13. Modul Akuntansi NGO

(1)

PENGANTAR AKUNTANSI

ORGANISASI NIRLABA

(Non

(Non--Government Organization)

Government Organization)

(Non

(2)

Manfaat Materi :

Setelah menyelesaikan pembelajaran ini peserta

Setelah menyelesaikan pembelajaran ini, peserta

diharapkan mampu memahami proses penyusunan

L

K

O

i

i Ni l b

hi

d

t

(3)

Tujuan Pembelajaran Umum (TPU)

Setelah mengikuti mata diklat ini peserta diharapkan

mampu menggunakan konsep Organsasi Nirlaba,

pengenalan akuntansi Organisasi Nirlaba pencatatan

pengenalan akuntansi Organisasi Nirlaba, pencatatan

transaksi spesifik pada Organisasi Nirlaba,

(4)

Tujuan Pembelajaran Khusus (TPK)

Setelah mengikuti mata diklat ini peserta mampu

Tujuan Pembelajaran Khusus (TPK)

Setelah mengikuti mata diklat ini, peserta mampu:

1.1.

Menyebutkan Konsep Organisasi Nirlaba

2.

Menjelaskan Pengenalan Akuntansi Organisasi Nirlaba

3.

Menjelaskan Pencatatan Transaksi Spesifik pada

3.

Menjelaskan Pencatatan Transaksi Spesifik pada

Organisasi Nirlaba

4

Menyiapkan Penyusunan Laporan Keuangan Organisasi

4.

Menyiapkan Penyusunan Laporan Keuangan Organisasi

Nirlaba

(5)

POKOK BAHASAN

1 KONSEP DASAR ORGANISASI NIRLABA 1. KONSEP DASAR ORGANISASI NIRLABA

2 PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI ORGANISASI NIRLABA 2. PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI ORGANISASI NIRLABA

3. PENCATATAN TRANSAKSI ORGANISASI NIRLABA

(6)

BAB I

KONSEP DASAR

(7)

PENGERTIAN

Suatu organisasi yang mempunyai tujuan utama

untuk mendukung beberapa isu publik atau

kepedulian terhadap kepentingan umum yang

tidak berkaitan dengan aspek komersial

Menyangkut masalah bencana kemanusiaan

maupun bencana alam pendidikan seni

maupun bencana alam, pendidikan, seni,

(8)

PENGERTIAN

ORGANISASI NIRLABA

Yayasan adalah badan hukum yang terdiri atas

kekayaan yang dipisahkan dan diperuntukkan

untuk mencapai tujuan tertentu di bidang

p

j

g

sosial, keagamaan, dan kemanusiaan, yang

tidak mempunyai anggota

(9)

PENGERTIAN

Tujuan Pendirian Organisasi atau Orientasi

Pendiriannya

Cara Memperoleh Sumber Daya untuk

Kegiatan Operasional Organisasi dan

Konsekuensinya

Pengguna Laporan Keuangan dan

K

i

K

i

(10)

DASAR PENGELOLAAN

FAIRNESS

TRANSPARENCY

ACCOUNTABILITY

RESPONSIBILITY

COMMUNITY NEEDS

INITIATIVE

(11)

DEFINISI ISTILAH

_{PEMBATASAN PERMANEN}

adalah pembatasan

penggunaan sumber daya yang ditetapkan oleh

penyumbang agar sumber daya tersebut dipertahankan

secara permanen, tetapi organisasi diijinkan untuk

mengurangi sebagian atau semua penghasilan atau

manfaat ekonomi dari sumber daya tersebut

_{PEMBATASAN TEMPORER}

adalah

pembatasan

penggunaan sumber daya yang ditetapkan oleh

p gg

y y g

p

p gg

y y g

p

penyumbang agar sumber daya tersebut dipertahankan

sampai dengan periode tertentu atau sampai

(12)

DEFINISI ISTILAH

_{SUMBANGAN TERIKAT}

adalah sumber daya yang

penggunaannya dibatasi untuk tujuan tertentu oleh

penyumbang. Sifat pembatasannya dapat permanen

maupun temporer.

_{SUMBANGAN TIDAK TERIKAT}

adalah sumber

daya yang penggunaannya tidak dibatasi untuk tujuan

tertentu oleh penyumbang.

(13)

BAB II

PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI

(14)

PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI

ORGANISASI NIRLABA

PENDAHULUAN

DEBIT DAN KREDIT

DAFTAR AKUN

PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI

ORGANISASI NIRLABA

ILUSTRASI TRANSAKSI ORGANISASI

(15)

PENDAHULUAN

_{Akuntansi modern, dalam hal ini}_{Akuntansi modern, dalam hal ini}_{double entry accounting}_{double entry accounting}_y_y _g_g_{, ,}

melaporkan kondisi keuangan organisasi berupa kekayaan melaporkan kondisi keuangan organisasi berupa kekayaan organisasi beserta sumber dari kekayaan tersebut.

organisasi beserta sumber dari kekayaan tersebut.

_{Kekayaan organisasi sering disebut dengan}_{Kekayaan organisasi sering disebut dengan} _asset_asset_{, adalah seluruh}_{, adalah seluruh}

_{Kekayaan organisasi sering disebut dengan}_{Kekayaan organisasi sering disebut dengan}_asset_asset_{, adalah seluruh}_{, adalah seluruh}

kekayaan yang dimiliki oleh organisasi baik dalam bentuk uang, kekayaan yang dimiliki oleh organisasi baik dalam bentuk uang, simpanan di bank, tagihan kepada pihak ketiga, investasi, harta simpanan di bank, tagihan kepada pihak ketiga, investasi, harta tetap ataupun harta lainnya seperti merek dagang hak cipta dan tetap ataupun harta lainnya seperti merek dagang hak cipta dan tetap, ataupun harta lainnya seperti merek dagang, hak cipta, dan tetap, ataupun harta lainnya seperti merek dagang, hak cipta, dan sebagainya.

sebagainya.

_{Sedangkan sumber dari kekayaan tersebut bisa dari pihak}_{Sedangkan sumber dari kekayaan tersebut bisa dari pihak}

pemilik dalam hal ini modal atau bisa juga dari pihak ketiga pemilik dalam hal ini modal atau bisa juga dari pihak ketiga pemilik, dalam hal ini modal, atau bisa juga dari pihak ketiga, pemilik, dalam hal ini modal, atau bisa juga dari pihak ketiga, dalam hal ini disebut dengan kewajiban.

(16)

PENDAHULUAN

AKTIVA = KEWAJIBAN + AKTIVA BERSIH

Apabila Tuan A menyetorkan uang sebesar

R 100 000 000 k d l

O

i

i Ni l b

R 100 000 000 k d l

O

i

i Ni l b

AKTIVA = KEWAJIBAN + AKTIVA BERSIH + PENDAPATAN - BEBAN

Rp 100.000.000 ke dalam Organisasi Nirlaba

sebagai sumbangan

AKTIVA

AKTIVA == KEWAJIBANKEWAJIBAN ++ AKTIVA BERSIHAKTIVA BERSIH

Rp100.000.000

(17)

DEBIT DAN KREDIT

Masing

Masing--masing aktiva dan passiva seperti dalam

Masing

Masing masing aktiva dan passiva seperti dalam

masing aktiva dan passiva seperti dalam

persamaan akuntansi dicatat pada buku tersendiri yang

disebut dengan AKUN (

ACCOUNT

))

Setiap akun mencatat penambahan maupun

pengurangan yang terjadi pada akun yang bersangkutan

Penambahan atau pengurangan ini diwujudkan dalam

bentuk

(18)

DAFTAR AKUN

MasingMasing--masing perusahaan harus menyusun daftar akun yang masing perusahaan harus menyusun daftar akun yang

d d d

menampung seluruh kode dan nama akun yang sah yang dipakai menampung seluruh kode dan nama akun yang sah yang dipakai oleh perusahaan yang bersangkutan

oleh perusahaan yang bersangkutan

_{Daftar akun ini sebaiknya juga menyajikan keterangan/deskripsi}_{Daftar akun ini sebaiknya juga menyajikan keterangan/deskripsi}

k i

k i ii kk hihi d hd h

untuk masing

untuk masing--masing akun, sehingga mempermudah operator masing akun, sehingga mempermudah operator akuntansi

akuntansi

_{Kode dan nama akun dalam daftar akun harus disusun dengan}_{Kode dan nama akun dalam daftar akun harus disusun dengan}

t liti d i K l h d l k d i i bi t liti d i K l h d l k d i i bi teliti dan rapi. Kesalahan dalam penyusunan kode ini bisa teliti dan rapi. Kesalahan dalam penyusunan kode ini bisa

menyulitkan di kemudian hari, apabila akun sudah berkembang menyulitkan di kemudian hari, apabila akun sudah berkembang sedemikian besar

sedemikian besar

_{Kode akun juga harus konsisten karena kode ini dipergunakan}_{Kode akun juga harus konsisten karena kode ini dipergunakan}

_{Kode akun juga harus konsisten, karena kode ini dipergunakan}_{Kode akun juga harus konsisten, karena kode ini dipergunakan}

terus untuk beberapa periode akuntansi yang tidak terbatas terus untuk beberapa periode akuntansi yang tidak terbatas (prinsip

(19)

PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI

ORGANISASI NIRLABA

AKTIVA

=

KEWAJIBAN + AKTIVA BERSIH +

(20)

ILUSTRASI TRANSAKSI

ORGANISASI NIRLABA

Tanggal 2 Januari 2005: LSM Dunia Sejahtera

didirikan oleh para pendiri dengan memberikan

sumbangan

sumbangan sebesar Rp100.000.000,00

gg

sebesar Rp100.000.000,00

p

,

Aktiva

Aktiva PassivaPassiva

Kas

Kas == Sumbangan SukarelaSumbangan Sukarela

100.000.000

(21)

ILUSTRASI TRANSAKSI

ORGANISASI NIRLABA

Dari sumbangan tersebut sebesar Rp 5 000 000 digunakan

Dari sumbangan tersebut sebesar Rp. 5.000.000 digunakan

untuk biaya pengurusan akte notaris pendirian LSM dan

sisanya digunakan untuk membuka rekening Giro di Bank

BNI

LSM

BNI

LSM

BNI atas nama LSM

Ak i

Ak i PP ii

Aktiva

Kas

Kas BankBank == Beban Pendirian NGOBeban Pendirian NGO (100.000.000)

(22)

ILUSTRASI TRANSAKSI

ORGANISASI NIRLABA

Tanggal 2

Tanggal 2 JanuariJanuari: menerima sumbangan dari PT Indo Nasional : menerima sumbangan dari PT Indo Nasional

b d b b d

sebesar Rp 50.000.000 untuk disumbangkan ke korban tsunami di sebesar Rp 50.000.000 untuk disumbangkan ke korban tsunami di

Aceh dan Nias. Sumbangan tersebut langsung ditransfer ke Aceh dan Nias. Sumbangan tersebut langsung ditransfer ke

rekening LSM rekening LSM

Aktiva

Bank

Bank == Sumbangan Terikat TemporerSumbangan Terikat Temporer 50.000.000

(23)

ILUSTRASI TRANSAKSI

ORGANISASI NIRLABA

Tanggal 4

Tanggal 4 Januari

gg

Januari: dibeli tunai peralatan kantor

JJ

: dibeli tunai peralatan kantor

p

berupa meja, kursi, dan filling cabinet seharga

Rp2.300.000

Aktiva

Bank

Bank Peralatan KantorPeralatan Kantor == Aktiva BersihAktiva Bersih (2.300.000)

(24)

ILUSTRASI TRANSAKSI

ORGANISASI NIRLABA

Tanggal 7

Tanggal 7 Januari

Januari: dibeli tunai perlengkapan alat

: dibeli tunai perlengkapan alat

Tanggal 7

Tanggal 7 Januari

Januari: dibeli tunai perlengkapan alat

: dibeli tunai perlengkapan alat

tulis kantor senilai Rp450.000

Aktiva

Bank

Bank Perlengkapan ATKPerlengkapan ATK == Aktiva BersihAktiva Bersih (450.000)

(25)

ILUSTRASI TRANSAKSI

ORGANISASI NIRLABA

T

l 14

T

l 14 J

J

i

i dib

dib

k

k bi

Tanggal 14

Tanggal 14 Januari

Januari: dibayarkan uang muka biaya

: dibayarkan uang muka biaya

rapat pengurus Organisasi Nirlaba sebesar

Rp500 000

Rp500.000

Aktiva

Bank

Bank Uang MukaUang Muka == Aktiva BersihAktiva Bersih (500.000)

(26)

ILUSTRASI TRANSAKSI

ORGANISASI NIRLABA

Tanggal 17

Tanggal 17 Januari

Januari: diimplementasikan sumbangan dari

: diimplementasikan sumbangan dari

PT Indo Nasional sebesar Rp35.000.000 untuk membeli

sembako dan dikirim ke Banda Aceh

Aktiva

Bank

Bank == Program Bantuan KemanusiaanProgram Bantuan Kemanusiaan (35.000.000)

(27)

ILUSTRASI TRANSAKSI

ORGANISASI NIRLABA

Tanggal 28

Tanggal 28 Januari

Januari: dibayarkan honor pegawai

: dibayarkan honor pegawai

Tanggal 28

Tanggal 28 Januari

Januari: dibayarkan honor pegawai

: dibayarkan honor pegawai

tunai Rp1.000.000

Aktiva

Bank

Bank == Honor Karyawan dan Tenaga BantuanHonor Karyawan dan Tenaga Bantuan (1.000.000)

(28)

ILUSTRASI TRANSAKSI

ORGANISASI NIRLABA

Tanggal 30

Tanggal 30 Januari

Januari: diterima tagihan fotokopi berkas

: diterima tagihan fotokopi berkas

Tanggal 30

Tanggal 30 Januari

Januari: diterima tagihan fotokopi berkas

: diterima tagihan fotokopi berkas

rapat yang belum dibayar sebesar Rp50.000

P i

Passiva Passiva

Beban Fotocopy

Beban Fotocopy Beban Yang Masih Harus DibayarBeban Yang Masih Harus Dibayar (50.000)

(29)

ILUSTRASI TRANSAKSI

ORGANISASI NIRLABA

Tanggal 31

Tanggal 31 Januari

Januari: diterima pertanggungjawaban

: diterima pertanggungjawaban

Tanggal 31

Tanggal 31 Januari

Januari: diterima pertanggungjawaban

: diterima pertanggungjawaban

uang muka biaya rapat yang telah dikeluarkan pada

tanggal 14 berupa biaya

tanggal 14 berupa biaya--biaya sebesar Rp400.000 dan

biaya sebesar Rp400.000 dan

sisanya dikembalikan tunai.

Aktiva

K

K UU M kM k B bB b RR tt Kas

(30)

ILUSTRASI TRANSAKSI

ORGANISASI NIRLABA

Rekening koran Bank BNI:

Jasa giro sebesar Rp15.250

Aktiva

Bank

Bank == Jasa GiroJasa Giro 15.250

(31)

ILUSTRASI TRANSAKSI

ORGANISASI NIRLABA

Rekening koran Bank BNI:

biaya administrasi Rp10.000,00

Aktiva

Bank

Bank == Biaya Administrasi BankBiaya Administrasi Bank (10.000)

(32)

ILUSTRASI TRANSAKSI

ORGANISASI NIRLABA

Rekening koran Bank BNI:

Penerimaan bunga deposito sebesar Rp225.000

Aktiva

Bank

Bank == Bunga Deposito BNIBunga Deposito BNI 225.000

(33)

BAB

BAB III

III

BAB

BAB III

III

PENCATATAN

(34)

Jurnal

Pencatatan transaksi dari bukti dasar dilakukan

dalam proses penjurnalan.

Setiap transaksi dicatat dalam ayat jurnal

tersendiri

tersendiri..

T

k i di

d l

B k J

l

T

k i di

d l

B k J

l

Transaksi dicatat dalam suatu Buku Jurnal

(35)

Buku Jurnal Umum

••

Tanggal transaksi;

••

akun/akun yang dipengaruhi oleh transaksi beserta

jumlah nominalnya;

j

y ;

j

y ;

••

Keterangan transaksi

Keterangan transaksi;;

(36)

Ilustrasi Buku Jurnal Umum

Buku Jurnal Umum Buku Jurnal Umum

Halaman 1 Halaman 1 No

No TanggalTanggal KeteranganKeterangan Ref. Ref. Posting

Posting DebitDebit KreditKredit

11 02/01/0602/01/06 Giro Bank BNIGiro Bank BNI 102010102010 100.000.000100.000.000

Sumbangan Sukarela

Sumbangan Sukarela 501000501000 45.500.00045.500.000

Sumbangan Terikat Sumbangan Terikat

502000

502000 54 500 00054 500 000 gg

Temporer

(37)

Buku Besar

••

berisi kumpulan dari semua akun digunakan oleh

suatu

suatu organisasi nirlaba.

organisasi nirlaba.

••

Informasi yang dicatat dalam buku jurnal

umum

umum/

/buku jurnal khusus secara periodik

buku jurnal khusus secara periodik

j

p

ditransfer ke akun yang sesuai yang terdapat dalam

buku besar ini

(38)

Ilustrasi Buku Besar

Buku Besar Buku Besar akun Deposito Bank BNI

akun Deposito Bank BNI akun No:120010akun No:120010

Tanggal

Tanggal KeteranganKeterangan Ref. Ref. Posting

Posting DebitDebit KreditKredit SaldoSaldo

2005 2005 Jan

Jan 11 SaldoSaldo 0,000,00 Jan.

Jan. 3

(39)

Transaksi Rutin

Penerimaan/pengeluaran kas/bank

Transfer dana antar rekening

i

Pembayaran implementasi program

Penerimaan sumbangan

Pembelian ATK dan bahan habis

pakai

pa a

Pembayaran uang muka

Pertanggungjawaban uang muka

(40)

Transaksi Rutin

1. Penerimaan/pengeluaran kas/bank

Pada penerimaan kas/bank akun/akun kas/bankPada penerimaan kas/bank akun/akun kas/bank

Pada penerimaan kas/bank, akun/akun kas/bank Pada penerimaan kas/bank, akun/akun kas/bank

didebit sedangkan akun sumber penerimaan tersebut didebit sedangkan akun sumber penerimaan tersebut dikredit.

dikredit. Kas

Kas xxxxxxxx Sumbangan Sukarela

Sumbangan Sukarela xxxxxxxx

Sebaliknya, pada pengeluaran kas/bank, akun/akun Sebaliknya, pada pengeluaran kas/bank, akun/akun

kas/bank dikredit sedangkan akun sumber penerimaan kas/bank dikredit sedangkan akun sumber penerimaan kas/bank dikredit sedangkan akun sumber penerimaan kas/bank dikredit sedangkan akun sumber penerimaan tersebut didebit.

tersebut didebit. Beban Gaji

(41)

Transaksi Rutin

2. 2. Transfer Dana Antar Rekening

Transfer Dana Antar Rekening

Pada transfer dana antar akun, akun bank yang diisi didebit, Pada transfer dana antar akun, akun bank yang diisi didebit, sedangkan akun bank yang berkurang dikredit.

sedangkan akun bank yang berkurang dikredit.

Giro BNI

Giro BNI 100.000100.000 Beban Transfer

Beban Transfer 5.0005.000 Gi BRI

Gi BRI 105 000105 000

Giro BRI

Giro BRI 105.000105.000

(42)

Transaksi Rutin

Transaksi pembayaran implementasi program dicatat dengan Transaksi pembayaran implementasi program dicatat dengan

3. 3. Pembayaran Implementasi Program

Pembayaran Implementasi Program

Transaksi pembayaran implementasi program dicatat dengan Transaksi pembayaran implementasi program dicatat dengan mendebit akun program bantuan yang sesuai dan mengkredit mendebit akun program bantuan yang sesuai dan mengkredit akun kas/bank

akun kas/bank

Program Bantuan Kemanusiaan

Program Bantuan Kemanusiaan 100.000100.000 Giro BNI

(43)

Transaksi Rutin

44 Penerimaan Sumbangan

Penerimaan Sumbangan

4. 4. Penerimaan Sumbangan

Penerimaan Sumbangan

Ayat jurnal untuk mencatat penerimaan sumbangan adalah:

Tanggal Keterangan Ref. Debit Kredit

Kas/bank xxxx

Ayat jurnal untuk mencatat penerimaan sumbangan adalah:

(44)

Transaksi Rutin

5. 5. Pembelian ATK dan Bahan Habis Pakai

Pembelian ATK dan Bahan Habis Pakai

Ada beberapa alternatif pencatatan: Ada beberapa alternatif pencatatan: a.

a. dicatat dengan mendebit biaya ATK dan mengkredit akun kas/bank dicatat dengan mendebit biaya ATK dan mengkredit akun kas/bank (Metode Langsung).

(Metode Langsung). Biaya perlengkapan/ATK

Biaya perlengkapan/ATK 50.00050.000 Giro BRI

Giro BRI 50.00050.000 b

b didi dd d bid bi ll kk /ATK d/ATK d k di kk di k b.

b. dicatat dengan mendebit perlengkapan/ATK dan mengkredit akun dicatat dengan mendebit perlengkapan/ATK dan mengkredit akun kas/bank.

kas/bank.

Perlengkapan/ATK

Perlengkapan/ATK 50.00050.000 Giro BNI

Giro BNI 50.00050.000 Giro BNI

Giro BNI 50.00050.000

Pada akhir periode, perlu dilakukan penyesuaian (berlaku untuk kedua Pada akhir periode, perlu dilakukan penyesuaian (berlaku untuk kedua

(45)

Neraca Saldo

Adalah

Adalah daftar semua akun berikut

daftar semua akun berikut

dengan saldonya

dengan saldonya..

dengan saldonya

dengan saldonya..

(46)

Ilustrasi Neraca Saldo

LSM DUNIA SEJAHTERA NERACA SALDO NERACA SALDO 1 FEBRUARI 2005

Nomor Akun Debit Kredit

101010 Kas 100.000

102010 Giro Bank BNI 55 980 250 102010 Giro Bank BNI 55.980.250 120010 Deposito Bank BNI 50.000.000

130010 Uang Muka 0

140010 Perlengkapan Kantor 450.000 201010 P l t K t 2 300 000 201010 Peralatan Kantor 2.300.000

301010 Beban yang Masih Harus Dibayar 50.000 401010 Aktiva Bersih Tidak Terikat

402010 Aktiva Bersih Terikat Temporer 403010 Aktiva Bersih Terikat Permanen

501000 Sumbangan Sukarela/Tidak Terikat 100.000.000 502000 Sumbangan Terikat Temporer 50.000.000 504010 Bunga Deposito BNI 225.000 601000 Program Bantuan Kemanusiaan 35.000.000

(47)

BAB

BAB IV

IV

BAB

BAB IV

IV

(48)

Mempelajari Laporan Keuangan Organisasi Nirlaba

1.

Laporan Posisi Keuangan

2.

Laporan Aktivitas

3.

Laporan Arus Kas

p

4.

(49)

Pemakai Laporan Keuangan

Pemakai Laporan Keuangan Umum

Umum

Pemakai Laporan Keuangan

Pemakai Laporan Keuangan Umum

Umum

Pemilik

Kreditur

Investor

Kantor Pajak

jj

Bapepam

Pelanggan

(50)

Pemakai Laporan Keuangan

Organisasi Nirlaba

Lembaga Donor

Masyarakat

D

P

bi

d

P

D

P

bi

d

P

Dewan Pembina dan Pengawas

Pemerintah

(51)

1. 1. LAPORAN POSISI KEUANGAN

LAPORAN POSISI KEUANGAN

menggambarkan posisi keuangan suatu entitas ekonomi

menggambarkan posisi keuangan suatu entitas ekonomi pada gggg pp gg pada pp saat tertent

saat tertentu (per tanggal laporan) u (per tanggal laporan)

Laporan ini menyajikan

Laporan ini menyajikan posisi:posisi: Laporan ini menyajikan

Laporan ini menyajikan posisi:posisi:

¾

¾ _Aktiva;_Aktiva; ¾

¾ _Kewajiban;_Kewajiban; ¾

¾ _{Aktiva Bersih.}_{Aktiva Bersih.}

Aktiva Bersih = Aktiva Bersih Tidak Terikat + Aktiva Bersih Aktiva Bersih = Aktiva Bersih Tidak Terikat + Aktiva Bersih Terikat Temporer + Aktiva Bersih Terikat Permanen

Terikat Temporer + Aktiva Bersih Terikat Permanenpp

N

(52)

Penyajian Neraca

Penyajian Neraca –

– Sisi Harta:

Sisi Harta:

Penyajian Neraca

Penyajian Neraca Sisi Harta:

Sisi Harta:

SSisi harta disajikan dengan urutan:

isi harta disajikan dengan urutan:

Aktiva lancar;

Piutang

Piutang sumbangan (contribution receivables)

sumbangan (contribution receivables) ;;

Aktiva

Aktiva tetap

tetap;;

Aktiva

Aktiva tetap

tetap;;

(53)

Penyajian Neraca

Penyajian Neraca –

– Sisi Kewajiban:

Sisi Kewajiban:

Penyajian Neraca

Penyajian Neraca Sisi Kewajiban:

Sisi Kewajiban:

SSisi kewajiban disajikan dengan urutan

isi kewajiban disajikan dengan urutan::

Kewajiban;

jj

Aktiva Bersih Tidak Terikat;

Aktiva Bersih Terikat Temporer;

(54)

2. 2. LAPORAN AKTIVITAS

LAPORAN AKTIVITAS

menyajikan data mengenai:

Penerimaan Sumbangan

Penerimaan

Penerimaan Pendapatan

Pendapatan Lain

Lain lain

lain;;

Penerimaan

Penerimaan Pendapatan

Pendapatan Lain

Lain--lain

lain;;

Pembayaran Implementasi Program

Pembayaran Implementasi Program;;

P

b

B b

M

j

d

U

P

b

B b

M

j

d

U

(55)

ORGANISASI NIRLABA LAPORAN AKTIVITAS

UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR TANGGAL 31 DESEMBER 19X1 (DALAM JUTAAN RUPIAh)

Tidak Terikat Terikat Temporer Terikat Permanen Jumlah Pendapatan, Penghasilan, dan Sumbangan Lain:

Sumbangan Rp. 21.600 Rp. 20.275 Rp. 700 Rp. 42.575

Jasa Layanan 13.500 13.500

Penghasilan Investasi Jangka Panjang (Catatan E) 14.000 6.450 300 20.750

P h il I t i L i (C t t E) 2 125 2 125

Penghasilan Investasi Lain (Catatan E) - 2.125 - 2.125

Penghasilan Bersih Terealisasikan dan Belum Terealisasikan dari Investasi Jangka Panjang (Catatan E)

20.570 7.380 11.550 39.500

Lain-lain - 375 - 375

Aktiva Bersih yang Berakhir Pembatasannya (Catatan D):

Pemenuhan Program Pembatasan 29.975 (29.975) -

-Pemenuhan Pembatasan Pemerolehan Peralatan 3.750 (3.750) -

-Berakhirnya Pembatasan Waktu 3.125 (3.125) -

-Jumlah Pendapatan, Penghasilan, dan Sumbangan Lain Rp. 109.020 Rp. (2.745) Rp. 12.550 Rp. 118.450 Beban dan Kerugian:

Program A 32.750 - - 32.750

Program B 21.350 - - 21.350

Program C 14.400 - - 14.400

Manajemen dan Umum 6 050 - - 6 050

Manajemen dan Umum 6.050 6.050

Pencarian Dana 3.375 - - 3.375

(56)

3. 3. Laporan Arus Kas

Laporan Arus Kas

p

menyajikan data mengenai arus kas dan setara kas selama menyajikan data mengenai arus kas dan setara kas selama menyajikan data mengenai arus kas dan setara kas selama menyajikan data mengenai arus kas dan setara kas selama periode tertentu

periode tertentu

untuk mengetahui dari mana kas dan setara kas berasal serta ke untuk mengetahui dari mana kas dan setara kas berasal serta ke mana kas dan setara kas dipergunakan selama periode laporan mana kas dan setara kas dipergunakan selama periode laporan

U

Urutanrutan pengelompokannyapengelompokannya::

Aktivitas

Aktivitas investasiinvestasi;;;; Aktivitas

Aktivitas operasioperasi;; Aktivitas

(57)

4. 4. CATATAN ATAS LAPORAN

CATATAN ATAS LAPORAN

KEUANGAN

penjelasan singkat mengenai kebijakan akuntansi yang penting;penjelasan singkat mengenai kebijakan akuntansi yang penting;

(58)

BAB V

(59)

Jurnal Penyesuaian

Penyesuaian harus dilakukan

Penyesuaian harus dilakukan agar saldo perkiraan tersebut agar saldo perkiraan tersebut sela

selallu up to dateu up to date sela

selallu up to dateu up to date..

Berikut ini adalah beberapa item yang memerlukan Berikut ini adalah beberapa item yang memerlukan

ii penyesuaian: penyesuaian:

1.

1. BiayaBiaya--biaya yang Masih Harus Dibayarbiaya yang Masih Harus Dibayar

2.

2. BiayaBiaya--biaya Dibayar di Mukabiaya Dibayar di Muka 2.

2. BiayaBiaya biaya Dibayar di Mukabiaya Dibayar di Muka

3.

3. Pendapatan yang Masih Akan DiterimaPendapatan yang Masih Akan Diterima

4.

4. Pendapatan Diterima DimukaPendapatan Diterima Dimuka

5.

5. Koreksi saldo karena ada penyesuaian akibat kebijakan Koreksi saldo karena ada penyesuaian akibat kebijakan

(60)

1. 1. Biaya

Biaya--biaya yang Masih Harus

biaya yang Masih Harus

Dibayar

Biaya

Biaya--biaya yang sudah terjadi/dinikmati manfaatnya

yy

biaya yang sudah terjadi/dinikmati manfaatnya

y y g

j

/

y

tetapi belum dibayar pada akhir periode dicatat dengan

mendebit perkiraan biaya yang bersangkutan dan

m

kr dit p rkir

b b

m ih h r

dib

r

m

kr dit p rkir

b b

m ih h r

dib

r

mengkredit perkiraan beban yang masih harus dibayar.

Biaya

Biaya biaya

biaya

80 000

Biaya

Biaya--biaya

biaya

80.000

80.000 Beban yg Masih harus Dibayar

(61)

2. 2. Biaya

Biaya--biaya Dibayar di Muka

y

biaya Dibayar di Muka

y

a.

a. BiayaBiaya--biaya yang sudah dibayar tetapi belum habis masa biaya yang sudah dibayar tetapi belum habis masa m nf tn p d khir p ri d di t t d n n m nd bit m nf tn p d khir p ri d di t t d n n m nd bit manfaatnya pada akhir periode dicatat dengan mendebit manfaatnya pada akhir periode dicatat dengan mendebit

perkiraan beban dibayar di muka dan mengkredit perkiraan biaya perkiraan beban dibayar di muka dan mengkredit perkiraan biaya yang bersangkutan (pertama kali dicatat sebagai biaya).

yang bersangkutan (pertama kali dicatat sebagai biaya).

Sewa dibayar dimuka

Sewa dibayar dimuka 200.000200.000 Biaya sewa

Biaya sewa 200.000200.000

Jurnal di atas digunakan jika pada pertama kali dicatat sebagai Jurnal di atas digunakan jika pada pertama kali dicatat sebagai biaya, misal biaya sewa untuk 2 tahun sebesar Rp.400.000,00 biaya, misal biaya sewa untuk 2 tahun sebesar Rp.400.000,00 Biaya sewa

Biaya sewa 400.000400.000 Giro Bank BRI

(62)

2.

2. Biaya

Biaya--biaya Dibayar di Muka (Lanjutan)

biaya Dibayar di Muka (Lanjutan)

b.

b. Alternatif kedua adalah dengan mendebit biaya yang Alternatif kedua adalah dengan mendebit biaya yang

b r n k t n d n m n kr dit p rkir n B b n dib r dim k b r n k t n d n m n kr dit p rkir n B b n dib r dim k bersangkutan dan mengkredit perkiraan Beban dibayar dimuka bersangkutan dan mengkredit perkiraan Beban dibayar dimuka

Biaya Sewa

Biaya Sewa 200.000200.000 Beban dibayar dimuka

Beban dibayar dimuka 200.000200.000

Jurnal di atas digunakan jika pada pertama kali dicatat sebagai Jurnal di atas digunakan jika pada pertama kali dicatat sebagai

J g j p p b g

biaya, misal biaya sewa untuk 2 tahun sebesar Rp.400.000,00 biaya, misal biaya sewa untuk 2 tahun sebesar Rp.400.000,00 Beban dibayar dimuka

Beban dibayar dimuka 400.000400.000 Giro Bank BRI

Giro Bank BRI 400 000400 000

Giro Bank BRI

(63)

3.

3. Pendapatan yang Masih Akan Diterima

Pendapatan yang Masih Akan Diterima

Pendapatan yang masih akan diterima adalah

p

y g

seluruh pendapatan yang periodenya ada pada

periode laporan tetapi penerimaan pembayarannya

p

p p

p

y

p

p p

p

y

akan terjadi pada periode berikutnya.

aa

Bunga Deposito

a.

Bunga Deposito

b.

(64)

3.a.

3.a. Bunga Deposito

Bunga Deposito

_{Pendapatan bunga deposito sampai dengan akhir periode dihitung secara}_{Pendapatan bunga deposito sampai dengan akhir periode dihitung secara}

proporsional dan dicatat dengan mendebit perkiraan piutang bunga deposito dan proporsional dan dicatat dengan mendebit perkiraan piutang bunga deposito dan proporsional dan dicatat dengan mendebit perkiraan piutang bunga deposito dan proporsional dan dicatat dengan mendebit perkiraan piutang bunga deposito dan mengkredit perkiraan pendapatan bunga deposito.

mengkredit perkiraan pendapatan bunga deposito. Piutang Bunga Deposito

Piutang Bunga Deposito 5.780.0005.780.000 Bunga deposito BTN

Bunga deposito BTN 5.780.0005.780.000

P d l i d b ik j l i i dib lik ( i i ) d P d l i d b ik j l i i dib lik ( i i ) d

_{Pada awal periode berikutnya ayat jurnal ini dibalik (reversing entries) dengan}_{Pada awal periode berikutnya ayat jurnal ini dibalik (reversing entries) dengan}

mendebit perkiraan pendapatan bunga deposito dan mengkredit perkiraan mendebit perkiraan pendapatan bunga deposito dan mengkredit perkiraan piutang bunga deposito.

piutang bunga deposito. Bunga deposito BTN

Bunga deposito BTN 5.780.0005.780.000 Piutang Bunga Deposito

(65)

4.

4. Pendapatan Diterima Dimuka

Pendapatan Diterima Dimuka

Pendapatan diterima di muka adalah seluruh pendapatan yang Pendapatan diterima di muka adalah seluruh pendapatan yang

p mb r nn dit rim p d l p ri d p nd p t n d n k n p mb r nn dit rim p d l p ri d p nd p t n d n k n pembayarannya diterima pada awal periode pendapatan sedangkan pembayarannya diterima pada awal periode pendapatan sedangkan periode pendapatan melewati periode laporan akuntansi

periode pendapatan melewati periode laporan akuntansi

S b i h d l h d di i di k

(66)

5.

5. Saldo ATK dan Bahan Habis Pakai

Saldo ATK dan Bahan Habis Pakai

Ada beberapa alternatif pencatatan: Ada beberapa alternatif pencatatan:

aa Apabila pada saat pertama kali dicatat dengan mendebit biaya ATK dan mengkreditApabila pada saat pertama kali dicatat dengan mendebit biaya ATK dan mengkredit a.

a. Apabila pada saat pertama kali dicatat dengan mendebit biaya ATK dan mengkredit Apabila pada saat pertama kali dicatat dengan mendebit biaya ATK dan mengkredit rekening kas/bank (Metode Langsung) seperti jurnal di bawah ini,

rekening kas/bank (Metode Langsung) seperti jurnal di bawah ini, Biaya perlengkapan/ATK

Biaya perlengkapan/ATK 750.000750.000 Gi BRI

Gi BRI 750 000750 000 Giro BRI

Giro BRI 750.000750.000

maka penyesuaiannya adalah sebagai berikut (asumsi ada sisa ATK sebesar Rp.200.000,00 maka penyesuaiannya adalah sebagai berikut (asumsi ada sisa ATK sebesar Rp.200.000,00 pada akhir periode):

pada akhir periode): Perlengkapan/ATK

Perlengkapan/ATK 200.000200.000 Biaya perlengkapan/ATK

Biaya perlengkapan/ATK 200.000200.000 Pada awal periode berikutnya, perlu dibuat jurnal pembalik (reversing entries) sebagai Pada awal periode berikutnya, perlu dibuat jurnal pembalik (reversing entries) sebagai berikut:

(67)

5.

5. Saldo ATK dan Bahan Habis Pakai

Saldo ATK dan Bahan Habis Pakai

(lanjutan)

b.

b. Apabila pada saat pertama kali dicatat dengan mendebit Apabila pada saat pertama kali dicatat dengan mendebit

Perlangkapan/ATK dan mengkredit rekening kas/bank seperti jurnal di bawah Perlangkapan/ATK dan mengkredit rekening kas/bank seperti jurnal di bawah Perlangkapan/ATK dan mengkredit rekening kas/bank seperti jurnal di bawah Perlangkapan/ATK dan mengkredit rekening kas/bank seperti jurnal di bawah ini,

ini,

Perlengkapan/ATK

Perlengkapan/ATK 750.000750.000 Giro BNI

Giro BNI 750.000750.000 maka penyesuaiannya adalah sebagai berikut (asumsi ada sisa ATK sebesar maka penyesuaiannya adalah sebagai berikut (asumsi ada sisa ATK sebesar Rp 200 000 00 pada akhir periode):

Rp 200 000 00 pada akhir periode): Rp.200.000,00 pada akhir periode): Rp.200.000,00 pada akhir periode): Biaya perlengkapan/ATK

Biaya perlengkapan/ATK 550.000550.000 Perlengkapan/ATK

Perlengkapan/ATK 550 000550 000 Perlengkapan/ATK

(68)

6.

6. Koreksi saldo karena ada penyesuaian

Koreksi saldo karena ada penyesuaian

kib

k bij k

k

i

di

kib

k bij k

k

i

di

akibat kebijakan akuntansi yang dianut

perusahaan

Koreksi saldo karena ada penyesuaian akibat kebijaksanaan yang Koreksi saldo karena ada penyesuaian akibat kebijaksanaan yang bisa diterima misalnya pada penyusutan gedung, peralatan kantor, bisa diterima misalnya pada penyusutan gedung, peralatan kantor, d n p d p n isih n pi t n t k t rt ih

(69)

6.a.

6.a. Penyusutan Bangunan dan Peralatan

Penyusutan Bangunan dan Peralatan

Kantor

_{Penyusutan bangunan dan peralatan kantor dicatat}

dengan mendebit biaya penyusutan bangunan/peralatan

kantor dan mengkredit perkiraan akumulasi penyusutan

g

p

p y

bangunan/peralatan kantor.

Biaya Penyusutan

Biaya Penyusutan -- bangunanbangunan 15.885.66715.885.667 Akumulasi penyusutan

(70)

6.b.

6.b. Amortisasi Aktiva tak berwujud

Amortisasi Aktiva tak berwujud

6.b.

6.b. Amortisasi Aktiva tak berwujud

Amortisasi Aktiva tak berwujud

_{Amortisasi aktiva tak berwujud dicatat dengan mendebit}

beban amortisasi dan mengkredit perkiraan aktiva

berwujud yang bersangkutan.

j

y g

g

Beban Amortisasi

Beban Amortisasi 3 125 0003 125 000 Beban Amortisasi

Beban Amortisasi 3.125.0003.125.000 Aktiva tak berwujud