PENGARUH KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN TERHADAP PENERIMAAN PAJAK YANG DI MODERASI OLEH PEMERIKSAAN PAJAK (Studi pada Kabupaten Ponorogo Tahun 2012-2016)

(1)

i

PENGARUH KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN TERHADAP PENERIMAAN PAJAK YANG DI MODERASI OLEH PEMERIKSAAN

PAJAK

(Studi pada Kabupaten Ponorogo Tahun 2012-2016)

SKRIPSI

Diajukan untuk memenuhi tugas dan melengkapi sebagian syarat – syarat guna memperoleh Gelar Sarjana Program Strata Satu (S-1)

Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Ponorogo

Nama : Tutut Setianingsih NIM : 13440585

Program Studi : Akuntansi

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PONOROGO 2018

(2)

ii

(3)

iii

RINGKASAN

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menguji pangaruh kepatuhan wajib pajak badan terhadap penerimaan pajak dengan pemeriksaan pajak sebagai variabel moderating. Pada penelitian ini menggunakan data sekunder. Populasi dalam penelitian ini adalah wajib pajak badan yang terdaftar pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Ponorogo. Sampel yang digunakan adalah sampel dari tahun 2012-2016. Metode penentuan sampel yang digunakan dalam penelitian adalah sampling jenuh . analisis regresi dalam penelitian ini menggunakan regresi berganda. Untuk uji hipotesis menggunakan uji t dan F.

Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa kepatuhan wajib pajak badan berpengaruh positif dan signifikan terhadap penerimaan pajak, pemeriksaan pajak tidak berpengaruh terhadap penerimaan pajak, serta pemeriksaan pajak tidak berpengaruh dan tidak mampu memoderasi pengaruh kepatuhan wajib pajak badan terhadap penerimaan pajak.

Kata kunci : Kepatuhan Wajib Pajak Badan, Pemeriksaan Pajak, Penerimaan Pajak.

(4)

iv

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr.Wb.

Alhamdulillahirobbil’alamin, dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah memberikan rahmat, hidayah, taufik nikmat iman, islam dan karunia-Nya sehingga peneliti dapat menyelesaikan skripsi dengan judul “Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak Badan terhadap Penerimaan Pajak yang di moderasi oleh Pemeriksaan Pajak (Studi pada Kabupaten Ponorogo Tahun 2012-2016)” dengan baik dan lancar. Sholawat serta salam tetap tercurahkan kepada junjungan kita Nabi besar Muhammad SAW, keluarga dan para sahabat. Skripsi ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat menyelesaikan program Sarjana (S1) pada Program Sarjana Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Ponorogo.

Peneliti menyadari selama proses penyusunan skripsi ini tidak akan terwujud tanpa adanya bantuan, bimbingan, dan dukungan dari berbagai pihak. Untuk itu dalam kesempatan ini peneliti ingin mengucapkan terimakasih kepada: 1. DR. H. Sulton, M.Si, selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Ponorogo

yaang telah memberikan kesempatan dan fasilitas kepada saya untuk mengikuti dan menyelesaikan Program Strata 1 pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi di Universitas Muhammadiyah Ponorogo. 2. Titi Rapini, SE., MM, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Muhammadiyah Ponorogo yang telah memberikan kesempatan dan fasilitas untuk melaksanakan skripsi hingga dapat selesai.

(5)

v

3. Dra. Hj. Khusnatul Zulfa Wafirotin, MM., Ak., CA, selaku Ketua Program Studi Akuntansi S1 Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Ponorogo sekaligus sebagai Pembimbing I yang telah meluangkan waktu dalam kesibukannya untuk memberikan bimbingan, pengarahan, semangat, ilmu pengetahuan dan selalu sabar dalam menghadapi kekuarangan yang peneliti miliki selama penyusunan skripsi hingga skripsi ini bisa terselesaikan dengan baik.

4. Dwiati Marsiwi, S.E, M.Si., Ak., CA, selaku Dosen Pembimbing II yang telah meluangkan waktu dalam kesibukannya untuk memberikan bimbingan, pengarahan, semangat, ilmu pengetahuan dan selalu sabar dalam menghadapi kekuarangan yang peneliti miliki selama penyusunan skripsi hingga skripsi ini bisa terselesaikan dengan baik.

5. Bapak dan Ibu dosen Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Ponorogo, yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan yang sangat luas dan pengalaman yang begitu berharga kepada peneliti selama belajar di Universitas Muhammadiyah Ponorogo.

6. Bapak dan Ibu karyawan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Ponorogo, yang telah memberikan kesediaannya untuk membantu peneliti dalam mengurus segala kebutuhan baik itu administrasi ataupun yang lainnya. 7. Ayah dan Bunda tercinta yang selalu merawat dengan penuh kelembutan cinta dan kasih sayangnya serta memberikan doa, motivasi, dukungan dan semangat kepada peneliti dalam penyusunan skripsi.

(6)

vi

8. Untuk kekasih ku Resnu Gytav Sindhu Prastya terima kasih atas motivasi, dukungan, dan semangat yang selama ini telah kamu berikan dalam penyusunan skripsi.

9. Untuk sahabat-sahabat Prodi Akuntansi angkatan 2013 khusunya kelas Akuntansi E atas bantuan, semangat dan kerjasamanya selama ini.

10. Semua pihak-pihak yang tidak dapat disebutkan satu per satu yang telah banyak membantu dan memberi masukkan dan inspirasi bagi penulis.

Peneliti menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini masih banyak kekurangan dan keterbatasan, oleh karena itu kritik dan saran sangatlah peneliti harapkan demi kesempurnaan skripsi ini. Semoga skripsi ini bermanfaat dan dapat digunakan sebagai tambahan informasi dan pengetahuan bagi semua pihak yang membutuhkan. Wassalamu’alaikum Wr. Wb. Ponorogo, 21 Februari 2018 Peneliti Tutut Setianingsih NIM. 13440585

(7)

vii

MOTTO

“Hiduplah seperti pohon kayu yang lebat

buahnya hidup di tepi jalan dan dilempari

orang dengan batu, tetapi dibalas dengan

buahnya”.

“Keberhasilan adalah 99% perbuatan dan

1% pemikiran”

(8)

viii

PERNYATAAN TIDAK MELANGGAR KODE ETIK PENELITIAN

Saya yang bertanda tangan dibawah ini menyatakan bahwa, skripsi ini merupakan karya saya sendiri (ASLI), dan isi dalam skripsi ini tidak terdapat karya yang pernah diajukan orang lain untuk memperoleh gelar akademis disuatu Institusi Pendidikan, dan sepanjang pengetahuan saya juga tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah ditulis dan/atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis diacu dalam naskah ini dan disebutkan dalam daftar pustaka.

Ponorogo, 21 Februari 2018

( TUTUT SETIANINGSIH) NIM. 13440585

(9)

ix DAFTAR ISI Halaman Cover ... i Halaman Pengesahan ... ii Ringkasan ... iii Kata Pengantar ... iv Motto ... vii

Pernyataan Tidak Menyimpang Kode Etik Penelitian ... viii

Daftar Isi ... ix

Daftar Tabel ... xiv

Daftar Gambar ... xv

Daftar Lampiran ... xvi

BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah ... 1

1.2 Rumusan Masalah ... 6

1.3 Tujuan Dan Manfaat Penelitian ... 6

1.3.1 Tujuan Penelitian ... 6

(10)

x BAB II TINJAUAN PUSTAKA

2.1.Landasan Teori ... 8

2.1.1 Perpajakan ... 8

2.1.1.1 Teori Perpajakan ... 8

2.1.1.2 Fungsi Pajak ... 10

2.1.1.3 Tata Cara Pemungutan Pajak ... 11

2.1.1.4 Asas Pemungutan Pajak ... 12

2.1.1.5 Sistem Pemungutan Pajak……… 13

2.1.1.6 Pajak Penghasilan………. 14

2.1.1.6.1 Teori Pajak Penghasilan……….... 14

2.1.1.6.2 Subjek dan Objek Pajak……… 16

2.1.2 Penerimaan Pajak ... 17

2.1.3 Pemeriksaan Pajak ... 19

2.1.3.1 Teori Pemeriksaan Pajak ... 19

2.1.3.2 Tujuan Pemeriksaan Pajak ... 20

2.1.3.3 Sasaran Pemeriksaan Pajak ... 22

2.1.3.4 Ruang Lingkup Pemeriksaan ... 22

2.1.3.5 Standart Pemeriksaan Pajak ... 23

2.1.3.6 Metode dan Teknik Pemeriksaan ... 26

2.1.3.7 Faktor Pemeriksaan ... 28

2.1.3.8 Pemeriksaan Pajak Penghasilan Badan ... 39

2.1.4 Kepatuhan Wajib Pajak Badan ... 29

(11)

xi

2.3.Kerangka Pemikiran ... 33

2.4.Hipotesis ... 34

BAB III METODE PENELITIAN 3.1Ruang Lingkup Penelitian ... 38

3.2Populasi dan Sampel Penelitian ... 38

3.2.1 Populasi ... 38

3.2.2 Sampel ... 38

3.3Metode Pengambilan Data ... 39

3.3.1 Jenis Data ... 39

3.3.2 Metode Pengambilan Data ... 40

3.4Devinisi Operasional Variabel ... 40

3.4.1 Kepatuhan Wajib Pajak Badan (X1) ... 40

3.4.2 Pemeriksaan Pajak (X2) ... 41

3.4.3 Penerimaan Pajak (Y) ... 42

3.5Metode Analisis Data ... 42

3.5.1 Statistik Deskriptif ... 43

3.5.2 Uji Asumsi Klasik ... 43

3.5.2.1Uji Normalitas ... 43

3.5.2.2Uji Autokorelasi ... 44

3.5.2.3Uji Multikolonieritas ... 45

3.5.2.4Uji Heteroskedastisitas ... 46

3.5.3 Analisis Regresi ... 46

(12)

xii

3.5.5 Uji Koefisien Determinasi (R2) ... 49

3.5.6 Uji Hipotesis ... 49

3.5.6.1Uji Signifikan Parameter Individual (Uji Statistik t) ... 49

3.5.6.2Uji Signifikansi Keseluruhan Dari Regresi Sample (Uji Statistik F) ... 50

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1 Deskripsi Objek Penelitian ... 51

4.1.1 Sejarah Kantor Pelayanan Pajak Pratama Ponorogo ... 51

4.1.2 Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Ponorogo ... 53

4.1.3 Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Ponorogo ... 53

4.1.4 Deskripsi Objek Penelitian ... 54

4.1.5 Analisis Deskriptif ... 54

4.1.6 Uji Asumsi Klasik ... 56

4.1.6.1 Uji Normalitas ... 56 4.1.6.2 Uji Autokorelasi ... 58 4.1.6.3 Uji Multikolonieritas ... 59 4.1.6.4 Uji Heteroskedastisitas ... 62 4.1.7 Analisis Regresi ... 64 4.1.8 Koefisien Korelasi (r) ... 68 4.1.9 Koefisien Determinasi (R2) ... 79

(13)

xiii

4.1.10Uji Hipotesis ... 79

4.1.10.1 Uji Signifikan Parameter Individual (Uji Statistik t) ... 69

4.1.10.2 Uji Signifikan Keseluruhan dari Regresi Sample (Uji Statistik F) ... 72

4.2 Pembahasan ... 74

BAB V PENUTUP 5.1 Kesimpulan ... 78

5.2 Keterbatasan dan Saran Penelitian ... 79

5.2.1 Keterbatasan Penelitian ... 79

5.2.2 Saran Penelitian ... 80

(14)

xiv

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu ... 32

Tabel 4.1 Uji Statistik Deskriptif ... 54

Tabel 4.2 Uji Normalitas ... 56

Tabel 4.3 Uji Autokorelasi ... 58

Tabel 4.4 Uji Multikolonieritas ... 59

Tabel 4.5 Uji Heteroskedastisitas ... 62

Tabel 4.6 Regresi Linier Berganda ... 64

Tabel 4.7 Pedoman Untuk Memberikan Interprestasi Terhadap Koefisien Korelasi ... 67

Tabel 4.8 Hasil Uji Koefisien Korelasi (r) ... 68

Tabel 4.9 Hasil Uji Koefisien Determinasi (R2) ... 68

Tabel 4.10 Hasil Uji t ... 69

(15)

xv

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.3 Bagan Kerangka Pemikiran ... 34 Gambar 4.1 Bagan Struktur Organisasi Kantor Pelayanan

(16)

xvi

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Data olahan Yang Diperoleh Dari KPP Pratama Ponorogo tahun 2012-2016

Lampiran 2 Data Output SPSS