EVALUASI PROSEDUR PENGENDALIAN INTERNAL PIUTANG NON-KAPITASI PELAYANAN KESEHATAN BLUD PADA PUSKESMAS
GILINGAN
TUGAS AKHIR
Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan
mencapai derajat Ahli Madya (A.Md.) Program Studi Diploma III Akuntansi
Oleh:
SINDHY IZZA WIDYANI
NIM F3314103
PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
ABSTRAK
EVALUASI PROSEDUR PENGENDALIAN INTERNAL PIUTANG NON-KAPITASI PELAYANAN KESEHATAN BLUD PADA PUSKESMAS
GILINGAN
SINDHY IZZA WIDYANI
F3314103
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui kelebihan dan kekurangan dari prosedur pengendalian internal piutang pelayanan kesehatan Badan Layanan Umum Daerah pada Puskesmas Gilingan Surakarta serta bagian – bagian yang terlibat didalamnya. Langkah yang digunakan pada penelitian ini adalah dengan mengevaluasi prosedur pengendalian internal piutang pelayanan kesehatan BLUD dengan unsur – unsur sistem pengendalian internal antara lain adanya struktur organisasi yang tegas, sistem wewenang serta prosedur pencatatan yang memadai, praktik yang sehat dalam pelaksanaan fungsi serta adanya kesesuaian mutu karyawan.
Hasil dari evaluasi ini adalah ditemukannya beberapa kelebihan dan kelemahan pada sistem tersebut. Kelebihan tersebut adalah adanya struktur organisasi yang tegas, sistem otorisasi yang baik, prosedur pencatatan sistem akuntansi piutang non-kapitasi secara terinci, penggunaan formulir bernomor urut tercetak, pencocokan fisik antara kekayaan Puskesmas dengan catatan atasnya, persyaratan minimal bagi pegawai serta alternatif pelatihan peningkatan kompetensi kinerja. Kelemahan dari sistem tersebut adalah belum adanya ketentuan prosedur pemeriksaan mendadak, belum diterapkannya rotasi jabatan berkala, tidak adanya Dewan Pengawas serta kurang adanya sikap pro aktif pihak Puskesmas perihal penerimaan dana hasil klaim yang menyebabkan keterlambatan atas penerimaan dana.
Berdasarkan hasil penelitian tersebut, penulis memberikan saran perencanaan atas pemeriksaan mendadak, rotasi jabatan berkala, pembentukan Dewan Pengawas serta perbaikan pola komunikasi atas prosedur penerimaan klaim piutang non-kapitasi.
iii ABSTRACT
EVALUASI PROSEDUR PENGENDALIAN INTERNAL PIUTANG NON-KAPITASI PELAYANAN KESEHATAN BLUD PADA PUSKESMAS
GILINGAN
SINDHY IZZA WIDYANI
F3314103
The purpose of this research is to know the advantages and disadvantages of internal control procedures receivable health service BLUD at Puskesmas Gilingan Surakarta and the parts involved. The step of this research is done by evaluating the procedure of internal control with elements of the internal control system such as the existence of strict organizational structure, authority system and adequate recording procedures, healthy practices of the function and the suitability of the quality of employees.
The result of the research are the discovery of several advantages and disadvantages of the system. The advantages are strict organizational structure, good authorization system, detailed accounting procedures, the use of printed serial number form, physical matching, minimum requirements employees and alternative training on performance improvement . The weakness of the system is the absence of the provisions of the procedure of sudden inspection, the absence of rotation, the absence of the Supervisory Board and the lack of pro-active attitude of the Puskesmas regarding the receipt of funds resulting from claims.
Based on the results of this study, the authors provide planning advice on sudden inspection, periodic rotation, establishment of Supervisory Board and improvement of communication pattern on the procedure of receipt of claims.
vii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
“…Laa yukallifullahu nafsan illa wus’aha…”
(QS.Al-Baqarah : 286)
The devil is in the details.
(Prof.Dr.-Ing. H. Bacharuddin Jusuf Habibie)
Tugas Akhir ini penulis persembahkan kepada :
1. Bapak dan Ibu, atas setiap doa dan restu yang tak berbatas di tiap
langkah hidupku
2. Adik tercinta, Vionha Riddha Widyananda
3. Dosen – dosen terbaik di FEB UNS
4. Teman – teman DIII Akuntansi 2014
5. Sahabat – sahabat sesyurga dimanapun berada 6. Almamater UNS
KATA PENGANTAR
Segala puji bagi Allah SWT, Rabb Semesta Alam, atas segala nafas, jatah hidup, hidayah, pertolongan serta rahmatNya, sehingga penulis dapat menyelesaikan
tugas akhir yang berjudul “Evaluasi Prosedur Pengendalian Internal Piutang
Non-kapitasi Pelayanan Kesehatan BLUD pada Puskesmas Gilingan” ini dengan baik. Tugas Akhir ini disusun sebagai salah satu persyaratan guna memperoleh gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma III Akuntansi di Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Penulis menyadari bahwa tiada karya yang sempurna selain karya dariNya, oleh karena itu adanya karya tugas akhir ini pula bukan hasil dari jerih payah penulis seorang diri, melainkan juga dengan adanya berbagai bantuan dari banyak pihak baik secara langsung maupun tidak langsung. Pada kesempatan kali ini, dengan ketulusan dan kerendahan hati Penulis ingin menyampaikan rasa terimakasih kepada :
1. Bapak Prof. Dr. Ravik Karsidi, M.S., selaku Rektor Universitas Sebelas Maret
Surakarta.
2. Dr. Hunik Sri Huning Sawitri, M.Si., Ak. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
3. Ibu Djuminah, M.Si., Ak. selaku ketua Program Diploma III Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
4. Bapak Drs. Sri Hanggana, M.Si., Akt. selaku Pembimbing Tugas Akhir yang
telah membimbing serta memberikan arahan dalam proses penyelesaian tugas
akhir ini.
5. Ibu Putri Permatasari Husa, SE, M.Buss selaku Pembimbing Akademik yang
ix
7. Bapak Ibu Dosen Staf beserta Karyawan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sebelas Maret Surakarta, terimakasih atas segala bimbingan
keilmuan dan pengalaman hidup yang dibagikan selama kuliah.
8. Segenap jajaran Pimpinan dan Staf KAP Wartono dan Rekan Surakarta yang
telah berbagi ilmu dalam kegiatan magang, praktik kunjungan klien serta
berbagai pengalaman hidup untuk bekal di masa depan.
9. Ibu dr. Retno Erawati Wulandari selaku Kepala UPTD Puskesmas Gilingan
Surakarta.
10. Ibu drg. Nurul Hidayati selaku Pejabat Keuangan serta Ibu Oom Qomariyah,
Amd., Keb selaku Koordinator Bagian Klaim Piutang Non-kapitasi Pelayanan
Kesehatan Puskesmas Gilingan Surakarta.
11. Teman – teman DIII Akuntansi FEB UNS Angkatan 2014 terkhusus kelas B,
terimakasih atas segala kebersamaan dan semangat menjadi lebih baik di setiap
harinya.
12. Sahabat – sahabat terbaik di TAMA, BPPI FEB, BIRO AAI FEB, JNUKMI
UNS dan HMPS Akuntansi.
13. Erwin Susanti, Mbak Novi Wulandari, Mbak Nur Soffi, Mbak Laily, Mbak
Wafa, Mbak Soffi, Mbak Rumay, Mbak Denis dan Mbak Kiky, terimakasih atas
Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir ini masih jauh dari kata sempurna. Oleh karena itu, segala kritik dan saran yang bersifat membangun Penulis harapkan demi perbaikan tugas akhir ini. Semoga penyusunan tugas akhir ini dapat bermanfaat bagi Penulis khususnya dan mungkin bagi pihak lain pada umumnya.
Surakarta, Mei 2017
xi DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL……… i
ABSTRAK……….. ii
HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS……… iv
HALAMAN PERSETUJUAN……… v
HALAMAN PENGESAHAN………... vi
MOTTO DAN PERSEMBAHAN……….. vii
KATA PENGANTAR……… viii
DAFTAR ISI………... xi
DAFTAR TABEL………... xiii
DAFTAR GAMBAR……….. xiv
DAFTAR LAMPIRAN……… xv
BAB I. PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah……….. 1
B. Perumusan Masalah………. 5
C. Tujuan Penelitian………. 5
D. Manfaat Penelitian……….. 6
A. Prosedur Pengendalian Internal……… 7
B. Piutang………. 15
C. Pelayanan Kesehatan……… 18
D. Badan Layanan Umum Daerah (BLUD)………. 22
E. Pusat Kesehatan Masyarakat (PUSKESMAS)………. 23
F. Bagan Aliran (Flowchart)………. 26
III. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Gambaran Umum Perusahaan………. 32
B. Analisis dan Pembahasan……… 45
C. Temuan……… 62
IV. PENUTUP A. Simpulan………. 67
B. Rekomendasi………... 69
DAFTAR PUSTAKA……….. 71
xiii
DAFTAR TABEL
TABEL Halaman
DAFTAR GAMBAR
GAMBAR Halaman
3.1 Struktur Organisasi Puskesmas Gilingan Surakarta……… 38
3.2 Bagan Aliran Prosedur Pengendalian Internal Piutang Non-kapitasi
Pelayanan Kesehatan pada Puskesmas Gilingan……… 47
3.3 Contoh Dokumen Identitas Pasien………. 48
3.4 Kartu Status Rekam Medik, Kartu Tindakan Rekam Medik serta
Hasil Tes Laboratorium……….. 50
3.5 Rincian Tindakan dan Biaya Pasien………... 52
3.6 Kuitansi Klaim Piutang Non-kapitasi……… 52
3.7 Formulir Pengajuan Klaim Piutang Non-kapitasi Unit Lab….. 52
3.8 Lampiran Formulir Pengajuan Klaim……….... 52
3.9 Memo Pembukuan Piutang Klaim Non-kapitasi……… 53
3.10 Rekapitulasi Piutang dan Penyisihan Piutang Pendapatan
xv
DAFTAR LAMPIRAN
LAMPIRAN Halaman
