PENGARUH TAX AMNESTY, PENGETAHUAN
PERPAJAKAN, PELAYANAN FISKUS,
KESADARAN PERPAJAKAN, DAN SANKSI
PERPAJAKAN TERHADAP KEPATUHAN
WAJIB PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN
PAJAK (KPP) PRATAMA PATI
Diajukan oleh :
NURUL ARVI KUSUMANINGRUM
NIM 2014
–
12
–
115
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
PENGARUH TAX AMNESTY, PENGETAHUAN PERPAJAKAN, PELAYANAN FISKUS, KESADARAN PERPAJAKAN, DAN SANKSI
PERPAJAKAN TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA PATI
Sekripsi ini telah di setujui dan dipertahankan di hadapan Tim Penguji Ujian Skeripsi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muria Kudus
Kudus, ...
Mengetahui
Ketua Program Studi Pembimbing I
Sri Mulyani, SEI, M.Si Nafi’ Inayati Zahro, SE, M.Si
NIDN: 0611018202 NIDN: 0603088501
Mengetahui
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Pembimbing II
Dr. H. Mochamad Edris, Drs. MM Sri Mulyani, SEI, M.Si
iii
HALAMAN PENGESAHAN PENGUJI
PENGARUH TAX AMNESTY, PENGETAHUAN PERPAJAKAN, PELAYANAN FISKUS, KESADARAN PERPAJAKAN DAN SANKSI
PERPAJAKAN TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA PATI
Yang dipersiapkan dan disusun oleh:
Nurul Arvi Kusumaningrum
NIM. 2014-12-115
Telah dipertahankan di Depan Dewan Penguji pada hari Rabu, tanggal 15 Agustus 2018 dan telah dinyatakan memenuhi syarat untuk diterima.
SUSUN DEWAN PENGUJI
Dosen Pembimbing
Nafi’ Inayati Zahro, SE, M.Si NIDN. 0603088501
Penguji II Penguji III
Dwi Soegiarto, SE, MM Sri Mulyani, SEI, M.Si NIDN.0620117103 NIDN. 0611018202
Mengetahui
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
MOTTO DAN PEMBAHASAN
“Sesungguhnya bersama kesulitan ada kemudahan, maka apabila engkau telah
selesai (dari susuatu urusan), tetaplah bekerja keras (untuk urusan yang lain).
Dan hanya kepada Tuhanmulah engkau berharap” (QS. Al-Insyirah, 6-8).
“mulailah dengan penuh keyakinan, menjalankan dengan penuh keiklasan,
menyelesaikan dengan penuh kebahagiaan”
“tidak ada kata sia-sia jika kita memiliki niat bersungguh-sungguh” (Nurul Arvi)
Ku persembahkan karya ini untuk: Bapak, ibu, adik dan keluarga besarku, Serta laki-laki yang selalu mendukungku dan menemaniku.
v
SURAT PERYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini:
Nama : Nurul Arvi Kusumaningrum
NIM : 2014-12-115
Jurusan Program Studi : Akuntansi
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis
Menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa skripsi ini benar-benar
merupakan hasil karya saya sendiri, bebas dari penirunan terhadap karya orang
lain atau Kutipan pendapat dan tulisan orang lain..
Apabila di kemudian hari terbukti atau dapat di buktikan bahwa dalam
skripsi ini terkandung ciri-ciri plagiat atau bentuk penirunan lain yang dianggap
melangar peraturan, maka saya bersedia menerima sanksi atas perbuatan tersebut.
Kudus, ...
Penulis
Nurul Arvi Kusumaningrum
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh tax amnesty,
pengetahuan perpajakan, pelayanan fiskus, kesadaran perpajakan dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak. Sampel dalam penelitian ini adalah 100 wajib pajak yang ada di Kpp Pratama pati, baik wajib pajak orang pribadi maupun wajib pajak badan. Data yang di gunakan dalam penelitian ini adalah data primer dengan cara penyebaran kuisioner kepada responden. Pemilihan sampel dalam penelitian ini dengan menggunakan accidental sampling. Metode analisis yang di gunakan adalah analisis regresi linier berganda.
Hasil penelitian ini menunjukan bahwa tax amnesty tidak berpengaruh dan tidak signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Pengetahuan perpajakan tidak berpengaruh dan tidak signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Pelayanan fiskus berpengaruh dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Kesadaran perpajakan berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Sanksi perpajakan tidak berpengaruh dan tidak signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak.
vii
ABSTRAK
This study aims to analyze the effect of tax amnesty, taxation knowledge, tax authorities' services, awareness of taxation and taxation sanctions on taxpayer compliance. The sample in this study were 100 taxpayers in Kpp Pratama pati, both individual taxpayers and corporate taxpayers. The data used in this study is primary data by distributing questionnaires to respondents. Sample selection in this study using accidental sampling. The analytical method used is multiple linear regression analysis.
The results of this study indicate that tax amnesty has no effect and is not significant on taxpayer compliance. Knowledge of taxation has no effect and is not significant on taxpayer compliance. The service of tax authorities influences and significantly affects taxpayer compliance. Tax awareness has a positive and significant effect on taxpayer compliance. Tax penalties have no effect and are not significant on taxpayer compliance.
KATA PENGATAR
` Segala puja dan puji syukur penulis panjatkan atas kehadirat Allah SWT,
atas rahmat, taufik serta Hidayah-Nya yang tek pernah berhenti kepada penulis,
sehingga penulis mempunyai kekuatan dan terus termotivasi untuk menyelesaikan
sekripsi yang berjudul “Pengaruh Tax Amnesty, Pengetahuan Perpajakan,
Pelayanan Fiskus, Kesadaran Perpajakan Dan Saksi Perpajakan terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
Pati”. Sekripsi ini di susun sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan studi
Strata Satu (S1) Fakultas Ekonomi universitas Muria Kudus.
Keberhasilan penulis ini tidak lepas dari bantuan pihak-pihak yang
menjadi motivasi penulis untuk menyelesaikan skripsi ini. Oleh karena itu dengan
ketulusan hati penulis mengucapkan terimakasih yang sebesar-besarnya kepada:
1. Bapak Dr. H. Mochamad Edris, Drs, MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi
dan bisnis Universitas Muria Kudus yang telah memberi ijin untuk
mengadakan penelitian dalam penulisan skripsi ini.
2. Ibu Sri Mulyani, SEI, M.Si, selaku Kepala Program studi Akuntansi fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muria Kudus
3. Ibu Nafi’ Inayati Zahro SE, M.Si, selaku dosen pembimbing pertama yang
telah meluangkan banyak waktu untuk memberikan arahan pada penulis
sehingga sekripsi ini terselesaikan dengan baik.
4. Ibu Sri Mulyani, SE.I, M.Si selaku dosen pembimbing kedua yang telah
meluangkan banyak waktu untuk memberikan arahan pada penulis sehingga
ix
5. Seluruh Dosen Fakultas Ekonomi Akuntansi Unversitas Muria Kudus yang
telah memberikan ilmu yang bermanfaat bagi penulis
6. Seluruh Staf dan Karyawan bagian tata usaha, perpustakaan, yang telah
banyak membantu dalam proses pembuatan sekripsi.
7. Terimakasih kepada Bapak, Ibu, dan Adikku yang selalu memberikan
semangat, motivasi, dukungan untuk tidak menyerah.
8. Terimakasih untuk M.abdul Q yang telah menemaniku dan mendukungku
selama ini.
9. Terimakasih untuk teman-temanku Susi, Neneng, Nely, Ayuk, Nafis, Adella,
Yosi dan Anisa yang selalu mendukungku dan selalu memberikan semangat
untukku.
10.Terimakasih kepada teman-teman Universitas Muria Kudus angkatan 2014
yang tidak bisa di sebutkan satu-satu.
Akhirnya kepada semua pihak yang tidak bisa di sebutkan satu-satu namanya,
saya mengucapkan beribu-ribu terimakasih atas semua bantuan yang di berikan.
Semogga Allah selalu melimpahkan berkah dan rahmatNya bagi bapak, ibu dan
saudara/i yang telah berbuat baik untuk saya. Penulis memohon maaf apabila
dalam penyajian sekripsi ini masih jauh dari kata sempurna. Penulis berharap
semoga sekripsi ini dapat bermanfaat.
Penulis,
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ... i
HALAMAN PENGESAHAN ... ii
MOTTO DAN PEMBAHASAN ... iii
SURAT PERYATAAN ... iv
ABSTRAK ... v
KATA PENGATAR ... vii
DAFTAR ISI ... ix
DAFTAR TABEL ...xiii
DAFTAR GAMBAR ...xiv
DAFTAR LAMPIRAN ...xv
BAB PENDAHULUAN ... 1
1.1Latar Belakang Penelitian ... 1
1.2Ruang Lingkup... 9
1.3Perumusan Masalah ... 10
1.4Tujuan Penelitian ... 10
1.5Kegunaan Penelitian ... 11
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 12
2.1Theory Of Plenned Behavior (TPB) ... 12
2.2Pajak ... 13
2.2.1 Pengertian Pajak ... 14
2.2.2 Fungsi Pajak ... 14
2.2.3 Jenis Pajak ... 15
2.2.4 Berakirnya Utang Pajak ... 17
2.2.5 Sistem Pemungutan Pajak ... 18
2.3Tax Amnesty ... 19
2.3.1 Pengetian Tax Amnesty ... 19
2.3.2 Beberapa Jenis Tax Amnesty (Pengampunan Pajak) ... 20
2.3.3 Manfaat Tax Amnesty ... 20
2.3.4 Fasilitas Program Tax Amnesty ... 21
xi
2.4.1 Pengertian Pengetahuan Perpajakan ... 22
2.4.2 Konsep Pengetahuan Perpajakan ... 22
2.5Pelayanan Fiskus ... 24
2.5.1 Pengertian Pelayanan Fiskus ... 24
2.5.2 Hak Fiskus ... 24
2.5.3 Kewajiban Fiskus ... 24
2.6Kesadaran Perpajakan ... 26
2.6.1 Pengertian kesadaran perpajakan ... 26
2.6.2 Cara membangun kesadaran wajib pajak ... 27
2.7Sanksi Pajak ... 27
2.7.1 Pengertian sanksi pajak ... 27
2.7.2 Macam-macam sanksi pajak ... 28
2.8Kepatuhan wajib pajak ... 31
2.8.1 Pengertian kepatuhan Wajib Pajak ... 31
2.9Penelitian Terdahulu ... 33
2.10 Kerangka Pemikiran dan Hipotesis ... 36
2.10.1 Kerangka Pemikiran ... 36
2.10.2 Hipotesis ... 37
2.10.2.1Pengaruh Tax Amnesty terhadap Kepatuhan WP ... 38
2.10.2.2Pengaruh Pengetahuan Perpajakan terhadap Kepatuhan WP . 39 2.10.2.3Pengaruh Pelayanan Fiskus terhadap Kepatuhan WP ... 40
2.10.2.4Pengaruh Kesadaran Perpajakan terhadap Kepatuhan WP .... 41
2.10.2.5Pengaruh Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan WP ... 42
BAB III METODE PENELITIAN... 44
3.1 Rancangan penelitian ... 44
3.2 Variabel penelitian ... 44
3.2.1 Variabel independen ... 44
3.2.2 Variabel dependen ... 45
3.3 Definisi Oprasional ... 45
3.3.1 Tax Amnesty ... 45
3.3.2 Pengetahuan perpajakan ... 46
3.3.3 Pelayanan fiskus ... 46
3.3.4 Kesadaran perpajakan ... 47
3.3.5 Sanksi perpajakan ... 48
3.3.6 Kepatuhan wajib pajak ... 48
3.4 Jenis data dan sumber data ... 49
3.5 Populasi dan sampel ... 50
3.5.1 Populasi ... 50
3.5.2 Sampel ... 50
3.6 Metode pengumpulan data ... 51
3.7 Pengolahan data ... 52
3.7.1 Editing ... 52
3.7.2 Pengkodean ... 52
3.7.3 Tabulasi ... 53
3.8.1 Analisis statistik Deskiptif ... 53
3.8.2 Uji kualitas data ... 53
3.8.2.1 Uji Validitas ... 53
3.8.2.2 Uji Rehabilitas ... 54
3.8.3 Uji asumsi klasik ... 55
3.8.3.1 Uji Multikolonieritas ... 55
3.8.3.2 Uji heteroskedasitas ... 56
3.8.3.3 Uji normalitas ... 56
3.8.4 Analisis regresi linier berganda ... 57
3.8.5 Uji hipotesis ... 58
3.8.5.1 Koefisien Determinasi (R2) ... 58
3.8.5.2 Uji signifikasi keseluruhan dari regresi sample (Uji F) ... 59
3.8.5.3 Uji signifikasi parameter individual (Uji Statistik t) ... 59
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ... 61
4.1 Gambaran umum objek penelitian ... 61
4.1.1 Profil KPP pratama pati ... 61
4.1.1.1 Visi Misi Kpp ... 61
4.1.1.2 Jumlah wajib pajak ... 61
4.1.1.3 Karakteristik profil responden ... 62
4.1.2 Tempat dan waktu penelitian ... 64
4.2 Analisis penelitian ... 65
4.2.1 Analisis statistik dekriptif ... 65
4.3 Uji kualitas data ... 67
4.3.1 Uji validitas ... 67
4.3.2 Uji reliabilitas ... 70
4.4 Uji asumsi klasik ... 71
4.4.1 Uji multikolonieritas ... 71
4.4.2 Uji heteroskedasitisitas ... 72
4.4.3 Uji normalitas ... 72
4.5 Analisis regresi... 74
4.6 Uji hipotesis ... 77
4.6.1 Koefisien determinasi (R2) ... 77
4.6.2 Uji simultan (Uji F) ... 77
4.6.3 Uji t ... 78
4.7 Pembahasan ... 79
4.7.1 Pengaruh tax amnesty terhadap kepatuhan Wp ... 79
4.7.2 Pengaruh pengetahuan perpajakan terhadap WP ... 80
4.7.3 Pengaruh pelayanan fiskus terhadap Wp ... 81
4.7.4 Pengaruh kesadaran perpajakan trhadap Wp ... 82
4.7.5 Pengaruh sanksi perpajakan terhadap Wp ... 83
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ... 84
5.1 Kesimpulan ... 84
xiii
5.3 Saran ... 86
DAFTAR PUSTAKA ... 87
DAFTAR TABEL
1.1 Penerimaan pajak terhadap penerimaan negara ... 1
2.1 Penelitian terdahulu ... 33
4.1 Jumlah wajib pajak ... 61
4.2 Data responden berdasarkan jenis kelmin ... 62
4.3 Data responden berdasarkan usia ... 62
4.4 Data responden berdasarkan pendidikan ... 63
4.5 Data responden berdasarkan jenis wajib pajak... 64
4.6 Sampel responden ... 64
4.7 Analisis statistik deskriptif ... 65
4.8 Uji validitas item tax amnesty ... 67
4.9 Uji validitas item pengetahuan perpajakan ... 68
4.10 Data validitas berdasarkan pelayanan fiskus ... 68
4.11 Data validitas berdasarkan kesadaran perpajakan ... 69
4.12 Data validitas berdasarkan sanksi perpajakan ... 69
4.13 Hasil uji reliabilitas ... 70
4.14 Uji multikolonieritas ... 71
4.15 Uji heteroskedastisitas ... 72
4.16 Analisis regresi ... 75
4.17 Hasil koefisien determinasi ... 77
4.18 Hasil uji F ... 78
xv
DAFTAR GAMBAR
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Kuisioner Penelitian Lampiran 2 Jawaban Responden Lampiran 3 Hasil uji SPSS
