BAB 18 AUDIT SIKLUS AKUISISI
BAB 18 AUDIT SIKLUS AKUISISI
DAN PE
DAN PE
MBA
MBA
Y
Y
ARAN
ARAN
: P
: P
ENGU
ENGU
JIA
JIA
N
N
PENGENDALIAN, PENGUJIAN
PENGENDALIAN, PENGUJIAN
SUBST
SUBST
ANTI
ANTI
F
F
A
A
T
T
AS
AS
TRAN
TRAN
SAKSI,
SAKSI,
DAN UTANG USAHA
DAN UTANG USAHA
NAMA ANG
NAMA ANG
GOT
GOT
A KELOM
A KELOM
POK:
POK:
1.
1.
A
A
L
L
L
L
A
A
F
F
T
T
A
A
B
B
A
A
L
L
K
K
I
I
S
S
F
F
1
1
3
3
1
1
7
7
0
0
0
0
2
2
2.
2.
A
A
T
T
I
I
K
K
A
A
H
H
R
R
A
A
M
M
A
A
D
D
H
H
A
A
N
N
I
I
P
P
F
F
1
1
3
3
1
1
7
7
0
0
0
0
9
9
3.
3.
F
F
A
A
H
H
R
R
A
A
N
N
A
A
R
R
I
I
Z
Z
K
K
I
I
A
A
F
F
1
1
3
3
1
1
7
7
0
0
3
3
0
0
A. Akun
A. Akun
Dan Kelas
Dan Kelas
T
T
ransaksi
ransaksi
Dalam
Dalam
Siklus
Siklus
Akuisisi
Akuisisi
Dan Pemba
Dan Pemba
yar
yar
an
an
T
Tu
ujju
ua
an
n d
da
arrii a
au
ud
diitt a
atta
ass ssiik
kllu
uss a
ak
ku
uiissiissii d
da
an
n p
pe
em
mb
ba
ay
ya
arra
an
n a
ad
da
alla
ah
h
un
unttu
uk
k m
me
en
ng
ge
ev
va
allu
ua
assii a
ap
pa
ak
ka
ah
h a
ak
ku
un
n--a
ak
ku
un
n y
ya
an
ng
g d
diip
pe
en
ng
ga
arru
uh
hii o
olle
eh
h
a
ak
ku
uiissiissii b
ba
arra
an
ng
g d
da
an
n jja
assa
a sse
errtta
a p
pe
en
ng
ge
ellu
ua
arra
an
n k
ka
ass b
ba
ag
gii a
ak
ku
ussiissii
tte
errsse
eb
bu
utt d
diissa
ajjiik
ka
an
n sse
ecca
arra
a w
wa
ajja
arr sse
essu
ua
aii d
de
en
ng
ga
an
n p
pri
rin
nssiip
p--p
pri
rin
nssiip
p
ak
akun
unta
tans
nsii y
yan
ang
g di
dite
teri
rima
ma um
umum
um..
T
Ter
erda
dapa
patt ti
tiga
ga k
kel
elas
as tr
tran
ansa
saks
ksii y
yan
ang
g di
dima
masu
sukk
kkan
an k
ke
e da
dala
lam
m si
sikl
klus
us::
1
1..
A
Ak
ku
uiissiissii b
ba
arra
an
ng
g d
da
an
n jja
assa
a
2
2..
P
Pe
en
ng
ge
ellu
ua
arra
an
n k
ka
ass
3
Sepuluh akun khusus yang terlibat dalam
Sepuluh akun khusus yang terlibat dalam siklus akuisisi dan
siklus akuisisi dan
pembayaran yang ditunjukkan oleh akun-T.
B
B
.
.
F
F
u
u
n
n
gs
gs
i
i
B
B
i
i
s
s
n
n
i
i
s
s
D
D
a
a
la
la
m
m
S
S
i
i
k
k
lu
lu
s
s
Se
Se
r
r
ta
ta
Do
Do
k
k
um
um
en
en
Da
Da
n C
n C
at
at
at
at
an
an
T
T
er
er
ka
ka
it
it
Memproses Pesanan Pembelian
Memproses Pesanan Pembelian
Menerima Barang dan Jasa
Menerima Barang dan Jasa
Mengakui Kewajiban
Mengakui Kewajiban
Memproses dan Mencatat Pengeluaran Kas
Memproses Pesanan Pembelian
Memproses Pesanan Pembelian
P
Per
erm
min
inta
taa
an
n ak
akan
an ba
barran
ang
g d
dan
an ja
jassa
a ol
ole
eh
h pe
pers
rson
oniill kl
klie
ien
n
me
meru
rupa
paka
kan
n ti
titi
tik
k a
aw
wal
al ba
bagi
gi si
sikl
klus
us in
ini. D
i. Dok
okum
umen
en y
yan
ang um
g umum
um
dig
diguna
unakan
kan mel
melipu
iputi:
ti:
a)
a) P
Pe
erm
rmiint
nta
aan
an p
pem
emb
bel
eliian
an ((
purchase r
purchase requisition
equisition
),
),
b
Menerima Barang dan Jasa
Menerima Barang dan Jasa
P
Pe
en
ne
erriim
ma
aa
an
n b
ba
arra
an
ng
g d
da
an
n jja
assa
a d
da
arrii v
ve
en
nd
do
orr o
olle
eh
h p
pe
erru
ussa
ah
ha
aa
an
n
m
me
erru
up
pa
ak
ka
an
n ssa
aa
att d
diim
ma
an
na
a sse
eb
ba
ag
giia
an
n b
be
essa
arr p
pe
erru
ussa
ah
ha
aa
an
n m
mu
ulla
aii
m
me
en
ng
ga
ak
ku
uii a
ak
ku
uiissiissii d
da
an
n k
ke
ew
wa
ajjiib
ba
an
n tte
errk
ka
aiitt p
pa
ad
da
a cca
atta
atta
an
nn
ny
ya
a..
K
Ke
ettiik
ka
a b
ba
arra
an
ng
g tte
ella
ah
h d
diitte
erriim
ma
a,, p
pe
en
ng
ge
en
nd
da
alliia
an
n y
ya
an
ng
g m
me
em
ma
ad
da
aii
ak
akan
an me
mew
waj
ajib
ibka
kan
n di
dila
lak
kuk
ukan
ann
ny
ya
a pe
peme
meri
riks
ksaa
aan
n at
atas
as de
desk
skri
rips
psi,
i,
k
ku
ua
an
nttiitta
ass,, k
ke
ed
da
atta
an
ng
ga
an
n y
ya
an
ng
g tte
ep
pa
att w
wa
ak
kttu
u,, d
da
an
n k
ko
on
nd
diissii..
D
Do
ok
ku
um
me
en
n
tte
errk
ka
aiitt
ffu
un
ng
gssii
b
biissn
niiss
iin
nii
y
ya
aiittu
u,,
L
La
ap
po
orra
an
n
Penerimaan.
Mengakui Kewajiban
Mengakui Kewajiban
Pengakuan kewajiban yang tepat atas penerimaan barang
Pengakuan kewajiban yang tepat atas penerimaan barang
dan jasa memerlukan pencatatan yang tepat waktu dan
dan jasa memerlukan pencatatan yang tepat waktu dan
akur
akurat.
at. Dokumen dan catatan yang umum meliputi:
Dokumen dan catatan yang umum meliputi:
1.
1. F
Fak
aktu
tur
r V
Ven
endo
dorr
2
2.. M
Me
em
mo
o D
De
eb
be
et
t
3
3.. V
Vo
ou
ucch
he
err
4.
4. Fi
File
le T
Trran
ansa
saks
ksi
i Ak
Akui
uisi
sisi
si
5.
5. Jur
Jurna
nal Ak
l Akui
uisi
sisi a
si ata
tau Lis
u Listi
ting
ng
6
6.. Fi
Fille
e IInd
nduk
uk U
Uta
tang
ng Us
Usah
aha
a
7.
7. Ne
Nerrac
aca S
a Sal
aldo U
do Uta
tang
ng Us
Usah
aha
a
8.
Memproses dan Mencatat Pengeluaran Kas
Memproses dan Mencatat Pengeluaran Kas
P
Pe
em
mb
ba
ay
ya
arra
an
n
a
atta
ass
p
pe
em
mb
be
elliia
an
n
b
ba
arra
an
ng
g
d
da
an
n
jja
assa
a
m
me
erru
up
pa
ak
ka
an
n a
ak
kttiiv
viitta
ass y
ya
an
ng
g ssiig
gn
niiffiik
ka
an
n b
ba
ag
gii sse
em
mu
ua
a e
en
nttiitta
ass..
A
Ak
kttiiv
viitta
ass tte
errsse
eb
bu
utt sse
ecca
arra
a lla
an
ng
gssu
un
ng
g a
ak
ka
an
n m
me
en
ng
gu
urra
an
ng
gii ssa
alld
do
o
a
ak
ku
un
n k
ke
ew
wa
ajjiib
ba
an
n,, tte
erru
utta
am
ma
a u
utta
an
ng
g u
ussa
ah
ha
a.. D
Do
ok
ku
um
me
en
n y
ya
an
ng
g
tte
errk
ka
aiitt d
de
en
ng
ga
an
n p
prro
osse
ess p
pe
en
ng
ge
ellu
ua
arra
an
n k
ka
ass y
ya
an
ng
g d
diip
pe
erriik
kssa
a
aud
audit
itor
or te
terma
rmasuk
suk::
1
1.. C
Ce
ek
k,,
2
2.. F
Fiille
e ttrra
an
nssa
ak
kssii p
pe
en
ng
ge
ellu
ua
arra
an
n k
ka
ass ((
ca
cash
sh di
disb
sbur
urse
seme
ment
nt
transaction file
transaction file
),
),
3
3.. JJu
urrn
na
all a
atta
au
u lliissttiin
ng
g p
pe
en
ng
ge
ellu
ua
arra
an
n k
ka
ass ((
cash disbursement
cash disbursement
Journal or Listing
C. Metodologi untuk
C. Metodologi untuk
Merancang P
Merancang P
engujian
engujian
Pengendalian dan Pengujian Substantif atas
Pengendalian dan Pengujian Substantif atas
Transaksi
Transaksi
Memahami pengendalian Memahami pengendalian internal-akui
internal-akuisisisisi pengeluaranpengeluaran kas
kas
Menilai risiko pengendalian Menilai risiko pengendalian
yang
yang direncanakan-akdirencanakan-akuisisiuisisi dan pengeluaran kas dan pengeluaran kas
Menentukan luas pengujian Menentukan luas pengujian
pengendalian* pengendalian*
Merancang pengujian Merancang pengujian pengendalian dan pengujian pengendalian dan pengujian
substantif atas transaksi substantif atas transaksi
untuk akuisisi dan untuk akuisisi dan pengeluaran kas guna pengeluaran kas guna memenuhi tujuan audit yang memenuhi tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi berkaitan dengan transaksi
Prosedur audit Prosedur audit
Ukuran sampel Ukuran sampel
Item
Item yanyang akan dipilg akan dipilihih
Pen
Penetapaetapann wakwaktutu *luas
*luas pengujian pengendapengujian pengendalian ditentukan lian ditentukan oleholeh ketergantung
ketergantungan yang dierencanakan yang dierencanakanan padapada pengendalian
Pengujian Pengendalian dan
Pengujian Pengendalian dan
Pengujia
Pengujian Substantif
n Substantif atas transaksi
atas transaksi
untuk siklus akuisisi dan
untuk siklus akuisisi dan
pembayaran
pembayaran
Pengujian akuisisi,
Pengujian akuisisi,
Meliputi tiga dari empat
Meliputi tiga dari empat
fungsi bisnis
fungsi bisnis
Pengujian
Pengujian Pembay
Pembayaran,
aran,
Menyangkut fungsi
Menyangkut fungsi
keempat, yaitu memproses
keempat, yaitu memproses
dan mencatat pengeluaran
dan mencatat pengeluaran
kas
kas
Metodologi Untuk Merancang Pengujian atas
Metodologi Untuk Merancang Pengujian atas
Rincian Saldo Utang Usaha
Rincian Saldo Utang Usaha
Mengidentifikasi risiko bisnis yang
Mengidentifikasi risiko bisnis yang
mempengaruhi utang usaha
mempengaruhi utang usaha
Tahap I
Tahap I
Mene
Menetapk
tapkan
an mat
materi
eriali
alitas
tas kin
kinerja da
erja dan
n
menilai risiko inheren untuk utang
menilai risiko inheren untuk utang
usaha
usaha
Tahap I
Tahap I
Menil
Menilai risik
ai risiko pengenda
o pengendalian
lian untuk
untuk
siklus akuisisi dan
siklus akuisisi dan pembayar
pembayaran
an
Tahap I
Tahap I
Merancang dan melaksanakan
Merancang dan melaksanakan
pengujian pengendalian dan pengujian
pengujian pengendalian dan pengujian
substantif atas transaksi untuk siklus
substantif atas transaksi untuk siklus
akuisisi dan
akuisisi dan pembayar
pembayaran
an
Tahap II
Tahap II
D. Prosedur Analitis untuk Siklus Akuisisi dan
D. Prosedur Analitis untuk Siklus Akuisisi dan
Pembayaran
Pembayaran
P
P
r
r
o
o
s
s
e
e
d
d
u
u
r
r
A
A
n
n
a
a
l
l
i
i
t
t
i
i
s
s
S
S
a
a
l
l
a
a
h
h
S
S
a
a
j
j
i
i
y
y
a
a
n
n
g
g
M
M
u
u
n
n
g
g
k
k
i
i
n
n
Memband
Membandingk
ingkan saldo
an saldo akun
akun beban
beban
yang berhubungan dengan akuisisi
yang berhubungan dengan akuisisi
dengan tahun
dengan tahun sebelumnya
sebelumnya
Salah saji utang usaha dan beban
Salah saji utang usaha dan beban
Mer
Merevi
eview
ew daf
daftar u
tar utang
tang usa
usaha u
ha untuk
ntuk
melihat utang yang tidak biasa,
melihat utang yang tidak biasa,
nonvendor, dan utang berbunga
nonvendor, dan utang berbunga
Klasif
Klasifikasi
ikasi salah sa
salah saji untu
ji untuk
k
kewajiban nondagang
kewajiban nondagang
Membandingkan utang usaha
Membandingkan utang usaha
individual dengan tahun
individual dengan tahun sebelumnya
sebelumnya
Akun yang tidak tercatat atau
Akun yang tidak tercatat atau
tidak ada, atau salah saji
tidak ada, atau salah saji
Menghitung rasio, seperti pembelian
Menghitung rasio, seperti pembelian
dibagi dengan utang usaha, dan
dibagi dengan utang usaha, dan
utang usaha dibagi dengan
utang usaha dibagi dengan
kewajiban lancar
kewajiban lancar
Akun yang tidak tercatat atau
Akun yang tidak tercatat atau
tidak ada, atau salah saji
Metodologi Untuk Merancang Pengujian atas
Metodologi Untuk Merancang Pengujian atas
Rincian Saldo Utang Usaha
Rincian Saldo Utang Usaha
Meran
Merancang
cang dari
dari melak
melaksanaka
sanakan
n
prosedur analitis untuk utang usaha
prosedur analitis untuk utang usaha
T
Tahap
ahap III
III
Mera
Merancang
ncang penguj
pengujian
ian atas
atas
rincian saldo utang usaha
rincian saldo utang usaha
untuk memenuhi tujuan
untuk memenuhi tujuan
audit yang berkaitan
audit yang berkaitan
dengan saldo
dengan saldo
Pr
Prose
osedur
dur aud
audit
it
Tahap III
Tahap III
Ukuran sampel
Ukuran sampel
Item
Item yan
yang aka
g akan di
n dipilih
pilih
Penetapan waktu
Penetapan waktu
Contoh Kasus
Contoh Kasus
CCoommppttrroonniixx CCoorrpoporratatiioonn memenngguummuummkkanan bbahahwwaa ananggggoottaa sesenniioorr ttiimm mmaannajajeemmeennnnyyaa tteellaahh me
melelebibihshsajajikikanan lalababa,, dadann akakanan didilalakkukukanan pepennyyesesuauaiaiann yyanangg mamateteririalal atatasas lalapoporranan kkeueuanangganan y
yaanngg ddiaiauudiditt papaddaa ttaahhuunn sesebebelluummnnyya.a. iinnttii dadarrii kkececuurrananggaann aadadallahah pepenngggguunnaaaann uuttaanngg uussahahaa y
yaanngg ffiikkttiiff aattaass ppeemmbbeelliiaann iitteemm ppeerraallaattaann yyaanngg bbeessaarr uunnttuukk mmeelleebbiihhssaajjiikkaann aasseett tteettaapp ddaann men
menyembyembunyunykankan penjualpenjualanan fiktiffiktif.. E
Ekkssekekuuttiiff sesenniioorr mmeennggaakkaallii ppeenngegennddaalliianan iinntteerrnnaall CCoommptptrroonniixx yyanangg aadada dedennggaann memelleewwaatiti de
depapartrtememenen pepemmbebelilianan dadann pepennereriimamaanan sesehihingngggaa titidadakk adadaa oorranangg didi CoCompmptrtrononixix yyanangg akakanan me
mengngununggkakapkpkanan skskememaa tterersesebubut.t. PPararaa kakaryryaawwanan CoCompmptrtrooninixx bibiasasananyyaa memennininggggalalkakann jejejajak k k
kerertatass yyanangg cucukkupup ekekststenentitiff ununtutukk pepembmbeleliaiann peperralalatatanan.. PPenengegenndadalilianan inintterernanall peperrususahahaaaann te
terhrhadadapap tatansnsakaksisi akakuiuisisisisi dadann pepengngeleluauarranan kakass umumumumnnyyaa memememerlrlukukanan pepesasananann pepembmbeleliaian,n, llaapoporraann pepennereriimmaaanan,, dadann ffaakkttuurr vveennddoorr sesebebelluumm pepemmbabayyaarraann dadapapatt ddiiototoorriissasasii oolleehh CChhiief ef O
Oppeerraattiinngg OOffffiicceerr aattaauu kkoonnttrroolleerr//bbeennddaahhaarraa,, yyaanngg kkeedduuaannyyaa tteerrlliibbaatt ddaallaamm kkeeccuurraannggaann tteerrsseebbuutt.. SSeebbaaggaaii aakkiibbaattnnyyaa,, ppaarraa eekksseekkuuttiiff iittuu mmaammppuu mmeelleewwaattii ppeennggeennddaalliiaann tteerrhhaaddaapp p
peennggeelluuaarraann kkaass ddaann mmeennggoottoorriissaassii ppeemmbbaayyaarraann aattaass ppeemmbbeelliiaann ffiikkttiiff ttaannppaa mmeemmbbuuaat t do
dokukumemenn apaapapupunn ununtutukk trtranansaksaksisi fifiktktifif.. P
Peerruussaahhaaaann jjuuggaa mmeenncciippttaakkaann ppeennjjuuaallaann ffiikkttiiff ddaann ppiiuuttaanngg yyaanngg tteerrkkaaiitt.. PPeerruussaahhaaaann m
meennggeelluuararkkanan ccekek uunnttukuk mmeemmbbaayyaarr ttrraannsasakksisi pepemmbbeelliaiann ffiikkttiiff iittuu.. CCeekk tteerrsseebubutt kkememuuddiiaann d
diisesettoorrkkaann kkeemmbbaallii kkee dadallamam aakkuunn peperruusasahhaaaann dadann ddiiccaatatatt sesebabaggaiai pepennagagiihhanan atataass pipiuuttanangg fi
fiktktifif.. AkAkibibatatnnyya,a, pepenjnjuaualalann fifiktktiiff tterersesebubutt tatampmpakak ttelelahah didittagagihih,, dadann pepembmbaayyararanan didilalakukukakann un
untutukk memendndukukunungg pempembebelilianan aseasett tetetatapp fifiktktifif.. Sk
Skememaa kekecucurranangganan itituu memembmbesesararkakan-n-bebesasarkrkanan kikinenerjrjaa peperurusasahahaanan dedengnganan memelalapoporkrkanan lalababa p
paaddaahhaall sseebbeennaarrnnyyaa ppeerruussaahhaaaann mmeennggaallaammii kkeerruuggiiaann.. KKeettiikkaa kkeeccuurraannggaann tteerrsseebbuut t di
diumumumumkkanan kkepepadadaa pupublbliik,k, haharrgaga sasahahamm CoCommptptrrooninixx memenunururunn sesecacarraa drdrasastitiss sesebebesasarr 7272%.%. S
SECEC akakhhiirrnnyyaa mmeennuunnttuutt ppaarraa eekksesekkuuttiiff iittuu kkararenenaa mmelelananggggaarr pprroovviisisi ananttiikkececuurraannggaann ddaarrii S
Seeccuurriittiieess AAcctt ttaahhuunn 11993333 ddaann SSeeccuurriittiieess EExxccaannggee AAcctt ttaahhuunn 11993344.. SSEECC sseeccaarraa ppeerrmmaanneenn m
meellaarraanngg paparraa eekksseekkututiiff iittuu uunnttuukk mmeennjjaadidi pepejajababatt aatatauu ddirireekkttuurr ppereruusasahhaaaann pupubblliikk mmaannaa p
puunn,, mmeemmiinnttaannyyaa uunnttuukk mmeemmbbaayyaarrkkaann kkeemmbbaallii bboonnuuss ddaann kkeerruuggiiaann ppeerrddaaggaannggaann yyaanngg di
