• Tidak ada hasil yang ditemukan

Reviu Laporan Keuangan Pemerintah Daerah (LKPD)

N/A
N/A
Protected

Academic year: 2017

Membagikan "Reviu Laporan Keuangan Pemerintah Daerah (LKPD)"

Copied!
42
0
0

Teks penuh

(1)

REVIU

LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH

DAERAH (LKPD)

Dra Hj Sastri Yunizarti Bakry, Akt, Msi, CA, QIA

KEMENTERIAN DALAM NEGERI INSPEKTORAT JENDERAL

(2)

KONSEPSI REVIU

REVIU SPI

(3)

1. Perencanaan 2. Penganggaran 3. Penatausahaan 4. Akuntansi 5. Pertanggung-jawaban

1. S P I P

2. Ketaatan thdp Perundangan 3. Disclosure 4. SAP FENOMENA 1. WTP 2. WDP 3. TW 4. TMP

1. Lingkungan Pengendalian 2. Penilaian Resiko

3. Aktivitas Pengendalian

4. Sistem Informasi & Komunikasi 5. Pemantauan dan Pengendalian

1. Nasional

2. Local

Tranparansi

Penyusunan Lap Keu

Penyajian Lap Keu 1. UU 2. PP 3. Perpres 4. Permen 1. Perda 2. Perkada Sistem Akuntansi

1. Lap Arus Kas 2. Neraca

3. Lap Realisasi Anggrn 4. CaLK AUDIT BPK STANDAR NORMATIF AUDIT BPK PENGELOLAAN KEUDA

(4)

PP no. 8 Th. 2006 tentang Pelaporan Keuangan dan Kinerja Instansi Pemerintah Pasal 33 (3)

Permendagri No 4/2008 tentang pedoman Reviu LKPD

Mewajibkan

APIP

Reviu atas

Laporan

Keuangan

Meyakinkan keandalan informasi yang disajikan

Laporan keuangan telah disusun berdasarkan sistem

(5)

KONSEPSI

REVIU

(6)

R E V I U

Prosedur penelusuran angka-angka dalam laporan

keuangan, permintaan keterangan dan analitik

yang harus menjadi dasar memadai bagi aparat

pengawasan intern untuk memberi keyakinan

terbatas bahwa tidak ada modifikasi material yang

harus dilakukan atas laporan keuangan agar

(7)

KONSEP DASAR REVIU

Reviu sebagai pemberian jasa oleh pengawas (APIP)

dengan

tingkat keyakinan (

level of assurance

) yang

tidak setinggi audit (

high

) tetapi keyakinan yang

lebih rendah dari audit (

moderate)

(8)

Reviu

tidak memberikan dasar untuk menyatakan

suatu pendapat (opini)

seperti halnya dalam audit,

meskipun reviu mencakup suatu pemahaman atas

pengendalian intern secara terbatas

(9)

Reviu dilakukan terhadap laporan keuangan dan juga terhadap

sistem pengendalian intern. Reviu atas sistem pengendalian

intern yang dilakukan tergolong dalam jasa yang bersifat

nonatestasi

(10)

Reviu

dilakukan oleh pihak yang kompeten

yaitu yang

memenuhi kualifikasi sebagai pejabat fungsional auditor

Dalam reviu tidak dilakukan pengujian terhadap

(11)

TUJUAN REVIU

:

Memberikan keyakinan terbatas LK

yang disajikan Pemda

RUANG LINGKUP

Reviu meliputi SPI dan kesesuaian

SAP

SASARAN REVIU

(12)

RUANG LINGKUP REVIU

Ruang lingkup reviu adalah

sebatas penelaahan laporan

(13)

PERAN APIP

APIP: Pengujian Asersi

Bukti Transaksi Jurnal Buku Besar Kertas Kerja LapKeu Gubernur/ Bupati/ Walikota LapKeu telah Direviu/SPTDR APIP (Reviu) APIP:

(penelusuran angka, permintaan ket, Analitikal reviu)

Penyesuaian dan Reklasifikasi

(14)

Perencanaan

Pelaksanaan

Pelaporan

(15)

Pemahaman EntitasI

Penilaian SPI

Penyusunan Program Kerja Reviu

Langkah kerja , Teknisk,sumber data,pelaksana, waktu pelaksanaan

Memahami Sistem dan prosedur keuangan Daerah

Observasi/wawamcara pihak terkait setiap tahapan prosedur

Analisis resiko Latar Belakang Proses Transaksi

Prinsip dan Metode Akuntansi

(16)

Penumpulan Informasi Keuangan

Pelaksanaan Reviu Penelusuran Angka Permintaan Keterangan

Aanalisi

Penyusunan Kertas Kerja reviu Persiapan Penugasan

Penyiapan Program

Kerja Reviu

PELAKSANAAN REVIU

(17)

Kertas Kerja

Reviu

KKR penelsuran angka

KKR Permintaan

keterangan

KKR analistis

Masalah-masalah dan

penyelesaian

laporan

Sesuai dengan pedoman

dan peraturan terkait

Informasi adalah penyajian

manajemen

Lingkup reviu lebih sempit

dari audit

Ada tidaknya modifikasi

material atas lap keu

Tanggal laporan

(18)

JENIS LAPORAN HASIL REVIU

DENGAN

PARAGRAF

PENJELAS

TANPA PARAGRAF

PENJELAS

-Ada modifikasi material

-ENTITAS TIDAK

MELAKUKAN KOREKSI SESUAI SARAN

-PROSEDUR (TEKNIK) REVIU TIDAK DAPAT

DILAKSANAKAN

(19)

o

Laporan hasil reviu disajikan dalam bentuk surat

o

Tanggal persetujuan konsep laporan hasil reviu

oleh kepala APIP digunakan sebagai tanggal

laporan

(20)

Bentuk dan Isi

Laporan Hasil Reviu

1. Pernyataan Reviu

2. Komentar dan informasi tambahan, yaitu:

1) Dasar Reviu

2) Tujuan dan Sasaran Reviu

3) Ruang Lingkup Reviu

4) Simpulan dan Rekomendasi

5) Tindak Lanjut Hasil Reviu Periode

Reviu dan Periode Sebelumnya

Lampiran:

(21)

Alur Proses Reviu Laporan Keuangan

TIDAK YA

LK dan Data Pendukung

SPI memadai & LK sesuai

SAP? Penyusunan LHR Tanpa Paragraf Penjelas LHR Tanpa Paragraf Penjelas LHR dgn paragraf penjelas Koreksi LK LK Hasil Koreksi TIDAK Penyusunan LHR dgn Paragraf Penjelas

Koreksi sesuai permintaan & tepat waktu? Penyampaian LK dan

Data Pendukung

Reviu SPI & kesuaian dgn SAP

APIP Pusat/Daerah Entitas Pelaporan

(22)

AUDIT VS REVIU

STANDAR AUDIT

Pemahaman SPI menyeluruh

Penetapan Risiko Pengendalian

Pengujian catatan akuntansi dan pengujian atas respon pertanyaan

Dengan cara pemerolehan bahan bukti yang menguatkan melalui inspeksi, observasi, konfirmasi,

dan prosedur audit lainnya

REVIU

Penelaahan SPI terkait

dengan penyajian laporan

keuangan

Kesesuaian dengan SAP

Dengan permintaan keterangan melalui wawancara/memberikan Kuesioner dan prosedur analisis,

(23)

REVIU SPI

(24)

Sistem Pengendalian Intern

Sistem Pengendalian Intern adalah proses yang integral

pada tindakan dan kegiatan yang dilakukan secara terus

menerus oleh pimpinan dan seluruh pegawai untuk

memberikan keyakinan memadai atas tercapainya tujuan

organisasi melalui kegiatan yang efektif dan efisien,

keandalan pelaporan keuangan, pengamanan aset negara,

dan ketaatan terhadap peraturan perundang-undangan.

(25)

TujuanSPIP

Akuntabilitas Kinerja Instansi Pemerintah adalah :

Sistem Pengendalian Intern yaitu

(1) Kegiatan yang efektif dan efisien,

(2) Laporan keuangan yang dapat diandalkan, (3) Pengamanan aset negara, dan

(26)

Ruang Lingkup Reviu

SPI

Sistem Akuntansi Bukti Transaksi Jurnal Buku Besar Kertas Kerja LapKeu Gubernur/ Bupati/ Waikota APIP (Reviu) Penerimaan Kas Pengeluaran Kas Satuan Kerja PPKD
(27)

Penelusuran

Angka

Permintaan

Keterangan

Analitis

REVIU SPI

n Penelusuran Laporan Keuangan ke dalam catatan akuntansi dan

dokumen sumber

Proses pengumpulan , pencatatan, pengklasifikasian, pengikhtisaran , pelaporan transaksi, kompilasi, dan rekonsiliasi lap keuangan Analisis Hubungan yang tidak biasa

Berkaitan dgn pemisahan fungsi,pemberian wewenang, pengawasan fisik aktiva

(28)
(29)

PENYAMPAIAN LK

WAKTU

PELAKSANA

2 (dua) bulan setelah tahun anggaran berakhir.

disampaikan kepada kepala satuan kerja pengelola keuangan daerah

3 (tiga) bulan setelah

berakhirnya tahun anggaran berkenaan

PPKD menyusun laporan keuangan pemerintah daerah dengan cara

menggabungkan laporan-laporan keuangan SKPD

2 (dua) bulan setelah

menerima laporan keuangan dari pemerintah daerah

disampaikan oleh BPK kepada DPRD.

6 bulan setelah tahun anggaran berakhir.

Penyampaikan Raperda

(30)

LANGKAH REVIU SPI

Pemahaman atas Entitas (latar Belakang, proses

transaksi signifikan, prinsip dan metode

penyusunan laporan keuangan

Memahami siste n dan prosedur pengelolaan

keuangan daerah

Wawancara/obeservasi pihak terkait dalam setiap

prosedur yg ada

Analisis resiko adanya kemungkinan salah saji

material

(31)

Contoh KELEMAHAN SPI

Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah belum dibuat.

Rekonsiliasi data anggaran keuangan dan aset tetap Belum optimal

Kompetensi Pejabat Pengelola Keuangan ditingkat SKPD belum memadai,

Penyusunan laporan keuangan disemua SKPD belum dilakukan tepat waktu serta belum ada ada

keseragaman sistematikanya.

Terdapat Kesalahan penganganggaran belanja

operasi dan belanja modal senilai…………..

Terdapat keterlambatan penyetoran sisa UP/GU pada akhir tahun senilai Rp.

(32)

REVIU SAP

(33)

SAP

1

Pengakuan, bagaimana akun memenuhi

kriteria pencatatan

2

Pengukuran, proses penetapan nilai uang atas

suatu akun

3

Klasifikasi metode pengelompokan nilai suatu

akun berdasarkan kesamaan dalam sifat atau

fungsinya dalam aktivitas operasi entitas,

(34)

Penelusuran

Angka

Permintaan

Keterangan

Analitis

REVIU SAP

Penelusuran Laporan Keuangan ke dalam catatan akuntansi dan

dokumen sumber

Proses pengumpulan , pencatatan, pengklasifikasian, pengikhtisaran , pelaporan transaksi, kompilasi, dan rekonsiliasi lap keuangan Analisis Hubungan yang tidak biasa

Berkaitan dengan prinsip dan Praktek akuntansi, salah saji, ; pengungkapan, dan kecukupan

data

(35)

PROSEDUR ANALITIK

REVIU

KESESUAIAN SAP

(36)

KETIDAKSESUAIAN DENGAN SAP

Saldo Kas di bendahara

pengeluaran tidak didukung

dengan hasil stock opname

(37)

Pernyataan reviu menyatakan:

o

Reviu dilaksanakan berdasarkan dengan PP No. 8 Tahun 2006

o

Semua informasi yang dimasukkan dalam laporan keuangan adalah penyajian manajemen entitas pelaporan tersebut.

o

Reviu mencakup permintaan penjelasan kepada para pejabat/petugas yang terkait dan prosedur analitik yang diterapkan terhadap data keuangan.

o

Lingkup reviu lebih sempit dibandingkan dengan lingkup audit yang tujuannya untuk menyatakan pendapat atas laporan keuangan secara keseluruhan. Dengan

demikian, reviu tidak bertujuan untuk menyatakan pendapat seperti dalam audit.

o

APIP tidak mengetahui adanya suatu modifikasi material yang harus dilakukan atas laporan keuangan agar laporan tersebut sesuai dengan Standar Akuntansi
(38)

Penyebab

Penyusunan APBD terlambat

Sistem akuntansi belum ditetapkan

Sistem komputerisasi tidak kompatibel

Kelemahan administrasi aset

Pelanggaran ketentuan pelaksanaan anggaran

Kualitas SDM kurang memadai

(39)

Langkah Menuju

Opini WTP

Sistem pembukuan

Sistem Aplikasi teknologi

Komputer

Inventarisasi Aset dan Hutang

Jadwal waktu penyusunan

laporan keuangan serta

pertanggungjawaban

anggaran

Quality Assurance SPI

Sumber Daya Manusia

Mengacu SAP

Sistem Aplikasi teknologi

komputer yang terintegrasi

Bukti kepemilikan yang syah

dicatat dan dipertanggung

jawabkan

3 bulan setelah tahun

anggaran

Itjen/itprov lakukan reviu

(40)

OPINI

Opini merupakan pernyataan profesional

pemeriksa mengenai kewajaran informasi

keuangan yang disajikan dalam laporan keuangan

yang didasarkan pada kriteria

- kesesuaian dengan standar akuntansi

pemerintahan,

- kecukupan pengungkapan (

adequate

disclosures

),

- kepatuhan terhadap peraturan

perundang-undangan, dan

(41)

4 (empat) jenis opini

opini wajar tanpa pengecualian (

unqualified

opinion

),

opini wajar dengan pengecualian (

qualified

opinion

),

opini tidak wajar (

adversed opinion

), dan

(42)

Referensi

Dokumen terkait

1. Standar akuntansi pemerintahan berpengaruh signifikan terhadap kualitas laporan keuangan pemerintah daerah pada Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan Aset Daerah

Nama SKPD/SKPKD   : KKR Nomor    : Inspektorat/Bawasda : Dibuat oleh    : Tanggal/Paraf  : Direviu oleh   : CONTOH PEMETAAN POS LAPORAN REALISASI ANGGARAN No

Independen : Kapasitas Sumber Daya Manusia, Sistem Informasi Keuangan Daerah, Sistem Pengendalian Intern, Standar Akuntansi Pemerintahan Dependen : Kualitas Informasi

Pengaruh Penerapan Standar Akuntansi Pemerintahan, Pengelolaan Keuangan Daerah, Sistem Pengendalian Intern Dan Kompetensi Staf Akuntansi Terhadap Kualitas Laporan Keuangan

Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 4 Tahun 2008 tentang Pedoman Pelaksanaan Reviu atas Laporan Keuangan Pemerintah Daerah: reviu adalah prosedur penelusuran angka-angka

Komite Standar Akuntansi Pemerintahan (2005) menyebutkan bahwa tujuan penyusunan laporan keuangan pemerintah adalah untuk menyajikan informasi yang berguna dalam

pelaksanaan (juklak) dan petunjuk teknis (juknis) sebagai penjabaran dari standar audit/reviu belum dikembangkan APIP secara optimal untuk mendukung pelaksanaan audit/reviu

126 4.2.3 Pengaruh Penerapan Standar Akuntansi Pemerintahan dan Sistem Pengendalian Intern Terhadap Kualitas Laporan Keuangan Pemerintah Daerah Pada Badan Pengelolaan Keuangan Daerah