSL 22
IMPOR ADA WAKTU IMPORNYA NYATA-NYATA DIMAKSUDKAN SEMENTARA JIKA UNTUK DI EKSPOR KEMBALI
PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN/PEMBELIAN
BARANG YANG DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PSL 22
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp 1.000.000,00 (BUKAN JUMLAH YANG DIPECAH-PECAH)
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM/PDAM DAN BENDA POS,
PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG SEHUBUNGAN DGN PEKERJAAN YANG DILAKUKAN DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROYEK PEMERINTAH YG DIBIAYAI DENGAN HIBAH ATAU DANA PINJAMAN LUAR NEGERI
PENYERAHAN BARANG-BARANG YG BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN TIDAK TERUTANG PPh
EMAS BATANGAN YG AKAN DIPROSES UTK MENGHASILKAN BRG HIASAN DARI EMAS UNTUK TUJUAN EKSPOR
PEMBAYARAN / PENCAIRAN DANA JARINGAN PENGAMANAN SOSIAL OLEH KPPN IMPOR KEMBALI (RE-IMPOR YG MELIPUTI BARANG BARANG YG TELAH DIEKSPOR KEMUDIAN DIIMPOR KEMABLI DLM KUALITAS YG SAMA ATAU BRG-BRG YG TELAH DIEKSPOR UTK KEPERLUAN PERBAIKAN, PENGERJAAN DAN PENGUJIAN YG TELAH MEMENUHI SYARAT YG DITENTUKAN OLEH DIT.BEA CUKAI
8 IMPOR PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG PENJUALAN HASIL PRODUKSINYA DI DALAM NEGERI
• DENGAN API : 2,5 % X NILAI IMPOR*
• DENGAN API (IMPOR KEDELAI, GANDUM,
& TEPUNG TERIGU : 0,5% X NILAI IMPOR
•TANPA API : 7,5 % X NILAI IMPOR
•TIDAK DIKUASAI : 7,5 % X HARGA JUAL LELANG 1.5 % X HARGA PEMBELIAN - SEMEN : 0,25% X DPP PPN - KERTAS : 0,1% X DPP PPN - BAJA : 0,3% X DPP PPN - OTOMOTIF : 0,45% X DPP PPN
OBJEK
TARIF
TARIF DAN
DASAR PEMUNGUTAN
PENJUALAN BARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH5% DARI HARGA JUAL :
1. PESAWAT UDARA PRIBADI DGN HARGA JUAL LEBIH DARI Rp 20 MILIAR;
2. KAPAL PESIAR & SEJENISNYA DGN HARGA JUAL LEBIH DARI Rp 10 MILIAR;
3. RUMAH BESERTA TANAHNYA DGN HARGA JUAL/HARGA PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 10 MILIAR DAN LUAS BANGUNAN LEBIH DARI 500 M2
4. APARTEMEN/KONDOMINIUM & SEJENISNYA DGN HARGA JUAL/ PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 10 MILIAR DAN/ATAU LUAS BANGUNAN LEBIH 400 M2;
5. KENDARAAN BERMOTOR RODA 4 PENGANGKUTAN ORG KURANG DARI 10 ORG BERUPA SEDAN, JEEP, SPORT UTILITY (SUV), MULTI PURPOSE VEHICLE (MPV), MINIBUS & SEJENIS DGN HARGA LEBIH DARI Rp 5 MILIAR DGN KAPASITAS SILINDER LEBIH DARI 3.OOO CC
*Nilai impor = Cost Insurance and Freight (CIF) + Bea Masuk + Pungutan Lainnya (menurut UU pabean)
PERTAMINA
SWASTANISASI
PERTAMINA DAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR)
YANG BERGERAK DI BIDANG
BBM JENIS PREMIX DAN GAS
JENIS
PRODUKSI
0,25% X PENJUALAN 0,3% X PENJUALAN - PREMIUM - PREMIX - SOLAR - SUPER TT 0,3% X PENJUALANMINYAK TANAH
0,3% X PENJUALANGAS LPG
0,3% X PENJUALANPELUMAS
TARIF DAN
DASAR PEMUNGUTAN
SIFAT PEMUNGUTAN
PENJUALANHASIL PRODUKSI PERTAMINA DAN BADAN USAHA LAIN
DI BIDANG BBM JENIS PREMIX, SUPER TT DAN GAS
PUNGUTAN OLEH BANK DEVISA , DJBC, DJA, BEND. PEMERINTAH DAN BUMN/BUMD PENJUALAN HASIL PRODUKSI INDUSTRI SEMEN, KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF
DI DALAM NEGERI PENYALUR/AGEN PEMBELI LAINNYA FINAL TDK FINAL
TIDAK
FINAL
TIDAK
FINAL
PENJUALAN BARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAHTIDAK
FINAL
SAAT PEMUNGUTAN/
PELUNASAN PPh PASAL 22
IMPOR SAAT PEMBAYARAN BEA MASUK/ PENYELESAIAN DOKUMEN PEMBELIAN BARANGDARI BELANJA NEGARA/ BELANJA DAERAH
PENJUALAN HASIL INDUSTRI SEMEN, ROKOK, KERTAS, BAJA, DAN OTOMOTIF
SAAT PEMBAYARAN
SAAT PENJUALAN PENJUALAN HASIL PRODUKSI
PERTAMINA DAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR) DI BIDANG BBM JENIS PREMIX
DAN GAS KEPADA PENYALUR/AGEN
SAAT PENERBITAN SURAT PERINTAH PENGELUARAN BARANG (DELIVERY ORDER)
PENJUALAN BARANG YG TERGOLONG
SSP
SSP
SSP
SSP
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22
TATA CARA PEMUNGUTAN/
PELUNASAN
DENGAN LKP
DIPUNGUT OLEH
BEA DAN CUKAI
PPh PASAL 22 ATAS IMPOR
TANPA LKP (Laporan Kebenaran Pemeriksaan)
DILUNASI SENDIRI
KE BANK DEVISA
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22
SSP
(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN) 1 2 3 1. IMPORTIR/ WAJIB PAJAK 2. KPP 3. PEMUNGUT 1. IMPORTIR 2. KPP MELALUI KPPN 3. KPP MELALUI BANK DEVISA 4. BANK DEVISA 5. DITJEN BEA DAN CUKAISSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN
(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN
(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN
(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN
(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
TATA CARA PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANG
DARI BELANJA NEGARA/DAERAH
DIPUNGUT PADA SETIAP
PELAKSANAAN PEMBAYARAN
DISETOR DENGAN SSP PADA HARI
YG SAMA KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN
(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
1. WAJIB PAJAK 2. KPP MELALUI KPKN 3. LAMPIRAN SPT MASA BENDAHARAWAN 4. BANK PERSEPSI/ KANTOR POS 5. PEMUNGUT
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22
TATA CARA PEMUNGUTAN
DIPUNGUT PADA SAAT
PENJUALAN
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN
HASIL INDUSTRI SEMEN,
KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22
BUKTI PEMUNGUTAN PPh PASAL 22 1 2 3 1. PEMBELI/ WAJIB PAJAK 2. KPP (LAMPIRAN LAPORAN BULANAN) 3. PEMUNGUTDit.P2Humas 15
TATA CARA PEMUNGUTAN/
PELUNASAN
PPh PASAL 22 ATASPENJUALAN HASIL PRODUKSI PERTAMINA
DAN BADAN USAHA LAIN (IMPORTIR) YANG BERGERAK DI BIDANG
BBM JENIS PREMIX, SUPER TT DAN GAS
DILUNASI SENDIRI OLEH
WAJIB PAJAK (PEMBELI) SEBELUM
DELIVERY ORDER
(DO) DITEBUS
BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
PENYALUR/
AGEN PEMBELI LAINNYA
SSP
SSP
SSP
SSP
SSP
(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)SSP
SSP
SSP
SSP
SSP
(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN) FINALDit.P2Humas 16
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22
TATA CARA PEMUNGUTAN
DIPUNGUT PADA SAAT
PENJUALAN
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN
BARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22
BUKTI PEMUNGUTAN PPh PASAL 22 1 2 3 1. PEMBELI/ WAJIB PAJAK 2. KPP (LAMPIRAN LAPORAN BULANAN) 3. PEMUNGUT17
TATA CARA PENYETORAN
DAN PELAPORAN
PPh PASAL 22 ATAS
IMPOR TANPA LKP
DJBC MENYETOR DENGAN SSP 1 HARI SETELAH PEMUNGUTAN(SECARA KOLEKTIF)
KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
MELAPOR SECARA MINGGUAN
SELAMBAT-LAMBATNYA 7 HARI
SETELAH BATAS WAKTU PENYETORAN
DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22
KE KPP TEMPAT
BENDAHARA DJBC
Dit.P2Humas 18
TATA CARA PENYETORAN
DAN PELAPORAN
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN (SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN) SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN (SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN) SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN (SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN) SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARAWAN (SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
DISETOR PADA HARI YG SAMA
KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
SSP DIISI OLEH DAN ATAS NAMA
REKANAN DAN DITANDATANGANI
OLEH BENDAHARA
(SEBAGAI BUKTI PEMUNGUTAN)
PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANG
DARI BELANJA NEGARA/DAERAH
MELAPOR PALING LAMA 14 HARI SETELAH MASA PAJAK
BERAKHIR DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22
KE KPP TEMPAT
19
TATA CARA PENYETORAN
DAN PELAPORAN
PPh PASAL 22 ATAS PEMBELIAN BARANG
DARI APBN MAUPUN NON APBN
MELAPOR PALIN LAMA 20 HARI
SETELAH MASA PAJAK
BERAKHIR DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22
KE KPP TEMPAT
BENDAHARA/BUMN/BUMD
TERDAFTAR
DISETOR PALING LAMA
TGL 10 BULAN BERIKUTNYA
KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS
KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
20
TATA CARA PENYETORAN
DAN PELAPORAN
MENYETOR DENGAN SSP
PALING LAMA TGL. 10 BULAN BERIKUTNYA SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
(SECARA KOLEKTIF)
KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
MELAPOR DENGAN MENGGUNAKAN SPT MASA PPh PASAL 22
SPALING LAMA 20 HARI
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN
HASIL INDUSTRI SEMEN,
KERTAS, BAJA DAN OTOMOTIF
KE KPP TEMPAT PEMUNGUT
TERDAFTAR
21
TATA CARA PELAPORAN
PPh PASAL 22 ATAS
PENJUALAN HASIL PRODUKSI PERTAMINA DAN BADAN USAHA SELAIN PERTAMINA (IMPORTIR) YANG BERGERAK DI BIDANG BBM
JENIS PREMIX SUPER TT DAN GAS
MELAPORKAN PPh PASAL 22 PALING LAMA 20 HARI SETELAH
MASA PAJAK BERAKHIR
KE KPP TEMPAT PEMUNGUT
TERDAFTAR
DENGAN
22
TATA CARA PENYETORAN
DAN PELAPORAN
MENYETOR DENGAN SSP
PALING LAMA TGL. 10 BULAN BERIKUTNYA
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
MELAPOR DENGAN MENGGUNAKAN SPT MASA PPh PASAL 22
PALING LAMA 20 HARI
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN
BARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH
KE KPP TEMPAT PEMUNGUT
TERDAFTAR
23
PPh PASAL 22 ATAS PENJUALAN BARANG
YANG DIKEMBALIKAN
PPh PASAL 22
PENJUALAN BARANG
YANG DIKEMBALIKAN
SETELAH MASA PAJAK
TERJADINYA PENJUALAN
DAPAT DIKURANGKAN DARI
PPh PASAL 22 TERUTANG
PADA MASA PAJAK
TERJADINYA PENGEMBALIAN
TIDAK DIGANTI DGN
BARANG YG SAMA
BAIK FISIK MAUPUN
HARGA
PEMBELI MEMBUAT
NOTA RETUR
SYARAT
24
DIBUAT OLEH PEMBELI
DALAM RANGKAP 3
NOTA RETUR ATAS PENJUALAN BARANG
YANG DIKEMBALIKAN
NOTA RETUR
MENCANTUMKAN:
• Nomor dan tanggal nota retur • Nama, alamat, dan NPWP pembeli • Nama, alamat, dan NPWP penjual • Nomor dan tanggal faktur pembelian barang yang dikembalikan
• Macam, jenis, kuantum, dan harga barang yang dikembalikan
• Tanda tangan pembeli