KOTA TANPA KUMUH (KOTAKU) /
NATIONAL SLUM UPGRADING PROGRAM (NSUP)
AUDIT ATAS PROGRAM
TAHUN 2017
RAKORNAS PROGRAM NSUP
Jakarta, 23 Mei 2017
A. GAMBARAN UMUM
1.
Dasar audit:
– Loan Agreement
yang ditandatangani oleh pihak lenders (donor) dan Pemerintah Indonesia– Project Apprisal Document (PAD)
– Permintaan pihak lenders (donor) yang menunjuk BPKP sebagai “auditor acceptable
to the lenders” atau “independent and qualified auditor”
2.
Audit atas Program KOTAKU dilaksanakan pada:
– Satker PKPBM (Kementerian Pekerjaan Umum dan Perumahan Rakyat) – Satker PKP Tingkat Provinsi dan Kabupaten/Kota Dinas PU
3.
Sumber dana program:
– Pinjaman IBRD No. 8213-ID (Closing date 30 September 2017)
– Pinjaman Istisna’a IND-169 (IDB), IND-170 (IDB), IND-171 (ISFD) (Closing date 31 Desember 2017)
– Pinjaman IDB 174, 175, 176-IND dan IBRD-8636-ID; LN-004-ID (WB/AIIB)→Loan Baru
4.
Pelaporan audit per nomor loan/grant yang terdiri dari:
– Laporan Auditor Independen (LAI).
– Management Letter (ML).
TAHAPAN AUDIT
TAHAPAN
OUTPUT
Perencanaan
Pelaksanaan
Pelaporan
Program Audit
Kertas Kerja
Audit
Laporan Hasil
Audit
Permintaan Audit Permintaan Audit
World Bank BPKP Pusat EA
KEMEN PUPR Surat Tugas BPKP Perwakilan Surat Tugas PKPT Dokumen Proses Audit Konsolidasi Temuan LAI dan ML LAI dan ML Tanggapan Exit/ BAKTL LAID Notisi Audit Notisi Audit Tanggapan LAI dan ML SIM HP Tindak Lanjut
Surat Tugas DINAS PU PROVINSI Dokumen Proses Audit BPKP Pusat BPKP Perwakilan Surat Tugas PKPT PKPT Notisi Audit Notisi Audit Tanggapan Tanggapan LAID LAID LAID Exit/BKTL Exit/BKTL SIM-HP
SIM-HP Tindak Lanjut
Surat Tugas DINAS PU KABUPATEN Dokumen Proses Audit Notisi Audit BPKP Pusat BPKP Perwakilan PKPT PKPT Surat Tugas Notisi Audit Tanggapan Tanggapan
LAID LAID LAID
BAKTL BAKTL
Pembahasan
SIM-HP
SIM-HP TL
B. TUJUAN DAN SASARAN AUDIT
1. TUJUAN
a.Memberikan opini (pernyataan pendapat) atas kewajaran
penyajian laporan keuangan,
b.Memberikan
penilaian
atas
pelaksanaan
sistem
pengendalian intern dalam rangka pencapaian tujuan
proyek,
c.Melakukan penilaian atas keandalan informasi manajemen
keuangan yang disajikan dalam Laporan Keuangan,
d.Melakukan penilaian atas pencapaian tujuan proyek
berdasarkan indikator-indikator yang telah ditetapkan,
e.Melakukan penilaian atas ketaatan proyek terhadap
ketentuan dalam Loan Agreement dan Pedoman Program
KOTAKU.
1. Satker Pusat
Kontrak Konsultan,
• National Management Consultant (NMC)
• Oversight Service Provider (OSP)
• Oversight Consultant (OC)
• Konsultan Monitoring Evaluasi (KME)
• Konsultan Individual
• Contact Services Lainnya
2. Satker Provinsi/Kabupaten/Kota
Pembayaran Gaji Fasilitator/Korkot, BOP, Pelatihan Dasar
Faskel
(POK masing masing Provinsi)
Peningkatan Kapasitas Masyarakat (PKM)
BLM Skala Kota
3. Satker Kabupaten/Kota
BDI Kolaborasi Kota/Kabupaten
BDI kepada BDC (Business Development Centre) di
Kota/Kabupaten, Pelatihan Masyarakat,
C. RUANG LINGKUP AUDIT
Penilaian Kewajaran
Penyajian Laporan Keuangan
Penilaian atas Sistem
Pengendalian Intern
Penilaian Kepatuhan Terhadap
Ketentuan Program
Penilaian Kinerja Program
1.
2.
4.
3.
1. Audit Keuangan (Financial Audit)
Audit keuangan mencakup hal-hal sebagai berikut:
Penilaian atas kesesuaian penyajian format laporan
keuangan program dengan format yang telah ditetapkan
dan memberikan gambaran yang wajar dan benar (true
and fair view) atas operasi keuangan proyek/program.
Penilaian atas kecukupan sistem akuntansi/pembukuan
program guna mendukung tersajinya laporan keuangan
program sesuai dengan prinsip akuntansi/pembukuan
yang diterapkan program secara konsisten.
Penilaian
terhadap
ketepatan
perhitungan
dan
pengklasifikasian
pengeluaran
berdasarkan
kategori
pengeluaran.
Pengujian atas keakurasian jumlah-jumlah/angka dalam laporan
keuangan dan didukung dengan schedule/daftar pendukung yang
diperlukan.
Pengujian atas kecukupan dan relevansi bukti/dokumen pendukung
atas jumlah-jumlah pengeluaran dalam laporan keuangan program.
Pengujian kesesuaian prosedur atas proses pengadaan
barang/jasa konsultan yang dilaksanakan program dengan
procurement guidelines/manual proyek yang ditetapkan. Penilaian
juga mencakup seleksi atas tenaga konsultan baik konsultan
perorangan (individual consultant) maupun perusahaan konsultan
(firm consultant) sesuai dengan prosedur seleksi jasa konsultan
yang diatur dalam loan/credit agreement; serta reviu dan penilaian
atas kapasitas implementing agency dalam melaksanakan
pengadaan untuk menentukan kecukupan sistem perencanaan,
pelaksanaan, monitoring dan dokumentasi atas proses pengadaan.
Identifikasi terhadap indikasi terjadinya fraud yang memerlukan
2. Penilaian Sistem Pengendalian Intern
Lingkup penilaian SPI meliputi hal-hal sebagai berikut:
Penilaian terhadap rancangan (design) sistem pengendalian intern program
baik pada level entitas maupun aktivitas program baik entitas program di
proyek pusat maupun pada proyek (satker) pelaksana di daerah.
Penilaian dilakukan dengan pendekatan COSO framework yang mencakup
komponen Lingkungan Pengendalian, Penilaian Risiko, Aktivitas Pengendalian,
Informasi dan Komunikasi, dan Monitoring.
Penilaian pengendalian intern dilakukan baik terhadap pelaporan keuangan
(financial reporting) maupun proses kegiatan program (business process).
Penilaian terhadap efektivitas internal control terhadap pelaporan keuangan
diarahkan pada persyaratan-persyaratan atau kondisi yang mempunyai
pengaruh material dan langsung terhadap laporan keuangan dan internal
control atas pelaporan keuangan.
Penilaian pengendalian intern terhadap proses kegiatan program (business
process) diarahkan pada kondisi-kondisi yang mempunyai pengaruh signifikan
terhadap pencapaian tujuan program atau memiliki risiko tinggi terhadap
terjadinya penyalahgunaan/penyimpangan material terhadap pelaksanaan
program.
3. Kepatuhan Terhadap Ketentuan Program
Penilaian kepatuhan atas program dilakukan terhadap kegitan-kegiatan tertentu
program yang dipertimbangkan cukup signifikan memiliki peran terhadap
keberhasilan program atau merupakan kegiatan yang memiliki risiko tinggi
terjadinya penyimpangan/ penyalahgunaan, meliputi:
Kepatuhan pada ketentuan tertentu dalam loan agreement dan
keabsahan/eligibilitas pengeluaran.
Kepatuhan dalam pelaksanaan prosedur pengadaan terutama yang
dilakukan oleh masyarakat (dalam hal program pemberdayaan masyarakat),
apakah telah mengikuti ketentuan yang digariskan dalam project guideline.
Kepatuhan atas pelaksanaan mekanisme tahapan program (sesuai dalam
Pedum Kotaku).
Kepatuhan dalam proses pencairan dan penyaluran dana program serta
pengelolaan dana.
4. Penilaian Kinerja Program
Penilaian atas Kinerja Program:
Penilaian kinerja Kota Tanpa Kumuh (KOTAKU) dilakukan atas
indikator-indikator kinerja project/program yang telah disepakati oleh Satker Proyek
Pusat dan Pihak Pemberi Pinjaman. Penilaian kinerja KOTAKU mencakup
penilaian atas capaian indikator-indikator.
Penilaian kinerja program ini ditingkat kabupaten dilakukan bersamaan
dengan pelaksanaan audit dukungan dan dituangkan dalam Laporan Hasil
Audit Dukungan. Sedangkan ditingkat pusat, hasil penilaian kinerja
program dituangkan tersendiri terpisah dari Laporan Hasil Audit atas
Laporan Keuangan Konsolidasi Proyek, yaitu dalam Laporan Hasil
D. LINGKUP AUDIT BERDASARKAN PENDANAAN
IDB PNPM URBAN - Integrated Community Driven
Development Project (ICDD-IDB) Phase III (KOTAKU)
• Lokasi (14 Provinsi) : Seluruh Sumatera, Aceh, Jabar, Banten,
DKI, Kalbar.
• Sumber Dana : Istisna’a IDB IND-169, IDB Loan IND-170, and
ISFD Loan IND-171 (Closing date 31 Desember 2017)
• Pinjaman IDB 174, 175, 176-IND → Loan Baru
Loan Agreement PNPM Urban IV
(KOTAKU)
• Lokasi (20 Provinsi) : Seluruh Sulawesi, Kalimantan
(kecuali Kalbar), Jateng, DIY, Jatim, Bali, NTB, NTT,
Maluku, Malut, Papua, Pabar
• Sumber Dana :
8213-ID (Closing date 30 September 2017)
• IBRD-8636-ID; LN-004-ID (WB/AIIB)→Loan Baru
2
KEGIATAN AUDIT ATAS PENDANAAN
1. Menguji
proses
rekruitmen,
mutasi/rotasi,
penghentian
kontrak
Fasilitator/Korkot/Askot.
2. Menguji proses evaluasi kinerja Fasilitator/Korkot sesuai mekanisme yang
telah dibuat.
3. Pembayaran gaji Fasilitator/Korkot (kebenaran perhitungan, kelengkapan
administrasi, ketepatan waktu pembayaran).
4. Pertanggungjawaban dana Kolaborasi, BDC dan PKM.
5. Kegiatan BDI Kolaborasi.
•
Proses tahapan kegiatan BDI.
•
Proposal kegiatan, Pencairan dana, Penyaluran dana, Pemanfaatan dana.
•
Pemeliharaan atas prasarana yang dibangun.
•
Proses pengadaan di masyarakat.
•
Pertanggungjawaban dana (sesuai dengan SE Dirjen Cipta Karya
Kementerian PUPR tgl 1 Agustus 2016 No. 63/SE/DC/2016 ).
1.
Loan Agreement
2.
DIPA
3.
POK
4.
Stuktur Organisasi
5.
SOP / Petunjuk Teknis / Petunjuk Pelaksanaan / Pedoman
Pelaksanaan Lainnya
6.
SP2D beserta bukti pertanggungjawaban (Invoice)
7.
Laporan Keuangan
8.
Daftar Kontrak Pekerjaan
9.
Laporan Kegiatan
10. Kebutuhan data lain yang diperlukan
E. KEBIJAKAN AUDIT
1.
• PMK Nomor 168/PMK.05/2015 tanggal 3 September 2015 tentang Mekanisme Pelaksanaan Anggaran Bantuan Pemerintah Pada Kementerian – Lembaga (selama masih berlaku)
2.
• Permen PUPR No.24/PRT/M/2016 tanggal 30 Juni 2016, tentang Mekanisme Pelaksanaan Anggaran Bantuan Pemerintah di Direktorat Jenderal Cipta Karya
3.
• Surat Edaran Dirjen Cipta Karya Kementerian PUPR No. 63/SE/DC/2016 tanggal 1 Agustus 2016 tentang Petunjuk Teknis Penyaluran Bantuan Pemerintah di Direktorat Pengembangan Kawasan Pemukiman
4.
• Surat Edaran Dirjen Cipta Karya Kementerian PUPR No.40/SE/DC/2016 tanggal 31 Mei 2016 tentang Pedoman Umum Program Kota Tanpa Kumuh (KOTAKU)
5.
• Surat Direktur PKP No. KU.01-09-CK/653 tanggal 25 Agustus 2016 tentang Pentunjuk Pencairan dan Pemanfaatan Dana Peningkatan Kapasitas Masyarakat Tahun Anggaran 2016
6. • Juknis lainnya yang terkait dengan pelaksanaan kegiatan di lapangan
F. RMP DAN RPL
1.
RMP (Rencana Mulai
Pemeriksaan)
• RMP dilaksanakan pada Bulan Maret 2018 untuk Satker
PKPBM Pusat dan Bulan Maret/April 2018 untuk Satker
PKP Provinsi dan Kabupaten/Kota
2.
RPL (Rencana Penerbitan
Laporan)
• Penerbitan laporan audit disesuaikan waktu dengan HP
dan RSP (Rencana Selesai Pemeriksaan) dengan
merujuk pada mulainya audit pada bulan Maret/April
(RMP)
G. PENDANAAN AUDIT
Seluruh dana audit dibiayai
oleh BPKP
H. KELEMAHAN PELAKSANAAN PROGRAM,
AUDIT SEBELUMNYA
1.
Kelebihan Pembayaran, Ketekoran Kas, Kemahalan Harga dan
Pengeluaran Yang Belum Didukung dengan Bukti Pertanggungjawaban
Akibatnya:
– Kerugian bagi masyarakat dan LKM serta dapat menimbulkan berkurangnya kepercayaan masyarakat terhadap pengelola program.
– Masyarakat tidak dapat memanfaatkan dana dalam bentuk bantuan sosial, dana bergulir, dan pembangunan infrastruktur.
H. KELEMAHAN PELAKSANAAN PROGRAM
2.
Volume Pekerjaan Tidak Sesuai dengan RAB
Akibatnya:
– Pemborosan biaya pada kegiatan pembangunan infrastruktur/prasarana tersebut. – Kelebihan alokasi dana yang dapat digunakan untuk kepentingan lain.
– Prasarana yang dibangun tidak sesuai dengan volume fisik yang seharusnya dan kurang memenuhi kualitas serta belum didukung dengan pertanggungjawaban kegiatan yang memadai.
– Dana bantuan tidak dapat dinikmati masyarakat secara optimal.
H. KELEMAHAN PELAKSANAAN PROGRAM
3.
Prasarana yang Dibangun Tidak Memenuhi Spesifikasi Teknik dan
Mengalami Kerusakan serta Tidak Dipelihara dengan Baik
Akibatnya:
– Hasil kegiatan tidak berfungsi secara optimal sesuai dengan yang diharapkan.
– Tujuan pelaksanaan kegiatan untuk memperbaiki kualitas sarana prasarana (sarpras) di daerah tersebut tidak tercapai.
– Prasarana yang dibangun tidak segera dapat dimanfaatkan.
– Fungsi sarana dan prasarana tidak optimal dan dapat memperpendek umur sarpras tersebut.
H. KELEMAHAN PELAKSANAAN PROGRAM
4.
Prasarana dan Hasil Kegiatan Belum Dimanfaatkan, Kurang Bermanfaat,
Tidak Dapat Dimanfaatkan, dan Tidak Dimanfaatkan sesuai Tujuan
Akibatnya:
– Tujuan PNPM Mandiri Perkotaan untuk memberdayakan masyarakat agar tidak
hanya sekedar menjadi pemanfaat pasif melainkan sekaligus sebagai
pelaksana kegiatan terkait dengan penanggulangan kemiskinan tidak
sepenuhnya tercapai.
– Investasi yang ditanamkan oleh LKM pada kegiatan sosial produktif menjadi
belum menghasilkan keuntungan sehingga rencana pemberian bantuan
kepada warga miskin menjadi tertunda pelaksanaannya.
H. KELEMAHAN PELAKSANAAN PROGRAM
5.
Kelemahan dalam Pelaksanaan Dana BLM
H. KELEMAHAN PELAKSANAAN PROGRAM
5.
Kelemahan dalam Pelaksanaan Dana BLM
Akibatnya:
– Pencapaian tujuan program secara umum tidak tercapai secara optimal;
– Pencapaian sasaran dan manfaat pemberian pinjaman bergulir belum tercapai sepenuhnya;
– Berpotensi menimbulkan konflik diantara kelompok masyarakat.
– Kegiatan BLM tidak dapat dilaksanakan sebelum adanya dana pendamping (komitmen partisipasi) Pemerintah Kota/Kabupaten.
H. KELEMAHAN PELAKSANAAN PROGRAM
6.
Perubahan Pekerjaan Tidak Sesuai dengan Ketentuan (Proposal dan RAB)
Akibatnya:
– Dana BLM tidak sepenuhnya mencapai sasaran dan merugikan penerima manfaat serta tujuan dari pemberdayaan masyarakat belum tercapai secara optimal.
– Hasil pekerjaan belum sesuai rencana dan belum sesuai dengan dana yang disediakan sehingga manfaatnya belum optimal.
– Kegiatan yang dilaksanakan tidak tepat sasaran sehingga tujuan PNPM dalam penanggulangan kemiskinan tidak tercapai.
– Menimbulkan kesalahpahaman dan mengurangi kepercayaan warga yang menjadi sasaran serta memberikan peluang bagi pengurus KSM untuk memberikan bantuan perbaikan pada warga yang tidak berhak.
H. KELEMAHAN PELAKSANAAN PROGRAM
7.
Perencanaan Kegiatan Belum Dilaksanakan Dengan Baik
Akibatnya:
– Tujuan PNPM Mandiri Perkotaan untuk mendorong tumbuh dan berkembangnya partisipasi dan kemandirian masyarakat dalam merencanakan, melaksanakan dan memonitoring kegiatannya tidak tercapai secara optimal.
– Hasil pekerjaan belum sesuai dengan rencana dan belum sesuai dengan dana yang disediakan sehingga manfaatnya belum optimal.
– RAB tidak dapat dijadikan acuan dalam pelaksanaan kegiatan dan hasil kegiatan sulit diukur /dibandingkan karena tidak akuratnya perencanaan.
– Masyarakat kurang memperoleh pembelajaran yang maksimal dari konsultan sebagai pendamping masyarakat dalam PNPM Perkotaan.
H. KELEMAHAN PELAKSANAAN PROGRAM
8. Pelaksanaan Program Tidak Sesuai Ketentuan
Pelaksanaan kegiatan belum memenuhi prinsip dasar pelaksanaan kegiatan PNPM Mandiri Perkotaan
Pengelola program belum sepenuhnya melaksanakan perannya
Kurang efektifnya pendampingan fasilitator/Askot/Korkot, KSM tidak menaati prosedur sesuai pedoman pelaksanaan PNPM Mandiri Perkotaan
Kurang selektifnya KSM dalam merencanakan program sesuai ketentuan Pelaksanaan kegiatan sudah menyimpang dari PJM Pronangkis
Lemahnya pengawasan dari UPL dalam melaksanakan tugasnya
.
Akibatnya:
– Pelaksanaan kegiatan tidak sesuai dengan prinsip pelaksanaan program yaitu partisipatif, transparansi dan akuntabel.
– Pelaksanaan kegiatan tidak sesuai dengan yang telah direncanakan dalam PJM Pronangkis.
