i
METODE PENYUSUTAN ASET TETAP UNTUK TAX PLANNING
SKRIPSI
Disusun untuk Memenuhi Persyaratan Dalam Memperoleh
Gelar Sarjana Ekonomi
Oleh :
YOSEFINNE YAKSEL EUNIKE BEZALIEL (A.2016.1.33873)
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI (STIE) MALANGKUÇEÇWARA
PROGRAM STUDI AKUNTANSI MALANG
2020
ii
3
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI
4
SURAT KETERANGAN RISET
6
UCAPAN TERIMA KASIH
Peneliti menyampaikan ucapan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:
1. Tuhan Yesus Kristus atas limpahan berkat, rahmat, dan hikmat-Nya sehingga saya dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik.
2. Orang tua tercinta, Papa Yakobus Bezaliel dan Mama Elizabeth, Kakak tercinta Sofia Bezaliel dan adik terkasih Yokebed Bezaliel yang selalu menjadi penolong serta penyemangat saya dalam menyelesaikan kuliah dan skripsi ini dengan baik.
3. Bapak Drs. Bunyamin, MM, Ph.D selaku ketua Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi (STIE) Malangkuçeçwara Malang.
4. Ibu Dr. Darti Djuharni, M.Si selaku dosen pembimbing yang telah memberikan banyak waktu, motivasi, saran, dan kritik demi keberhasilan skripsi saya.
5. Ibu Muniroh, SE, Ak, MM, CA selaku dosen wali yang telah membantu saya memberikan masukan-masukan terhadap masalah perkuliahan yang saya hadapi di STIE Malangkuçeçwara Malang.
6. Seluruh Bapak dan Ibu Dosen yang telah memberikan bekal ilmu selama saya menempuh kuliah di Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi (STIE) Malangkuçeçwara Malang.
7. Kakak-kakak Alumni UKMK Apostolos yang telah memberikan semangat, dan dukungan doa selama proses penulisan skripsi dan akhirnya dapat menyelesaikan skripsi dengan baik.
8. Sahabat seperjuangan terbaik saya selama 3,5 tahun ini Dewi Kinanti Sabaneno, Maya Mutiara, Isabela Yora, Sarah Octa, Korintya Dewi, Luh Winda, Sera Veronika, Dwi Anggaini, Almaidah, Bela Dwi terimakasih untuk doa yang berharga, saran, dukungan, motivasi, kebersamaan, kata – kata yang membangun, dan kasih yang memberi, selama 3,5 tahun ini.
9. Shilvi, Siu, Ajeng teman satu bimbingan saya.
10. Seluruh alumni, sahabat dan teman-teman UKMK Kristen STIE Malangkuçeçwara Malang “APOSTOLOS” yang sudah memberikan banyak hal baik secara rohani kepada saya, mengajarkan banyak hal pada saya, menemani saya dalam suka duka, dan memberikan kenangan yang tak terlupakan selama proses perkuliahan dan sampai selesainya penulisan tugas akhir skripsi ini. Menjadi suatu kebanggaan boleh menjadi bagian dari suatu komunitas yang dipakai Tuhan secara luar biasa, keluarga kedua bagi saya selama perkuliahan ini. We are one in Him.
7
11. Teman-teman angkatan 2016 khusunya kelas M, terimakasih atas kebersamaan 3,5 tahun yang tak akan terlupakan sepanjang hidup saya.
12. Teman-teman dan pihak-pihak lain yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu, yang selalu mendukung, membantu, dan menemani dalam suka maupun duka, dan memberi semangat dalam penyelesaian skripsi ini.
Rekan-rekan penulis yang lain dan semua pihak yang telah banyak memberikan bantuan untuk ikut berperan serta dalam memperlancar penelitian dan penulisan skripsi ini yang tidak dapat penulis sebutkan satu-persatu, penulis mengucapkan terimakasih yang sebesar-besarnya.
Malang, 12 Februari 2020 Penulis,
Yosefinne Yaksel Eunike Bezaliel
8 ABSTRAK
Pajak bagi perusahaan merupakan beban yang akan mengurangi laba bersih perusahaan. Guna menekan biaya pajak yang harus dibayarkan, maka perusahaan dapat melakukan penghematan pajak secara legal melalui pemilihan metode penilaian persediaan dan penyusutan aset tetap. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menyusun perencanaan pajak melalui penentuan metode penilaian persediaan dan penyusutan aset tetap untuk meminimalkan beban pajak pada UD Master Jok. Adapun metode yang digunakan yaitu metode deskriptif analisis yang menjelaskan secara rinci terkait perencanaan pajak melalui metode penilaian persediaan dan penyusutan aset tetap. Hasil penelitian menunjukan bahwa pemilihan metode penilaian persediaan dengan metode average dan penyusutan aset tetap dengan metode saldo menurun dapat mengurangi pajak terutang yang diakibatkan dari pertambahan biaya persediaan dan biaya penyusutan sehingga terdapat penghematan pajak bagi perusahaan.
Kata Kunci : perencanaan pajak (tax planning), penilaian persediaan, penyusutan aset tetap
9
ABSTRACT
Tax is a burden for companies will reduce net profit company. In order to reduce the cost of tax payable, so it can be saving tax legally through the stock and depreciation fixed assets method selection. The purpose of this research is to draw tax planning through determination of the stock and depreciation of fixed assets to minimize the tax on UD Master Jok. As for methods used the method descriptive analysis specify details related tax planning through evaluation methods stocks and depreciation fixed assets. Research shows that method selection the supplies with the average and depreciation decreased fixed asset with a method to reduce the balance of tax owned caused by increased cost of supply and costs of depreciation so that there are tax savings for companies.
Keyword : tax planning, the stocks, depreciation fixed assets
10
KATA PENGANTAR
Puji syukur atas Tuhan yang Maha Esa, atas limpahan berkat dan penyertaanNya, peneliti dapat menyajikan skripsi yang berjudul “Penentuan Metode Penilaian Persediaan dan Metode Penyusutan Aset Tetap untuk Tax Planning”. Dalam penelitian ini bertujuan untuk menyusun perencanaan pajak guna meminimalkan beban pajak terutang perusahaan. Sangat disadari bahwa masih banyak kekurangan dan keterbatasan yang dimiliki oleh peneliti, meskipun telah menggunakan segala kemampuan untuk pelaksanaan penulisan skripsi ini, peneliti menyadari masih banyak kekurangan dalam penulisan skripsi ini. Oleh karena itu penulis mengharapkan saran yang membangun agar skripsi ini dapat bermanfaat bagi yang membutuhkan.
Malang, 12 Februari 2020 Peneliti
Yosefinne Yaksel E B
11
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ...i
LEMBAR PENGESAHAN ... ii
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI ... iii
SURAT KETERANGAN RISET ... iv
DAFTAR RIWAYAT HIDUP ... v
ABSTRAK... viii
KATA PENGANTAR ... x
DAFTAR ISI ... xi
DAFTAR TABEL ... xiii
DAFTAR GAMBAR ... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ...xv
BAB I ... 1
PENDAHULUAN ... 1
Latar Belakang Masalah ... 1
Rumusan Masalah ... 3
Tujuan Penelitian ... 3
Manfaat Penelitian... 4
BAB II ... 5
TINJAUAN PUSTAKA ... 5
Tinjauan Teori ... 5
Penelitian Terdahulu ... 7
Kerangka Pemecahan Masalah ... 11
BAB III ... 12
METODE PENELITIAN ... 12
Jenis Penelitian ... 12
Obyek dan Sumber data Penelitian ... 12
Variabel , Operasionalisasi, dan Pengukuran ... 12
12
Prosedur Analisis ... 14
BAB IV ... 16
HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 16
Gambaran Umum Obyek Penelitian ... 16
Penjelasan Kasus ... 19
Penyajian Data Penelitian ... 20
Analisis Data Penelitian dan Pembahasan ... 24
BAB V ... 55
PENUTUP ... 55
Kesimpulan ... 55
Kontribusi Penelitian ... 55
Keterbatasan Penelitian ... 56
Saran ... 56
13
DAFTAR TABEL
Tabel-1 Kelompok Aset Tetap Menurut Aturan Perpajakan ... 7
Tabel-2 Data Karyawan ... 18
Tabel-3 Data Jam Kerja Karyawan ... 18
Tabel-4 Laporan Laba Rugi UD Master Jok Tahun 2019 ... 20
Tabel-5 Data Pembelian Bahan Baku Tahun 2019 ... 21
Tabel-6 Data Penjualan Tahun 2019 ... 22
Tabel-7 Daftar Aset Tetap ... 23
Tabel-8 Rekonsiliasi Fiskal Laba Rugi th 2019 ... 26
Tabel-9 Rekapitulasi Metode Penilaian Persediaan Bahan Baku ... 44
Tabel-10 Rincian Harga Pokok Penjualan FIFO Tahun 2019 ... 45
Tabel-11 Rincian Harga Pokok Penjualan Average Tahun 2019 ... 46
Tabel-12 Perbandingan Harga Pokok Penjualan ... 46
Tabel-13 Pengelompokan Aset Tetap Bangunan ... 47
Tabel-14 Pengelompokan Aset Tetap Bukan Bangunan ... 48
Tabel-15 Rekapitulasi Metode Penyusutan Aset Tetap Bangunan ... 49
Tabel-16 Rekapitulasi Perbandingan Penyusutan Aset Tetap Bangunan ... 50
Tabel-17 Rekapitulasi Penyusutasn Aset Tetap Bukan Bangunan ... 52
Tabel-18 Rekapitulasi Perbandingan Penyusutan Aset Tetap Bukan Bangunan ... 52
Tabel-19 Laporan Laba Rugi Tahun 2019 Sebelum Perencanaan dan Sesudah Perencanaan Pajak ... 53
14
DAFTAR GAMBAR
1. Struktur Organisasi UD Master Jok ... 17
15
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran-1 Data Persediaan Bahan Baku Tahun 2019
Lampiran-2 Rekapitulasi Pemakaian Bahan Baku Tahun 2019 Lampiran-3 Rincian Pembelian Bahan Baku Tahun 2019
Lampiran-4 Perhitungan Penyusutan Aset Tetap dengan Metode Saldo Menurun
16
