MATERI AUDIT KOPERASI by Soegandhi

CV

• _{NAM A : SOEGANDHI}

• _{PENSIUN PNS : TAHUN 2002}

• _{PENGALAMAN KERJA : AUDITOR APFP} • _{TELP. : - 082 110 787 990.}

• _{EMAIL : lapenkopda.depok@gmail.com} • _{AKTIVITAS SEKARANG :}

– _{Auditor KAP AHS} – _Fasilitator;

• _LAPENKOP

• _{Era Mandiri Konsultant,} • _{LDP DKI Jakarta,}

LINGKUP BAHASAN

1. Pengertian audit

2. Perbedaan akuntansi dengan audit 3. Jenis – jenis audit

4. Audit internal

5. Audit eksternal oleh KAP

1. Pengertian Audit

• _{Suatu proses sistematis untuk}

secara obyektif mendapatkan dan mengevaluasi bukti mengenai

aserse tentang kegiatan-kegiatan

dan kejadian-kejadian ekonomi untuk

meyakinkan tingkat keterkaitan

antara aserse tersebut dan kriteria

yang telah ditetapkan dan

mengkomunikasikan hasilnya kepada pihak-pihak yang

• _{Audit adalah : suatu pemeriksaan}

yang dilakukan secara kritis dan

sistematis, oleh pihak yang

independen terhadap laporan

keuangan yang telah disusun oleh

manajemen, beserta catatan-catatan pembukuan dan bukti-bukti

pendukungnya, dengan tujuan untuk dapat memberikan pendapat

mengenai kewajaran laporan

• _{Audit manajemen merupakan}

pengujian terhadap pelaksanaan

sitem pengendalian intern, apakah terdapat

penyimpangan-penyimpangan dalam pelaksanaan seluruh transaksi dan pengambilan keputusan yang memiliki dampak financial pada koperasi.

• _{Audit finansial adalah melakukan}

pengujian terhadap proses

penyusunan laporan keuangan apakah laporan keuangan sesuai prinsip-prinsip akuntansi guna

2. Perbedan Akuntansi dan

Audit

1. Akuntansi bersifat Konstruktif :

Mulai dari : transaksi bernilai uang ..> Buku harian/special jurnal, ..> General Ledger (Buku Besar), ..> Sub

Ledger, ..> Trial Balance (Neraca

Saldo), ..>Work sheet (Neraca Lajur), .. > Laporan Keuangan.

======================= ======

2. Audit bersifat Analitis / Evaluasi :

Perbedan Akuntansi dan

Audit

Pencatatan transaksi dan penyusunan Laporan

Keuangan

Evaluaasi / analisis laporan Keuangan

Accounting

GAAP

(penghubung))

3. Jenis – Jenis Audit

1. Ditinjau dari luasnya pemeriksaan, audit bisa dibagi :

1. Audit Umum (General Audit), audit atas LK yang dilakukan oleh AP/KAP

2. Pemeriksaan Khusus (Special Audit)

2. Ditinjau dari jenisnya, audit bisa dibagi :

1. Manajemen Audit (Operational Audit),

2. Pemerksaan Ketaatan (Complience Audit), 3. Pemeriksaan Intern (Internal Audit)

4. Audit Internal

• Audit internal adalah :

– Suatu aktivitas independen yang memberikan jaminan keyakinan serta konsultasi yang

dirancang untuk memberikan suatu nilai

tambah serta meningkatkan kegiatan operasi organisasi.

– Membantu organisasi dalam mencapai tujuannya dengan memberikan suatu

pendekatan disiplin yang sistematis untuk

mengevaluasi dan meningkatkan efektivitas manajemen resiko, pengendalian dan

• _{Audit yang dilaksanakan oleh Bagian}

Audit entitas (Perusahaan / Koperasi)

terhadap LK dan CALK maupun Ketaatan terhadap kebijakan manajemen puncak yang telah ditetapkan maupun ketaatan terhadap peraturan pemerintah dan

ketentuan daari ikatan profesi

• _{Internal Audit modern, fungsinya tidak}

lagi terbatas dalam audit keuangan tetapi sudah meluas ke bidang lain misalnya;

• _{IA, adalah : adalah kegiatan}

assurance dan konsultasi yang

independen dan obyektif yang dirancang untuk memberikan nilai tambah dan meningkatkan kegiatan-kegiatan operasi organisasi .

• _{IA, membantu organisasi untuk}

mencapai tujuannya, melalui suatu pendekatan yang sistematis dan

teratur untuk mengevaluasi dan

meningkatkan efektifitas dari

• _{IA, adalah : suatu penilaian yang}

dilakukan oleh pegawai entitas yang terlatih mengenai ketelitian, dapat dipercayainya; efesiensi dan kegunaan dari catatan-catatan

(akuntansi) entitas dan

Asfek lain dari INTERNAL

AUDIT

• _{Dianggap tidak independen}

• _{Tetapi yang pasti, untuk meningkatkan}

efiiensi dan efektifitas dari

kegiatan usahanya suatu entitas

sangat memerlukan adanya institusi internal audit yang efektif

• _{Tujuannya adalah : membantu semua}

pimpinan entitas (manajemen) dalam melaksanakan tanggung jawabnya

dengan memberikan analisis, penilaian, saran dan komentar

Kegiatan INTERNAL AUDIT

• Menelaah dan minilai pengendalian intern / pengendalian manajemen serta

mengembangkan pengendalian yang efektif dengan biaya hemat

• _{Memastikan ketaatan terhadap kebijakan,}

rencana dan prosedur-prosedure yang telah ditetapkan oleh manajemen

• _{Memastikan seberapa jauh harta entitas di}

pertanggungjawabhan dan dilindungi dari kemungkinan terjadinya segala bentuk

• _{Memastikan bahwa; pengelolaan data}

yang dikembangkan dalam entitas dapat dipercaya

• _{Menilai mutu pekerjaan setiap bagian}

dalam melaksanakan tugas yang diberikan oleh mnajemen

• _{Menyarankan perbaikan-perbaikan}

operasional dalam rangka efisiensi dan

efektivitas

• _{Tugas audit internal adalah :}

menguji dan menilai efektifitas dan

Fungsi audit internal koperasi

Merupakan proses untuk meyakini atas kebenaran laporan keuangan dan

pertanggung jawaban pengurus

meliputi :

1. Aspek organisasi

2. Aspek pengelolaan usaha 3. Aspek keuangan

4. Aspek produk dan layanan

5. Aspek pembinaan anggota, pengawas, pengurus, pengelola dan karyawan

Aspek Organisasi Meliputi :

• _{Kelengkapan legalitas; Akte. AD dll.} • _{Ketaatan dan kepatuhan pada}

ketentuan yang berlaku

• _{Kelengkapan organisasi , struktur}

Aspek Pengelolaan

meliputi :

• _{Derajat kepatuhan pelaksanaan}

pengelolaan sesuai dengan ketentuan

• _{Derajat kesesuaian kompetensi dan}

persyaratan pengelola baik perseorangan atau lembaga

• _{Ada atau tidak SOM dan SOP yang}

disetujui RAT

• _{Efeltivitas pelaksanaan fungsi dan}

tugas perangkat organisasi

Aspek Keuangan meliputi :

• _{Derajat kesesuaian tentang modal}

disetor dan sumber dana awal sesuai dengan ketentuan

• _{Derajat kepatuhan pelaksanaan}

ketentuan modal awal tidak boleh berkurang jumlahnya

• _{Pelaksanaan pedomsn standar}

akuntansi keuangan koperasi sesuai PSAK yang berlaku

• _{Pemeriksaan terhadap pos-pos}

• _{Pelaksanaan ketentuan pembagian dan}

pengunaan SHU sesuai dengan keputusan RA

• _{Pelaksanaan ketentuan pembagian dan}

pengunaan SHU sesuai dengan AD dan keputusan RAT

• _{Pelaksanaan kebijakan pengendalian resiko}

berdasarkan asas-asas pemberian pinjaman yang sehat dan menerapkan prinsip kehati-hatan serta pemberian pinjaman dengan

menggunakan analsis kelayakan usaha yang cermat, watak dan kemampuan anggota

Aspek Produk Layanan

meliputi :

• _{Derajat kepatuhan pelaksanaan}

penghimpunan dana hanya dari anggota sesuai dengan ketentuan

• _{Kepatuhan pelaksnaan ketentuan}

pengembangan produk simpanan dan tabungan sesuai dengan ketentuan

• _{Kepatuhan pelaksanaan ketentuan}

• _{Kepatuhan pelaksanaan ketentuan}

pengembangan produk layanan

sebagaimana diatur dalam ketentuan yang berlaku

• _{Kepatuhan pelaksanaan ketentuan}

mengenai persyaratan, tata cara dan administrasi penyelenggaraan

Aspek Pembinaan Anggota

meliputi :

• _{Kebijakan tertulis mengenai pembinaan dan}

pengembangan SDM yang meliputi; program pembinaan, tujuan pembinaan, kelompok

sasaran, jadwal dan anggaran biaya pembinaan

• _{Evaluasi pelaksanaan kebijakan pembinaan dan}

pengembangan SDM

• _{Konfirmasi dan pengecekan ulang dengan}

melakukan ujipetik terhadap bukti-bukti pendukung laporan pembinaan dan

Aspek Penilaian Kesehatan

meliputi :

• _Permodalan

• _{Kualitas aktiva produktif} • _Manajemen

• _Efisiensi • _Likuiditas

Profesionalisme auditor

internal

• Kondisi kesempurnaan teknik yang dimiliki seseorang dan keinginan untuk mencapai

kesempurnaan dan keunggulan melalui peningkatan pengetahuan, latihan dan

belajar yang berguna untuk meningkatkan teknik tersebut selama bertahun-tahun.

• Tuntutan profesi yang akan sangat

menentukan keberhasilan pelaksanaan tugas / pekerjaan

Mewujudkan profesionalisme

auditor internal

• _{Pengetahuan teknis audit dan}

disiplin ilmu lain yang relevan

dengan bidang tugasnya

• _{Prilaku; independen, jujur, obyektif,}

tekun dan loyal.

• _{Kemampuan meningkatkan kualitas}

profesionalnya melalui pendidikan

profesi lanjutan dan

• _{Kemampuan melaksanakan}

kemahiran profesionalnya secara cermat dan seksama.

• _{Kecakapan komunikasi dan}

berinteraksi lisan dan tertulis

5. Audit eksternal

1. Arti penting audit Laporan Keuangan oleh AP

–_{Memberikan nilai tambah bagi laporan Keuangan}

karena pada akhir audit, AP sebagai pihak yang kompeten / ahli / expert dan independen

memberikan “pendapat” mengenai kewajaran :

•_{Posisi Keuangan}

•_{Hasil Usaha / Kinerja} •_{Arus Kas}

•_{Perubahan Ekuitas}

•_{Catatan Atas Laporan Keuangan dan}

•_{Memberikan manajemen Letter (tambahan dan}

– _{Opini /pendapat AP hasil audit,}

merupakan salah satu bentuk

atestasi mengenai realibilitas dari pernyataan (asersi tertulis) dari manajemen.

– _{Atestasi Auditor / AP, adalah :}

kesimpulan mengenai

2. Mengapa Audit Diperlukan

– _{Audit atas LK diperlukan terutama jika}

entitas dalam bentuk PT yang

pemiliknya adalah Pemegang saham

dan Koperasi yang pemliknya adalah Anggota

– _{LK merupakan alat}

pertanggungjawaban dari Manajemen kepada Pemilik perlu diaudit oleh

pihak ketiga yang independen

karena :

> Jika tidak diaudit, ada kemungkinan LK ada kesalahan baik disengaja atau tidak disengaja sehingga tingkat

kepercayaan pada kewajaran

> Jika LK sudah diaudit dan mendapat

opini “wajar tanpa pengecualian” dari AP/ KAP, pihak yang berkepentngan bisa lebih yakin bahwa LK bebas dari salah saji yang material dan dsajikan sesuai dengan SAK yang berlaku

> Mulai tahun 2011 entitas yang total asetnya Rp. 25 milyar keatas, harus

memasukan audited financial statemens ke Departemen Perdagangan dan Industri > Perusahaan yang sudah go publik harus memasukan memasukan audited financial statemens ke BAPEPAM.

> SPT yang didukung oleh audited

3. Beberapa Hal Penting dari Eksternal Audit :

– Yang diperiksa adalah LK yang sudah disusun oleh manajemen dan manajemen bertangung jawab atas kewajaran LK tersebut.

– Auditor bertugas memeriksa dan bertanggung jawab atas opini yang diberikan atas kewajaran LK tersebut.

– Pemeriksaan dilakukan secara kritis dan sistematis.

Agar dapat dilakukan dengan kritis AP/KAP harus :

> Di pimpin oleh seorang yang bergelar Ak dan mempunyai izin praktek

> Pelaksana harus memiliki pendidikan, pengalaman dan keahlian; akuntansi, perpajakan, sistem akuntansi dan

Agar dapat dilakukan secara sistematis, AP harus :

> Membuat rencana pemeriksaan (audit

plan), kapan dimulai, jangka waktu berapa lama, kapan laporan selesai, berapa orang staf audit yang di tugaskan,

masalah-masalah yang diperkirakan akan dihadai di bidang akuntansi dan audit, perpajakan dll. > Audit plan juga menetapkan batas

- Pemeriksaan dilakukan oleh pihak

independen, diluar entitas yang di audit dan tidak boleh ada hubungan khusus

AP harus independen fact, in-appearance and in-mind.

- Tujuan dari pemerksaan AP adalah untuk memberikan pendapat / opini mengenai kewajaran LK yang diperikksa.

LK yang wajar, adalah : yang disusun sesuai SAK yang berlaku SAK ETAP/IFRS AP tidak bisa menyatakan LK itu benar karena pemeriksaannya berbasis

4. Keterkaitan Asersi Manajemen dengan Audit. Klasifikasi Asersi = Representasi Manajemen

mengenai Kewajaran LK :

1. Existence atau occurance. 2. Completeness

3. Right and obligation

4. Valuation atau allocation

Tugas Auditor terhadap Asersi Manajemen

> Menentukan apakah asersi = representasi Manajemen benar-benar wajar dan meyakinkan

tingkat keterkaitan antara asersi dengan kriteria yang ditetapkan dalam SAK yang berlaku umum (GAAP), ETAP, PSAK dan IFRS

> Pelaksanaan audit harus dilakukan berdasarkan Standar yang dterima umum (GAAS), PAEBK, SPAP dan

Perbedaan INTERNAL – EKSTERNAL

AUDIT

INTERNAL AUDIT

• _{Dilakukan oleh orang}

dalam entitas

• _{Dianggap tidak}

independence

• _{Tujuan auditnya :}

membentu menejemen disemua tingkatan

dalam melaksanakan tanggungjawabnya dengan memberikan

analisis, penilaian, saran dan komentar mengenai kegiatan yang

diauditnya

EKSTERNAL AUDIT • _{Dilakukan oleh orang}

luar entitas (KAP)

• _Diyakini

independence

• _{Tujuan auditnya :}

untuk memberkan pendapat mengenai kewajaran laporan keuangan yang telah disusun oleh

INTERNAL AUDIT

• _{Laporan IA : tidak}

berisi opini mengfenai kewajaran LK tetapi berupa temuan audit mengenai

penyimpangan dan kecurangan yang

ditemukan, kelemahan pengendalian intern beserta saran

perbaikannya

EKSTERNAL AUDIT

• _{Laporan EA : berisi}

opini mengenai

kewajaran LK, selain itu berupa menejemen letter yang berisi

pemberitahuan

• Pelaksanaan audit

berpedoman pada Internal Auditing Standar yang

ditentukan oleh Institute of Internal Auditors atau Norma Pemeriksaan Intern yang ditetapkan oleh

BPKP atau BEPEKA dan norma pemeriksaan Satuan Pengawasan Interen BUMN/BUMD

• _Pelaksanaan

pemeriksaan

berpedoman pada Standar Profesional Akuntan Publik yang ditetapkan Institut Akuntan Publik

• _{Internal Audit dilakukan}

lebih rinci dan memakan waktu

sepanjang tahun karena IA memiliki waktu yang lebih banyak di

entitasnya

• _Pimpinan

(penanggungjawab) audit intern tidak harus seorang regitered

accountant

• _{Internal Auditor}

mendapat gaji dan

tunjangan sosial lainnya sebagai pegawai entitas

• Pemeriksaan ekstern dilakukan secara

samplingakarena waktu yang terbatas dan akan terlalu tinggi audit fee jika audit dilakukan secara

rinci.

• EA dipimpin oleh

penanggung jawabnya harus seorang Akuntan Publik yang terdaftar dan mempunyai nomor register Akuntan Publik

• EA, mendapat audit fee atas jasa yang

• _{Sebelum menyerahkan}

laaporannya, IA tidak perlu meminta “Surat Pernyataan

Langganan”

• _{IA tertarik pada}

kesalahan-kesalahan yang material maupun tidak material

• _{Sebelum menyerahkan}

laporannya, EA terlebih dahulu harus meminta “Surat Pernyataan

Langganan”

• _{EA, hanya tertarik pada}

Boynton (2005) membedakan

• _{Employer : entitas} • _{Organization : IIA}

• _{Cerifying designation :}

Certified Internal Auditor (CIA)

• _{License to practice :}

no

• _Primery

responsibility : to board director

• _{Scope of audit : all}

activities of an organization

• _{Employe : CPA Firm} • _{Organization :}

Certified Public Accountant (CPA)

• _Certifying

designation : CPA

• _{Licent to practice : Yes} • _{Primery responsibility :}

to third parties

• _{Scope of audit :}