AUDIT ON SECURITIES & INVESTMENT

(1)

AUDIT ON

SECURITIES &

INVESTMENT

PEMERIKSAAN SURAT BERHARGA DAN

INVESTASI

(2)

Konsep Surat Berharga

Investasi dalam Surat Berharga dapat

merupakan CURRENT ASSET atau NON

CURRENT ASSET bergantung maksud & tujuan

dari Pembelian Surat Berharga tsb.

Surat Berharga di beli dg tujuan memanfaatkan

KELEBIHAN DANA

, biasanya hrs mudah

diuangkan dalam waktu SINGKAT



Temporary Investment/ Marketable Securities;

mis:

Deposito Berjangka Kurang dari/ Sama 1

Tahun, Surat Saham/ Obligasi yang Marketable

(3)

Surat Berharga yang digolongkan sebagai

Long Term Investment

biasanya dibeli dengan

tujuan sbb:



Utk

_Utk

menguasai MANAJEMEN

perusahaan

dari SAHAM yg dibeli (> atau = 50%

Kepemilikan)



Utk memperoleh

_{Utk memperoleh}

Pendapatan yg ‘Continue’

,

mis: Bunga dari Obligasi, Dividen Saham dll



_Sbg

_{sumber penampungan}

_{dari Penjualan}

Hasil Produksi atau

Sumber Pembelian

Bahan

Baku

Konsep Surat Berharga –

Lanj.1

(4)

PSAK NO.1 HAL 1.10 (IAI:2002)

Surat Berharga diklasifikasikan sbg

Current Asset

, apabila SB tersebut

_{, apabila SB tersebut}

diharapkan akan direalisasikan dalam

jangka waktu 12 bulan dari tanggal

Neraca & jika lebih 12 bulan

diklasifikasikan sbg

Non Current

_{Non Current}

Asset

(5)

Akuntansi Investasi PSAK N. 13.1

s/d 13.2 & 13.4 s/d 13.6 (IAI: 2002)

• Investasi adalah suatu aset yg digunakan untuk

_{Investasi adalah suatu aset yg digunakan untuk}

Pertumbuhan Kekayaan

(accretion of wealth)

_{(accretion of wealth)}

melalui distribusi dari INVESTASI (i.e bunga,

royalti, dividen & uang sewa)

• Investasi lancar adalah Investasi yg dpt segera

_{Investasi lancar adalah Investasi yg dpt segera}

dicairkan dan dimaksudkan utk dimiliki selama

Setahun/ Kurang

• Nilai Wajar (Fair Value) adalah Suatu jumlah yg

_{Nilai Wajar (Fair Value) adalah Suatu jumlah yg}

dpt digunakan sbg

dasar pertukaran aset

atau

penyelesaian kewajiban antara pihak yg paham

(knowledgeable) & berkeinginan utk melakukan

transaksi wajar (arm’s length transaction)

(6)

SAK ETAP (IAI, 2009: 43, 44, 46, 49, 50, 51)

INVESTASI PADA EFEK

a.

a. EFEK adalah Surat Berharga, yaitu: Surat Pengakuan EFEK adalah Surat Berharga, yaitu: Surat Pengakuan Utang, Surat berharga Komersial, Saham, Obligasi,

Utang, Surat berharga Komersial, Saham, Obligasi,

Tanda Bukti Utang, Unit Penyertaan Kontrak

Kolektif, Kontrak Berjangka atas efek dan Setiap

Derivatif dari Efek

b.

b. Efek Utang adalah Efek yg menunjukkan Hubungan Efek Utang adalah Efek yg menunjukkan Hubungan Utang/ Piutang antara Kreditor dg entitas yg

Utang/ Piutang antara Kreditor dg entitas yg

menerbitkan Efek

c.

c. Efek Ekuitas adalah Efek yg menunjukkan hak Efek Ekuitas adalah Efek yg menunjukkan hak kepemilikan atas suatu ekuitas, atau hak utk

kepemilikan atas suatu ekuitas, atau hak utk

memperoleh (mis: waran, opsi beli) atau hak utk

menjual (mis: opsi jual) dg harga yg telah ditetapkan

(7)

• Dimiliki hingga JATUH TEMPO (Held to Maturity) –_{Dimiliki hingga JATUH TEMPO (Held to Maturity) –}

Disajikan

Disajikan Biaya Perolehan stlh Amortisasi Premi/ diskontoBiaya Perolehan stlh Amortisasi Premi/ diskonto

• Diperdagangkan (Trading)_{Diperdagangkan (Trading)}

• Tersedia untuk Dijual (Available for Sale)_{Tersedia untuk Dijual (Available for Sale)}

Pada saat

PEROLEHAN

entitas hrs

mengklasifikasikan EFEK EKUITAS

kesalah satu kelompok berikut:

Pada saat

PELAPORAN

entitas telaah ulang

kelayakan pengelompokan – Diluar held to

Maturity, maka hrs diklasifikasikan:

a.

a. ““diperdagangkan” Efek dimiliki utk dijual Kembali – diperdagangkan” Efek dimiliki utk dijual Kembali – frekuensi Pembelian/ Penjualan sangat sering

frekuensi Pembelian/ Penjualan sangat sering

dilakukan

b.

(8)

EFEK UTANG – Diiliki Hingga Jatuh

TEMPO

1.

1. Jatuh tempo < 1 tahun

Jatuh tempo < 1 tahun

2.

2. Jatuh tempo 1 – 5 tahun

_{Jatuh tempo 1 – 5 tahun}

3.

3. Jatuh tempo 5 – 10 tahun

_{Jatuh tempo 5 – 10 tahun}

4.

4. Jatuh tempo > 10 tahun

Jatuh tempo > 10 tahun

Harus diungkap:

2.

2. Jumlah akumulasi amortisasi diskonto/

Jumlah akumulasi amortisasi diskonto/

premium utk efek yg dijual/

dipindahkan ke kelp lain

3.

3. Laba/ Rugi penjualan efek

_{Laba/ Rugi penjualan efek}

4.

4. Kondisi yg mengakibatkan keputusan

_{Kondisi yg mengakibatkan keputusan}

Menjual/ memindah efek tsb

(9)

TUJUAN PEMERIKSAAN AUDIT

SURAT BERHARGA

1.

1. Untuk memeriksa apakah tdpt IC yg Cukup Baik

Untuk memeriksa apakah tdpt IC yg Cukup Baik

atas Temporary dan Long Term Investment

2.

2. Untuk memeriksa apakah SB yg tercantum di

_{Untuk memeriksa apakah SB yg tercantum di}

Neraaca benar – benar ada a.n perusahaan pd

tgl Neraca

3.

3. Untuk memeriksa apakah semua Pendapatan &

Untuk memeriksa apakah semua Pendapatan &

Penerimaan yg berasal dari SB tsb telah

dibukukan dan uangnya di terima Perusahaan

4.

4. Untuk memeriksa apakah Penilaian (Valuation)

Untuk memeriksa apakah Penilaian (Valuation)

dari SB tsb sesuai dg PSAK, SAK, ETAP, IFRS

5.

5. Untuk memeriksa apakah Penyajian di Neraca

Untuk memeriksa apakah Penyajian di Neraca

dari SB tsb sesuai dg PSAK, SAK, ETAP, IFRS

(10)

• Pelajari & evaluasi atas IC _{Pelajari & evaluasi atas IC}Temporary Investment _{Temporary Investment}& _&

Long Term Investment

• Minta _MintaRincian SB _{Rincian SB}yg menunjukkan _{yg menunjukkan}Saldo awal, _{Saldo awal,}

penambahan, pengurangan & Saldo akhirnya

• Periksa fisik _{Periksa fisik}SB dan kepemilikannya _{SB dan kepemilikannya}- *bersamaan dg _{- *bersamaan dg}

cash count*

• Cocokkan data _{Cocokkan data}Rincian SB _{Rincian SB}dg _dgberita acara pemeriksaan _{berita acara pemeriksaan}

fisik

• Periksa _Periksamathematical accuracy _{mathematical accuracy}dari rincian SB_{dari rincian SB}

• Cocokkan _CocokkanSaldo akhir SB _{Saldo akhir SB}dg _dgrincian di Buku Besar_{rincian di Buku Besar} • Lakukan _Lakukanvouching atas Pembelian & Penjualan SB, _{atas Pembelian & Penjualan SB,}

terutama periksa otorisasi & kelengkapan bukti

pendukung

PROSEDUR PEMERIKSAAN SURAT

BERHARGA YG DISARAKAN

(11)

PROSEDUR PEMERIKSAAN SURAT

BERHARGA YG DISARAKAN - Lanj

• Periksa _Periksaperhitungan bungan & dividennya _{perhitungan bungan & dividennya}serta _serta

perhatikan perpajakannya, apa sudah di bukukan semua

perhatikan perpajakannya, apa sudah di bukukan semua • Periksa _Periksaharga pasar SB pd tanggal neraca,untuk _{harga pasar}SB pd tanggal neraca,untuk

Temporary Investment

Temporary Investment valuation? valuation? mana yg lebih mana yg lebih

rendah? Harga pasar vs harga beli?

rendah? Harga pasar vs harga beli? Long Term Long Term Investment valuation

Investment valuation? Berdasarkan ? Berdasarkan harga beli harga beli kecuali ada kecuali ada tendensi menurunnya harga pasar dimasa mendatang yg

tendensi menurunnya harga pasar dimasa mendatang yg

cukup panjang.

• Adakan diskusi dg _{Adakan diskusi dg}Manajemen_Manajemen, apa ada perubahan _{, apa ada perubahan}

Tujuan

Tujuan dari Pembelian SB tersebut?dari Pembelian SB tersebut?

• Periksa _PeriksaSubsequent events? _{Subsequent events?}Apa ada transaksi sesudah _{Apa ada transaksi sesudah}

tanggal NERACA yg mempengaruhi klasifikasi dari

disclosure

(12)

PROSEDUR PEMERIKSAAN SURAT

BERHARGA YG DISARAKAN - Lanj

1.

1. Periksa apa penyajian sudah sesuai dengan SAK/ IFRS/ Periksa apa penyajian sudah sesuai dengan SAK/ IFRS/ ETAP?

ETAP?

2.

2. Tarik kesimpulan mengenai kewajaran dari Temporary & Tarik kesimpulan mengenai kewajaran dari Temporary & Long Term Investment account yg diperiksa