ANALYSIS OF INCOME TAX PAYMENTS LISTING (PPH 21) IN SMEs
BEKASI
Anna Maria Afriyani, Dr. Aris Budi Setyawan Undergraduate Program, Faculty of Economic, 2009
Gunadarma University http://www.gunadarma.ac.id Keywords: records, income tax (PPh 21), SMEs
ABSTRACT
Writing aims to determine the condition of payment of tax, recording tax payments (PPh 21) conducted by SMEs and to find out whether the SME keep records in case of an overpayment or underpayment at the time of payment of income tax (PPh 21), obtained from the use of data collection secondary data such as the Internet, and then performed analysis of records prepared by SMEs by using descriptive analysis and statistical inference. After doing research, the authors conclude that the tax payments of SMEs in the region Bekasi is good because most of the SMEs have to pay taxes on time and have although found little difficulty tax rates tax calculation. This should get the attention of tax officials to better socialize the bookkeeping for tax purposes. Bookkeeping has been carried out by SMEs, although not in accordance with Financial Accounting Standards Small and Medium Enterprises (SME GAAP), but SMEs have been doing recording which includes the capital, turnover obtained and costs incurred. Only few who have experienced cases of overpayment or underpayment, but if it happens to MSMEs to keep records even if sober.
ANALISIS PENCATATAN PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN (PPH 21) PADA
UMKM DI WILAYAH BEKASI NPM : 20205154
Nama : Anna Maria Afriyani
Pembimbing : Dr. Aris Budi Setyawan Tahun Sidang : 2009
Subjek : Pencatatan, UMKM, pajak penghasilan (PPh 21) Judul
ANALISIS PENCATATAN
PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN (PPH 21) PADA UMKM DI WILAYAH BEKASI
Abstraksi
Penulisan ini bertujuan untuk mengetahui kondisi pembayaran pajak, pencatatan pembayaran pajak penghasilan (PPh 21) yang dilakukan oleh UMKM dan untuk
mengetahui apakah UMKM melakukan pencatatan jika terjadi lebih bayar atau kurang bayar pada saat pembayaran pajak penghasilan (PPh 21), pengumpulan data diperoleh dari mengunakan data sekunder seperti dari internet, dan kemudian dilakukan analisis pencatatan yang dilakukan oleh UMKM dengan menggunakan alat analisis deskriptif dan statisik Inferensial..
Setelah dilakukan penelitian, penulis menyimpulkan bahwa kondisi pembayaran pajak UMKM di wilayah bekasi sudah bagus karena sebagian besar UMKM telah membayar pajak tepat waktu dan telah mengetahui tarif pajak walaupun sedikit kesulitan dalan perhitungn pajak. Hal ini harus mendapatkan perhatian dari petugas pajak untuk lebih mensosialisasikan pembukuan untuk kepentingan pajak.
Pembukuan telah dilakukan oleh UMKM walaupun belum sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan Usaha Kecil dan Menengah (SAK UKM) namun UMKM telah
melakukan pencatatan yang meliputi modal, omset yang didapat dan biaya-biaya yang dikeluarkan. Hanya sedikit yang pernah mengalami kasus lebih bayar atau
kurang bayar, namun jika hal itu terjadi UMKM akan melakukan pencatatan walaupun seadanya. Daftar Pustaka ( 2004 – 2007 )
ANALISIS PENCATATAN
PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN (PPh 21) PADA UMKM DI WILAYAH BEKASI
Anna Maria Afriyani
Mahasiswa Fakultas Ekonomi, Universitas Gunadarma, 2009
Abstrak
Penulisan ini bertujuan untuk mengetahui kondisi pembayaran pajak, pencatatan pembayaran pajak penghasilan (PPh 21) yang dilakukan oleh UMKM dan untuk
mengetahui apakah UMKM melakukan pencatatan jika terjadi lebih bayar atau kurang bayar pada saat pembayaran pajak penghasilan (PPh 21), pengumpulan data diperoleh dari mengunakan data sekunder seperti dari internet, dan kemudian dilakukan
analisis
pencatatan yang dilakukan oleh UMKM dengan menggunakan alat analisis deskriptif dan statisik Inferensial.
Setelah dilakukan penelitian, penulis menyimpulkan bahwa kondisi pembayaran pajak UMKM di wilayah bekasi sudah bagus karena sebagian besar UMKM telah membayar
pajak tepat waktu dan telah mengetahui tarif pajak walaupun sedikit kesulitan dalam perhitungn pajak. Hal ini harus mendapatkan perhatian dari petugas pajak untuk
lebih
mensosialisasikan pembukuan untuk kepentingan pajak. Pembukuan telah dilakukan oleh UMKM walaupun belum sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan Usaha Kecil dan Menengah (SAK UKM) namun UMKM telah melakukan pencatatan yang meliputi modal, omset yang didapat dan biaya-biaya yang dikeluarkan. Hanya sedikit yang pernah mengalami kasus lebih bayar atau kurang bayar, namun jika hal itu terjadi UMKM akan melakukan pencatatan walaupun seadanya.
Kata kunci : pencatatan, pajak penghasilan (PPh 21), UMKM
PENDAHULUAN Latar Belakang
Usaha kecil dan menengah
merupakan salah satu kekuatan pendorong terdepan dan pembangunan ekonomi.
menciptakan pertumbuhan dan lapangan pekerjaan. UMKM cukup fleksibel dan dapat dengan mudah beradaptasi dengan pasang surut dan arah permintaan pasar. Mereka juga menciptakan lapangan
pekerjaan lebih cepat dibandingkan sektor usaha lainnya, dan mereka juga cukup
terdiversifikasi dan memberikan kontribusi penting dalam ekspor dan perdagangan. Menurut Kementrian koperasi dan
UKM perkembangan jumlah UMKM
periode 2006-2007 mengalami peningkatan sebesar 2,18 persen yaitu dari
48.779.151 unit pada tahun 2006 menjadi 49.840.489 unit pada tahun 2007. Sektor ekonomi UMKM yang
memiliki proporsi unit usaha terbesar adalah sektor (1) Pertanian,
Peternakan, Kehutanan dan
Perikanan; (2) Perdagangan, Hotel dan Restoran; (3) Industri
Pengolahan; (4) Pengangkutan dan Komunikasi; serta (5) Jasa-jasa dengan perkembangan masing-
masing sektor tercatat sebesar 52,48 persen, 28,12 persen, 6,49 persen, 5,54 persen dan 4,60 persen.
Berkembangnya jumlah usaha kecil dan menengah
berdampak juga pada pertumbuhan tenaga kerja di Indonesia, ini dibuktikan dengan data dari Badan Pusat Statistik (BPS) yang menyatakan bahwa jumlah angkatan kerja di Indonesia pada Februari 2009 mencapai 113,74 juta orang, bertambah 1,79 juta orang dibanding jumlah angkatan kerja Agustus 2008 sebesar 111,95 juta orang, atau bertambah 2,26 juta orang dibanding Februari 2008 sebesar 111,48 juta orang.. Menurut Direktorat Jenderal Pajak,
UMKM dengan peredaran bruto atau
dikenakan pajak penghasilan (PPh) final. Sesuai dengan sistem self assessment, Wajib Pajak mempunyai kewajiban untuk mendaftarkan diri, melakukan sendiri penghitungan pembayaran dan pelaporan pajak terutangnya. Selain mendatangi Kantor Pelayanan Pajak, Wajib Pajak
dapat pula mendaftarkan diri secara online melalui e-registration di website
Direktorat Jenderal Pajak www.pajak.go.id Undang-undang Pajak Penghasilan
Nomor 36 Tahun 2008 yang akan mulai berlaku tahun 2009 ini menganut
diskriminasi tarif, dimana orang pribadi tidak ber-NPWP akan dibebankan tarif pajak penghasilan lebih besar dari pada wajib pajak ber-NPWP. Selain itu, NPWP merupakan persyaratan wajib bila akan mengajukan kredit di perbankan atau lembaga keuangan sampai pada jumlah tertentu. Manfaat lainnya adalah pembebasan fiskal luar negeri bila
berpergian ke luar negeri. Bila yang tidak memiliki NPWP diharuskan membayar
biaya fiskal sebesar Rp. 2.500.000/orang (dahulu Rp. 1.000.000) maka bagi mereka yang memiliki NPWP tidak dikenakan biaya alias gratis.
Kendala lyang dihadapi UMKM
selain sulit memperoleh perijinan dalam memulai usaha adalah tentang penyusunan laporan keuangan, karena pemerintah Indonesia belum mengatur secara khusus kewajiban UMKM menyusun
laporan keuangan. Namun demikian, Undang-undang Republik Indonesia No. 1 tahun 1995 tentang Perseroan Terbatas secara tidak langsung telah mengisyaratkan melalui pasal 56 yang berbunyi “dalam waktu 5 bulan setelah tahun buku perseroan ditutup, direksi menyusun laporan tahunan yang diajukan kepada Rapat Umum
Pemengang Saham. Dengan
demikian, bagi suatu perusahaan yang berbadan hukum Perseroan
Terbatas, tidak terkecuali usaha kecil ataupun, menengah, diwajibkan
menyusun laporan keuangan. Praktek akuntansi, khususnya akuntansi keuangan pada UMKM di Indonesia masih rendah dan memiliki banyak kelemahan, diantaranya
disebabkan rendahnya pendidikan, kurangnya pemahaman terhadap Standar Akuntansi Keuangan (SAK) dan tidak adanya peraturan yang mewajibkan penyusunan laporan keuangan bagi UMKM. Perusahaan kecil di Indonesia cenderung untuk memilih norma perhitungan (tanpa menyusun laporan keuangan) sebagai dasar perhitungan pajak. Karena, biaya yang dikeluarkan untuk menyusun laporan keuangan jauh
lebih besar dari pada kelebihan pajak yang harus dibayar.
Menghadapi kenyataan
bahwa rendahnya pendidikan di Indonesia akan berdampak pada kelancaran pembayaran pajak yang dilakukan UMKM, padahal jumlah usaha UMKM lebih besar dari pada jumlah usaha besar yang berarti akan mempengaruhi penerimaan pajak di Indonesia. Penelitian ini untuk menganalisis pencatatan yang dibuat oleh UMKM untuk kepentingan
pajak agar tidak terjadinya lebih
bayar atau kurang bayar dan berfokus pada pajak penghasilan (PPh 21) karena UMKM yang berada di Bekasi lebih dominan berbentuk usaha kecil yang belum berbentuk badan usaha.
Tujuan yang ingin dicapai dari penulisan skripsi ini adalah sebagai berikut : 1. Untuk mengetahui kondisi
pembayaran pajak UMKM di wilayah Bekasi.
2. Untuk mengetahui pencatatan pembayaran pajak penghasilan (PPh 21) yang dilakukan oleh UMKM di wilayah Bekasi.
3. Untuk mengetahui Apakah UMKM melakukan pencatatan jika terjadi lebih bayar atau kurang bayar pada saat pembayaran pajak penghasilan (PPh 21)
LANDASAN TEORI
Menurut Ali Machmud untuk
menjadi informasi, data harus diproses terlebih dahulu dan disajikan sesuai dengan kebutuhan pemakai tertentu.
Kriteria usaha mikro, kecil dan
menengah menurut UU No. 20 Tahun 2008 adalah sebagai berikut :
Usaha mikro adalah usaha produktif milik orang perorangan dan/atau badan usaha perorangan yang memenuhi kriteria Usaha Mikro sebagaimana diatur dalam Undang-Undang ini.
Usaha kecil adalah usaha ekonomi produktif yang berdiri sendiri, yang dilakukan oleh orang perorangan atau badan usaha yang bukan merupakan anak perusahaan atau bukan cabang perusahaan. Usaha menengah adalah usaha
ekonomi produktif yang berdiri sendiri, yang dilakukan oleh orang perseorangan dengan jumlah kekayaan bersih atau hasil penjualan tahunan sebagaimana
diatur dalam Undang-Undang ini. Standar Akuntansi Keuangan Usaha Kecil dan Menengah (SAK UKM) menurut Ikatan Akuntan Indonesia dimaksudkan untuk digunakan oleh entitas kecil dan
menengah. yang menenuhi kriteria: a. tidak memiliki akuntabilitas publik yang signifikan; atau b. berdasarkan peraturan perundang-undangan
digolongkan sebagai entitas kecil dan menengah; dan c. menerbitkan laporan keuangan untuk tujuan umum (general purpose financial statement) kepada pengguna eksternal.
Menurut Abubakar Arif bagi Negara pajak adalah salah satu sumber penerimaan penting yang akan digunakan untuk membiayai pengeluaran Negara baik
pengeluaran rutin maupun pengeluaran pembangunan.
Sedangkan bagi perusahaan, pajak merupakan beban yang akan
mengurangi laba bersih. Menurut Abubakar Arif dan
Wibowo Pengertian Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB)
adalah surat ketetapan pajak yang menentukan besarnya jumlah pajak yang terutang, jumlah kredit pajak, jumlah kekurangan pembayaran.
Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar (SKPLB) adalah Surat Ketetapan Pajak yang menentukan jumlah kelebihan pembayaran pajak karena jumlah kredit pajak lebih besar disbanding pajak yang terutang atau tidak seharusnya terutang.
METODE PENELITIAN Metode penelitian yang
digunakan penulis adalah metode deskriptif analitis dan statisik
Inferensial. Sedangkan teknik
memperoleh data-data adalah : 1. Penelitian Lapangan (field research)
Yaitu penelitian yang melakukan peninjauan di lingkungan UMKM. 2. Penelitian Kepustakaan (library research)
Yaitu penelitian yang dilakukan dengan mempelajari literatur- literatur yang berkaitan dengan masalah yang diteliti dan dengan cara membuka website-website yang berkaitan dengan UMKM dan pajak (www.depkop.go.id,
www.ortax.org, www.pajak.go.id, www.bi.go.id, www.bps.go.id dan www.google.com)
3. Kuesioner (Angket)
Yaitu teknik pengumpulan data dengan cara memberi seperangkat pertanyaan tertulis kepada responden dan disebarkan kepada 50 UMKM di wilayah Bekasi yang bergerak dibidang Jasa
(percetakan).
Teknik sampling yang digunakan
adalah Probability Sampling yaitu teknik pengambilan sampel yang memberikan
peluang yang sama dan teknik yang digunakan adalah Simple Random Sampling, yaitu pengambilan anggota
sampel dari populasi dilakukan secara acak tanpa memperhatikan strata yang ada
dalam populasi itu (Sugiyono,2007). Statistik Deskriptif
Yaitu bidang ilmu statistika yang mempelajari cara-cara pengumpulan,
penyusunan, dan penyajian data dari suatu penelitian.
Statisik Inferensial
Yaitu bidang ilmu statistik yang mempelajari cara-cara penarikan suatu kesimpulan dari suatu populasi tertentu
berdasarkan sebagian data (sampel).
Hasil dan Pembahasan Kondisi Pembayaran Pajak UMKM di wilayah Bekasi penulis memberikan 10
pertanyaan untuk mengetahui kondisi pembayaran pajak UMKM di
wilayah Bekasi
a. Informasi Pajak yang diperoleh UMKM
Berdasarkan hasil penelitan, diketahui bahwa informasi pajak yang diperoleh lebih banyak didapat dari petugas pajak yaitu sebesar 52 persen. Menurut pengakuan pemilik informasi tentang pajak diperoleh di kantor pelayanan pajak pada saat akan melakukan pembayaran pajak penghasilan.
Informasi Pajak yang diperoleh UMKM 40% 52% 4% 4% Dari media massa Dari petugas pajak Dari kerabat Gambar 4.5
Responden Berdasarkan Informasi Pajak pajak yang diperoleh UMKM b. Pembayaran Pajak Tepat
Waktu
Berdasarkan hasil penelitan, 48 persen UMKM membayar pajak tepat waktu, ini menunjukkan kesadaran akan kewajiban membayar pajak sudah tinggi.
Pembayaran Pajak 48%
8% Ya Kadan g- Tidak Gambar 4.6
Responden Berdasarkan Pembayaran Pajak
c. Tarif Pajak
Berdasarkan hasil penelitan, 52 persen UMKM sudah mengetahui tarif pajak yang berlaku yaitu sebesar. Hal ini menunjukan bahwa UMKM telah dapat menghitung
pajak yang akan dibayarkan sehingga
mencegah terjadinya lebih bayar atau kurang bayar. Tarif Pajak 52% 48% Ya Tid Gambar 4.7
Responden Berdasarkan Tarif Pajak d. Cara Perhitungan dalam Pembayaran Pajak
Berdasarkan hasil penelitan, dari 56 persen UMKM sedikit tahu cara
perhitungan dalam pembayaran dan pegawai bagian keuangan.
Cara Perhitungan Pajak 12% 12% 56% Tahu Sedikit Tahu Tidak Gambar 4.8
Responden Berdasarkan Cara Perhitungan dalam Pembayaran Pajak
Berdasarkan hasil penelitan, sebagian besar UMKM melakukan pembayaran
pajak setelah tahun pajak berakhir, ini menunjukkan bahwa UMKM membayar
pajak pada tanggal yang telah ditentukan oleh dirjen pajak.
Pelaksanaan Pembayaran Pajak 56% 44% Setel ah Sela ma Gambar 4.9
Responden Berdasarkan Pelaksanaan Pembayaran Pajak
f. Pengisian Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT)
Berdasarkan hasil penelitan, pada saat pengisian Surat Pemberitahuan Tahunan, sebagian besar diisikan oleh bagian keuangan. Hal ini menunjukkan bahwa pegawai bagian keuangan mempunyai peranan penting dalam membuat pencatatan untuk laporan keuangan Pengisian SPT 8% 20% 20% 52% saya sendiri sendiri petugas bi Gambar 4.10
Responden Berdasarkan Pengisian Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT) g. Kesulitan Dalam Perhitungan Pajak Pada Saat Pengisian
Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT)
persen UMKM mengaku mengalami sedikit kesulitan dalam pengisian Surat Pemberitahuan Tahunan. Hal ini menyebabkan sering terjadinya kekeliruan perhitungan pada saat pembayaran pajak penghasilan. KesulitanPerhitungan Pajak 12% 68% 20% Ya Sedikit sulit Tidak Gambar 4.11
Responden Berdasarkan Kesulitan Dalam Perhitungan Pajak
Pada Saat Pengisian Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT) h. Rata-rata Pembayaran Pajak Berdasarkan hasil penelitan, dari rata-rata pembayaran pajak UMKM di wilayah Bekasi kurang dari Rp 5.000.000 per tahun dan pemilik UMKM mengaku tidak merasa
terbebani.
Rata-rata Pembayaran Pajak 80% 20% > 5 jt 5jt - 10 jt 10jt Gambar 4.12
Responden Berdasarkan Rata-rata Pembayaran Pajak
i. Omset
Berdasarkan hasil penelitan, omset UMKM di wilayah Bekasi per bulan sebagian besar antara Rp 10.000.000 samapai dengan Rp 50.000.00 pertahun ini menunjukkan bahwa UMKM di wilayah
Bekasi termasuk usaha kecil Omset 24% 60% 12% 4% < 10 jt 10jt - 50jt 50jt - 200 jt 200jt - 1M Gambar 4.13
Responden Berdasarkan Omset j. Pengaruh Pembukuan Terhadap Kelancaran Pembayaran Pajak
Berdasarkan hasil penelitan, UMKM di wilayah Bekasi tahu akan pengaruh pembukuan terhadap kelancaran
pembayaran pajak, hal ini ditunjukan dari pengakuan 52% UMKM yang menjawab
pembukuan sangat mempengaruhi
terhadap kelancaran pembayaran pajak dan telah melakukan pembukuan untuk kepentingan pajak. Pengaruh pembukuan 52% 44% 4% Sangat mempengaruhi Mempengaruhi Kurang Mempengaruhi Tidak mempemgaruhi Gambar 4.14
Responden Berdasarkan Pengaruh Pembukuan Terhadap Kelancaran Pembayaran Pajak
Pencatatan Pembayaran Pajak
Penghasilan (PPh 21) yang Dilakukan oleh UMKM di wilayah Bekasi
Untuk mengetahui pencatatan
pembayaran pajak penghasilan (PPh 21), penulis memberikan pertanyaan butir 11 sampai dengan 20, berikut ini adalah hasil
dari penelitian penulis : a. Melakukan Pencatatan Setiap Bertransaksi
Berdasarkan hasil penelitan, 84 persen UMKM di wilayah Bekasi selalu melakukan pembukuan setiap bertransaksi, hal ini menunjukkan bahwa pencatatan akuntansi sudah diterapkan di UMKM. Pencatatan 84% 16% Ya Tidak Gambar 4.15
Responden Berdasarkan Pencatatan Setiap Bertransaksi
b. Bentuk Catatan Pembukuan Berdasarkan hasil penelitian, sebagian besar UMKM yang
membuat pembukuan, bentuk
catatannya rinci mulai modal, omset yang didapat dan biaya-biaya yang dikeluarkan. Hal ini menunjukkan bahwa UMKM telah mengetahui
perkembangan usahanya dari catatan yang dibuat. Bentuk pembukuan 16% 52% 16% Sangat rinci Rinci Seadanya Asal saja Gambar 4.16
Responden Berdasarkan Bentuk Catatan Pembukuan
c. Posting ke Buku Besar
Berdasarkan hasil penelitian, dari pencatatan transaksi yang dilakukan oleh UMKM telah
diposting kebuku besar walaupun pemilik UMKM mengakui bahwa
posting yang mereka lakukan tidak selalu sesuai dengan Standar Akuntnsi Keuangan (SAK) Posting ke buku besar 45% 16% 39% Ya Kadang- kadang Tidak Gambar 4.17
Responden Berdasarkan Posting
d. Periode Pembukuan
Berdasarkan hasil penelitian, dari
pencatatan transaksi yang dilakukan oleh UMKM, sebagian besar langsung
dilakukan pembukuan perbulan, hal ini dilakukan oleh UMKM agar
mempermudah dalam pembuatan laporan keuangan untuk kepentingan pajak. Periode Pembukuan 65% 6% 29% sebulan sekali 4 bln sekali 6 bln Gambar 4.18
Responden Berdasarkan Periode Pembukuan
e. Pembukuan Sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan Usaha Kecil dan Menengah (SAK UKM)
Pembukuan sesuai dengan standar akuntansi keuangan usaha kecil dan menengah (SAK UKM) memang belum
pelaku UMKM, sehingga 51 persen UMKM di wilayah Bekasi hanya sedikit tahu SAK UKM 30% 51% 19% Tahu Sedikit tahu Tidak Gambar 4.19
Responden Berdasarkan SAK UKM f. Pembukuan Menggunakan Aplikasi Komputer
Berdasarkan hasil penelitian, 32 persen UMKM memanfaatkan aplikasi komputer untuk melakukan pembukuan. Menggunakan Komputer 32% 68% Ya Gambar 4.20
Responden Berdasarkan Penggunaan Aplikasi Komputer
g. Aplikasi Komputer yang digunakan oleh UMKM
Ms. Exel yang paling banyak dipakai oleh UMKM di wilayah Bekasi yaitu sebesar 74 persen
Aplikasi Komputer yang digunakan UMKM 74% 26% Ms. Exel MYOB Ms. Word Lainnya Gambar 4.21
Responden Berdasarkan Aplikasi Komputer yang digunakan oleh UMKM
k. Perencanaan Pajak
Berdasarkan hasil penelitian, sebagian besar UMKM di wilayah Bekasi telah merencanakan jumlah pembayaran pajak yang akan mereka lakukan. Hal ini menunjukkan bahwa UMKM telah mempersiapkan dana untuk membayaran pajak.
Perencanaan Pajak 47% 35% 18% Ya Kadang- kadang Tidak Gambar 4.22
Responden Berdasarkan Perencanaan Pajak
Pencatatan Jurnal Penyesuaian jika Terjadi Lebih Bayar atau Kurang Bayar pada Saat
Pembayaran Pajak Penghasilan (PPh 21) di wilayah Bekasi Untuk mengetahui jurnal penyesuaian yang dilakukan oleh UMKM di wilayah Bekasi jika
terjadi lebih bayar atau kurang bayar, penulis memberikan pertanyaan butir 19 sampai dengan 21 kepada UMKM
dan hasilnya adalah sebagai berikut : a. Terjadi Lebih Bayar atau
Kurang bayar
Berdasarkan hasil penelitian, pada gambar 4.23 menunjukkan bahwa pada saat melakukan
pembayaran pajak penghasilan (PPh 21) pemilik UMKM sebesar 8%
pernah mengalami lebih bayar atau kurang bayar namun 92% tidak pernah mengalami lebih bayar atau kurang bayar. Hal ini
menunjukkan bahwa tidak terlalu banyak yang pernah mengalami lebih bayar atau kurang bayar pada saat melakukan
pembayaran pajak.
Lebih bayar atau kurang Bayar 8% 92% Pernah Tidak Pernah Gambar 4.23
Responden Berdasarkan Terjadi Lebih Bayar atau Kurang bayar
b. Penyesuaian Pembukuan Jika Terjadi Lebih Bayar atau Kurang Bayar
Berdasarkan hasil penelitian, pada gambar 4.24 menunjukkan bahwa sebagian besar UMKM melakukan penyesuaian jika terjadi lebih bayar atau kurang bayar walaupun penyesuaian yang dibuat tidak sesuai dengan Standar Akuntansi
Keuangan Usaha Kecil dan Menengah (SAK UKM). Penyesuaian Pembukuan 53% 47% Ya Tida k Gambar 4.24
Responden Berdasarkan Penyesuaian Pembukuan
c. Pencatatan Pembayaran Pajak
Berdasarkan hasil penelitian, pada gambar 4.25 menunjukkan bahwa sebagian besar UMKM di wilayah Bekasi mencatat jumlah pembayaran pajak, hal ini dilakukan untuk pembanding pada saat pembayaran pajak tahun berikutnya serta mengantisipasi terjadi lebih bayar.
Pencatatan Pembukuan 46% 22% 24% Ya Kadang- kadang Tidak Gambar 4.25
Responden Berdasarkan Pencatatan Pembayaran Pajak
Studi Kasus
Pada penelitian ini digunakan studi kasus, yang diharapkan dapat menjadi contoh bagi UMKM dengan tidak bermaksud menyamakan kesimpulan yang di dapat dengan hasil penelitian yang diperoleh dari responden. Studi kasus ini memilih responden CV. Karya Minang.
Untuk mengetahui kondisi
pembayaran pajak pada CV. Karya Minang diperlukan beberapa unsur yaitu :
a. Tarif Pajak
Peredaran bruto CV. Karya
Minang berjumlah kurang dari Rp 120.000.000 setahun sehingga dalam perhitungan pajak menggunakan norma perhitungan.
b. Pembayaran pajak
Berdasarkan informasi yang diperoleh dari Bapak Wahyu Firmansyah, berikut ini adalah jumlah pembayaran pajak CV. Karya Minang.
Tabel 4.1
Jumlah Pembayaran Pajak CV. Karya Minang
Tahun Jumlah Pembayaran Pajak 2006 Rp 801.600
2008 Rp 885.000
Sumber : pemilik CV. Karya MInang b. Perhitungan pajak
berikut ini penulis sajikan perhitungan pajak yang dilakukan oleh CV. Karya Minang tahun 2008 : Penerimaan bruto Rp 88.500.000 Tarif pajak 20% Rp 17.700.000 (Rp 88.500.000 X 20%) Tarif pajak 5% Rp 885.000 (Rp 17.700.000 X 5%)
jumlah yang pajak yang
dibayarkan pada tahun 2008 adalah sebesar Rp 885.000.
Pada tahun 2008 menurut informasi dari pemilik CV. Karya Minang, telah
terjadi lebih bayar yang dikarenakan Salah pencatatan pada saat pengisisan Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT)
Pencatatan Jika Terjadi Lebih Bayar atau Kurang Bayar
Berikut ini adalah pencatatan
yang seharusnya dilakukan oleh pemilik CV. Karya Minang :
Jurnal pembayaran pajak tahun 2008 PPh 21 Rp 885.000
Kas Rp 885.000
Jurnal lebih bayar yang dikompensasikan
Beban pajak Rp858.000 Piutang Pajak Rp 27.000
Pajak penghasilan Rp 885.000
Selisih yang terjadi sebesar Rp 27.000 akan mempengaruhi neraca CV. Karya Minang pada tahun 2008.
Tabel 4.2 Laporan Laba Rugi CV. Karya Minang tahun 2008
Aktiva kewajiban
Kas Rp 36.860.000 Utang dagang Rp 17.793.000 Piutang Rp 28.950.000 Utang PPh 21 Rp 27.000 Piutang pajak Rp27.00 Perlengkapan Rp 7.500.000 Modal Peralatan Rp 12.310.000 Modal, Bapak Wahyu Rp.67.800.000
Jumlah Aktiva Rp 85.647.000 Jumlah Pasiva Rp 85.647.000
Sumber : Pemilik CV. Karya Minang
Tabel 4.3 Neraca CV. Karya Minang tahun 2008 Aktiva kewajiban
Kas Rp 36.860.000 Utang dagang Rp 17.793.000 Piutang Rp 28.950.000 Utang PPh 21 Rp 27.000 Piutang pajak Rp27.00 Perlengkapan Rp 7.500.000 Modal Peralatan Rp 12.310.000 Modal, Bapak Wahyu Rp.67.800.000
Jumlah Aktiva Rp 85.647.000 Jumlah Pasiva Rp 85.647.000 Sumber : Pemilik CV. Karya Minang
Kesimpulan
Berdasarkan hasil penelitian penulis menarik kesimpulan sebagai berikut :
Bekasi mengetahui informasi pajak dari petugas pajak serta telah membayar pajak tepat waktu, tarif pajak dan cara perhitungannya pun telah diketahui. Pembayaran pajak dilakukan setelah tahun pajak berakhir dan pegawai bagian keuangan yang mengisi Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT)
walaupun merasa sedikit kesulitan. Rata-rata pembayaran pajak dibawah Rp 5.000.000 dengan omset antara Rp 10.000.000 sampai dengan Rp 50.000.000
2. Sebesar 84 persen UMKM telah melakukan pencatatan setiap
bertransaksi, bentuk catatannya rinci mulai dari modal, omset yang
didapat dan biaya-biaya yang dikeluarkan. Sebagian besar telah diposting ke buku besar dengan periode pembukuan setahun sekali namun hanya sedikit yang
mengetahui Standar Akuntansi Keuangan usaha kecil dan menengah (SAK UKM). Aplikasi komputer dimanfaarkan sebagian UMKM
yaitu Ms. Exel dan sebagian besar UMKM telah merencanakan
pembayaran pajak.
3. Lebih bayar atau kurang bayar hanya sedikit yang mengalaminya, hal ini menunjukkan bahwa jarang terjadi kekeliruan pada saat melakukan pembayaran namun UMKM akan
melakukan pencatatan jika terjadi lebih bayar atau kurang bayar.
Saran
Penulis ingin memberikan beberapa sumbangan pikiran antara lain : 1. Petugas pajak sebaiknya lebih gencar mensosialisasikan
pencatatan untuk kepentingan pajak
2. Pegawai bagian keuangan sebaiknya bertanya kepada petugas pajak agar tidak kesulitan pada saat pengisian Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT)
3. Standar Akuntansi Keuangan Usaha Kecil dan Menengah
(SAK UKM) sebaiknya lebih disosialisasikan kepada UMKM di wilayah Bekasi agar pihak UMKM tahu standar yang berlaku.
DAFTAR PUSTAKA
Abubakar Arif & Wibowo, 2004, Akuntansi untuk Bisnis Usaha Kecil dan Menengah, Jakarta: Penerbit PT Grasindo.
Erly Suandy, 2002, Hukum Pajak edisi ke dua, Jakarta: Penerbit Salemba empat
Muhammad Rusjdi, 2004, KUP Ketentuan Umum dan Tata
Cara Perpajakan edisi revisi, Jakarta: Penerbit PT Indeks. Sugiyono, 2007, Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif dan R & D, Bandung: PT. Alfabeta. Wirawan B. Ilyas dan Richard Burton, 2007, Hukum Pajak, Jakarta: Penerbit Salemba empat.
Waluyo, 2006, Perpajakan Indonesia: pembahasan sesuai dengan ketentuan perundang-undangan perpajakan dan aturan pelaksanaan perpajakan terbaru, Jakarta: Salemba empat.
