=BUT mengandung pengertian adanya suatu suatu tempat usaha (Place of business) yaitu fasilitas yang dapat berupa tanah dan gedung termasuk mesin-mesin dan peralatan.
=Tempat usaha tersebut bersifat permanen dan
digunakan untuk menjalankan usaha dan kegiatan orang pribadi yang bertempat tinggal di Indonesia.
=Pengertian BUT mencakup pula orang pribadi sebagai agen yang kedudukannya tidak bebas yang bertindak
untuk dan atas nama orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia.
=Orang pribadi yg tidak bertempat tinggal di Indonesia tidak dapat dianggap mempunyai BUT di Indonesia
apabila orang pribadi dalam menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di Indonesia menggunakan agen,
broker atau perantara yang mempunyai kedudukan bebas, asalkan agen atau perantara tersebut dalam
kenyataannya bertindak sepenuhnya dalam rangka menjalankan perusahaannya sendiri
a. Tempat kedudukan menajemen
h. Ruang untuk promosi dan penjualan
i. Pertambangan dan penggalian sumber alam
j. Wilayah kerja pertambangan minyak dan gas bumi
k. Perikanan, peternakan, pertanian, perkebunan dan kehutanan l. Proyek konstruksi, instalasi atau proyek perakitan
m. Pemberian jasa dalam bentuk apapun oleh pegawai atau oleh orang lain sepanjang dilakukan lebih dari 60 hari dalam jangka waktu 12 bulan
n. Orang atau badan yang bertindak selaku agen yang kedudukannya tidak bebas
o. Agen atau pegawai dari perusahaan asuransi yg tidak didirikan dan tidak berkedudukan di Indonesia yg menerima premi asuransi atau menanggung resiko di Indonesia
p. Komputer, agen elektronik atau peralatan otomatis yang dimiliki,
disewa atau digunakan oleh penyelenggara transaksi elektronik untuk menjalankan kegiatan usaha melalui internet.
1. Pejabat-pejabat perwakilan diplomatik, konsulat atau pejabat lain dari negara asing dan orang-orang yang diperbantukan pada mereka yang bekerja dan bertempat tinggal bersama-sama
mereka, dengan syarat bukan WNI dan di Indonesia tidak
menerima atau memperoleh penghasilan lain di luar jabatan atau pekerjaannya tersebut serta negara yang bersangkutan
memberikan perlakuan timbal balik.
2. pejabat-pejabat perwakilan organisasi internasional yang
ditetapkan dengan keputusan Menteri keuangan dengan syarat bukan WNI dan tidak menjalankan usaha atau kegiatan atau pekerjaan lain untuk memperoleh penghasilan dari Indonesia.
PPh pasal 4 (2)
Yaitu pajak yang dikenakan terhadap
penghasilan tertentu yang bersifat fnal antara lain :
1. Bunga deposito, dan tabungan lain, obligasi, dan surat utang negara dan bunga yang
dibayarkan oleh koperasi kepada anggota koperasi orang pribadi
2. Penghasilan berupa hadiah undian
3. Penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lain, transaksi derivatif yang diperdagangkan di bursa dan transaksi penjualan saham atau pengalihan
penyertaan modal pada perusahaan
pasangannya yang diterima oleh perusahaan modal ventura
4. Penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanah dan/atau bangunan, usaha jasa , konstruksi, usaha real estate dan
persewaan tanah dan/atau bangunan
5. Penghasilan tertentu lainnya yang diatur dengan atau berdasarkan peraturan
Contoh tabel PPh Final
No Dasar
Hukum PenghasilanJenis DPP Tarif
1 PP 131/2000 Bunga Deposito, Tabungan dan SBI
Jumlah bruto 20%
2 PP 14/1997 Penjualan saham di
bursa Jumlah bruto Saham pendiri 0.6% Bukan pendiri 0,15
3 PP 13/2000 Hadiah Undian Jumlah bruto 25% 4 PP 5/2002 Persewaan tanah
dan bangunan Jumlah bruto 10%
Karakteristik penghasilan yang menjadi obyek PPh Final Sbb :
1. Penghasilan yang dikenakan PPh fnal tidak perlu digabungkan dengan penghasilan terutang lain (non Final) dalam penghitungan PPh pada SPT, 2. Jumlah PPh fnal yang telah dibayar sendiri atau dipotong pihak lain
sehubungan dengan penghasilan tsb tidak dapat dikreditkan 3, biaya-biaya yang digunakan untuk mendapatkan, menagih dan
PPh pasal
15
Pasal 15 mengatur tentang tentang Norma Perhitungan Khusus untuk golongan wajib pajak tertentu, antara lain :
1. Perusahaan pelayaran atau penerbangan internasional 2. Perusahaan asuransi luar negeri
3. Perusahaan pengeboran minyak, gas dan panas bumi 4. Perusahaan dagang asing
5. Perusahaan yang melakukan investasi dalam bentuk Bangun-Guna-Serah (built, operate dan transfer).
Contoh Perhitungan pajak terutang untuk wajib pajak pribadi (cara Perhitungan biasa)
Peredaran Bruto Rp 6.000.000.000,-. Biaya mendapatkan, menagih dan
memelihara penghasilan Rp 5.400.000.000,-.
---Laba usaha (penghasilan netto) Rp 600.000.000,-Penghasilan lainnya Rp
50.000.000,-Biaya mendapatkan Menagih, memelihara
Penghasilan lainnya Rp
30.000.000,-Netto penghasilan lainnya Rp 20.000.000,-.
---jumlah Penghasilan netto Rp 620.000. 000,-.
Konpensasi kerugian dari kegiatan usaha aktif Rp 10.000.000,-.
---Penghasilan kena pajak (bila WP Badan) Rp 610.000.000 ,-Penghasilan tidak kena pajak (istri + 2 anak ) Rp
19.800.000,-
590.000.000,-Contoh WP Orang Pribadi yang berhak tidak menyelenggarakan pembukuan penghasilan kena pajaknya dihitung menggunakan
Norma Perhitungan Penghasilan Netto.
Penghasilan netto Rp 4.000.000.000,-Penghasilan netto (menurut norma
Perhitungan ) misalnya 20% Rp 800.000.000,- Penghasilan netto lainnya Rp
5.000.000,-
---Jumlah seluruh penhasilan netto Rp 805.000.000,-Penghasilan tidak kena pajak
(istri +3 anak) Rp 21.120.000,-
---Penghasilan Kena pajak Rp
783.880.000,-Norma Perhitungan Penghasilan Netto hanya boleh digunakan oleh Wajib Pajak orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau
PPH pasal
21
PPh pasal 21 adalah pemotongan atas penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa atau kegiatan dengan nama dan dalam bentuk apapun yang diterima atau diperoleh wajib pajak orang pribadi dalam negeri oleh :
1. Pemberi kerja yang membayar gaji, upah, honorarium, tunjangan dan pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan pekerjaan yang
dilakukan oleh pegawai atau bukan pegawai
2. Bendahawan pemerintah yang membayar gaji, upah, honorarium, tunjangan dan pembayaran lain, sehubungan dengan pekerjaan, jasa atau kegiatan
3. Dana pensiun atau badan lain yang membayarkan uang pensiun dan pembayaran lain dengan nama apapun dalam rangka pensiun
4. Badan yang membayar honorarium atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan jasa, termasuk jasa tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas.
5. Penyelenggara kegiatan yg melakukan pembayaran sehubungan dengan pelaksanaan suatu kegiatan.
Tidak termasuk pemberi kerja yg wajib
PPh pasal
22
Menteri keuangan dapat menetapkan :
1. Bendahawan pemerintah untuk memungut pajak
sehubungan dengan pembayaran atas penyerahan barang 2. Badan-badan tertentu untuk memungut pajak dari wajib
pajak yang melakukan kegiatan di bidang impor atau kegiatan di bidang lain dan
PPh pasal 23
Atas penghasilan tersebut dibawah ini dengan nama dan dalam bentuk apapun yang dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan atau telah jatuh tempo pembayarannya oleh badan pemerintah, subyek pajak badan dalam negeri lain, penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, atau perwakilan perusahaan luar negeri lainnya kepada wajib pajak dalam negeri, bentuk usaha tetap dipotong pajak oleh pihak yang wajib
membayarkan :
1. Sebesar 15% dari jumlah bruto atas deviden, bunga, royalty, hadiah dan penghargaan, bonus dan yang sejenis selain yang telah dipotong PPh ps 21 huruf e.
2. Sebesar 2% dari jumlah penghasilan bruto atas :
a. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta b. Imbalan sehubungan dengan jasa tehnik, jasa managemen, jasa
konstruksi, jasa konsultan, dan jasa lain yang diatur atau berdasarkan Permenkeu, selain jasa yang telah dipotong berdasarkan pph pasal 21,
3. Dalam hal wajib pajak yang menerima atau memperoleh penghasilan tidak memliki NPWP, besar tarif pemotongam lebih tinggi 100%
PPh pasal
26
Atas penghasilan tersebut dibawah ini, dengan nama dan dalam bentuk apapun, yang dibayarkan, disediakan unuk dibayarkan atau telah jatuh tempo pembayarannya oleh badan pemerintah, subyek pajak dalam negeri, penyelenggara kegiatan, BUT, atau perwakilan perusahaan Luar negeri lainnya kepada wajib pajak luar negeri selain BUT di Indonesia, dipotong pajak sebesar 20% dari jumlah bruto oleh pihak yang wajib membayarkan :
a. Deviden
b. Bunga, termasuk premium, diskonto, dan imbalan sehubungan dengan jaminan pengembalian utang
c. Royalty, sewa dan penghasilan lain selain dengan penggunaan harta
d. Imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan dan kegiatan e. Hadiah dari penghargaan
f. Pensiun dan pembayaran berkala lainnya
PPh Badan 1
Subjek Badan ada 2 macam :
1. Subyek pajak badan dalam Negeri 2. Subjek pajak badan luar Negeri
Subyek pajak Badan Dalam Negeri :
a. Badan yang didirikan atau bertempat tinggal di Indonesia
b. Dimulai sejak saat badan tersebut didirikan di Indonesai atau bertempat kedudukan di Indonesia dan berakhir pada saat dibubarkan atau tidak lagi bertempat kedudukan di Indonesia. c. Obyek pajak penghasilan baik yang diterima atau diperoleh dari
Indonesia dan dari luar Indonesia
d. Menyampaikan laporan SPT sebagai sarana untuk menetapkan pajak yang terutang dalam suatu tahun pajak
e. Penghasilan netto dengan tarif umum
PPh Badan 2
Subyek Pajak Badan Luar Negeri :
a. Badan yang didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia yang memperoleh atau menerima penghasilan di Indonesia baik melalui BUT maupun tidak
b. Dimulai secara otomatis pada saat menjalankan usaha melalui BUT ataupun pada saat meneima atau memperoleh
penghasilan.
c. Berakhir pada saat tidak lagi menjalankan usaha di Indonesia dengan melalui BUT atau tidak lagi menerima atau
memperoleh penghasilan di Indonesia.
d. Penghasilan yang berasal dari sumber penghasilan di Indonesia
e. Penghasilan Bruto dengan tarif pajak sepadan
Subyek
Badan
a. Perseroan Terbatas b. Perseroan Komanditer c. Perseroan lainnya
d. Badan usaha Milik Negara/badan Usaha Milik Negara Daerah (BUMN/BUMND) e. Firma
f. Kongsi g. Koperasi
h. Persekutuan Perdata i. Perkumpulan
j. Yayasan
k. Organisasi massa (Ormas)
l. Organisasi Soasial Politik (orsospol) dan yang sejenis.
m. Lembaga n. BUT
o. Reksadana
