PEDOMAN PENYUSUNAN RENCANA BISNIS DAN
PEDOMAN PENYUSUNAN RENCANA BISNIS DAN ANGGARAN
ANGGARAN
BADAN LAYANAN UMUM
BADAN LAYANAN UMUM
Ringkasan Eksekutif Ringkasan Eksekutif
Memuat uraian ringkas mengenai kinerja BLU tahun berjalan dan target kinerja tahun Memuat uraian ringkas mengenai kinerja BLU tahun berjalan dan target kinerja tahun yang
yang akan akan datang datang yang yang hendak hendak dicapai, dicapai, termasuk termasuk asumsi-asumsi asumsi-asumsi penting penting yangyang dig
digunaunakan kan serserta ta fakfaktortor-fa-faktoktor r intinterernal nal dan dan ekekstesternarnal l yanyang g akaakan n memmempenpengargaruhiuhi pencapaian target kinerja tahun
pencapaian target kinerja tahun berjalan.berjalan.
BAB I BAB I
PENDAHULUAN PENDAHULUAN
1.
1. GGamama!a!an Uan Ummuumm a
a.. KKeetteerraannggaan n rriinnggkkaas s mmeennggeennaai i llaannddaassaan n hhuukkuum m kkeebbeerraaddaaaan n BBLLUU,, sejarah berdirinya dan perkembangan BLU sampai saat ini dan peranannya bagi sejarah berdirinya dan perkembangan BLU sampai saat ini dan peranannya bagi masya
masyarakarakat. t. LandLandasan asan hukum yang hukum yang dimadimaksud ksud adalaadalah h kepukeputusan yang tusan yang telatelahh ditetapkan oleh pemerintah yang mendasari operasional BLU.
ditetapkan oleh pemerintah yang mendasari operasional BLU. b.
b. Karakteristik BiKarakteristik Bisnis BLUsnis BLU Ket
Keteraerangangan n rinringkagkas s memengengenai nai kegkegiatiatan an utautama/ma/pokpokok ok BLU BLU teterutrutama ama yanyangg menj
menjadi adi layanlayanan an unggunggulan ulan BLU! dan BLU! dan upaya dalam upaya dalam mengmenghadahadapi pi perpersaingsainganan global.
global. ".
". #is#isi Bi Ba$aa$an Ln La%aa%ananan Umn Umumum Keteranga
Keterangan mengenai gambaran tentang kondisi BLU dimasa yang n mengenai gambaran tentang kondisi BLU dimasa yang akan datang.akan datang. &.
&. MisMisi Bai Ba$an $an La%La%anaanan Umn Umumum
Keterangan mengenai upaya yang akan dilakukan BLU dalam mencapai "isi atau Keterangan mengenai upaya yang akan dilakukan BLU dalam mencapai "isi atau tuj
tujuan uan janjangka gka panpanjanjang g BLUBLU. . KetKetererangangan an tertersebsebut ut menmencakcakup up urauraian ian tententantangg produk/jasa yang akan diberikan, sasaran pasar yang dituju, dan kesanggupan produk/jasa yang akan diberikan, sasaran pasar yang dituju, dan kesanggupan untuk meningkatkan mutu layanan.
untuk meningkatkan mutu layanan. '.
'. MaksMaksu$ $u$ $an (an (u)uau)uan Ba$n Ba$an Lan La%anaa%anan Umun Umumm
Keterangan mengenai sesuatu yang hendak dicapai oleh BLU melalui upaya-upaya Keterangan mengenai sesuatu yang hendak dicapai oleh BLU melalui upaya-upaya dengan kegiatan yang telah
dengan kegiatan yang telah ditetapkan.ditetapkan. *.
Memuat ringkasan kegiatan-kegiatan yang akan dilaksanakan oleh BLU dalam satu Memuat ringkasan kegiatan-kegiatan yang akan dilaksanakan oleh BLU dalam satu tahun anggaran dan merupakan rencana kerja BLU untuk mencapai sasaran yang tahun anggaran dan merupakan rencana kerja BLU untuk mencapai sasaran yang ditetapkan.
ditetapkan. ,.
,. BuBu$a%$a%a Ba$a Ba$an Laan La%an%anan Uan Umumumm
#ilai-nilai budaya kerja yang diterapkan BLU dalam melaksanakan tugas #ilai-nilai budaya kerja yang diterapkan BLU dalam melaksanakan tugas sehari-ha
hari ri dadalalam m memencncapapai ai $i$isi si dadan n mimisi si yayang ng tetelalah h diditetetatapkpkanan. . UpUpayaya a yayang ng akakanan dilakukan untuk merubah pola pikir menjadi korporat, misalnya pemberdayaan dilakukan untuk merubah pola pikir menjadi korporat, misalnya pemberdayaan su
sumbmber er dadaya ya mamanunusisia, a, pepeniningngkakatatan n kekerjrja a sasamama, , pepeniningngkakatatan n kikinenerjrja, a, dadann pembelajar
pembelajaran an pola pola manajemenmanajemen.. -.
-. SusSusunan Peunan Pe)aa)aat Pengt Penge/e/a BLU $a BLU $an De0an De0an Penan Penga0aga0ass a.
a. %us%usunaunan &ejn &ejabaabat &ent &engegelollola BLUa BLU dan 'e(an &enga(as dan 'e(an &enga(as berdasarkan keputusanberdasarkan keputusan pejabat yang
pejabat yang ber(enangber(enang.. b.
b. Uraian tugas 'Uraian tugas 'e(an &enga(as.e(an &enga(as. c.
Memuat ringkasan kegiatan-kegiatan yang akan dilaksanakan oleh BLU dalam satu Memuat ringkasan kegiatan-kegiatan yang akan dilaksanakan oleh BLU dalam satu tahun anggaran dan merupakan rencana kerja BLU untuk mencapai sasaran yang tahun anggaran dan merupakan rencana kerja BLU untuk mencapai sasaran yang ditetapkan.
ditetapkan. ,.
,. BuBu$a%$a%a Ba$a Ba$an Laan La%an%anan Uan Umumumm
#ilai-nilai budaya kerja yang diterapkan BLU dalam melaksanakan tugas #ilai-nilai budaya kerja yang diterapkan BLU dalam melaksanakan tugas sehari-ha
hari ri dadalalam m memencncapapai ai $i$isi si dadan n mimisi si yayang ng tetelalah h diditetetatapkpkanan. . UpUpayaya a yayang ng akakanan dilakukan untuk merubah pola pikir menjadi korporat, misalnya pemberdayaan dilakukan untuk merubah pola pikir menjadi korporat, misalnya pemberdayaan su
sumbmber er dadaya ya mamanunusisia, a, pepeniningngkakatatan n kekerjrja a sasamama, , pepeniningngkakatatan n kikinenerjrja, a, dadann pembelajar
pembelajaran an pola pola manajemenmanajemen.. -.
-. SusSusunan Peunan Pe)aa)aat Pengt Penge/e/a BLU $a BLU $an De0an De0an Penan Penga0aga0ass a.
a. %us%usunaunan &ejn &ejabaabat &ent &engegelollola BLUa BLU dan 'e(an &enga(as dan 'e(an &enga(as berdasarkan keputusanberdasarkan keputusan pejabat yang
pejabat yang ber(enangber(enang.. b.
b. Uraian tugas 'Uraian tugas 'e(an &enga(as.e(an &enga(as. c.
BAB II BAB II
+INERA BLU (AHUN BERALAN +INERA BLU (AHUN BERALAN
1.
1. ++//nn$i$isi si eekkstste!e!nana $$an inan intete!!nna %ana %ang g mmeemm2e2enngga!a!uu3i 3i 22enen44a2a2aiaianan kine!)a ta3un e!)aan
kine!)a ta3un e!)aan ).
). Uraian Uraian mengenai mengenai hasil hasil kegiatan kegiatan usaha usaha tahun tahun berjalan berjalan secarasecara keseluruhan yang memuat penjelasan mengenai ringkasan pencapaian keseluruhan yang memuat penjelasan mengenai ringkasan pencapaian target-target kinerja.
target kinerja. B
B.. UUrraaiiaan n mmeennggeennaai i ffaakkttoorr--ffaakkttoor r yyaanng g mmeemmppeennggaarruuhhi i kkiinneerrjja a ttaahhuunn berjalan.
berjalan.
**!!.. ++aakkttoor r nntteerrnnaall
+aktor internal adalah kondisi internal BLU yang secara langsung maupun +aktor internal adalah kondisi internal BLU yang secara langsung maupun ti
tidadak k lalangngsusung ng memempmpenengagaruruhi hi kekebeberhrhasasililan an BLBLU U dadalalam m memencncapapaiai tujuannya, yang meliputi
tujuannya, yang meliputi a
a!!.. &&eellaayyaannaann b!.
b!. KeuanganKeuangan
cc!!.. rrggaanniissaassi i ddaan n %%uummbbeer r ''aayya a MMaannuussiiaa d
d!!.. %%aarraanna a ddaan n &&rraassaarraannaa.. 0
0!!.. ++aakkttoor r 11kksstteerrnnaall
+aktor eksternal adalah kondisi di luar BLU yang secara langsung maupun +aktor eksternal adalah kondisi di luar BLU yang secara langsung maupun ti
tidadak k lalangngsusung ng memempmpenengagaruruhi hi kekebeberhrhasasililan an BLBLU U dadalalam m memencncapapaiai tujuannya.
tujuannya.
BLU tidak mampu untuk mengendalikan faktor eksternal sesuai dengan apa BLU tidak mampu untuk mengendalikan faktor eksternal sesuai dengan apa yang
yang diinginkan diinginkan untuk untuk masa masa yang yang akan akan datang. datang. 2akupan 2akupan analisis analisis kondisikondisi eks
eksterternanal l tertersebsebut ut agaagar r tertergamgambar bar padpada a bidbidanang g pelpelayaayanannan, , kekeuanuangangan,, organisasi dan %'M serta sarana
organisasi dan %'M serta sarana dan prasarana yang dipengaruhi olehdan prasarana yang dipengaruhi oleh a
a!!.. UUnnddaanngg--uunnddaanngg b!.
b!. Kebijakan &emeKebijakan &emerintahrintah cc!!.. KKeeaaddaaaan n ppeerrssaaiinnggaann d
d!!.. KKeeaaddaaaan n ppeerreekkoonnoommiiaan n bbaaiik k nnaassiioonnaal l mmaauuppuunn internasional
internasional
ee!!.. &&eerrkkeemmbbaannggaan n ssoossiiaal l bbuuddaayyaa ff!!.. &&eerrkkeemmbbaannggaan n tteekknnoollooggii.. ".
". Pe!Pe!an$ian$ingan antngan anta!a asuma!a asumsi RBA ta3un e!si RBA ta3un e!)aan $en)aan $engan !eagan !eaisasisasii se!ta $am2ak te!3a$a2 2en4a2aian kine!)a ta3un
'isini digambarkan asumsi-asumsi yang digunakan pada (aktu penyusunan 3B) tahun berjalan dan dibandingkan dengan realisasi yang terjadi, apakah ada penyimpangan dan apa dampaknya terhadap pencapaian kinerja tahun berjalan tersebut.
Mungkin kinerja tahun berjalan tidak tercapai adalah karena asumsi yang digunakan kurang sesuai atau sebaliknya kinerja melebihi target karena asumsinya berbeda.
2ontoh
'engan asumsi peningkatan pelayanan rata-rata 45 pada 3B) tahun berjalan terlihat dari 3ealisasi periode 6anuari 7 )gustus tahun berjalan telah tercapai 895 : bulan! dan &rognosa sampai dengan 'esember tahun berjalan akan tercapai rata-rata *995 dari target. 6ika tidak tercapai dijelaskan apakah karena asumsinya over estimated serta pengaruhnya terhadap kinerja yang dicapai tahun berjalan.
&. Pen4a2aian kine!)a 2e! unit5 misan%a6 ). Unit &elayanan *!. &elayanan ) 0!. &elayanan B ;!. &elayanan 2 B. Unit Keuangan *!. Keuangan 0!. )kuntansi ;!. dst
2. Unit rganisasi dan %umber 'aya Manusia *!. 'iklat
0!. Logistik ;!. 'st
'. Unit %arana dan &rasarana &enunjang! *!. &enunjang )
0!. &enunjang B ;!. &enunjang 2
) s.d. ' agar diuraikan tentang apa yang telah diprogramkan dan apa yang telah dicapai serta hambatan baik internal maupun eksternal dari masing-masing bidang untuk melihat posisi saat ini dari masing-masing-masing-masing unit!. 6umlah dan jenis unit disesuaikan dengan struktur dan kondisi masing-masing BLU.
&encapaian kinerja harus tertuang dalam $olume kegiatan tiap-tiap unit dan jumlah rupiah.
2ontoh tabel &encapaian Kinerja Unit &elayanan
Pen4a2aian +ine!)a Unit Pea%anan
N/ U!aian RBA (a3un Be!)aan Reaisasi s.$. uan77 P!/gn/sa (a3un Be!)aan
#/ume Ru2ia3 #/ume Ru2ia3 #/ume Ru2ia3
* &elayanan )
0 &elayanan B
; &elayanan 2
6umlah
'. Pen4a2aian P!/g!am In8estasi
'isamping gambaran pencapaian kinerja tiap unit seperti contoh tersebut di atas, maka perlu disusun program in$estasi dan pencapaiannya selama tahun berjalan dan prognosa tahun berjalan.
2ontoh &rogram dan &encapaian n$estasi <ahun Berjalan
N/ P!/g!am In8estasi RBA (a3un Be!)aan 9R2: Reaisasi s.$. uan 7.. 9R2: P!/gn/sa (a3un Be!)aan 9R2: ) %umber )&B# *. =edung / Bangunan 0. &eralatan ;. dan lain-lain
B %umber &endapatan perasional
*. =edung / Bangunan
0. &eralatan
;. dan lain-lain
6umlah
*. La2/!an +euangan (a3un Be!)aan
%elain gambaran pencapaian kinerja tiap unit dan program in$estasi serta pencapaiannya selama tahun berjalan berikut prognosa tahun berjalan, maka perlu dilengkapi dengan laporan keuangan dan catatan atas laporan keuangan yang disusun sesuai dengan %tandar )kuntansi Keuangan yang diterbitkan oleh )sosiasi &rofesi )kuntan ndonesia.
'alam hal tidak terdapat standar akuntansi, BLU dapat menerapkan standar akuntansi industri yang spesifik setelah mendapat persetujuan Menteri Keuangan.
2ontoh Laporan Keuangan yang disusun terdiri dari a!. 2ontoh #eraca
NERACA &er ;* 'esember>> 3p999 URAIAN RBA (AHUN BERALAN PROGNOSA (AHUN BERALAN ; * 0 ; ?;/0! I. ASE(
).
)set Lancar*!.
Kas dan %etara Kas0!.
n$estasi jangka pendek;!.
&iutang Usaha?!.
&iutang Lain-lain4!.
&ersediaan8!.
Uang Muka@!.
&endapatan Aang Masih arus 'iterima6umlah )set Lancar B. )set <etap *!. <anah 0!. Bangunan ;!. &eralatan ?!. Kendaraan 5). &erlengkapan dan &eralatan Kantor
6umlah )set <etap )kumulasi penyusutan
#ilai buku aset tetap C. )set Lain-Lain UMLAH ASE(
II.
+E<AIBAN).
Ke(ajiban 6angka &endek*!. utang Usaha
0!. utang &ajak ;!. Biaya Aang Masih
arus 'ibayar
?!. utang 6angka
&anjang Aang 6atuh <empo dalam %atu <ahun
4!. &endapatan yang 'itangguhkan
6). utang 6angka
&endek Lainnya
6umlah Ke(ajiban 6angka &endek
B.
Ke(ajiban 6angka &anjanguma3 +e0a)ian
III.
E+UI(AS *!. 1kuitas)(al 0!. 1kuitas &emerintah ;!. 1kuitas 'onasi ?!. %urplus C 'efisit tahun laluURAIAN RBA (AHUN BERALAN PROGNOSA (AHUN BERALAN ; * 0 ; ?;/0! 4!. %urplus C 'efisit tahun berjalan uma3 Ekuitas
UMLAH +E<AIBAN DAN E+UI(AS b!. 2ontoh Laporan )kti$itas
LAPORAN A+(I#I(AS Untuk &eriode yang berakhir
>>>>..> 3p999 URAIAN RBA (AHUN BERALAN PROGNOSA (AHUN BERALAN ; * 0 ; ?;/0! A. PENDAPA(AN
1. &endapatan perasional dari 6asaLayanan a). >>>. b). >>>. 0. ibah a!.<erikat b!.<idak terikat 3. &endapatan Lainnya a!. asil
kerjasama dengan pihak lain
b!. asil usaha
lainnya
c). 'an lain-lain
?. &endapatan dari )&B#
a!. perasional b!. n$estasi uma3 Pen$a2atan B. BIAYA OPERASIONAL *. Biaya &elayanan a!. Biaya &ega(ai b!. Biaya Bahan c!. Biaya 6asa &elayanan d!. Biaya &emeliharaan
e!. Biaya 'aya
dan 6asa
f). 'an lain-lain
6umlah Biaya &elayanan
0. Biaya Umum dan )dministrasi
a!. Biaya
URAIAN RBA (AHUN BERALAN PROGNOSA (AHUN BERALAN ; * 0 ; ?;/0! b!. Biaya )dministrasi Kantor c!. Biaya &emeliharaan d!. Biaya
Langganan 'aya dan 6asa
e!. Biaya
&romosi
f!. dan lain-lain
6umlah Biaya Umum C )dministrasi uma3 Bia%a O2e!asi/na
C. SURPLUS=DE>ISI( SE(ELAH BIAYA OPERASIONAL
*. &endapatan #on perasional
a!. &endapatan
6asa Lembaga Keuangan
b!. &endapatan
%e(a
c). asil
&enjualan )set <etap
d). #on
perasional Lainnya
6umlah &endapatan #on perasional
2. Biaya #on perasional
a!. Biaya Bunga
b!. Biaya
)dministrasi Bank
c). 3ugi
&enjualan )set <etap
d!. 3ugi
&enurunan #ilai &ersediaan
e). Biaya non
perasional lainnya 6umlah Biaya #on perasional
SURPLUS=DE>ISI( (AHUN BERALAN c!. 2ontoh Laporan )rus Kas
LAPORAN ARUS +AS Untuk &eriode yang berakhir
>>>>..> 3p999 U!aian RBA Satu (a3un (!i0uan P!/gn/sa (!i0uan I# I II III * 0 ; ? 4 8
I. A!us +as Da!i Akti8itas O2e!asi/na
A. &endapatan dari Layanan
B. &engeluaran perasional )rus Kas Bersih dari )kti$itas
U!aian RBASatu (!i0uan P!/gn/sa(!i0uan
I II III
* 0 ; ? 4 8
perasional
II. A!us +as Da!i Akti8itas In8estasi
A. asil &enjualan )set tetap
B. asil &enjualan )set Lain-lain
2. &erolehan )set tetap )rus Kas Bersih yang 'igunakan untuk )kti$itas n$estasi
III. A!us +as Da!i Akti8itas Pen$anaan ). <ambahan 1kuitas B. &enerimaan ibah 2. &enerimaan )&B# '. &erolehan &injaman 1. &embayaran &injaman )rus Kas Bersih dari )kti$itas
&endanaan Kenaikan Bersih Kas Kas dan setara Kas )(al uma3 Sa$/ +as
d!. 2atatan atas Laporan Keuangan
2atatan atas Laporan Keuangan menyajikan informasi tentang kebijakan akuntansi, penjelasan pos-pos #eraca, Laporan )kti$itas, dan Laporan )rus Kas serta 3asio Keuangan dalam rangka pengungkapan yang memadai. )gar dapat digunakan dan dipahami oleh pengguna laporan keuangan, dan
dapat dibandingkan dengan laporan keuangan entitas lainnya, 2atatan atas Laporan Keuangan disajikan dengan susunan sebagai berikut
*! Kebijakan keuangan, ekonomi makro 0! khtisar pencapaian kinerja keuangan
;! Kebijakan )kuntansi yang mengidentifikasikan dan menjelaskan prinsip-prinsip akuntansi yang digunakan dan metode-metode penerapannya yang secara material mempengaruhi penyajian laporan keuangan. Kebijakan akuntansi yang penting meliputi
a. 1ntitas pelaporan
c. Basis pengukuran yang digunakan dalam penyusunan laporan keuangan
d. Kesesuaian kebijakan akuntansi yang diterapkan dengan ketentuan-ketentuan standar akuntansi keuangan oleh suatu entitas pelaporan e. %etiap kebijakan akuntansi tertentu yang diperlukan untuk
memahami laporan keuangan.
?! &enjelasan pos-pos laporan keuangan
a. 3incian dan penjelasan masing-masing pos laporan keuangan b. &engungkapan informasi lain yang penting
4! nformasi tambahan lainnya, yang diperlukan.
<abel
PROGNOSA RASIO +EUANGAN <)U#>>>.
N
O. URAIAN >ORMULA HASIL
A. RASIO LI+UIDI(AS
1. Cash Ratio 3asioKas! Kas
D *995 ...5
Ke(ajiban Lancar
2. Current Ratio 3asio Lancar! )set Lancar
D *995 >5
Ke(ajiban Lancar
B. RASIO A+(I#I(AS
1. Receivable Turn Over &erputaran
&iutang!
&endapatan Bruto
>kali &iutang
2. Collection Period &eriode &erputaran
&iutang!
&iutang E ;89 hari
...hari &endapatan #etto
N
O. URAIAN >ORMULA HASIL
4. Fixed Asset Turn Over &erputaran )set
<etap!
&endapatan Bruto
>kali )set <etap
C. RASIO (ING+A( HU(ANG
1. Debt to Total Asset 3asio utang
<erhadap <otal )set!
<otal utang
D *995 >5
<otal )set
D. RASIO SOL#ABILI(AS
1. Solvabilitas 3asio <otal )set <erhadap
utang!
<otal )set
D *995 >5
<otal utang
2. Debt to Equito Ratio 3asio utang
terhadap 1kuitas!
<otal utang
D *995 >5
1Fuity
E. RASIO REN(ABILI(AS
*. Net Return on Invesment <ingkat
&engembalian n$estasi Bersih!
%urplus
D *995 >5
<otal )set
0. Net Return on Equit <ingkat
&engembalian 1kuitas Bersih!
%urplus
D *995 >5
1Fuity
2atatan 3asio Keuangan digunakan sesuai dengan jenis layanan dan kebutuhan BLU yang bersangkutan.
e!. kthisar Laporan Keuangan
*!. kthisar &endapatan, Beban dan %urplus 'efisit! Bersih 0!. kthisar )kti$a, Ke(ajiban, dan 1kuitas
#o %atker
BLU a! b! Usaha Usaha Kotor lain-lain lain-lain sebelum &KLB
&KLB sebelum &ajakG
&enghasilan Bersih perasional perasional#on )&B# )&B##on
* 0 ; ? 4 8 @ : HI4J8J@J: *9 **IH-*9 *0 *; *?I**J*0-*; *4 *8I*?-*4 *@ *:I*8-*@ *
0 ... %ub <otal
I+(HISAR LAPORAN +EUANGAN BADAN LAYANAN UMUM A+(I#A5 +E<AIBAN5 DAN E+UI(AS
PER &1 DESEMBER ...
#o #ama %atker BLU
% um be r % ta tus )kti$aLancar )kti$a <idak Lancar Lainnya )kti$a )kti$a<otal Ke(ajiban 6angka &endek Ke(ajiban 6angka &anjang <otal Ke(ajiban 1kuitas
* 0 ; ? 4 8 @ :I4J8J@ H *9 **IHJ*9 *0 * 0 ... %ub <otal Keterangan
a! *! telah diaudit audited ! 0! Lap. <ahunan belum diaudit unaudited ! ;! Lap. %emester ?! Lap. <ri(ulan 4! &rognosa 8! 3)B I 3encana )nggaran Biaya b! % I %ehat K% I Kurang %ehat <% I <idak %ehat
&KLB I &os Kejadian Luar Biasa
G Untuk satker &K BLU yang belum memenuhi kriteria bukan subyek pajak
Ha?3a ain %ang 2e!u $i)easkan $aam 3uungann%a $engan 2en4a2aian kine!)a BLU5 misan%a6
*. &enghapusan piutang
&enjelasan mengenai persyaratan dan tata cara penghapusan piutang, jumlah piutang yang dihapuskan oleh BLU.
0. &enghapusan persediaan
&enjelasan mengenai persyaratan dan tata cara penghapusan persediaan, jumlah persediaan yang dihapuskan oleh BLU.
;. &enghapusan aset tetap
&enjelasan mengenai persyaratan dan tata cara penghapusan aset tetap, jumlah aset tetap yang dihapuskan oleh BLU.
?. &enghapusan aset lain-lain
&enjelasan mengenai persyaratan dan tata cara penghapusan aset lain-lain, jumlah aset lain-lain yang dihapuskan oleh BLU.
*. &enghapusan piutang
&enjelasan mengenai persyaratan dan tata cara penghapusan piutang, jumlah piutang yang dihapuskan oleh BLU.
0. &enghapusan persediaan
&enjelasan mengenai persyaratan dan tata cara penghapusan persediaan, jumlah persediaan yang dihapuskan oleh BLU.
;. &enghapusan aset tetap
&enjelasan mengenai persyaratan dan tata cara penghapusan aset tetap, jumlah aset tetap yang dihapuskan oleh BLU.
?. &enghapusan aset lain-lain
&enjelasan mengenai persyaratan dan tata cara penghapusan aset lain-lain, jumlah aset lain-lain yang dihapuskan oleh BLU.
4. &emberian piutang
&enjelasan mengenai ketentuan pemberian piutang kepada pelanggan, karya(an, jumlah pemberian pinjaman.
8. Kerjasama jangka menengah/jangka panjang dengan pihak ketiga
&enjelasan mengenai persyaratan dan tata cara kerjasama jangka menengah/jangka panjang dengan pihak ketiga, bentuk kerjasama dengan pihak ketiga misal K%, %e(a, dll.
(AHUN ANGGARAN...
1. Gama!an umum tentang anaisis ekste!na $an inte!na BLU ). )nalisis nternal
)nalisis internal adalah analisis mengenai kondisi internal BLU yang secara langsung maupun tidak langsung mempengaruhi keberhasilan BLU dalam mencapai tujuannya, hingga saat disusunnya 3B), yang meliputi
*! &elayanan 0! Keuangan
;! rganisasi dan %umber 'aya Manusia ?! %arana dan &rasarana.
B. )nalisis 1ksternal
)nalisis eksternal adalah analisis kondisi di luar BLU yang secara langsung maupun tidak langsung mempengaruhi keberhasilan BLU dalam mencapai tujuannya hingga saat disusunnya 3B). BLU tidak mampu untuk mengendalikan faktor eksternal sesuai dengan apa yang diinginkan untuk masa yang akan datang. 2akupan analisis kondisi eksternal antara lain
*! Undang-undang
0! Kebijakan pemerintah ;! Keadaan persaingan
?! Keadaan perekonomian baik nasional maupun internasional 4! &erkembangan sosial budaya
8! &erkembangan teknologi.
". Asumsi?asumsi %ang $igunakan $aam Pen%usunan Ren4ana Bisnis $an Angga!an ta3un angga!an... 6
). )sumsi Makro, antara lain *!. <ingkat nflasi ....5
0!. <ingkat &ertumbuhan 1konomi ...5 ;!. Kurs * U% I 3p. ...
?!. <ingkat Bunga 'eposito ...5 4!. <ingkat Bunga &injaman...5 B. )sumsi Mikro, antara lain
0!. %ubsidi yang masih diterima dari &emerintah
;!. )sumsi tarif
?!. )sumsi $olume pelayanan
4!. &engembangan pelayanan baru
8!. )sumsi <otal &endapatan
@!. )sumsi <otal Biaya
:!. )sumsi <otal utput
H!. )sumsi biaya per output.
&. (a!get +ine!)a BLU mei2uti anta!a ain6 a. Unit &elayanan − %asaran − %trategi − Kebijakan − &rogram Kerja. b. Unit Keuangan − %asaran − %trategi − Kebijakan − &rogram Kerja.
c. Unit rganisasi dan %umber 'aya Manusia
− %asaran − %trategi − Kebijakan − &rogram Kerja.
d. Unit %arana dan &rasarana &enunjang!
− %asaran − %trategi − Kebijakan − &rogram Kerja.
b. %asaran Unit Keuangan yaitu ter(ujudnya pengelolaan keuangan BLU yang akuntabel.
c. %asaran Unit rganisasi dan %umber 'aya Manusia yaitu meningkatkan kompetensi pega(ai.
d. Unit %arana dan &rasarana &enunjang! yaitu meningkatkan sarana dan prasarana pelayanan.
2ontoh %trategi
a. %trategi Unit &elayanan yaitu memperpendek jangka (aktu pelayanan dan menambah jumlah pega(ai pelayanan.
b. %trategi Unit Keuangan yaitu meningkatkan kualitas laporan keuangan dan tepat (aktu.
c. %trategi Unit rganisasi dan %umber 'aya Manusia yaitu mengadakan pelatihan dalam bentuk modul-modul seperti komunikasi skill, komunikasi empati, dan sistem pendokumentasian.
d. %trategi Unit %arana dan &rasarana &enunjang! yaitu penambahan jumlah peralatan yang digunakan untuk pelayanan.
2ontoh Kebijakan per unit
a. Kebijakan Unit &elayanan antara lain penetapan fasilitas sesuai standar dan peningkatan mutu %'M.
b. Kebijakan Unit Keuangan yaitu meningkatkan pendapatan dan profitabilitas usaha.
c. Kebijakan Unit rganisasi dan %umber 'aya Manusia untuk 'iklat yaitu adanya kebijakan dari top manajemen untuk melaksanakan seluruh pelatihan.
d. Kebijakan Unit %arana dan &rasarana &enunjang! antara mengganti peralatan yang lama dengan peralatan yang lebih modern.
2ontoh &rogram
a. &rogram Unit &elayanan yaitu mengusulkan rekrutmen tenaga pekarya, merealisasikan rencana penambahan fasilitas pelayanan.
b. &rogram Unit Keuangan yaitu membuat laporan keuangan tri(ulanan dan tahunan, menyempurnakan sistem akuntansi biaya, membuat program piutang dan pengelolaan arus kas yang optimal.
konten dan pengajar pelatihan.
d. &rogram Unit %arana dan &rasarana &enunjang! yaitu pembelian peralatan-peralatan baru.
Keterangan
• &rogram kerja per unit, termasuk di dalamnya program kerja secara konkrit untuk
menyelesaikan secara tuntas atas temuan dan saran auditor B&K, B&K&, temuan %& serta permasalahan lainnya yang dihadapi BLU.
• 'alam penetapan sasaran, strategi, kebijakan dan program kerja harus diupayakan
adanya saling keterkaitan sehingga dapat dilihat benang merah secara jelas.
• Buat tabel keterkaitan antara %asaran, %trategi, Kebijakan dan &rogram serta
6ad(al (aktu pencapaiannya dari masing-masing bidang, seperti tabel di ba(ah ini.
N/ SASARAN S(RA(EGI +EBIA+A N PROGRAM+ERA
AD<AL <A+(U (!i0. I (!i0. II (!i0. III (!i0. I#
'. Anaisis $an Pe!ki!aan Bia%a Pe! Out2ut $an Ag!egat
a. 2ontoh tabel perhitungan anggaran biaya per kegiatan dan output
UnitKerja <ahun
&rogram Kegiatan0
ndikator <olok Ukur Kinerja <arget Kinerja Masukan
Keluaran
)nggaran Belanja
6enis Belanja 3incian Biaya
%atuan E arga! 6umlah )nggaran 3p! I. Bia%a Langsung ). Biaya "ariabel *. Biaya>.
2Kegiatan adalah kegiatan yang ada pada unit BLU. in!ian kegiatan pada ma"ing#ma"ing unit dapat diuraikan "e"uai dengan $eni" layanannya dan di%uat "e%agai lampiran u"ulan BA.
B. Biaya <etap *. Biaya> 0. Biaya> ;. dst> 6umlah Biaya <etap
uma3 Bia%a Langsung II. Bia%a (i$ak Langsung ). Biaya "ariabel
*. Biaya>. 0. Biaya> ;. dst>
6umlah Biaya "ariabel B. Biaya <etap
*. Biaya> 0. Biaya> ;. dst> 6umlah Biaya <etap
uma3 Bia%a (i$ak uma3 Bia%a
Bia%a Pe! Unit Out2ut
%. 2ontoh tabel perhitungan anggaran biaya agregat
N/ U!aian +egiatan RBA (a3un Angga!an 7..
Out2ut Bia%a 9R2: uma3
* ... 0 ... ; ...
6umlah Biaya )gregat
*. Pe!ki!aan Ha!ga
2ontoh tabel &erhitungan arga &er Unit utput ,.
Ren4ana Pen$a2atan $an Bia%a O2e!asi/na Pe! Unit
2ontoh tabel 3encana &endapatan dan Biaya perasional &er Unit
Unit <ahun Out2ut "@@ 9ta3un e!)aan: "@19%ang $iusuka n: NO URAIAN UMLAH
*. Biaya &er Unit utput 0. Margin >.5!
*. &endapatan dari &elayanan 0. &endapatan dari hibah ;. &endapatan... ?. dst... uma3 Pen$a2atan II. Bia%a6 ). Biaya Langsung *. Biaya... 0. Biaya... ;. Biaya... ?. dst...
6umlah Biaya Langsung
B. Biaya <idak Langsung
*. Biaya...
0. Biaya... ;. Biaya... ?. Biaya...
6umlah Biaya <idak Langsung uma3 Bia%a
Su!2us=Defisit
-. Ren4ana Pen$a2atan $an Bia%a BLU
2ontoh 3encana &endapatan dan Biaya BLU
U!aian uma3 Angga!an
"@@ "@1
I. Pen$a2atan
*. &endapatan dari &elayanan 0. &endapatan dari hibah ;. &endapatan... ?. dst... uma3 Pen$a2atan II. Bia%a ). Biaya Langsung *. biaya... 0. biaya... ;. biaya... ?. dst...
6umlah Biaya Langsung
B. Biaya <idak Langsung *. biaya...
0. biaya... ;. biaya... ?. biaya...
6umlah Biaya <idak Langsung
Su!2us=Defisit seeum Pen$a2atan $a!i APBN Pen$a2atan $a!i APBN
Su!2us=Defisit Ak3i! . Angga!an BLU
pendapatan operasional BLU maupun )&B#.
A. Pen$a2atan BLU
)dalah pendapatan yang akan diperoleh BLU terdiri dari
*!. 6asa layanan yang diberikan kepada masyarakat sebagai imbalan atas pemberian pelayanan dalam menjalankan tugas pokok dan fungsinya
0!. ibah tidak terikat dan atau hibah terikat yang diperoleh dari masyarakat atau badan lain
;!. asil kerja sama BLU dengan pihak lain yang diperoleh dari kerja sama operasional, se(a menye(a, dan hasil usaha lainnya yang tidak berhubungan langsung dengan tugas pokok dan fungsinya dan/atau
?!. &enerimaan yang bersumber dari )&B#.
4!. &endapatan lainnya, antara lain pendapatan jasa lembaga keuangan, pendapatan se(a, dan hasil penjualan aset tetap.
%elanjutnya pendapatan disajikan seperti contoh tabel berikut
NO URAIAN PROGNOSA PERIODE (AHUN BERALAN (ARGE( PERIODE YANG A+AN DA(ANG PRA+IRAAN MAU (FORWARD ESTIMATE) ;
*. &endapatan perasional dari 6asa Layanan a!. >>.. b!.>>.. 0. ibah a!. <erikat b!. <idak terikat
;. asil kerja sama dan/atau hasil usaha lainnya
a!. asil kerjasama dengan pihak lain
b!. asil usaha lainnya ?. &endapatan dari )&B#
a!. perasional b!. n$estasi 4. &endapatan lainnya
a! &endapatan jasa lembaga keuangan
b! &endapatan se(a
c! asil penjualan aset tetap d! >>>.
BERALAN DA(ANG ESTIMATE)
6umlah &endapatan
B. Bia%a O2e!asi/na
Biaya operasional BLU meliputi biaya pelayanan dan biaya umum administrasi. Biaya pelayanan meliputi biaya pemakaian bahan, biaya pega(ai, biaya pemeliharaan dan biaya lainnya yang berhubungan erat dengan kegiatan pelayanan. %edangkan biaya umum administrasi meliputi biaya-biaya operasional yang tidak secara langsung berhubungan dengan pelayanan BLU.
%elanjutnya biaya operasional agar disajikan seperti contoh tabel berikut
NO URAIAN PROGNOSA PERIODE (AHUN BERALAN (ARGE( PERIODE YANG A+AN DA(ANG PRA+IRAAN MAU (FORWARD ESTIMATE) ; BIAYA OPERASIONAL ). Biaya &elayanan 1. Biaya &ega(ai
2. Biaya bahan baku
3. Biaya 6asa &elayanan
4. Biaya &enyusutan
5. Biaya &emeliharaan
6. Biaya 'aya dan 6asa
7. Biaya )mortisasi
6umlah Biaya &elayanan
B. Biaya Umum dan
1. Biaya &ega(ai
2. Biaya )dministrasi
3. Biaya &enyusutan
4. Biaya &emeliharaan
5. Biaya 'aya dan 6asa
6. Biaya &romosi
7. Biaya )mortisasi
6umlah Biaya Umum C )dm 6umlah Biaya perasional 2atatan
<ransaksi akrual biaya penyusutan, biaya amortisasi! harus dikeluarkan ketika 3B) digabungkan dengan 3K)-K/L.
menghasilkan pendapatan/meningkatkan mutu pelayanan seperti biaya pendidikan dan pelatihan, biaya penelitian dan pengembangan.
Biaya penelitian dan pengembangan agar disajikan seperti contoh tabel berikut
NO URAIAN PROGNOSA PERIODE (AHUN BERALAN (ARGE( PERIODE YANG A+AN DA(ANG PRA+IRAAN MAU (FORWARD ESTIMATE) ; 1. &enelitian dan &engembangan a. ... ... b. ... ...
0. &endidikan dan &elatihan
a. ...
...
b. ...
...
6umlah biaya &enelitian dan &engembangan
D. Bia%a In8estasi 9Bean)a M/$a:
Biaya in$estasi belanja modal! adalah anggaran yang diperlukan untuk program in$estasi yang dilaksanakan untuk meningkatkan kemampuan pelayanan BLU. Biaya in$estasi belanja modal! agar disajikan seperti contoh tabel berikut
NO URAIAN PROGNOSA PERIODE (AHUN BERALAN (ARGE( PERIODE YANG A+AN DA(ANG PRA+IRAAN MAU (FORWARD ESTIMATE) ;
*. %umber dari )&B#
a. ...
..
b. ...
..
0. %umber dari &endapatan
perasional
a. ...
..
b. ...
..
;. %umber dari &endapatan
Lain
*!. )nggaran seluruh in$estasi sampai selesai
0!. )nggaran in$estasi untuk tahun yang bersangkutan ;!. 3ealisasi in$estasi sampai dengan a(al tahun anggaran.
Ketiga hal di atas dilengkapi pula dengan realisasi dan rencana penyelesaian secara fisik yang disajikan dalam bentuk persentase.
E. Reka2ituasi Pen$a2atan $an Bia%a BLU
&eraturan &emerintah #omor 0; <ahun 0994 tentang &engelolaan Keuangan Badan Layanan Umum, mengamanatkan agar 3B) satuan kerja yang menerapkan &engelolaan Keuangan BLU &K BLU! dikonsolidasikan dengan 3encana Kerja dan )nggaran 3K)! kementerian negara/lembaga. Untuk keperluan konsolidasi
tersebut, perlu diperhatikan
# %atuan kerja yang menerapkan &K BLU menggunakan
struktur/klasifikasi pendapatan dan biaya sesuai dengan karakteristik BLU yang bersangkutan, yang mungkin berbeda dengan struktur pendapatan dan belanja
kementerian negara/lembaga.
# %atuan kerja BLU menggunakan basis akrual untuk
pengakuan pendapatan dan biaya sedangkan kementerian negara/lembaga menggunakan basis kas.
'ikarenakan perbedaan di atas, satuan kerja yang menerapkan &K BLU perlu melakukan kon$ersi pendapatan dan biaya BLU ke pendapatan dan belanja sesuai dengan )&B#. )dapun prosedur kon$ersi pendapatan dan biaya 3B) ke pendapatan dan biaya 3K) kementerian negara/lembaga sebagai berikut
*. Melakukan penyesuaian pendapatan dan biaya 3B) yang berbasis akrual ke pendapatan dan belanja 3K) kementerian/lembaga yang berbasis kas yaitu
Kon$ersi pendapatan BLU dilakukan dengan rumus
&endapatan Berbasis Kas I &endapatan BLU - pendapatan yang tidak tunai J pendapatan diterima dimuka
Kon$ersi biaya BLU dilakukan dengan rumus
Belanja Berbasis Kas I Biaya BLU 7 Biaya yang dibayar tidak tunai termasuk &enyusutan J utang biaya yang dibayar.
0. Melakukan ma!!in" pendapatan dan biaya BLU yang sesuai dengan karakteristik BLU ke pendapatan dan biaya 3K) kementerian negara/lembaga yaitu
dengan berpedoman kepada &eraturan Menteri Keuangan #omor *;/&MK.9/0994 tentang Badan &erkiraan %tandar.
Biaya-biaya BLU di-ma!!in" ke belanja pega(ai, belanja barang dan belanja modal. Mapping dilakukan dengan berpedoman kepada &eraturan Menteri Keuangan #omor *;/&MK.9/0994 tentang Badan &erkiraan %tandar.
3ingkasan pendapatan dan biaya BLU untuk konsolidasi ke 3K) kementerian/lembaga
#o #amaakun 6umlah
&endapatan .... 3p....
&endapatan ....sesuai dengan &endapatan )&B#! 3p....
'st... 3p.... <otal &endapatan 3p.... Belanja Belanja &ega(ai 3p.... Belanja Barang 3p.... BelanjaModal 3p.... <otal Belanja 3p....
. Amang Batas Bean)a BLU
Belanja BLU dapat bertambah atau berkurang fleksibel! dari yang dianggarkan sepanjang pendapatan terkait bertambah atau berkurang setidaknya proporsional #lexible bud"et !.
'alam menghitung besaran ambang batas belanja tersebut BLU harus mempertimbangkan fluktuasi kegiatan operasional, antara lain trend naik/turun realisasi anggaran BLU tahun sebelumnya, realisasi/prognosa tahun anggaran berjalan, dan target anggaran BLU tahun yang akan datang.
Besaran persentase ambang batas tersebut berlaku apabila pendapatan operasional BLU melebihi target pendapatan yang telah ditetapkan dalam 3B) tahun yang diusulkan. %elama dalam ambang batas tersebut, BLU dapat menggunakan pendapatannya tanpa harus memperoleh iin dari Menteri Keuangan.
2ontoh
)mbang batas yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan sebesar *95 dari target pendapatan operasional sebesar 3p *9.999.999.999,99 diluar pendapatan dari )&B#!. Maka besaran ambang batas adalah sebesar 3p *.999.999.999,99 *95 E 3p *9.999.999.999,99!. 'engan demikian, apabila realisasi pendapatan masih diba(ah
&royeksi keuangan BLU disajikan secara komparatif dengan membandingkan antara prognosa tahun berjalan dengan proyeksi tahun yang akan datang terdiri dari
1. P!/%eksi Ne!a4a
&royeksi #eraca disusun secara sistematis sehingga dapat memberikan gambaran mengenai proyeksi posisi keuangan BLU pada suatu saat tertentu.
2ontoh tabel neraca
NERACA
PER &1 DESEMBER ....
3p. 999 URAIAN PROGNOSA PERIODE (AHUN BERALAN PROYE+SI PERIODE YANG A+AN DA(ANG PERUBAHAN Ru2ia3 ; 1 " & ' 9&?": * I. A S E ( ). )set Lancar
*!. Kas dan %etara
Kas 0!. &iutang Usaha ;!. &iutang Lain-lain ?!. &ersediaan 4!. Uang Muka 8!. &endapatan
yang masih harus diterima 6umlah )set Lancar
B. )set <etap *!. <anah 0!. Bangunan ;!. &eralatan ?!. Kendaraan 4!. &erlengkapan dan &eralatan Kantor
6umlah )set <etap )kumulasi penyusutan
#ilai buku )set tetap
2. )set Lain-Lain
BERALAN DA(ANG 1 " & ' 9&?": * 0!. ... UMLAH ASE( II. +E<AIBAN ). Ke(ajiban 6angka &endek *!. utang Usaha 0!. utang Lain-lain ;!. utang &ajak ?!. Biaya Aang
Masih arus 'ibayar
4!. utang 6angka
&anjang Aang 6atuh <empo dalam %atu <ahun
8!. &endapatan
yang 'itangguhkan
6umlah Ke(ajiban 6angka &endek
B. Ke(ajiban 6angka
&anjang
*!. ...
0!. ...
6umlah Ke(ajiban 6angka &anjang uma3 +e0a)ian
III.E+UI(AS
a!. 1kuitas )(al
b!. 1kuitas
&emerintah
c!. 1kuitas 'onasi
d!. %urplus C
'efisit tahun lalu
e!. %urplus C
'efisit tahun berjalan uma3 Ekuitas
UMLAH +E<AIBAN DAN E+UI(AS
". P!/%eksi La2/!an Akti8itas
&royeksi Laporan )kti$itas disusun sedemikian rupa agar dapat memberi gambaran mengenai kegiatan pelayanan BLU pada periode tertentu.
(AHUN 77 3p. 999 URAIAN PROGNOSA PERIODE (AHUN BERALAN PROYE+SI PERIODE YANG A+AN PERUBAH AN Ru2ia ; * 0 ; ?;-0! 4 A. PENDAPA(AN
1. &endapatan perasional dari
6asaLayanan
a!. >>>..
b). >>>..
2. ibah
a!. ibah terikat
b!. ibah tidak terikat
3. &endapatan lainnya
a!. asil kerjasama dengan
pihak lain
b!. asil usaha lainnya
4. &enerimaan dari )&B#
a!. perasional
b!. n$estasi
uma3 Pen$a2atan
B. BIAYA OPERASIONAL
*. Biaya &elayanan
a!. Biaya Bahan
b!. Biaya 6asa &elayanan
c!. Biaya &ega(ai
d!. Biaya &enyusutan
e!. Biaya &emeliharaan
f!. Biaya 'aya dan 6asa
g!. Biaya )mortisasi
BERALAN A+AN
* 0 ; ?;-0! 4
0. Biaya Umum dan
a!. Biaya &ega(ai
b!. Biaya )dministrasi
c!. Biaya &enyusutan
d!. Biaya &emeliharaan
e!. Biaya 'aya dan 6asa
f!. Biaya &romosi
g!. Biaya )mortisasi
6umlah Biaya Umum dan )dministrasi uma3 Bia%a O2e!asi/na
C. SURPLUS=DE>ISI(
SE(ELAH BIAYA OPERASIONAL
1. &endapatan #on
a!. &endapatan 6asa
Lembaga Keuangan
b!. &endapatan %e(a
c). asil &enjualan )set
d). #on perasional
6umlah &endapatan #on perasional
2. Biaya #on perasional
a!. Biaya Bunga
b!. Biaya )dministrasi Bank
c). 3ugi &enjualan )set
d!. 3ugi &enurunan #ilai
&ersediaan
e). Biaya non perasional
6umlah Biaya #on perasional
D. SURPLUS=DE>ISI( (AHUN
BERALAN
&. P!/%eksi La2/!an A!us +as
&royeksi Laporan )rus Kas disusun untuk melengkapi pengungkapan operasi dan posisi keuangan selama periode tertentu.
(AHUN .... 3p. 999 U R A I A N PROYE+SI RBA (HN YG A+AN DA(ANG (RI<ULAN I II III I# * 0 ; ? 4 8
I. A!us +as Da!i Akti8itas
O2e!asi/na
A. &endapatan dari Layanan
B. &engeluaran perasional )rus Kas Bersih dari )kti$itas
perasional
II. A!us +as Da!i Akti8itas
In8estasi
). &erolehan )set tetap
B. asil &enjualan )set tetap
2. asil &enjualan )set Lain-lain
)rus Kas Bersih yang digunakan utk )kti$itas n$estasi
III. A!us +as Da!i Akti8itas
Pen$anaan ). <ambahan 1kuitas B. &enerimaan ibah 2. &enerimaan )&B# '. &embayaran &injaman 1. &erolehan &injaman
)rus Kas Bersih dari )kti$itas &endanaan
Kenaikan Bersih Kas Kas dan %etara Kas )(al
uma3 Sa$/ +as
'. Catatan atas La2/!an +euangan e!isi 2en)easan atas 6
# pos-pos neraca,
# laporan akti$itas,
# kebijakan akuntansi,
# rasio keuangan, dan