DIREKTORAT JENDERAL PAJAK KEMENTERIAN KEUANGAN

(1)

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

KEMENTERIAN KEUANGAN

(2)

2 APBN/

APBD

KEMENTERIAN/

LEMBAGA NEGARA

KEGIATAN

O PERASIO NAL

PAJAK

(3)

Mendaftarkan diri untuk

mendapatkan NPWP

Menyetor pajak terutang setelah

terlebih dahulu menghitung &

memotong/ memungut;

Melaporkan pajak terutang

ke KPP atau KP2KP dengan

menggunakan SPT.

(4)

Kas negara

(5)

(6)

dihitung dari tanggal jatuh

tempo pembayaran s.d. tanggal

pembayaran.

dikenakan

sanksi

administrasi

(7)

• berupa

sebesar:

Rp 500.000,-  untuk SPT Masa PPN

Rp 100.000,-  untuk SPT Masa lainnya

Rp1.000.000,- untuk SPT Tahunan PPh WP

Badan

Rp100.000,-  untuk SPT Tahunan PPh WP OP

dikenai sanksi

administrasi

(8)

PPh Pasal 21/26

PAJAK

PENGHASILAN

PPh Pasal 23/26

PPh Pasal 22

PPh Pasal 4 (2)

PAJAK

PERTAMBAHAN

NILAI

Barang

Jasa

(9)

DIKELOLA

Melalui

suatu

kegiatan

(10)

10 Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah / Badan

sebagai

PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAK

UU

PP

- UU No. 6 Th 1983 stdtd UU No. 16 Th 2009 (KUP)

- UU No. 7 Th 1983 stdtd UU No. 36 Th 2008 (PPh)

- UU No. 8 Th 1983 stdtd UU No. 42 Th 2009 (PPN)

- PP No. 74 Th 2011 (Tata Cara Pelaksanaan Hak dan Pemenuhan

Kewajiban Perpajakan)

- PP No.132 Th 2000 (PPh atas hadiah Undian)

- PP No.51 Th.2008 jo PP 40/2009 (Jasa Konstruksi)

- PP No.71 Th.2008 (PPh Pengalihan Hak Tanah/Bngnan)

- PP No.15 Th.2009 (PPh atas Bunga Koperasi)

- PP No. 1 Th. 2012 (Pelaksanaan UU PPN)

- PP No. 146 Th 2000 jo PP 38/2003 (PPN dibebaskan)

(11)

11 Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah /

Badan sebagai

PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAK

PERMENKEU

- PMK No. 181/2007 jo. No. 152/2009 (Bentuk dan Isi SPT)

- PMK No. 184/2007 jo. No.80/2010 (Tgl jatuh tempo pembayaran, pelaporan)

- PMK No. 186/2007 (Dikecualikan dari pengenaan sanksi)

- PMK No. 10/2013 (Pengembalian pjk yg seharusnya tdk terutang)

- PMK No. 252/2008 (Petunjuk Pelaksanaan Pemotongan Pajak Atas Penghasilan

Sehubungan Dengan Pekerjaan, Jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi)

- PMK No. 246/2008 jo. No. 154/2009 (Beasiswa dikecualikan dari

Objek PPh)

- PMK No. 250/2008 (Biaya jabatan dan Biaya Pensiun)

- PMK No. 206/2012 (PTKP untuk Pegawai Harian)

- PMK No. 244/2008 (Jenis Jasa Objek Pemotongan PPh Pasal 23)

- PMK No. 154/2010 (

Pemungutan PPh Pasal 22 sehubungan dengan

Pembayaran Atas Penyerahan Barang Dan Kegiatan Di Bidang Impor

Atau Kegiatan Usaha Di Bidang Lain) jo. PMK No. 175/2013

(12)

12 Dasar Hukum Penunjukan Bendahara Pemerintah / Badan

sebagai

PEMUNGUT/PEMOTONG PAJAK

PERDIRJEN PAJAK

-

PER 38/2009

(Bentuk Formulir SSP) jo.

PER 24/2013

-

PER 31/2012

(Tata Cara Pemotongan, Penyetoran

dan Pelaporan PPh 21 dan/atau PPh Pasal 26)

-

PER 14/2013

(Bentuk, Isi, Tata Cara Pengisian dan Penyampaian

SPT Masa PPh 21/26 serta Bentuk Bukti Pemotongan PPh 21/26)

-

PER 30/2009

(Tata Cara Pemberian Pengecualian dari Kewajiban

Pembayaran atau Pemungutan PPh atas Penghasilan dari

Pengalihan Hak Atas Tanah dan/atau Bangunan)

-

PER 24/2012

(Bentuk, Ukuran, Tata Cara Pengisian Keterangan,

Prosedur Pemberitahuan Dalam Rangka Pembuatan, Tata Cara

Pembetulan atau Penggantian, dan Tata Cara Pembatalan Faktur

Pajak jo.

PER 17/2014

-

PER 44/2010

(Bentuk, Isi, dan Tata Cara Pengisian serta

Penyampaian SPT Masa PPN) jo.

PER 11/2013

(13)

13 Nomor Pokok Wajib

Pajak (NPWP

(14)

- Pemerintah Pusat

- Pemerintah Daerah

- Instansi atau Lembaga Pemerintah

- Lembaga-lembaga Negara Lainnya, dan

- Kedutaan Besar RI di Luar Negeri

Di:

KPP PRATAMA/

KP2KP

LOKASI

Wajib NPWP

SESUAI DENGAN TANDA

PENGENAL (KTP)

MENGISI FORMULIR

PENDAFTARAN

Bendahara Pemerintah

ditunjuk sebagai Pemungut PPN/PPn BM berdasarkan

KMK No.563/2003

(15)

- Pemerintah Pusat

- Pemerintah Daerah

- Instansi atau Lembaga Pemerintah

- Lembaga-lembaga Negara Lainnya, dan

- Kedutaan Besar RI di Luar Negeri

Di:

KPP/KPP PRATAMA/

KP2KP LOKASI

Wajib NPWP

SESUAI DENGAN

SK PENUNJUKKAN BENDAHARA

MENGISI FORMULIR

PENDAFTARAN

Bendahara Pemerintah

ditunjuk sebagai Pemungut dan Pemotong Pajak Pusat

Apabila SK Penunjukkan tersebut disebutkan

sebagai Bendahara pengganti Bendahara

sebelumnya yang telah terdaftar, maka tidak perlu

mendaftar baru dan hanya cukup update data di

KPP tempat terdaftar.

(16)

Bendahara

yang Mengelola APBN/APBD

Wajib Mendaftarkan Diri

(17)

Tempat Pendaftaran

KPP/KP2KP

di mana

Bendahara

berkedudukan

(18)

Objek

Penjelasan

PPh Pasal 21

Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan kepada orang pribadi sehubungan

dengan pekerjaan jabatan, jasa & kegiatan

PPh Pasal 4 ayat (2)

Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan jasa tertentu &

sumber tertentu (jasa konstruksi, sewa tanah/bangunan,pengalihan hak atas

tanah/bangunan, hadiah undian dan lainnya)

PPh Pasal 22

Pemungutan atas penghasilan yg dibayarkan sehubungan dengan pembelian

barang

PPh Pasal 23

Pemotongan atas penghasilan yg dibayarkan berupa hadiah, bunga, deviden,

sewa, royalty dan jasa-jasa lainnya selain Objek PPh Psl 21

PPh Pasal 26

Pembayaran atas penghasilan kepada Wajib Pajak Luar Negeri.

PPN dan PPnBM

Pemungutan atas pajak konsumsi yg dibayar sendiri sehubungan penyerahan

Barang Kena Pajak & Jasa Kena Pajak

Bea Materai

Pembayaran atas pemanfaatan dokumen-dokumen tertentu (kuitansi, kontrak)

BENDAHARA PEMERINTAH

MELAKSANAKAN KEWAJIBAN

PEMOTONGAN & PEMOTONGAN PAJAK PUSAT ATAS

DANA YANG BERASAL DARI APBN/APBD

(19)

PPh Ps.21/26

Dibayarkan kepada

ORANG PRIBADI

sehubungan dgn:

Pekerjaan

Jabatan

Jasa

Kegiatan

Dibayarkan atas

PEMBELIAN

BARANG

Dibayarkan atas

Hadiah (selain obj.21)

Bunga

Deviden

Royalti

Sewa

Jasa (selain obj.21)

Dibayarkan atas

OBYEK-OBYEK

PPh Final

(20)

PENYERAHAN

BARANG KENA PAJAK

JASA KENA PAJAK

(21)

Kode SSP

No

Jenis Pajak

MAP/Kode

Jenis

Pajak

Kode Jenis

Setoran

Jenis Setoran

1 PPh Pasal 21

411121

100 Masa PPh Pasal 21

2 PPh Pasal 21

411121

402 Ph Final Pasal 21 atas

honorarium atau imbalan

lain yang diterima Pejabat

Negara, PNS, anggota

TNI/POLRI dan para

pensiunnya

3 PPh Pasal 22

411122

900 Pemungut PPh Pasal 22

4 PPh Pasal 23

411124

104 PPh Pasal 23 atas Jasa

5 PPh Final

Pasal 4 ayat

(2)

411128

402 PPh Final Pasal 4 ayat (2)

atas Pengalihan Hak atas

Tanah dan/atau Bangunan

(22)

No

Jenis Pajak

MAP/Kode

Jenis

Pajak

Kode

Jenis

Setoran

Jenis Setoran

6 PPh Final

Pasal 4 ayat

(2)

411128

403 PPh Final Pasal 4 ayat (2)

atas

Persewaan Tanah dan/atau

Bangunan

7 PPh Final

Pasal 4 ayat

(2)

411128

405 PPh Final Pasal 4 ayat (2)

atas

Hadiah Undian

8 PPh Final

Pasal 4 ayat

(2)

411128

409 PPh Final Pasal 4 ayat (2)

atas

Jasa Konstruksi

9 PPN

₄₁₁₂₁₁

₉₀₀

Pemungut PPN Dalam

Negeri

(23)

23

PPh Pasal 21

(24)

24

(25)

DEFINISI DAN OBJEK PPh ps. 22

 Impor Barang

 Pembayaran atas pembelian barang yang dilakukan oleh

DJA, bendaharawan pemerintah pusat/daerah.

 Pembayaran atas pembelian barang yang dilakukan oleh

BUMN/D yang dananya dari belanja negara/daerah.

 Penjualan hasil produksi yang dilakukan oleh Pertamina

dan badan usaha lainnya yang bergerak di bidang bahan

bakar jenis Pertamax, Pertamax Super dan gas.

 Dan lain-lain ditentukan dengan UU.

Pajak sehubungan dengan pembayaran atas

penyerahan barang

dan

kegiatan dibidang

impor

atau

kegiatan usaha dibidang lainnya

.

(26)

BUKAN OBJEK PPh PASAL 22

 Impor barang dan atau penyerahan barang yang berdasarkan Keputusan

Dirjen Pajak tidak terutang PPh. Dinyatakan dengan Surat Keterangan

Bebas (SKB) PPh pasal 22.

 Impor Barang yang dibebaskan dari Bea Masuk.

 Impor sementara jika akan di ekspor kembali.

 Pembayaran yang jumlahnya paling banyak Rp.2.000.000 dan tdk

meru-pakan pembayaran yang terpecah-pecah.

 Pembayaran untuk pembelian bahan bakar minyak, listrik, gas, air

minum/PDAM, dan benda pos.

 Atas impor emas batangan yg akan diproses untuk menghasilkan barang

perhiasan emas untuk tujuan ekspor dinyatakan dengan SKB.

 Pembayaran/pencairan dana Jaring Pengaman Sosial (JPS) oleh KPN.

 Re-impor barang-barang yg telah diekspor utk tujuan perbaikan,

(27)

PEMUNGUT PPh PASAL 22

Pemungut PPh pasal 22:

 Bank Devisa dan Direktorat Jenderal Bea dan Cukai, atas impor barang;

 Direktorat Jenderal Perbendaharaan, Bendahara Pemerintah baik di tingkat Pusat

ataupun di tingkat Daerah, yang melakukan pembayaran atas pembelian barang;

 Badan Usaha Milik Negara dan Badan Usaha Milik Daerah, yang melakukan

pembelian barang dengan dana yang bersumber dari belanja negara (APBN) dan/atau

belanja daerah (APBD), kecuali badan-badan tersebut pada angka 4;

 Bank Indonesia (BI), PT Perusahaan Pengelola Aset (PPA), Perum Badan Urusan

Logistik (BULOG), PT Telekomunikasi Indonesia (Telkom), PT Perusahaan Listrik

Negara (PLN), PT Garuda Indonesia, PT Indosat, PT Krakatau Steel, PT Pertamina, dan

bank-bank BUMN yang melakukan pembelian barang yang dananya bersumber dari

APBN maupun non-APBN;

 Badan usaha yang bergerak dalam bidang usaha industri semen, industri kertas, industri

baja, dan industri otomotif, yang ditunjuk oleh Kepala Kantor Pelayanan Pajak, atas

penjualan hasil produksinya di dalam negeri;

 Produsen atau importir bahan bakar minyak, gas, dan pelumas atas penjualan bahan

bakar minyak, gas, dan pelumas.

 Industri dan eksportir yang bergerak dalam sektor perhutanan, perkebunan, pertanian,

dan perikanan yang ditunjuk oleh Direktur Jenderal Pajak atas pembelian bahan-bahan

untuk keperluan industri atau ekspor mereka dari pedagang pengumpul.

(28)

Barang yang tergolong sangat mewah meliputi:

• pesawat udara pribadi dengan harga jual lebih dari Rp 20.000.000.000,00

(dua puluh milyar rupiah);

• kapal

pesiar

dan

sejenisnya

dengan

harga

jual

lebih

dari

Rp

10.000.000.000,00 (sepuluh milyar rupiah);

• rumah beserta tanahnya dengan harga jual atau harga pengalihannya lebih

dari Rp 10.000.000.000,00 (sepuluh milyar rupiah) dan luas bangunan lebih

dari 500 m2 (lima ratus meter persegi);

• apartemen,

kondominium,

dan

sejenisnya

dengan

harga

jual

atau

pengalihannya lebih dari Rp10.000.000.000,00 (sepuluh milyar rupiah)

dan/atau luas bangunan lebih dari 400 m2 (empat ratus meter persegi);

• kendaraan bermotor roda empat pengangkutan orang kurang dari 10 orang

berupa sedan, jeep, sport utility vehicle (suv), multi purpose vehicle (mpv),

minibus dan sejenisnya dengan harga jual lebih dari Rp 5.000.000.000,00

(lima milyar rupiah) dan dengan kapasitas silinder lebih dari 3.000 cc.

Besarnya Pajak Penghasilan yang harus dipungut oleh Pemungut Pajak adalah

sebesar 5% (lima persen) dari harga jual tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai

dan Pajak Penjualan atas Barang mewah (PPN dan PPn BM).

(29)

TARIF PPh PASAL 22

• Importir yang memiliki API (angka pengenal importir); tarif 2.5%

–

PPh pasal 22 = 2.5% x Nilai Impor

• Importir yang tidak memiliki API, tarif 7.5%

–

PPh pasal 22 = 7.5% x Nilai Impor

• Barang impor yang tidak dikuasai; tarif 7.5% dari harga jual lelang

–

PPh pasal 22 = 7.5% x Harga Jual Lelang

• Atas pembelian barang yang dananya dari APBN/D; tarif 1.5%

–

PPh pasal 22 = 1.5% x Pembelian dalam negeri

• Penebusan premium, solar, pertamax o/ SPBU swasta; tarif 0.3%

–

PPh pasal 22 = 0.3% x Penjualan

• Penebusan premium, solar, pertamax o/ SPBU Pertamina; tarif

0.25%

–

PPh pasal 22 = 0.25% x Penjualan

• Atas penjualan minyak tanah, gas LPG, pelumas; tarif 0.3%

(30)

30  DITJEN ANGGARAN

 BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH

 BENDAHARA BEA & CUKAI

MEMUNGUT PPh PASAL 22

YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN

ATAS PEMBELIAN BARANG

(31)

31 PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG YANG

JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp2.000.000,- DAN

TIDAK MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG

TERPECAH-PECAH DILAKUKAN OTOMATIS TANPA SKB

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR

MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM / PDAM, DAN

BENDA BENDA POS DILAKUKAN OTOMATIS TANPA

SKB

(32)

32 TARIF 1,5%

DARI HARGA/NILAI

PEMBELIAN BARANG

PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

ATAS

PENYERAHAN BARANG OLEH REKANAN

JIKA REKANAN TIDAK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI

(33)

33 WAJIB PAJAK REKANAN

KPP MELALUI KPPN

KPP SBG LAMPIRAN SPT

MASA BENDAHARA

KANTOR PENERIMA PEMBAYARAN

(BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO)

PEMUNGUT PPh PSL 22

LEMBAR KE-1

LEMBAR KE-2

LEMBAR KE-3

LEMBAR KE-4

LEMBAR KE-5

(34)

34 DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN

DISETOR PADA HARI YANG SAMA

KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO

DIISI OLEH DAN ATAS NAMA REKANAN

PPh PASAL 22

SSP

(35)

35 PELAPORAN

PPh PASAL 22

SPT MASA

F.1.1.32.02 KE KPP/KP2KP

SELAMBAT-LAMBATNYA

14 HARI SETELAH

BULAN TAKWIM BERAKHIR

JIKA JATUH PADA HARI LIBUR

(36)

36 CONTOH PENGHITUNGAN

PPh PASAL 22

Drs. Delta, Bendahara Madrasah Negeri Depok membeli

komputer Rp 11.000.000,- (harga yg tertulis di kuitansi) -.

Penghitungan PPh Pasal 22

Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN,

maka

Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% = Rp

**150.000,-*Untuk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera di**

kuitansi tsb dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP maka

PPh pasal 22 terutang :

(37)

300.000,-–

Untuk

memudahkan

pengadministrasian

baik

itu

penyetoran dan pelaporan pajak, dianjurkan kepada

bendaharawan untuk bekerja sama/berbelanja HANYA

dengan rekanan yang

.

–

Mintalah

dari rekanan yang telah

dikukuhkan sebagai PKP, setiap melakukan transaksi

pembelian barang. Faktur Pajak dibuat/diterbitkan oleh

rekanan bukannya oleh bendaharawan.

–

Setiap rekanan yang telah memiliki NPWP BELUM

TENTU berhak menerbitkan Faktur Pajak . Pastikan

(38)

Setiap rekanan/WP yang

, diancam pidana penjara paling singkat 2

(dua) tahun dan paling lama 6 (enam) tahun serta

denda paling sedikit 2 (dua) kali jumlah pajak

dalam faktur pajak dan paling banyak 6 (enam)

kali julah pajak dalam faktur pajak

(39)

39

(40)



Badan Pemerintah.



Subjek Pajak Dalam Negeri.



Penyelenggara Kegiatan.



Badan Usaha Tetap (BUT)



Perwakilan Perusahaan Luar Negeri

Lainnya.



Orang Pribadi sebagai WP yang ditunjuk

oleh Kepala KPP.

(41)

41 BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT

BENDAHARA PEMERINTAH DAERAH

BADAN

YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN

ATAS OBJEK PPh Pasal 23

(42)

42 HADIAH DAN PENGHARGAAN SEHUBUNGAN DENGAN

KEGIATAN SELAIN YANG TELAH DIPOTONG PPh. 21

SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN

PENGGUNAAN HARTA

IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN:

• JASA TEKNIK;

• JASA MANAJEMEN;

• JASA KONSULTAN HUKUM,

• JASA KONSULTAN PAJAK,

• JASA LAIN SELAIN JASA YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21

YANG BERASAL DARI MODAL :

• DEVIDEN

• BUNGA

• ROYALTI

(43)

43 YANG DAPAT

MENUNJUKKAN

SKB PEMOTONGAN

PPh PASAL 23/26

YANG MELAKSANAKAN

PROYEK PEMERINTAH YANG

DIDANAI HIBAH ATAU

PINJAMAN LUAR NEGERI

(44)

44

A. PENGHASILAN YG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BANK;

B. SEWA YANG DIBAYARKAN ATAU TERUTANG SEHUBUNGAN DENGAN SEWA

GUNA USAHA DENGAN HAK OPSI;

C. DEVIDEN ATAU BAGIAN LABA YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH

PERSEROAN TERBATAS SEBAGAI WP DALAM NEGERI, KOPERASI, BUMN/D,

DARI PENYERTAAN MODAL PADA BADAN USAHA YANG DIDIRIKAN DAN

BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DENGAN SYARAT :

1) DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA YANG DITAHAN DAN

2) BAGI PERSEROAN TERBATAS, BUMN/BUMD YANG MENERIMA DIVIDEN,

KEPEMILIKAN SAHAM PADA BADAN YANG MEMBERIKAN DIVIDEN PALING

RENDAH 25 PERSEN DARI JUMLAH MODAL YANG DISETOR;

D. BAGIAN LABA YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH ANGGOTA DARI

PERSEROAN KOMANDITER YANG MODALNYA TIDAK TERBAGI ATAS

SAHAM-SAHAM, PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI;

F. SISA HASIL USAHA (SHU) KOPERASI YANG DIBAYARKAN KEPADA

ANGGOTANYA;

G. PENGHASILAN YANG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BADAN USAHA

ATAS JASA KEUANGAN YANG BERFUNGSI SEBAGAI PENYALUR PINJAMAN

DAN/ATAU PEMBIAYAAN YANG DIATUR DENGAN PERATURAN MENTERI

KEUANGAN.

(45)

45 SEWA

DAN

JASA LAINNYA

TARIF

15 %

DASAR PEMOTONGAN

HADIAH DAN

PENGHARGAAN,

DEVIDEN, BUNGA

DAN ROYALTI

TARIF

2 %

JIKA REKANAN TDK MEMILIKI NPWP MAKA

TARIFNYA 100% LEBIH TINGGI

(46)

46 JUMLAH BRUTO ADALAH SELURUH JUMLAH PENGHASILAN DENGAN NAMA

DAN DALAM BENTUK APAPUN YANG DIBAYARKAN, DISEDIAKAN UNTUK

DIBAYARKAN ATAU TELAH JATUH TEMPO PEMBAYARANNYA OLEH BADAN

PEMERINTAH, SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI, PENYELENGGARA

KEGIATAN, BENTUK USAHA TETAP, ATAU PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR

NEGERI LAINNYA KEPADA WAJIB PAJAK DALAM NEGERI ATAU BENTUK USAHA

TETAP.

TIDAK TERMASUK

1. PEMBAYARAN GAJI, UPAH, HONORARIUM, TUNJANGAN & PEMBAYARAN LAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN YG DIBAYARKAN OLEH WP PENYEDIA TENAGA KERJA KEPADA TENAGA KERJA YG MELAKUKAN PEKERJAAN, BERDASARKAN KONTRAK DGN PENGGUNA JASA (HARUS DIBUKTIKAN DGN KONTRAK DAN DAFTAR PEMBAYARAN GAJI DSB);

2. PEMBAYARAN ATAS PENGADAAN/PEMBELIAN BARANG ATAU MATERIAL (HARUS DIBUKTIKAN DGN FAKTUR PEMBELIAN);

2. PEMBAYARAN KEPADA PIHAK KEDUA (SBG PERANTARA) UTK SELANJUTNYA DIBAYARKAN KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN DGN FAKTUR TAGIHAN DARI PIHAK KETIGA DISERTAI PERJANJIAN TERTULIS );

4. PEMBAYARAN PENGGANTIAN BIAYA (REIMBURSEMENT) YAITU PENGGANTIAN PEMBAYARAN SEBESAR JUMLAH YG NYATA-NYATA TELAH DIBAYARKAN OLEH PIHAK KEDUA KEPADA PIHAK KETIGA (HARUS DIBUKTIKAN FAKTUR DGN TAGIHAN ATAU BUKTI PEMBAYARAN DARI PIHAK KEDUA KE PIHAK KETIGA

Jasa Catering & Jasa Yg telah dikenakan PPh bersifat final (konstruksi) kecuali

(47)

No Objek Tarif Dasar Penghitungan

Sifat Batas waktu penyetoran

Batas waktu pelaporan 1 jasa teknik, jasa manajemen, jasa

Konstruksi, jasa konsultan

2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya 1. Dividen, Bunga, Royalti, Hadiah 15% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln berikutnya 2. Sewa dan penghasilan lain sehubungan

dengan penggunaan harta kecuali Sewa Tanah dan/atau Bangunan

20 bln berikutnya

3. Imbalan Jasa Lain

1. Jasa Penilai (appraisal) 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya 2. Jasa Aktuaris 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln berikutnya 3. Jasa Akuntansi,pembukuan dan

atestasi laporan keuangan

20 bln berikutnya 4. Jasa Perancanag (design) 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln berikutnya 5. Jasa pengeboran (drilling) di

bidang penambangan migas,kecuali yg dilakukan BUT

6. Jasa penunjang di bidang penambangan Migas 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya 20 bln berikutnya

47

*tidak termasuk PPN



(48)

Batas waktu pelaporan 7. Jasa penambangan dan jasa

penunjang di bidang penambangan selain migas

8. Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara

20 bln berikutnya 9. Jasa penebangan hutan 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln berikutnya 10. Jasa pengelolaan limbah 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln berikutnya 11. Jasa penyediaan tenaga kerja

(outsourcing service)

20 bln berikutnya 12. Jasa perantara atau keagenan 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln berikutnya 13. Jasa di bidang perdagangan

surat-surat berharga, kecuali yg di lakukan Bursa Efek, KSEI dan KPEI

14. Jasa kostodian/penyimpanan/penitipan, kecuali yg dilakukan KSEI

20 bln berikutnya 15. Jasa pengisian suara (dubbing dan/atau

sulih suara 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya 20 bln berikutnya

48

*tidak termasuk PPN



(49)

Batas waktu pelaporan 16. Jasa mixing film 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln berikutnya 17. Jasa sehubungan dengan software

komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan

18. Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau TV Kabel, selain yg dilakukan oleh Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikat sbg pengusaha konstruksi 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya 20 bln berikutnya 19. Jasa perawatan/perbaikan

/pemeliharaan mesin, peralatan, listrik telepon, air, gas, AC, dan/atau TV Kabel, alat transportasi/kendaraan dan/atau bangunan, selain yg dilakukan Wajib Pajak yg ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai sertifikat sbg pengusaha konstruksi

20. Jasa maklon 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya 21. Jasa penyelidikan dan keamanan 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

(50)

Batas waktu pelaporan 22. Jasa penyelenggara kegiatan 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln berikutnya 23. Jasa pengepakan 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln berikutnya 24. Jasa penyediaan tempat dan/atau

waktu dalam media masa, media luar ruang atau media lain untuk

penyampaian informasi

25. Jasa pembasmi hama 2% Jumlah Bruto* 10 bln berikutnya

20 bln berikutnya 26. Jasa kebersihan atau cleaning service 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

20 bln berikutnya 27. Jasa katering atau tata boga 2% Jumlah Bruto* 10 bln

berikutnya

50

(51)

51 BUKTI PEMOTONGAN

DILAKUKAN PADA SAAT MEMBAYARKAN

PENGHASILAN OLEH BENDAHARA & BADAN

UNTUK REKANAN

LAMPIRAN SPT MASA PPh

PASAL 23/26

ARSIP

(52)

52 JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM

BUKTI PEMOTONGAN

SELAMA SATU BULAN TAKWIM

DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAU

KANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP

PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIM

BERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT

TERUTANGNYA PAJAK

APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR,

MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA

(53)

53 MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR

SPT MASA PPh PSL 23/26 (F.1.1.32.03)

RANGKAP 2

* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26

* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26

* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

LAMPIRAN

KE KPP/

KP2KP

SELAMBAT-LAMBATNYA

20 HARI SETELAH

BULAN TAKWIM BERAKHIR

JIKA JATUH PD

HARI LIBUR

PD HARI KERJA

(54)

54 Contoh 1

Drs. Delta, Bendahara Madrasah Negeri Depok menggunakan jasa pemeliharaan

komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -.

Penghitungan PPh Pasal 23

Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, maka

Rp 11.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp

**200.000,-*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb**

dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :

Rp11.000.000 x 100/110 x 2% x200%=

Rp400.000,-Contoh 2

Drs. Yaumin, Bendahara Depdiknas menggunakan jasa biro Iklan untuk memasang Iklan

di Media massa dan elektronik dengan total pembayaran Rp 1.100.000.000, (harga yg

tertulis di kuitansi) -.

Penghitungan PPh Pasal 23

Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, maka

Rp 1.100.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp

**20.000.000,-*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb**

dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :

Rp1.100.000.000 x 100/110 x 2% x200%=

(55)

Rp4.000.000,-55

(56)

Bunga deposito

dan tabungan-tabungan lainnya (

20% x Bruto

).

Penghasilan dari

transaksi saham

dan

sekuritas

lain dibursa efek

(

0.1%xBruto



kecuali transaksi saham pendiri

0.6%xBruto

)

Penghasilan dari

pengalihan harta

berupa tanah dan atau

bangunan (

5% x Bruto

).

Penghasilan tertentu lainnya.

(57)

 Bunga dan diskonto yang diterima atau diperoleh bank yang

didirikan di Indonesia atau cabang bank luar negeri di Indonesia.

 Bunga deposito dan tabungan serta SBI, sepanjang jumlah

deposito dan tabungan serta SBI tdk melebihi Rp

7.500.000,-bukan jumlah terpecah2.

 Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI yang diterima

oleh dana pensiun yang pendiriannya telah disyahkan oleh Menteri

Keuangan.

 Bunga tabungan pada bank yang ditunjuk pemerintah dalam

rangka pemi-likan RS, RSS, kavling utk RS dan RSS, rumah

susun sederhana utk dihuni.

 Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI yg diterima oleh

bukan subjek pajak.

(58)

 Penghasilan yg diterima Orang Pribadi/Badan dari transaksi

penjualan saham atau sekuritas lain di bursa efek:

– Untuk transaksi semua jenis saham = 0.1% x

Bruto

.

– Untuk transaksi saham pendiri = 0.6% x

Bruto

.

 Penghasilan bunga deposito, tabungan, giro, SBI, obligasi dan

penghasilan bunga deposito dari simpanan di luar negeri =

20% x

Bruto

.

 Penghasilan WP OP dari investor atas penyerahan bangunan

dengan kontrak BOT (Build, Operate and Transfer) = 5%

x Bruto

.

 Penghasilan transaksi pengalihan hak atas tanah/bangunan=

5%xBruto

.

 Penghasilan yg diterima WP perusahaan pelayaran DN =

1.2% x

Bruto

.

 Penghasilan yg diterima WP perusahaan pelayaran dan/atau

penerbangan luar negeri =

2.64% x Bruto

.

 Penghasilan perusahaan penerbangan dlm negeri berdasarkan

perjanjian kontrak (charter) =

1.8% x Bruto

(bersifat tidak final)

(59)

Instansi X (NPWP : 00.123.456.7-115.000) melakukan pengadaan Jasa

Pelaksanaan Konstruksi (pembangunan gedung) yang dilakukan oleh PT.

Konstruksi (NPWP : 02.777.777.7-115.000) pengusaha yang memiliki

kualifikasi sebagai usaha kecil dengan nilai Jasa sebesar Rp 500.000.000

(lima ratus juta rupiah) dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) sebesar Rp

50.000.000 (lima puluh juta rupiah) pada tanggal 02 Juli 2011. Maka pajak

yang harus dipotong oleh Instansi X atas jasa tersebut adalah :

Nilai Kontrak

Rp

500.000.000 PPN

Rp

50.000.000 Total tagihan dari rekanan (PT. Konstruksi) Rp

550.000.000 PPh Pasal 4 ayat (2) yang dipotong :

Tarif X Nilai Jasa : 2% X Rp 500.000.000

Rp 10.000.000

PPN dipungut : 10% X Rp 500.000.000

Rp 50.000.000

Total PPN dan PPh dipungut/dipotong

Rp 60.000.000

Dibayar kepada rekanan (total tagihan dari rekanan

– total PPN dan PPh

dipungut/dipotong) = Rp 550.000.000 - Rp 60.000.000 = Rp 490.000.000

(60)

Instansi Y menyewa gedung untuk tempat belajar siswa kepada

Pulan (NPWP : 07.777.777.7-115.000), selama 2 bulan dengan

harga sewa sebesar Rp 4.000.000 pada tanggal 07 Juli 2010.

Maka pajak yang harus dipotong oleh

Instansi Y

atas jasa tersebut

adalah :

PPh Pasal 4 ayat (2) = Tarif X Harga Sewa

= 10% X 4.000.000 = Rp 400.000

Dibayar kepada Pulan (Harga sewa

– PPh dipotong) :

Rp 4.000.000 - Rp 400.000 = Rp 3.600.000.

(61)

61

(62)

62 PAJAK

PERTAMBAHAN

NILAI (PPN)

PAJAK YANG DIKENAKAN

ATAS KONSUMSI

BARANG DAN JASA

PAJAK PENJUALAN

ATAS BARANG MEWAH

(PPn BM)

PAJAK YANG DIKENAKAN

ATAS KONSUMSI BARANG

YG BERDSRKAN KMK

TERGOLONG BRG MEWAH

WILAYAH RI YANG DI DALAMNYA

BERLAKU PERATURAN

PERUNDANG-UNDANGAN PABEAN

DI DALAM

(63)

(64)

64 BARANG

BERWUJUD

BARANG

TIDAK BERWUJUD

SIFAT/HUKUMNYA

YANG DIKENAKAN

PPN

BARANG

BERGERAK

BARANG

TIDAK BERGERAK

(65)

65 JASA YANG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN

BARANG KARENA PESANAN/PERMINTAAN

DGN BAHAN DAN ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN

SETIAP KEGIATAN PELAYANAN

BERDASARKAN

SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM

YANG MENYEBABKAN

BARANG/FASILITAS/KEMUDAHAN/HAK,

TERSEDIA UTK DIPAKAI

termasuk

(66)

66 - MENGHASILKAN BARANG;

- MENGIMPOR BARANG;

- MENGEKSPOR BARANG;

- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;

- MEMANFAATKAN BRG TIDSK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN;

- MELAKUKAN USAHA JASA; ATAU

- MEMANFAATKAN JASA DARI LUAR DAERAH PABEAN YANG

MELAKUKAN PENYERAHAN BKP DAN/ATAU JKP YG DIKENAKAN PPN;

ORANG PRIBADI/

BADAN DALAM BENTUK APAPUN

DALAM LINGKUNGAN

PERUSAHAAN ATAU PEKERJAANNYA

TIDAK TERMASUK

PENGUSAHA KECIL

PENGUSAHA KECIL YG MEMILIH

UTK DIKUKUHKAN MENJADI PKP

.

kecuali

(67)

67 PENGUSAHA YG DLM LINGKUNGAN

PERUSAHAAN/PEKERJAANNYA MELAKUKAN

PEREDARAN BRUTO

TDK LEBIH DARI

Rp 4,8 Miliar SETAHUN

(68)

68 HARGA JUAL

HARGA

PENGGANTI

NILAI IMPOR

NILAI EKSPOR

NILAI LAIN

YANG DITETAPKAN

MENTERI KEUANGAN

SEBAGAI

DASAR

PENGHITUNGAN

PPN

YANG

TERUTANG

(69)

69 (Sejak 1 Januari 2004)

KMK No. 563/KMK.03/2003

BENDAHARA

PEMERINTAH

PUSAT/DAERAH

BENDAHARA

KPPN

(70)

70 PENYERAHAN

BKP YANG BERDASARKAN

KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN

TERGOLONG SEBAGAI BARANG MEWAH

PABRIKAN

OLEH

(71)

71 BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU HASIL PENGEBORAN YANG DIAMBIL

LANGSUNG DARI SUMBERNYA, YAITU :

MINYAK MENTAH (CRUDE OIL), GAS BUMI, PANAS BUMI, PASIR DAN KERIKIL,

BATUBARA SEBELUM DIPROSES MENJADI BRIKET BATUBARA DAN BIJIH BESI,

BIJIH TIMAH, BIJIH EMAS, BIJIH TEMBAGA, BIJIH NIKEL, DAN BIJIH PERAK

SERTA BIJIH BAUKSIT

MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISAJIKAN DI HOTEL, RESTORAN, RUMAH

MAKAN, WARUNG, DAN SEJENISNYA, TIDAK TERMASUK MAKANAN DAN

MINUMAN YANG DISERAHKAN OLEH JASA BOGA ATAU CATERING

UANG, EMAS BATANGAN, DAN SURAT-SURAT BERHARGA

BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH

RAKYAT BANYAK, YAITU :

BERAS, GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, DAN GARAM BAIK YANG

(72)

72

PELAYANAN KESEHATAN MEDIK, MELIPUTI :

• JASA DOKTER UMUM, DOKTER SPESIALIS, DAN DOKTER GIGI, DAN DOKTER HEWAN; • JASA AHLI KESEHATAN SEPERTI AKUPUNTUR, AHLI GIGI, AHLI GIZI, DAN FISIOTERAPI; • JASA KEBIDANAN DAN DUKUN BAYI;

• JASA PARAMEDIS DAN PERAWAT DAN

• JASA RUMAH SAKIT, RUMAH BERSALIN, KLINIK KESEHATAN, LABORATURIUM KESEHATAN,

DAN SANOTARIUM

PELAYANAN SOSIAL, MELIPUTI :

• JASA PELAYANAN PANTI ASUHAN DAN PANTI JOMPO;

• JASA PEMADAM KEBAKARAN KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL; • JASA PEMBERIAN PERTOLONGAN PADA KECELAKAAN;

• JASA LEMBAGA REHABILITASI KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL; • JASA PEMAKAMAN TERMASUK KREMATORIUM; DAN

• JASA DIBIDANG OLAHRAGA KECUALI YANG BERSIFAT KOMERSIAL

• PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO

• JASA KEUANGAN

KEAGAMAAN, MELIPUTI :

• JASA PELAYANAN DI RUMAH IBADAH;

• JASA PEMBERIAN KHOTBAH ATAU DAKWAH; DAN • JASA LAINNYA DIBIDANG KEAGAMAAN

(73)

73 JASA DI BIDANG

PENDIDIKAN, MELIPUTI :

• JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN SEKOLAH ; DAN

• JASA PENYELENGGARAAN PENDIDIKAN DI LUAR SEKOLAH, SEPERTI KURSUS

KESENIAN DAN HIBURAN YANG TELAH DIKENAKAN PAJAK TONTONAN, TERMASUK JASA DIBIDANG KESENIAN YANG TIDAK BERSIFAT KOMERSIAL

TENAGA KERJA

PERHOTELAN, MELIPUTI :

• JASA PERSEWAAN KAMAR TERMASUK TAMBAHANNYA DI HOTEL, RUMAH PENGINAPAN,

MOTEL, LOSMEN, HOSTEL SERTA FASILITAS YANG TERKAIT DENGAN KEGIATAN PERHOTELAN UNTUK TAMU YANG MENGINAP; DAN

• JASA PERSEWAAN RUANGAN UNTUK KEGIATAN ACARA ATAU PERTEMUAN DI HOTEL,

RUMAH PENGINAPAN, MOTEL, LOSMEN, DAN HOSTEL

JENIS JASA YANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH DALAM RANGKA MENJALANKAN PEMERINTAHAN SECARA UMUM

PENYIARAN YANG BUKAN BERSIFAT IKLAN DAN TIDAK DIBIAYAI OLEH SPONSOR YANG BERTUJUAN KOMERSIAL

ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR, YAITU : JASA ANGKUTNA DI DARAT, LAUT, DAN DI SUNGAI YANG DILAKUKAN OLEH PEMERINTAH ATAU SWASTA

(74)

74

SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN DI UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN

KOMPONEN ATAU BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI OLEH PT. PINDAD UNTUK KEPERLUAN TNI DAN POLRI YANG BELUM DIBUAT DI DALAM NEGERI VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN)

PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG

DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA

KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL

TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT

KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL

KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI) PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGAARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA

(75)

75

JASA YANG DITERIMA OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL YANG

MELIPUTI : JASA PERSEWAAN PESAWAT UDARA DAN DAN JASA PERAWATAN ATAU REPARASI PESAWAT UDARA

JASA PERAWATAN ATAU REPARASI KERETA API YANG DITERIMA OLEH PT. KERETA API INDONESIA

PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT

KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL

JASA YANG DISERAHKAN OLEH KONTRAKTOR UNTUK PEMBORONGAN BANGUNAN (RS, RSS, RUMAH SUSUN SEDERHANA,

KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN

PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL

KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)

PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA

JASA YANG DITERIMA OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL YANG MELIPUTI : JASA PERSEWAAN KAPAL, JASA

KEPELABUHAN MELIPUTI JASA TUNDA, JASA PANDU, JASA TAMBAK, DAN JASA LABUH, SERTA JASA PERAWATAN ATAU REPARASI (DOCKING) KAPAL

(76)

76

SENJATA, AMUNISI, ALAT ANGKUTAN DI AIR, ALAT ANGKUTAN DI BAWAH AIR, ALAT ANGKUTAN DI UDARA, KENDARAAN LAPIS BAJA, KENDARAAN ANGKUTAN KHUSUS LAINNYA, DAN KOMPONEN ATAU BAHAN YANG DIPERLUKAN DALAM PEMBUATAN SENJATA DAN AMUNISI OLEH PT. PINDAD UNTUK KEPERLUAN TNI DAN POLRI

VAKSIN POLIO DALAM RANGKA PELAKSANAAN PROGRAM PEKAN IMUNISASI NASIONAL (PIN)

PESAWAT UDARA DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PENERBANGAN ATAU ALAT

KESELAMATAN MANUSIA, PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN ANGKUTAN UDARA NIAGA NASIONAL

BUKU-BUKU PELAJARAN UMUM, KITAB SUCI, DAN BUKU-BUKU PELAJARAN AGAMA

KAPAL LAUT, KAPAL ANGKUTAN SUNGAI, KAPAL ANGKUTAN DANAU DAN KAPAL ANGKUTAN

PENYEBERANGAN, KAPAL PANDU, KAPAL TUNDA, KAPAL PENANGKAP IKAN, KAPAL TONGKANG DAN SUKU CADANG SERTA ALAT KESELAMATAN PELAYARAN ATAU ALAT KESELAMATAN MANUSIA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PERUSAHAAN PELAYARAN NIAGA NASIONAL ATAU PERUSAHAAN PENANGKAPAN IKAN NASIONAL

KERETA API DAN SUKU CADANG SERTA PERALATAN UNTUK PERBAIKAN ATAU PEMELIHARAAN SERTA PRASARANA YANG DIIMPOR DAN DIGUNAKAN OLEH PT. KERETA API INDONESIA (KAI)

PERALATAN YANG DIGUNAKAN UNTUK PENYEDIAAN DATA BATAS DAN PHOTO UDARA WILAYAH NEGARA R.I YANG DILAKUKAN OLEH TENTARA NASIONAL INDONESIA

RUMAH SEDERHANA, RUMAH SANGAT SEDERHANA, RUMAH SUSUN SEDERHANA, PONDOK BORO, ASRAMA MAHASISWA DAN PELAJAR SERTA PERUMAHAN LAINNYA, YANG BATASANNYA DITETAPKAN OLEH MENKEU SETELAH MENDENGAR PERTIMBANGAN MENTERI PEMUKIMAN DAN PRASARANA WILAYAH

(77)

77 Atas

, yaitu :

a. Barang modal berupa mesin dan peralatan pabrik,

baik dalam keadaan terpasang maupun terlepas,

tidak termasuk suku cadang, yang diperlukan secara

langsung dalam proses menghasilkan Barang Kena

Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak yang

menghasilkan Barang Kena Pajak tersebut

b. Makanan ternak, unggas, dan ikan dan atau bahan

baku untuk pembuatan makanan ternak, unggas dan

ikan

c. Bibit dan atau benih dari barang pertanian,

perkebunan, kehutanan, peternakan, penangkaran

atau perikanan

(78)

78 Atas

:

a. Barang modal berupa mesin dan peralatan pabrik, baik dalam keadaan

terpasang maupun terlepas, tidak termasuk suku cadang, yang

diperlukan secara langsung dalam proses menghasilkan Barang Kena

Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak yang menghasilkan Barang Kena

Pajak tersebut

b. Makanan ternak, unggas, dan ikan dan atau bahan baku untuk

pembuatan makanan ternak, unggas dan ikan

c. Barang hasil pertanian yang dipetik langsung, diambil langsung atau

disadap langsung dari sumbernya termasuk hasil pemrosesannya

yang dilakukan dengan cara tertentu

d. Bibit dan atau benih dari barang pertanian, perkebunan, kehutanan,

peternakan, penangkaran atau perikanan

e. Air bersih yang dialirkan melalui pipa atau dialirkan dengan cara lain

baik oleh Perusahaan Air Minum milik Pemerintah maupun Swasta

f. Listrik, kecuali untuk perumahan dengan daya di atas 6600 Watt

(79)

79 PPN

PPn BM

10 %

_{10, 20}

_{30, 40 50, 200}

5%

10%

15%

200%

SERENDAH-RENDAHNYA

SETINGGI-TINGINYA

EKSPOR

PPN 0 %

(80)

80 SAAT PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA

KEPADA PKP REKANAN

PEMUNGUTAN

PPN DAN PPn BM

PEMBAYARAN OLEH BENDAHARA

TERMASUK PPN DAN/ATAU PPn BM

DASAR PEMUNGUTAN

TERUTANG PPn BM 20%

CONTOH

TIDAK TERUTANG PPn BM

PPN YG DIPUNGUT

10/110

YG DIPUNGUT

• PPN 10/130

• PPn BM 20/130

DASAR PEMUNGUTAN

(81)

SSP

FAKTUR PAJAK

1 2 3

BENDAHARA

ARSIP PKP REKANAN

KPP

DIISI OLEH DAN

ATAS NAMA

REKANAN

DITANDATANGI

OLEH

BENDAHARAWAN

DICAP OLEH BENDAHARA

DISETOR TGL ... DAN

DITANDATANGANI BENDAHARA

(82)

82 SELAMBAT-LAMBATNYA

TANGGAL 7 BULAN TAKWIM

BERIKUTNYA SETELAH

MASA PAJAK BERAKHIR

DALAM HAL TGL 7

BERTEPATAN DENGAN HARI LIBUR, MAKA PENYETORAN DILAKUKAN

PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

BANK PERSEPSI/

KANTOR POS DAN GIRO

DISETOR

SSP

1 2 3 4 5

PKP REKANAN

KPP MELALUI BANK/POS

LAMPIRAN SPT MASA PPN

BANK PERSEPSI/POS & GIRO

ARSIP BENDAHARA

(83)

83 PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT

OLEH BENDAHARA

KPP DENGAN DILAMPIRI FP

LEMBAR KE-3

ATASAN BENDAHARA)*

ARSIP BENDAHARA*)

*) DALAM HAL PEMUNGUT PPN/PPn

BM ADALAH BENDAHARA

PEMERINTAH PUSAT, LEMBAR KE-2

ADALAH ARSIP BENDAHARA

SELAMBAT-LAMBATNYA

AKHIR BULAN BERIKUTNYA SETELAH

MASA PAJAK BERAKHIR

DALAM HAL AKHIR BULAN BERIKUTNYA

SETELAH MASA PAJAK BERAKHIRJATUH

PADA HARI LIBUR PELAPORAN

DILAKUKAN PADA HARI KERJA

BERIKUTNYA

DALAM HAL BANK PEMERINTAH ATAU BANK PEMBANGUNAN DAERAH BERTINDAK SEBAGAI

“KASIR” DARI BENDAHARAWAN PEMERINTAH (MIS: PROYEK INPRES), MAKA FAKTUR PAJAK

DAN SSP DITERUSKAN KE BANK YBS MELALUI BENDAHARA. YANG DIWAJIBKAN UNTUK

MEMUNGUT DAN MELAPOR ADALAH BANK YBS

(84)

84 TDK MELEBIHI DARI JML Rp 1.000.000,00 TERMASUK PPN DAN/ATAU

PPn BM DAN MERUPAKAN PEMBAYARAN YG TDK DIPECAH-PECAH

BBM DAN NON-BBM YG PENYERAHANNYA DILAKUKAN

OLEH PERTAMINA

ATAS JASA ANGKUTAN UDARA YG DISERAHKAN OLEH

PERUSAHAAN PENERBANGAN

ATAS PENYERAHAN BKP/JKP YG MENURUT PERUNDANG-UNDANGAN

YANG BERLAKU, MENDAPAT FASILITAS PPN TIDAK DIPUNGUT DAN

ATAU DIBEBASKAN DARI PENGENAAN PPN

UNTUK PEMBEBASAN TANAH, KECUALI PEMBAYARAN ATAS

PENYERAHAN TANAH OLEH REAL ESTATE ATAU INDUSTRIAL ESTATE

UNTUK PENYERAHAN BKP/JKP YG MEMPEROLEH FASILITAS

PPN TDK DIPUNGUT

DALAM HAL

PEMBAYARAN

(85)

85 HARGA JUAL

Rp

800.000,00

PPN= 10 % X Rp 800.000

Rp

80.000,00

PPn BM=20 % X Rp 800.000

Rp

160.000,00

HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM

Rp 1.040.000,00

HARGA JUAL

Rp 800.000,00

PPN= 10 % X Rp 800.000

Rp 80.000,00

PPn BM= 10 % X Rp 800.000

Rp 80.000,00

HARGA JUAL TERMSK PPN/PPn BM

Rp 960.000,00

CONTOH

Rp 1.040.000,- > Rp 1.000.000,-

DIPUNGUT

PPN/PPn BM

Rp 960.000,-



Rp 1.000.000,-

TIDAK DIPUNGUT

PPN/PPn BM

PPN/PPn BM TERUTANG

DISETOR SENDIRI

OLEH PKP

DIPUNGUT PPN/PPn BM :

- PENYERAHAN OLEH BKN PKP

- DENGAN PO/SPK

B

A

(86)

(87)

Dokumen menyangkut dengan

kontrak/perjanjian dikenakan Bea

Meterai dengan tarif Rp 6.000,00 (enam

ribu rupiah).

(88)

Sampai dengan Rp250.000,-

Tidak dikenakan bea

meterai

Rp250.000,- s.d. Rp1.000.000,-

Bea meterai

(89)