MODUL TEKNIS RENCANA PENARIKAN DANA (RPD)
HARIAN TRANSAKSI BESAR
KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
DIREKTORAT JENDERAL PEREBENDAHARAAN
1
INDO
DAFTAR ISI
I.
PERENCANAAN KAS
a.
Pendahuluan
b.
Pengertian dan Klasifikasi Transaksi Besar
c.
Alur Penyusunan Rencanan Penarikan Dana (RPD) Harian
II.
PENYAMPAIAN DAN UPDATE RPD HARIAN TRANSAKSI BESAR
a.
Penyampaian RPD Harian Transaksi Besar Kategori A dan B
b.
Penayampaian RPD Harian Transaksi Besar Kategori C s.d. I
c.
Update RPD Harian Transaksi Besar
III.
PERHITUNGAN AKURASI RPD HARIAN TRANSAKSI BESAR
a.
Akurasi Harian
b.
Akurasi Bulanan, Triwulanan dan Tahunan.
2
BAB I
PERENCANAAN KAS
A. PENDAHULUAN
Pentingnya perencanaan kas mulai disadari sejak ditetapkannya Undang-undang No.1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara. Dalam penjelasan undang-undang tersebut, diuraikan bahwa salah satu fungsi perbendaharaan adalah melaksanakan kegiatan perencanaan kas. Kegiatan ini sangat diperlukan dalam rangka pengelolaan sumber daya keuangan pemerintah yang terbatas, sehingga pemanfaatan keuangan negara dapat dilaksanakan secara efisien dan dapat memberikan nilai tambah. Selain itu, kegiatan perencanaan kas juga merupakan suatu strategi manajemen kas yang dilaksanakan Bendahara Umum Negara guna memastikan bahwa negara selalu memiliki kas yang cukup untuk memenuhi pembayaran kewajiban negara dalam rangka pelaksanaan APBN, serta terhadap saldo kas yang ada dapat dimanfaatkan secara maksimal sehingga dapat memberikan hasil yang optimal.
Menteri Keuangan selaku Bendahara Umum Negara dan/atau Kuasa Bendahara Umum Negara Pusat bertanggung jawab untuk membuat perencanaan kas dan menetapkan saldo kas minimal. Saldo kas minimal ini merupakan buffer cash yaitu suatu cadangan kas yang harus ada di kas negara yang dipergunakan untuk menutup pengeluaran negara dalam pelaksanaan APBN. Jika saldo kas minimal telah ditetapkan maka saldo kas pemerintah setiap hari diupayakan untuk mendekati patokan tersebut dan setiap rupiah di atas saldo kas minimal tersebut akan ditempatkan atau diinvestasikan dalam instrumen investasi jangka pendek. Pemerintah dapat melaksanakan investasi atas kelebihan kas tersebut dengan syarat adanya perencanaan kas berbasis harian. Perencanaan kas ini harus bersumber dari perkiraan penarikan/penyetoran dana satker dan instansi terkait lainnya.
Kementerian/Lembaga mempunyai kewajiban menyampaikan Rencana Penerimaan Dana dan Rencana Penarikan Dana secara periodik kepada Kuasa Bendahara Umum Negara. Kewajiban tersebut didelegasikan kepada satuan kerja. Rencana dari satuan kerja ini merupakan sumber utama data dalam penyusunan perencanaan kas pemerintah pusat oleh Direktorat Jenderal Perbendaharaan. Rencana Penerimaan/Penarikan Dana dari satuan kerja kemudian dikompilasi untuk disusun menjadi perencanaan kas yang merupakan rencana realisasi Anggaran. Akurasi dari perencanaan kas sangat dipengaruhi oleh kecermatan pembuatan Rencana Penerimaan Dana dan Rencana Penarikan Dana masing-masing satuan kerja.
3
Berkaitan dengan perencanaan Kas, telah diterbitkan Peraturan Menteri Keuangan nomor 192/PMK.05/2009 tanggal 23 November 2009 tentang Perencanaan Kas. Dalam Peraturan Menteri Keuangan tersebut diatur secara detail tentang mekanisme penyusunan dan penyampaian Perkiraan Penarikan Dana Bulanan, Mingguan, dan Harian. Penyusunan dan penyampaian Perkiraan Penarikan Dana Harian juga telah diatur lebih lanjut melalui Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan nomor 03/PB/2010 tentang Perkiraan Penarikan Dana Harian Satuan Kerja dan Perkiraan Pencairan Dana Harian KPPN.
Evaluasi menunjukkan bahwa pelaksanaan PMK Nomor 192/PMK.05/2009 belum dapat memberikan perencanaan kas yang akurat. Salah satu faktor penyembabnya adalah rendahnya tingkat kepatuhan satuan kerja dalam menyampaikan perencanaan kas. Kewajiban penyampaian perencanaan kas yang mendetail maupun perubahan perencanaan atas seluruh pengeluaran dirasa membebani satuan kerja. Sehingga seluruh perencanaan kas yang dikumpulkan di tingkat pusat menyimpang jauh dari kebutuhan kas yang sesungguhnya.
Menjawab hambatan penerapan peraturan PMK Nomor 192/PMK.05/2009, pada tahun 2014 diatur bahwa penyampaian perencanaan kas dibatasi hanya pada belanja-belanja tertentu atau yang dikenal dengan Transaksi Besar. Pengaturan batasan penyampaian perencanaan kas tersebut dituangkan dalam PMK Nomor 277/PMK.05/2014 tentang Rencana Penarikan Dana, Rencana Penerimaan Dana dan Perencanaan Kas.
Dengan pengaturan yang baru, maka satuan kerja tidak perlu menyampaikan seluruh rencana pengeluaran. Satuan kerja diwajibkan menyampaikan perencanaan kas (Rencana Penarikan Dana/ RPD Harian) hanya atas belanja-belanja yang diklasifikasikan sebagai Transaksi Besar atau RPD Harian Transaksi Besar. Pengkategorian belanja besar ditentukan oleh nominal belanja dan KPPN pembayar.
B. PENGERTIAN DAN KLASIFIKASI TRANSAKSI BESAR
Penggolongan belanja sebagai Transaksi Besar ditentukan pada dua kriteria yakni Tipe KPPN Pembayar dan Nominal Belanja, dan tidak dibatasi pada jenis belanja tertentu. Nominal belanja
adalah besaran belanja (bruto/tanpa potongan) yang akan diajukan dalam 1 (satu) Surat Perintah Membayar (SPM). Batasan minimal nominal belanja yang dapat digolongkan sebagai Transaksi Besar berbeda untuk setiap Tipe KPPN Pembayar. Selanjutya dalam satu Tipe KPPN, Transaksi Besar diklasifikasikan kembali berdasarkan besaran nominal belanja. Pengklasifikasian Transaksi Besar untuk setiap KPPN Pembayar diatur sebagai berikut :
4
Tipe KPPN Transaksi Besar Klasifikasi Nilai Bruto SPM
KPPN Tipe A1 Yang Berlokasi di
Ibukota Propinsi
Transaksi A Lebih besar dari Rp 1 Triliun
Transaksi B Lebih besar dari Rp 500 miliar s.d. Rp 1 triliun
Transaksi C Rp 1 miliar s.d. Rp 500 miliar
KPPN Tipe A1 Yang Tidak Berlokasi
di Ibukota Propinsi
Transaksi D Lebih besar dari Rp 1 miliar
Transaksi E Lebih besar dari Rp 750 juta s.d. Rp 1 miliar
Transaksi F Rp 500 juta s.d. Rp 750 juta
KPPN Tipe A2
Transaksi G Lebih besar dari Rp 500 juta
Transaksi H Lebih besar dari Rp 350 juta s.d. Rp 500 juta
Transaksi I Rp 200 juta s.d. Rp 350 juta
Meskipun penentuan klasifikasi Transaksi Besar tidak dibatasi pada jenis belanja tertentu, dalam penyusunannya RPD Harian Transaksi Besar memperhatikan jenis belanja dari dana yang akan disampaikan. Sehingga RPD Harian Transaksi Besar akan memuat 3 (tiga) informasi utama yakni : rencana tanggal pengajuan SPM, jenis belanja, dan nominal bruto belanja.
Atas seluruh belanja yang tergolong dalam Klasifikasi Transaksi Besar, satuan kerja diwajibkan untuk terlebih dahulu menyampaikan RPD Harian Transaksi Besar atas belanja tersebut ke KPPN sebelum pengajuan SPM.
Ketentuan klasifikasi belanja besar, dikecualikan untuk SPM sebagai berikut : a) SPM Nihil
Meskipun ketentuan besaran nominal belanja adalah nilai bruto (tanpa potongan), namun SPM Nihil dikecualikan karena tidak mengakibatkan adanya arus kas. SPM Nihil merupakan SPM dengan nilai netto sebesar Rp 0 (nol rupiah). SPM Nihil umumnya merupakan pertanggungjawaban atas penggunaan UP/TUP. Sehingga atas SPM Nihil dimaksud, satker tidak berkewajiban untuk menyampaikan RPD Harian Transaksi Besar ke KPPN.
b) SPM Potongan dengan nilai tertentu
Selain mengacu pada Tipe KPPN dan nominal belanja (bruto), SPM dengan nilai neto yang lebih kecil dari minimal nominal belanja transaksi besar dikecualikan dari kewajiban menyampaikan RPD Harian. Dengan demikian, untuk ketiga jenis KPPN, pengaturan
5
pengecualian kewajiban penyampaian RPD Harian Transaksi Besar adalah sebagai berikut, untuk :
1. KPPN Tipe A1 yang Berlokasi di Ibukota Propinsi, dikecualikan untuk nilai neto SPM lebih kecil dari Rp 1 miliar.
2. KPPN Tipe A1 yang Tidak Berlokasi di Ibukota Propinsi, dikecualikan untuk nilai neto SPM lebih kecil dari Rp 500 juta.
3. KPPN Tipe A2, dikecualikan untuk nilai neto SPM lebih kecil dari Rp 200 juta. Ketentuan penyampaian dan pengecualian klasifikasi belanja tersebut juga berlaku untuk belanja dengan mata uang valuta asing, yakni sesuai dengan ekuivalen rupiah dari transaksi valas tersebut. Penghitungan ekuivalen rupiah menggunakan kurs tengah Bank Indoensia, pada saat penyampaian RPD Harian Transaksi Besar.
Contoh:
Berikut ini adalah data SPM (nilai bruto dan potongan) dan klasifikasinya sesuai KPPN Pembayar: KPPN Pembayar SPM Klasifikasi Transaksi Besar Nomor (ribu Rp) Bruto Potongan (ribu Rp) (ribu Rp) Neto
Tipe A1 di Ibukota Prov.
000101 520.000.000 5.000.000 515.000.000 B 000102 510.000.000 25.000.000 485.000.000 B
000103 1.200.000 300.000 900.000 Bukan Trans. Besar
Tipe A1 Tidak di Ibukota Prov. 000201 120.000.000 10.000.000 110.000.000 D 000202 758.000 5.000 753.000 E 000203 758.000 30.000 728.000 E
000204 520.000 21.000 499.000 Bukan Trans. Besar
Tipe A2
000301 120.000.000 10.000.000 110.000.000 G 000302 632.000 12.000 620.000 G 000303 375.000 15.000 360.000 H 000304 352.000 5.000 347.000 H
6
C. ALUR PENYUSUNAN RENCANA PENARIKAN DANA HARIAN
Rencana Penarikan Dana (RPD) Harian merupakan muara dari rangkaian pengelolaan rencana kegiatan satuan kerja. Diawali dengan penetapan target penarikan dana bulanan di tingkat Kementerian/Lembaga yang selanjutnya dirinci ke masing-masing unit eselon I hingga ke seluruh satuan kerja. Satuan kerja menyusun rencana kegiatan yang akan diselenggarakan dan Rencana Penarikan Dana (RPD) Bulanan. RPD Bulanan kemudian dirinci ke dalam Rencana Penarikan Dana (RPD) Harian yang memuat tanggal penarikan dana, jenis belanja dan nominal belanja. Selanjutnya atas rencana penarikan dana yang tergolong dalam Transaksi Besar, satuan kerja diwajibkan untuk menyampaikan RPD Harian Transaksi Besar ke KPPN sebelum mengajukan SPM ke KPPN.
Proses penerjemahan RPD Bulanan ke dalam RPD Harian dilakukan melalui 5 (lima) tahapan sebagaimana digambarkan pada diagram dibawah ini :
Menuangkan penyesuaian kelander kegiatan dengan pengajuan SPM ke Rencana Penarikan Dana (RPD) Harian.
RPD Harian memuat seluruh rencana pengajuan SPM, baik yang tergolong dalam transaksi besar maupun tidak.
Penyusunan Kalender Kegiatan Harian
1
Menjabarkan kegiatan-kegiatan yang akan diselenggarakan, sesuai dengan RPD Bulanan yang telah disusun.
Memperkirakan kebutuhan dana dari setiap kegiatan yang akan diselenggarakan.
Menuangkan rencana kegiatan dalam Kalender Kegiatan Penyesuaian Kalender Kegiatan dengan Pengajuan SPM
2
Memperkirakan rencana pengajuan SPM dari jadwal pelaksanaan kegiatan dengan mengacu pada PMK No. 190/PMK.05/2012 tentang Tata Cara Pembayaran Dalam Rangka Pelaksanaan Anggaran dan Pendapatan Belanja Negara.
Penyusunan RPD Harian
3
Pengesahan RPD Harian oleh KPA
4
Atas RPD Harian yang telah disusun oleh PPK, selanjutnya disampaikan ke KPA untuk disahkan oleh KPA.
Penyampaian RPD Harian ke KPPN
5
Satker wajib menyampaikan ke KPPN atas belanja-belanja yang tergolong dalam transaksi besar (RPD Harian Transaksi Besar) sebelum pengajuan SPM atas belanja tersebut
7
BAB II
PENYAMPAIAN DAN UPDATE RPD HARIAN TRANSAKSI BESAR
Batasan waktu penyampaian RPD Harian Transaksi Besar ke KPPN ditentukan berdasarkan nominal transaksi, tanggal rencana pengajuan SPM serta tipe KPPN dimana SPM tersebut akan diajukan. Penyampaian RPD Harian Transaksi Besar dan Pengajuan SPM harus mengacu pada jam kerja dan jam layanan di KPPN.
A. PENYAMPAIAN RPD HARIAN TRANSAKSI BESAR KATEGORI A DAN B
Transaksi Besar kategori A dan B merupakan transaksi besar dimana pembayaran dilakukan pada KPPN Pembayar Tipe A1 yang berada di Ibukota Propinsi. Ketentuan penyampaian RPD Harian Transaksi Besar Kategori A dan B diatur sebagaimana tabel dibawah ini :
KETENTUAN TRANSAKSI BESAR KATEGORI
A B
Batas Minimal Nominal Belanja > Rp 1 triliun s.d. Rp 1 triliun > Rp 500 miliar Batas Waktu Penyampaian RPD Harian Transaksi Besar
ke KPPN 15 hari kerja sebelum pengajuan SPM 10 hari kerja sebelum pengajuan SPM Batas Waktu Penyampaian Update RPD Harian
Transaksi Besar ke KPPN 10 hari kerja sebelum pengajuan SPM 5 hari kerja sebelum pengajuan SPM
Ketentuan Batas Waktu Penyampaian RPD Harian Transaksi Besar ke KPPN dan Batas Waktu Penyampaian Update RPD Harian Transaksi Besar ke KPPN merupakan batas akhir (paling lambat), dengan demikian satuan kerja dimungkinkan untuk menyampaikan RPD Harian Transaksi Besar/Update RPD Harian Transaksi Besar lebih awal dari ketentuan tersebut. Batasan waktu penyampaian RPD Harian Transaksi Besar kategori A dan B digambarkan pada diagram berikut ini :
8
10 Hari Kerja 5 Hari Kerja 15 Hari Kerja Jadwal Pengajuan SPM Batas Akhir Penyampaian RPD HarianTransaksi BesarBatas Akhir Update RPD Harian Transaksi Besar Transaksi Kategori A Jadwal Pengajuan SPM Batas Akhir Penyampaian RPD HarianTransaksi Besar
Batas Akhir Update RPD Harian Transaksi Besar Transaksi Kategori B 5 Hari Kerja 10 Hari Kerja 5 Hari Kerja Periode Update. Perubahan
dan pengahapusan dapat dilakukan
Perubahan tidak diperkenankan
Penyampaian lebih awal dari batas akhir Penyampain RPD Harian Transaksi Besar. Perubahan dan
penghapusan dapat dilakukan
Contoh:
Satuan Kerja XYZ berencana akan mengajukan SPM Belanja Bantuan Sosial pada hari Senin tanggal 23 Maret 2015 dengan nominal bruto sebesar Rp 1,25 triliun pada KPPN Tipe A1 di Ibukota Propinsi. Maka atas rencana tersebut :
Tergolong dalam Transaksi Besar kategori A, sehingga satker berkewajiban untuk menyampaikan RPD Harian Transaksi Besar.
Satker XYZ menyampaikan Rencana Penarikan Dana (RPD) Harian Transaksi Besar atas
SPM tersebut paling lambat pada tanggal 2 Maret 2015 pukul 17:00 waktu setempat, yakni 15 hari kerja sebelum pengajuan SPM. Meskipun demikian, satuan kerja dapat menyampaikan RPD Harian Transaksi Besar sebelum tanggal 2 Maret 2015.
Perubahan atas RPD Harian Transaksi Besar tersebut dapat dilakukan paling lambat pada 6 Maret 2015 pukul 17:00.
B. PENYAMPAIAN RPD HARIAN TRANSAKSI BESAR KATEGORI C s.d. I
Transaksi Besar kategori C sampai dengan I memiliki besaran belanja dan Tipe KPPN Pembayar yang berbeda, namun ketentuan batasan penyampaian RPD Harian Transaksi Besar untuk ketujuh transaksi tersebut sama, yakni diajukan paling lambat 5 hari kerja sebelum pengajuan SPM ke KPPN. Tidak seperti transaksi A dan B, transaksi C s.d. I tidak memungkinkan untuk dilakukan update dintara tanggal batasan akhir penyampaian RPD Harian Transaksi Besar sampai dengan pengajuan SPM ke KPPN.
Batasan waktu penyampaian RPD Harian Transaksi Besar kategori C s.d. I digambarkan pada diagram berikut ini :
9
5 Hari Kerja Jadwal Pengajuan SPM Batas Akhir Penyampaian RPD Harian Transaksi BesarTransaksi Kategori C s.d. I
Perubahan tidak diperkenankan Penyampaian lebih awal dari batas
akhir Penyampain RPD Harian Transaksi Besar. Perubahan dan
penghapusan dapat dilakukan
Contoh:
Satuan Kerja XYZ berencana akan mengajukan SPM Belanja Barang pada hari Senin tanggal 23 Maret 2015 dengan nominal bruto sebesar Rp 800 juta ke KPPN Tipe A1 yang tidak berlokasi di Ibukota Propinsi. Maka atas rencana tersebut :
Tergolong dalam Transaksi Besar E, sehingga satker XYZ berkewajiban untuk
menyampaikan RPD Harian Transaksi Besar.
Satker XYZ menyampaikan Rencana Penarikan Dana (RPD) Harian atas SPM tersebut paling lambat pada tanggal 16 Maret 2015 pukul 17:00 waktu setempat, yakni 5 hari kerja sebelum pengajuan SPM. Meskipun demikian, satuan kerja dapat menyampaikan RPD Harian sebelum tanggal 16 Maret 2015.
Apabila Satker XYZ menyampaikan RPD Harian tersebut sebelum tanggal 16 Maret 2015,
maka Satker XYZ akan memiliki jangka waktu untuk melakukan perubahan atas RPD Harian yang telah disampaikan. Sebagai contoh, apabila Satker XYZ menyapaikan RPD Harian tersebut pada tanggal 09 Maret 2015, maka satker XYZ dapat melakukan perubahan maupun penghapusan RPD Harian dimaksud sampai dengan tanggal 16 Maret 2015.
C. UPDATERPD HARIAN TRANSAKSI BESAR
Perubahan atas RPD Harian Transaksi Besar yang telah disampaikan ke KPPN, untuk setiap jenis transaksi masih mungkin dilakukan selama belum melampaui batas waktu penyampaian perubahan. Jenis perubahan atas RPD Harian Transaksi Besar yang telah disampaikan dapat dibagi dalam dua jenis perubahan utama yakni :
a) Penghapusan RPD Harian Transaksi Besar.
Penghapusan RPD Harian Transaksi Besar dapat terjadi karena dua hal yakni :
Pembatalan pelaksanaan kegiatan atau pengunduran pelaksanaan kegiatan sampai
batasan waktu yang belum dapat ditentukan, dan/atau
Penurunan nominal belanja sehingga nilai bruto SPM lebih kecil dari batasan nominal transaksi besar.
10
b) Perubahan RPD Harian Transaksi Besar
Perubahan atas RPD Harian Transaksi Besar terkait tanggal pengajuan SPM, nominal belanja, maupun gabungan keduanya, dapat dilakukan dengan ketentuan sebagai berikut :
Perubahan Tanggal, hanya dapat dilakukan untuk pengunduran pengajuan SPM
(penundaan pembayaran). Perubahan tanggal yang mengakibatkan percepatan pembayaran tidak dapat dilakukan. Perubahan tanggal atas satu RPD Harian Transaksi Besar dapat dilakukan lebih dari satu kali, selama masih dalam batasan
waktu penyampaian update dan tidak melanggar Batasan Waktu Penyampaian RPD
Harian Transaksi Besar.
Perubahan Nominal, hanya dapat dilakukan untuk pengurangan nominal bruto. Perubahan yang mengakibatkan penambahan belanja tidak diperkenankan. Pengurangan nominal belanja yang mengakibatkan perubahan kategori, diperlakukan sebagai penghapusan RPD Harian Transaksi Besar.
Untuk perubahan RPD Harian Transaksi Besar yang mengakibatkan perpindahan kategori Transaksi, maka atas RPD tersebut berlaku ketentuan batasan waktu sesuai dengan kategori transaksi yang baru. Contoh, apabila atas RPD Harian Transaksi Besar dengan kategori transaksi B dilakukan perubahan pengurangan nominal belanja sehingga RPD Harian Transaksi Besar tersebut tergolong dalam kategori C, maka ketentuan batasan waktu yang berlaku setelah dilakukan perubahan adalah batasan waktu sebagaimana pada Transaksi Besar kategori C.
Contoh:
Pada tanggal 10 Maret 2015, Satker XYZ menyampaikan RPD Harian Transaksi Besar kategori B untuk rencana pengajuan SPM yang akan dilakukan pada tanggal 23 Maret 2015. Apabila Satker XYZ melakukan perubahan nominal belanja sehingga SPM yang semula kategori B menjadi Kategori C, maka atas perubahan tersebut :
Apabila jadwal pengajuan SPM tetap sebagaimana direncanakan sebelumnya, yaitu
tanggal 23 Maret 2015, maka perubahan RPD Harian Transaksi Besar tersebut dapat disampaikan paling lambat sampai dengan tanggal 16 Maret 2015 (yakni lima hari kerja sebelum tanggal 23 Maret 2015).
Apabila tanggal 18 Maret 2015, selain perubahan berupa pengurangan nominal belanja
tersebut, Satker XYZ juga menyampaikan perubahan berupa pengunduran jadwal pengajuan SPM menjadi tanggal 25 Maret 2015, maka atas perubahan tersebut tidak diperkenankan. Karena tanggal 18 Maret 2015, sudah melampaui batas akhir dilakukannya perubahan/update.
11
BAB III
PENGHITUNGAN AKURASI RPD HARIAN TRANSAKSI BESAR
A. AKURASI HARIAN
Terdapat tiga informasi penting termuat dalam RPD Harian Transaksi Besar yang akan digunakan sebagai dasar dalam perencanaan kas pemerintah di tingkat nasional, yakni tanggal dilakukannya pembayaran (pengajuan SPM), nominal belanja yang akan dibayarkan, dan jenis belanja. Ketiga informasi tersebut di tingkat KPPN akan digunakan sebagai dasar perhitungan akurasi perencanaan kas satuan kerja.
Berdasarkan periode, terdapat dua periode waktu akurasi yakni, akurasi harian dan akurasi bulanan. Akurasi bulanan merupakan rata-rata akurasi harian, atas hari-hari kerja dimana terdapat transaksi besar dalam bulan bersangkutan. Sedangkan akurasi periode triwulanan dan tahuan merupakan rata-rata akurasi bulanan untuk periode triwulan maupun tahun tersebut. Akurasi harian perencanaan kas dihitung dengan membandingkan antara realisasi belanja yang tergolong dalam kategori belanja besar dengan RPD Harian yang disampaikan oleh satuan kerja ke KPPN per jenis belanja pada hari yang bersangkutan. Perhitungan akurasi dilakukan secara harian dengan memperhatikan tiga komponen keakuratan yakni: tanggal pelaksanaan pembayaran, nomimal yang dibayarkan dan jenis belanja.
Rumusan perhitungan akurasi harian untuk satu jenis belanja adalah sebagai berikut :
({| | } )
Perhitungan akurasi satuan kerja dalam satu hari adalah rata-rata akurasi semua jenis belanja yang tergolong dalam transaksi besar pada hari tersebut. Apabila tidak ada rencana penarikan dana pada hari tesebut dan pada hari yang sama tidak ada realisasi transaksi besar, maka atas hari tersebut tidak diikut sertakan dalam perhitungan akurasi harian maupun akurasi bulanan. Sedangkan apabila terdapat realisasi transaksi besar namun tidak ada rencana penarikan dana, maka akurasi pada hari tersebut adalah 0%, demikian pula sebaliknya, apabila terdapat rencana penarikan dana sedangkan dihari yang sama tidak terdapat realisasi yang bersesuaian dengan rencana penarikan dana, maka akurasi pada hari tersebut adalah 0%. Perhitungan akurasi harian untuk satuan kerja diilustrasikan pada contoh dibawah ini.
Contoh :
Perhitungan akurasi harian satker XYZ yang memiliki mitra kerja KPPN Tipe A1 tidak di Ibukota Provinsi untuk tanggal 02 Maret 2015 sampai dengan 04 Maret 2015 (dalam jutaan rupiah) adalah sebagai berikut :
12
Tgl./Jns.Belanja
02 Maret 2015 03 Maret 2015 04 Maret 2015
Rencana Realisasi Akurasi Rencana Realisasi Akurasi Rencana Realisasi Akurasi (Rp juta) (Rp juta) (%) (Rp juta) (Rp juta) (%) (Rp juta) (Rp juta) (%)
51-Pegawai 1,210 1,115 92.15 - - - - 52-Barang - - - 512 495 0.00 - - - 53-Modal - - - 1,120 985 87.95 57-Bansos - - - 653 0 0.00 - - - 82-Transito 525 505 96.19 - - - 0 505 0.00 Akurasi Harian 94.17 0.00 43.97
Dengan catatan realisasi transaksi besar serta RPD Harian Transaksi Besar tersebut diatas, maka akurasi Satker XYZ selama tiga hari dimaksud adalah rata-rata akurasi dari ketiga hari yakni sebesar 46.05%.
Dari tabel ilustrasi akurasi tesebut diatas, beberapa hal penting yang perlu diperhatikan dalam perhitungan akurasi Satker XYZ antara lain :
Tanggal 02 Maret 2015. Transaksi Besar pada hari tersebut terjadi hanya untuk jenis belanja 51 (Pegawai) dan 82 (Transito), dengan masing-masing akurasi adalah 92.15 % dan 96.19%. Sehingga akurasi harian tanggal 02 Maret 2015 Satker XYZ adalah sebesar 94.17%, yang merupakan hasil rata-rata dari 92.15% dan 96.19%.
Tanggal 03 Maret 2015. Satker XYZ telah menyampaikan rencana penarikan dana
sebesar Rp512 juta untuk Belanja Barang, namun atas rencana tersebut hanya terealisasi sebesar Rp495 juta. Karena realisasi sebesar Rp495 juta bukan merupakan transaksi besar, maka akurasi atas Belanja Barang untuk hari tersebut adalah 0%. Selain itu, pada tanggal yang sama Satker XYZ juga telah menyampaikan rencana penarikan dana belanja sebesar Rp653 juta untuk Belanja Bantuan Sosial, namun tidak terealisasi. Sehingga akurasi untuk Belanja Bantuan Sosial pada tanggal 03 Maret 2015 adalah sebesar 0%.
Tanggal 04 Maret 2015. Satker XYZ memiliki rencana penarikan dana sebesar Rp1.120
juta (tergolong dalam transaksi besar D) untuk belanja Modal, namun realisasi transaksi besar untuk belanja modal pada tanggal tersebut sebesar Rp958 juta (tergolong dalam transaksi besar E). Maka perhitungan akurasi atas transaksi tesebut sebesar 87,95% (sesuai dengan rumus perhitungan akurasi).
Selain itu, untuk tanggal yang sama Satker XYZ tidak memiliki rencana penarikan dana untuk transaksi transito, namun terdapat realisasi belanja transito pada tangggal tesebut yakni sebesar Rp525 juta. Sehingga akurasi dari transaksi Transito adalah 0%.
Dengan demikian akurasi harian Satker XYZ untuk tanggal tersebut adalah sebesar 43.97%, yang merupakan rata-rata dari 87.95% dan 0.00%.
13
B. AKURASI BULANAN, TRIWULANAN DAN TAHUNAN
Akurasi bulanan merupakan rata-rata akurasi harian, dimana terdapat transaksi besar sepanjang bulan tersebut. Sedangkan akurasi triwulanan dan tahunan merupakan rata-rata akurasi bulanan untuk triwulan dan tahun tersebut.
Dengan akurasi harian satker XYZ selama bulan Maret 2015 seperti ditunjukkan pada tabel dibawah ini, maka akurasi perencanaan kas satker XYZ untuk bulan Maret 2015 adalah sebesar 83.94% yakni merupakan rata-rata akurasi dari 18 hari kerja yang terdapat transaksi besar pada bulan tersebut.
Sedangkan akurasi tahunan untuk satker XYZ, dengan akurasi bulanan untuk tahun 2015 sebagaimana pada tabel dibawah ini adalah sebesar 85.45%, yakni rata-rata dari akurasi bulanan sepanjang tahun 2015.
Akurasi Bulanan Satker XYZ Tahun 2015 Bulan Akurasi (%) Januari 98.93 Februari 100.00 Maret 83.94 April 82.56 Mei 74.23 Juni 54.28 Juli 88.61 Agustus 95.41 September 63.15 Oktober 94.52 November 93.25 Desember 96.53 Rata-rata 85.45 Tgl 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 Hari Ming Sen Sel Rab Kam Jum Sab Ming Sen Sel Rab Kam Jum Sab Ming Sen
Akurasi % 94.17 0.00 43.97 - - 100 - 87.13 54.45 - 100
Tgl 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Hari Sel Rab Kam Jum Sab Ming Sen Sel Rab Kam Jum Sab Ming Sen Sel
Akurasi % 100 100 100 100 68.18 93.25 96.35 100 100 80.23 93.25
14
BAB IV
TANYA JAWAB DAN ILUSTRASI
Jawaban atas beberapa pertanyaan yang sering diajukan oleh satuan kerja dalam penyusunan dan pengelolaan Rencana Penarikan Dana (RPD) Harian, adalah sebagai berikut.
a. Pada tingkat satuan kerja, siapa kah yang berwenang dan bertanggungjawab dalam menyusun dan menyampaikan RPD Harian?
Mengacu pada Pasal 9 dan Pasal 10 PMK Nomor 277/PMK.05/2014, penyusunan Rencana Penarikan Dana Bulanan dan Harian merupakan tanggungjawab dan kewenangan Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) yang dilaksanakan oleh Pejabat Pembuat Komitmen (PPK). Apabila satker memiliki lebih dari satu PPK, maka KPA dapat menunjuk satu orang PPK sebagai koordinator.
b. Apakah atas rencana pengajuan SPM-Nihil juga diwajibkan untuk menyampaikan RPD Harian Transaksi Besar ke KPPN?
Tidak. SPM Nihil (yakni SPM dengan nilai neto sebesar nol dan tidak mengakibatkan terjadinya arus kas), dibebaskan dari kewajiban menyampaikan RPD Harian Transaksi Besar ke KPPN.
Pada prinsipnya, penetapan apakah suatu SPM diwajibkan menyampaikan RPD Harian Transaksi Besar ke KPPN ditentukan dengan menggunakan dua pendekatan, yakni pendekatan nilai neto dan pendekatan nilai bruto. Pendekatan nilai neto digunakan sebagai dasar penentuan apakah SPM dimaksud tergolong dalam Transaksi Besar. Apabila suatu SPM tidak tergolong Transaksi Besar, maka satker tidak perlu menyampaikan RPD Harian Transaksi Besar sebelum pengajuan SPM tersebut. Apabila SPM tergolong dalam Transaksi Besar, maka digunakan pendekatan bruto dalam menentukan Klasifikasi (kategori) Transaksi Besar atas SPM tersebut.
Contoh :
Satker XYZ merupakan mitra kerja KPPN Tipe A1 Yang Tidak Berlokasi di Ibukota Provinsi, sedangkan Satker PQR merupakan mitra kerja KPPN Tipe A2. Pada bulan Mei 2015, kedua satker tersebut berencana akan mengajukan SPM dengan rincian sebagai berikut :
15
Satker XYZ, dengan mitra Kerja KPPN Tipe A1 Yang Tidak Berlokasi di Ibukota Provinsi, maka nilai neto minimal SPM yang tergolong dalam klasifikasi Transaksi Besar adalah sebesar Rp500 juta. Sehingga klasifikasi dari ketiga SPM yang akan diajukan Satker XYZ adalah sebagai berikut :
SPM Nomor 1001X Bukan Merupakan Transaksi Besar. Meskipun nilai bruto lebih besar dari Rp500 juta, namun nilai neto SPM tersebut (sebesar Rp 455 juta) lebih kecil dari batas minimal transaksi besar untuk KPPN Tipe A1 Yang Tidak Berlokasi di Ibukota Provinsi, yakni sebesar Rp500. Sehingga pengajuan SPM Nomor 1001X tidak diwajibkan untuk menyampaikan RPD Harian Transaksi Besar ke KPPN.
SPM 1002X merupakan Transaksi Besar dengan kategori Transaksi F. Nilai neto SPM sebesar Rp505 juta melebihi batas minimal kategori Transaksi Besar, dan dengan nilai bruto Rp530 (lebih besar dari Rp500 juta namun lebih kecil dari Rp750 juta) maka SPM tersebut memenuhi kriteria Transaksi F.
SPM Nomor 1003X, merupakan Transaksi Besar dengan kategori Transaksi E. Dengan pendekatan nilai neto, SPM nomor 1003X tergolong dalam Transaksi Besar. Meskipun nilai netto tergolong dalam kategori Transaksi F, namun nilai bruto SPM Nomor 1003X (yakni sebesar Rp775 juta) tergolong dalam kategori E, sehingga SPM ini diklasifikasikan sebagi Transaksi E.
Satker PQR, dengan mitra Kerja KPPN Tipe A2, maka nilai neto minimal SPM yang tergolong dalam klasifikasi Transaksi Besar adalah sebesar Rp200 juta. Dengan demikian, klasifikasi dari ketiga SPM yang akan diajukan Satker PQR adalah sebagai berikut :
SPM Nomor 2001P Bukan Merupakan Transaksi Besar. Meskipun nilai bruto lebih besar dari Rp200 juta, namun nilai neto SPM tersebut (sebesar Rp 190 juta) lebih kecil dari batas minimal transaksi besar untuk KPPN Tipe A2, yakni sebesar Rp200 juta. Sehingga atas pengajuan SPM Nomor 2001P, Satker PQR tidak diwajibkan untuk menyampaikan RPD Harian Transaksi Besar ke KPPN.
SPM 2002P merupakan Transaksi Besar dengan kategori Transaksi G. Nilai neto SPM sebesar Rp515 juta melebihi batas minimal kategori Transaksi Besar, dan dengan nilai bruto Rp525 memenuhi kriteria Transaksi G (yakni dengan nilai lebih besar dari Rp500 juta).
SPM Nomor 2003P, merupakan Transaksi Besar dengan kategori Transaksi G. Dengan pendekatan nilai neto, SPM nomor 2003P tergolong dalam Transaksi Besar. Meskipun
Bruto
Potongan
Neto
Bruto
Potongan
Neto
1001X
630
175
455
2001P
215
25
190
1002X
530
25
505
2002P
525
10
515
1003X
775
35
740
2003P
560
75
485
Nilai (juta Rp)
No.SPM
Satker XYZ
Satker PQR
16
nilai neto lebih kecil batas maksimal nominal Transaksi G (yakni dengan nilai lebih besar dari Rp500 juta), namun nilai bruto SPM Nomor 2003P memenuhi kriteria Transaksi G.
Untuk penjelasan lebih detail terkait penentuan Klasifikasi Transaksi Besar dapat dilihat pada Bab I panduan teknis ini.
c. Apakah pengajuan SPM-Gaji Induk diwajibkan untuk menyampaikan RPD Harian Transaksi Besar ke KPPN?
Iya, kewajiban penyampaian RPD Harian Transaksi Besar ke KPPN dilakukan untuk seluruh jenis belanja, selama memenuhi kriteria Transaksi Besar.
Untuk SPM-Gaji Induk, sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 190/PMK.05/2012 tentang Tata Cara Pembayaran Dalam Rangka Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara, Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) menerbitkan dan menyampaikan SPP-LS paling lambat tanggal 5 (atau hari kerja terakhir sebelum tanggal 5 apabila tanggal 5 jatuh pada hari libur), sebelum bulan pembayaran gaji berkenaan. Selanjutnya Pejabat Penandatangan SPM (PPSPM) menyampaikan SPM-LS Gaji Induk ke KPPN Paling lambat tanggal 15 atau hari kerja sebelum tanggal 15 apabila tanggal 15 jatuh pada hari libur, sebelum bulan pembayaran gaji berkenaan.
Dengan memperhatikan ketentuan tersebut maka pengajuan SPM-LS Gaji Induk, (baik yang memenuhi kriteria Transaksi Besar maupun tidak), dengan sendirinya akan memenuhi ketentuan batas waktu pengajuan RPD Harian Transaksi Besar apabila SPM-LS Gaji Induk tergolong dalam Transaksi Besar.
Sebagai contoh, untuk pembayaran Gaji Induk Bulan Maret 2015, satker akan diwajibkan untuk menyampaikan SPM paling lambat tanggal 13 Februari 2015 (karena tanggal 15 Februari 2015 jatuh pada hari Minggu). Atas SPM tersebut, penyediaan dana (arus kas keluar) baru akan terjadi tanggal 1 Maret 2015, sehingga apabila SPM Gaji Induk Maret 2015 tersebut tergolong dalam transaksi besar, RPD Harian Transaksi Besar (yang didalamnya memuat informasi perkiraan penarikan dana pada tanggal 1 Maret 2015) dapat disampaikan bersamaan dengan penyampaian SPM.
d. Apakah penyampaian RPD Harian Transaksi Besar dapat dilakukan lebih awal dari batas akhir penyampaian RPD Harian Transaksi Besar ?
Iya, satker diperkenankan untuk menyampaikan RPD Harian Transaksi Besar lebih awal dari batas akhir penyampaian RPD Harian Transaksi Besar.
e. Apakah atas penyampaian RPD Harian Tansaksi Besar Kategori C sampai dengan Kategori I dimungkinkan untuk dilakukan perubahan/update?
Untuk Transaksi kategori C s.d. I batas akhir penyampaian RPD Harian Transaksi Besar adalah 5 (lima) hari kerja, dengan demikian apabila satker meyampaikan RPD Harian
17
Transaksi Besar kategori C s.d. I pada hari batas akhir penyampaian RPD Harian Transaksi Besar, maka atas RPD Harian Transaksi Besar tersebut satker tidak diperkenankan melakukan perubahan/update dikemudian hari.
Untuk lebih jelas, terkait batasan waktu perubahan/update RPD Harian Transaksi Besar dapat dilihat pada contoh-contoh berikut ini.
Contoh
Satker XYZ berencana akan mengajukan SPM Belanja Modal yang tergolong dalam Transaksi F pada tanggal 27 Maret 2015. Atas rencana tersebut, Satker XYZ menyampaikan RPD Harian pada tanggal 12 Maret 2015.
Apakah setelah tanggal 12 Maret 2015 Satker XYZ diperkenankan untuk melakukan perubahan (perubahan berupa koreksi nominal) atas RPD Harian Transaksi Besar tersebut?
Karena pengajuan SPM Transaksi F direncanakan akan dilakukan pada tanggal 27 Maret 2015, maka batas akhir penyampaian RPD Harian atas SPM tersebut adalah tanggal 20 Maret 2015. Dengan demikian, perubahan/update sampai dengan tanggal 20 Maret 2015 masih dapat dilakukan. Perubahan/update tidak diperkenankan setelah tanggal 20 Maret 2015, sebagaimana diilustrasikan pada diagram dibawah ini.
Transaksi F Satker XYZ 5 Hari Kerja 27 Maret 2015 Jadwal Pengajuan SPM 20 Maret 2015
Batas Akhir Penyampaian RPD Harian Transaksi Besar
Perubahan tidak diperkenankan
Perubahan dan penghapusan dapat dilakukan
12 Maret 2015 RPD Harian Transaksi Besar
disampaikan Satker XYZ
f. Apakah atas penyampaian RPD Harian Tansaksi Besar yang telah disampaikan dapat dilakukan perubahan berupa percepatan penarikan dana?
Perubahan hanya boleh dilakukan selama masih sesuai ketentuan batasan waktu penyampaian perubahan. Untuk transaksi C s.d. I, perubahan berupa percepatan pembayaran dapat dilakukan selama jadwal baru pengajuan SPM (pembayaran) tidak kurang dari 5 hari kerja dari tanggal dilakukannya perubahan. Sedangkan untuk transaksi A, perubahan percepatan pembayaran dapat dilakukan selama jadwal baru pengajuan SPM (pembayaran) tidak kurang dari 15 hari kerja dari tanggal dilakukannya perubahan, dan untuk transaksi B tidak kurang dari 10 hari kerja. Untuk lebih jelas terkait perubahan ini dapat dilihat dalam beberapa contoh kasus berikut ini.
18
Contoh 1
Satker XYZ berencana mengajukan SPM dengan belanja kategori A pada tanggal 31 Maret 2015, dan atas rencana tersebut Satker XYZ pada hari ini tanggal 05 Maret 2015 telah menyampaikan RPD Harian Transaksi Besar.
Atas RPD Harian Transaksi Besar tersebut, Satker XYZ dapat saja mengajukan perubahan berupa percepatan pengajuan SPM dengan ketentuan bahwa tanggal dilakukannya perubahan harus 15 hari kerja atau lebih dari jadwal baru rencana pengajuan SPM. Kemungkinan perubahan berupa percepatan pengajuan SPM untuk Satker XYZ untuk setiap tanggal dilakukan perubahan adalah sebagai berikut :
Jika perubahan dilakukan dan disampaikan pada tanggal 06 Maret 2015, maka perubahan berupa percepatan pengajuan SPM dapat dilakukan paling cepat tanggal tanggal 27 Maret 2015, yakni 15 hari kerja sebelum pengajuan SPM.
Jika perubahan dilakukan dan disampaikan pada tanggal 09 Maret 2015, maka perubahan berupa percepatan pengajuan SPM dapat dilakukan paling cepat tanggal tanggal 30 Maret 2015, yakni 15 hari kerja sebelum pengajuan SPM.
Jika perubahan dilakukan dan disampaikan setelah tanggal 09 Maret 2015, maka perubahan berupa percepatan pengajuan SPM tidak diperbolehkan. Perubahan yang dapat dilakuan hanya berupa pengurangan nominal belanja atau pengunduran jadwal pengajuan SPM.
Untuk lebih jelas, kemungkinan perubahan percepatan pengajuan SPM sebagaimana digambarkan pada diagram dibawah ini.
Contoh 2
Satker PQR berencana mengajukan SPM transaksi besar kategori F pada tanggal 18 Maret 2015, dan atas rencanan tersebut Satker XYZ pada hari ini tanggal 05 Maret 2015 telah menyampaikan RPD Harian Transaksi Besar.
Bulan Maret 2015
Kms Jmt Sbt Min Sen Sel Rab Kms Jmt Sbt Min Sen Sel Rab Kms Jmt Sbt Min Sen Sel Rab Kms Jmt Sbt Min Sen Sel
5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 31 30 27 30 10 hari kerja 5 hari kerja
Melakuan perubahan, dan disampaikan pada tanggal 09 Maret 2015. Hanya satu Kemungkinan perubahan percepatan pengajuan SPM, yakni menjadi tanggal 30. Perubahan yang mengakibatkan pembayaran dilakukan lebih cepat dari tanggal 30, tidak diperkenankan. 10 hari kerja 5 hari kerja Hari Tgl 2 3 - Kemungkinan II : percepatan pengajuan SPM menjadi tanggal 27 1
Melakuan perubahan, dan disampaikan pada tanggal 06 Maret 2015. Kemungkinan perubahan percepatan - Kemungkinan I : percepatan pengajuan
SPM menjadi tanggal 30 Menyampaikan RPD Harian Transaksi Besar kategori A pada tanggal 5 untuk rencana pengajuan SPM tgl 31 10 hari kerja 5 Hari Kerja 10 hari kerja 5 hari kerja Rencana Awal Pengajuan SPM Batas Akhir Penyampaian
perubahan nominal dan pengunduran pengajuan SPM RPD Harian Transaksi
Besar disampaikan (lebih awal dari ketentuan)
Jadwal Baru Pengajuan SPM Batas Akhir Penyampaian
perubahan nominal dan pengunduran pengajuan Batas akhir
penyampaian RPD Harian Transaksi Besar
Jadwal Baru Pengajuan SPM
19
Untuk kategori transaksi F yang pengajuan SPM direncanakan pada tanggal 18 Maret 2015, Satker PQR, batas akhir penyampaian RPD Harian adalah 5 (lima) hari kerja sebelum pengajuan SPM yakni tanggal 11 Maret 2015. Dengan demikian, karena penyampaian RPD Harian dilakukan lebih awal (tanggal 05 Maret 2015), maka dari tanggal 05 sampai dengan sebelum tanggal 11 Maret 2015 Satker PQR dapat melakukan perubahan berupa percepatan pengajuan SPM, dengan ketentuan jadwal pengajuan SPM yang baru paling sedikit 5 (lima) hari kerja setelah tanggal penyampaian perubahan RPD Harian, sebagaimana ditunjukkan pada diagram dibawah ini.
g. Apakah atas penyampaian RPD Harian Tansaksi Besar yang telah disampaikan dapat dilakuan perubahan berupa penambahan nominal penarikan dana ?
Terkait perubahan nominal penarikan dana terdapat dua kemungkinan, yakni (i) penurunan perkiraan penarikan dana dan (ii) kenaikan nominal perkiraan penarikan dana. Untuk
Bulan Maret 2015
Kms Jmt Sbt Min Sen Sel Rab Kms Jmt Sbt Min Sen Sel Rab Kms Jmt
5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 18 17 16 13 17 16 17
4 Melakuan perubahan berupa percepatan pengajuan SPM. Perubahan disampaikan pada tanggal 10 Maret 2015, maka kemungkinan perubahan hanya percepatan pembayaran menjadi tanggal 17 Maret 2014. Selanjutnya perubahan setelah tanggal 10 Maret 2015 tidak akan
5 hari kerja
- Kemungkinan II 5 hari kerja
3 Melakuan perubahan berupa percepatan pengajuan SPM. Perubahan disampaikan pada tanggal 09 Maret 2015, maka kemungkinan perubahan berupa percepatan pengajuan SPM adalah sebagai berikut :
- Kemungkinan I 5 hari kerja
5 hari kerja
5 hari kerja
5 hari kerja
5 hari kerja
Melakuan perubahan berupa percepatan pengajuan SPM. Perubahan disampaikan pada tanggal 06 Maret 2015, maka kemungkinan perubahan berupa percepatan pengajuan SPM adalah sebagai berikut :
- Kemungkinan II Hari
Tgl
1 Menyampaikan RPD Harian Transaksi Besar kategori A pada tanggal 5 untuk rencana pengajuan SPM tgl 31 2 - Kemungkinan I - Kemungkinan III Rencana Awal Pengajuan SPM RPD Harian Transaksi
Besar disampaikan (lebih awal dari ketentuan)
Jadwal Baru Pengajuan SPM Batas akhir
penyampaian RPD Harian Transaksi Besar
Jadwal Baru Pengajuan SPM
Jadwal Baru Pengajuan SPM
20
perubahan berupa penurunan nominal penarikan dana, maka perubahan dapat disampaikan selama masih dalam jangka perubahan data.
Sedangkan untuk perubahan berupa kenaikan nominal penarikan dana, maka perubahan diperlakukan sebagai penghapusan RPD HarianTransaksi Besar awal (yang telah disampaikan sebelumnya) dan menggantikan dengan RPD Harian Transaksi Besar yang baru (yang memuat nominal yang lebih besar dari nominal awal). Sehingga, perubahan berupa penambahan nominal penarikan dana hanya untuk transaksi besar kategori A dan B, meskipun dilakukan pada periode yang masih dimungkinkan dilakukan perubahan akan berakibat pada pengunduran jadwal pembayaran dari rencana awal. Untuk lebih jelas terkait perlakuan atas perubahan berupa penambahan nominal penarikan dana dapat dilihat pada contoh kasus dibawah ini.
Contoh 1
Pada tanggal 05 Maret 2015, Satker XYZ menyampaikan RPD Harian Transaksi Besar kategori B atas pengajuan SPM yang direncanakan akan diajukan pada tanggal 23 Maret 2015 dengan nominal Rp 725 miliar. Maka atas penyampaian RPD Harian Transaksi Besar tersebut :
a. Atas rencana pengajuan SPM tanggal 23 Maret 2015, maka batas akhir penyampaian RPD Harian Transaksi Besar ke KPPN adalah tanggal 09 Maret 2015.
b. Atas RPD Harian Transaksi Besar yang telah disampaikan tersebut, batas waktu penyampaian perubahan adalah tanggal 16 Maret 2015 (yakni lima hari kerja sebelum pengajuan SPM).
c. Pada tanggal 09 Maret 2015, Satker XYZ menyampaikan perubahan sehingga nominal belanja yang semula sebesar Rp 725 miliar menjadi Rp 925 miliar dengan rencana pengajuan SPM tetap sama yakni tanggal 23 Maret 2015. Maka untuk mengakomodir perubahan tersbut, Satker XYZ melakukan penghapusan RPD Harian Transaksai Besar yang semula disampaikan (nominal Rp 725 miliar) dan menyampaikan RPD Harian Transaksi Besar yang baru dengan nilai Rp 925 miliar.
Perubahan ini masih dimungkinkan karena penambahan nominal tidak mengakibatkan perubahan kategori transaksi menjadi kategori A, sehingga batas akhir penyampaian RPD Harian Transaksi Besar masih tetap 10 (sepuluh) hari kerja sebelum pengajuan SPM yakni paling lambat disampaikan pada tanggal 09 Maret 2015.
d. Jika dari tanggal 10 sampai dengan 16 Maret 2015, Satker XYZ menyampaikan perubahan berupa penambahan nilai menjadi Rp 925 miliar dengan jadwal pengajuan SPM tetap tanggal 23 Maret 2015, maka hal ini tidak dimungkinkan.
Perubahan penambahan nilai tersebut hanya dimungkinkan apabila juga dilakukan perubahan jadwal pengajuan SPM sehingga sesuai dengan ketentuan batas waktu penyampaian RPD Harian Transaksi Besar, yakni 10 hari kerja sebelum penyajuan SPM untuk transaksi kategori B. Sehingga apabila perubahan dilakukan pada tanggal 10 Maret 2015, maka Satker XYZ menyampaikan perubahan berupa penghapusan RPD Harian Transaksi Besar yang awal (dengan nilai nominal Rp 725 miliar dan jadwal
21
pengajuan SPM 23 Maret 2015) dan menyampaikan RPD Harian Transaksi Besar yang baru dengan nominal Rp 925 miliar dan rencana pengajuan SPM paling cepat tanggal 24 Maret 2015.
Contoh 2
Pada tanggal 12 Maret 2015 Satker XYZ menyampaikan RPD Harian Transaksi Besar kategori C atas pengajuan SPM yang direncanakan akan diajukan pada tanggal 23 Maret 2015 dengan nominal Rp 315 miliar. Maka atas penyampaian RPD Harian Transaksi Besar tersebut :
a. Atas rencana pengajuan SPM tanggal 23 Maret 2015, maka batas akhir penyampaian RPD Harian Transaksi Besar ke KPPN adalah tanggal 16 Maret 2015 (yakni 5 hari kerja sebelum pengajuan tanggal 23 Maret 2015).
b. Atas RPD Harian Transaksi Besar yang telah disampaikan tersebut, batas waktu penyampaian perubahan adalah tanggal 16 Maret 2015.
c. Pada tanggal 16 Maret 2015 Satker XYZ menyampaikan perubahan sehingga nominal belanja yang semula sebesar Rp 315 miliar menjadi Rp 400 miliar. Maka untuk mengakomodir perubahan tersebut, Satker XYZ melakukan penghapusan RPD Harian Transaksi Besar yang semula disampaikan (nominal Rp 315 miliar) dan menyampaikan RPD Harian Transaksi Besar yang baru dengan nilai Rp 400 miliar.
Perubahan ini masih dimungkinkan karena penambahan nominal tidak mengakibatkan perubahan kategori transaksi menjadi kategori B maupun A, sehingga batas akhir penyampaian RPD Harian Transaksi Besar masih tetap 5 (lima) hari kerja sebelum pengajuan SPM yakni paling lambat disampaikan pada tanggal 16 Maret 2015.
