REVIU
LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH
DAERAH (LKPD)
Dra Hj Sastri Yunizarti Bakry, Akt, Msi, CA, QIA
KEMENTERIAN DALAM NEGERI INSPEKTORAT JENDERAL
KONSEPSI REVIU
REVIU SPI
1. Perencanaan 2. Penganggaran 3. Penatausahaan 4. Akuntansi 5. Pertanggung-jawaban
1. S P I P
2. Ketaatan thdp Perundangan 3. Disclosure 4. SAP FENOMENA 1. WTP 2. WDP 3. TW 4. TMP
1. Lingkungan Pengendalian 2. Penilaian Resiko
3. Aktivitas Pengendalian
4. Sistem Informasi & Komunikasi 5. Pemantauan dan Pengendalian
1. Nasional
2. Local
Tranparansi
Penyusunan Lap Keu
Penyajian Lap Keu 1. UU 2. PP 3. Perpres 4. Permen 1. Perda 2. Perkada Sistem Akuntansi
1. Lap Arus Kas 2. Neraca
3. Lap Realisasi Anggrn 4. CaLK AUDIT BPK STANDAR NORMATIF AUDIT BPK PENGELOLAAN KEUDA
PP no. 8 Th. 2006 tentang Pelaporan Keuangan dan Kinerja Instansi Pemerintah Pasal 33 (3)
Permendagri No 4/2008 tentang pedoman Reviu LKPD
Mewajibkan
APIP
Reviu atas
Laporan
Keuangan
Meyakinkan keandalan informasi yang disajikan
Laporan keuangan telah disusun berdasarkan sistem
KONSEPSI
REVIU
R E V I U
Prosedur penelusuran angka-angka dalam laporan
keuangan, permintaan keterangan dan analitik
yang harus menjadi dasar memadai bagi aparat
pengawasan intern untuk memberi keyakinan
terbatas bahwa tidak ada modifikasi material yang
harus dilakukan atas laporan keuangan agar
KONSEP DASAR REVIU
•
Reviu sebagai pemberian jasa oleh pengawas (APIP)
dengan
tingkat keyakinan (
level of assurance
) yang
tidak setinggi audit (
high
) tetapi keyakinan yang
lebih rendah dari audit (
moderate)
•
Reviu
tidak memberikan dasar untuk menyatakan
suatu pendapat (opini)
seperti halnya dalam audit,
meskipun reviu mencakup suatu pemahaman atas
pengendalian intern secara terbatas
•
Reviu dilakukan terhadap laporan keuangan dan juga terhadap
sistem pengendalian intern. Reviu atas sistem pengendalian
intern yang dilakukan tergolong dalam jasa yang bersifat
nonatestasi
•
Reviu
dilakukan oleh pihak yang kompeten
yaitu yang
memenuhi kualifikasi sebagai pejabat fungsional auditor
•
Dalam reviu tidak dilakukan pengujian terhadap
TUJUAN REVIU
:
Memberikan keyakinan terbatas LK
yang disajikan Pemda
RUANG LINGKUP
Reviu meliputi SPI dan kesesuaian
SAP
SASARAN REVIU
RUANG LINGKUP REVIU
Ruang lingkup reviu adalah
sebatas penelaahan laporan
PERAN APIP
APIP: Pengujian Asersi
Bukti Transaksi Jurnal Buku Besar Kertas Kerja LapKeu Gubernur/ Bupati/ Walikota LapKeu telah Direviu/SPTDR APIP (Reviu) APIP:
(penelusuran angka, permintaan ket, Analitikal reviu)
Penyesuaian dan Reklasifikasi
Perencanaan
Pelaksanaan
Pelaporan
Pemahaman EntitasI
Penilaian SPI
Penyusunan Program Kerja Reviu
Langkah kerja , Teknisk,sumber data,pelaksana, waktu pelaksanaan
Memahami Sistem dan prosedur keuangan Daerah
Observasi/wawamcara pihak terkait setiap tahapan prosedur
Analisis resiko Latar Belakang Proses Transaksi
Prinsip dan Metode Akuntansi
Penumpulan Informasi Keuangan
Pelaksanaan Reviu Penelusuran Angka Permintaan Keterangan
Aanalisi
Penyusunan Kertas Kerja reviu Persiapan Penugasan
Penyiapan Program
Kerja Reviu
PELAKSANAAN REVIU
Kertas Kerja
Reviu
•
KKR penelsuran angka
•
KKR Permintaan
keterangan
•
KKR analistis
•
Masalah-masalah dan
penyelesaian
laporan
•
Sesuai dengan pedoman
dan peraturan terkait
•
Informasi adalah penyajian
manajemen
•
Lingkup reviu lebih sempit
dari audit
•
Ada tidaknya modifikasi
material atas lap keu
•
Tanggal laporan
JENIS LAPORAN HASIL REVIU
DENGAN
PARAGRAF
PENJELAS
TANPA PARAGRAF
PENJELAS
-Ada modifikasi material
-ENTITAS TIDAK
MELAKUKAN KOREKSI SESUAI SARAN
-PROSEDUR (TEKNIK) REVIU TIDAK DAPAT
DILAKSANAKAN
o
Laporan hasil reviu disajikan dalam bentuk surat
o
Tanggal persetujuan konsep laporan hasil reviu
oleh kepala APIP digunakan sebagai tanggal
laporan
Bentuk dan Isi
Laporan Hasil Reviu
1. Pernyataan Reviu
2. Komentar dan informasi tambahan, yaitu:
1) Dasar Reviu
2) Tujuan dan Sasaran Reviu
3) Ruang Lingkup Reviu
4) Simpulan dan Rekomendasi
5) Tindak Lanjut Hasil Reviu Periode
Reviu dan Periode Sebelumnya
Lampiran:
Alur Proses Reviu Laporan Keuangan
TIDAK YA
LK dan Data Pendukung
SPI memadai & LK sesuai
SAP? Penyusunan LHR Tanpa Paragraf Penjelas LHR Tanpa Paragraf Penjelas LHR dgn paragraf penjelas Koreksi LK LK Hasil Koreksi TIDAK Penyusunan LHR dgn Paragraf Penjelas
Koreksi sesuai permintaan & tepat waktu? Penyampaian LK dan
Data Pendukung
Reviu SPI & kesuaian dgn SAP
APIP Pusat/Daerah Entitas Pelaporan
AUDIT VS REVIU
STANDAR AUDIT
•Pemahaman SPI menyeluruh
•Penetapan Risiko Pengendalian
•Pengujian catatan akuntansi dan pengujian atas respon pertanyaan
Dengan cara pemerolehan bahan bukti yang menguatkan melalui inspeksi, observasi, konfirmasi,
dan prosedur audit lainnya
REVIU
•
Penelaahan SPI terkait
dengan penyajian laporan
keuangan
•
Kesesuaian dengan SAP
Dengan permintaan keterangan melalui wawancara/memberikan Kuesioner dan prosedur analisis,
REVIU SPI
Sistem Pengendalian Intern
•
Sistem Pengendalian Intern adalah proses yang integral
pada tindakan dan kegiatan yang dilakukan secara terus
menerus oleh pimpinan dan seluruh pegawai untuk
memberikan keyakinan memadai atas tercapainya tujuan
organisasi melalui kegiatan yang efektif dan efisien,
keandalan pelaporan keuangan, pengamanan aset negara,
dan ketaatan terhadap peraturan perundang-undangan.
TujuanSPIP
Akuntabilitas Kinerja Instansi Pemerintah adalah :
Sistem Pengendalian Intern yaitu
(1) Kegiatan yang efektif dan efisien,
(2) Laporan keuangan yang dapat diandalkan, (3) Pengamanan aset negara, dan
Ruang Lingkup Reviu
SPI
Sistem Akuntansi Bukti Transaksi Jurnal Buku Besar Kertas Kerja LapKeu Gubernur/ Bupati/ Waikota APIP (Reviu) Penerimaan Kas Pengeluaran Kas Satuan Kerja PPKDPenelusuran
Angka
Permintaan
Keterangan
Analitis
REVIU SPI
n Penelusuran Laporan Keuangan ke dalam catatan akuntansi dandokumen sumber
Proses pengumpulan , pencatatan, pengklasifikasian, pengikhtisaran , pelaporan transaksi, kompilasi, dan rekonsiliasi lap keuangan Analisis Hubungan yang tidak biasa
Berkaitan dgn pemisahan fungsi,pemberian wewenang, pengawasan fisik aktiva
PENYAMPAIAN LK
WAKTU
PELAKSANA
2 (dua) bulan setelah tahun anggaran berakhir.
disampaikan kepada kepala satuan kerja pengelola keuangan daerah
3 (tiga) bulan setelah
berakhirnya tahun anggaran berkenaan
PPKD menyusun laporan keuangan pemerintah daerah dengan cara
menggabungkan laporan-laporan keuangan SKPD
2 (dua) bulan setelah
menerima laporan keuangan dari pemerintah daerah
disampaikan oleh BPK kepada DPRD.
6 bulan setelah tahun anggaran berakhir.
Penyampaikan Raperda
LANGKAH REVIU SPI
•
Pemahaman atas Entitas (latar Belakang, proses
transaksi signifikan, prinsip dan metode
penyusunan laporan keuangan
•
Memahami siste n dan prosedur pengelolaan
keuangan daerah
•
Wawancara/obeservasi pihak terkait dalam setiap
prosedur yg ada
•
Analisis resiko adanya kemungkinan salah saji
material
Contoh KELEMAHAN SPI
• Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah belum dibuat.
• Rekonsiliasi data anggaran keuangan dan aset tetap Belum optimal
• Kompetensi Pejabat Pengelola Keuangan ditingkat SKPD belum memadai,
• Penyusunan laporan keuangan disemua SKPD belum dilakukan tepat waktu serta belum ada ada
keseragaman sistematikanya.
• Terdapat Kesalahan penganganggaran belanja
operasi dan belanja modal senilai…………..
• Terdapat keterlambatan penyetoran sisa UP/GU pada akhir tahun senilai Rp.
REVIU SAP
SAP
1
•
Pengakuan, bagaimana akun memenuhi
kriteria pencatatan
2
•
Pengukuran, proses penetapan nilai uang atas
suatu akun
3
•
Klasifikasi metode pengelompokan nilai suatu
akun berdasarkan kesamaan dalam sifat atau
fungsinya dalam aktivitas operasi entitas,
Penelusuran
Angka
Permintaan
Keterangan
Analitis
REVIU SAP
Penelusuran Laporan Keuangan ke dalam catatan akuntansi dandokumen sumber
Proses pengumpulan , pencatatan, pengklasifikasian, pengikhtisaran , pelaporan transaksi, kompilasi, dan rekonsiliasi lap keuangan Analisis Hubungan yang tidak biasa
Berkaitan dengan prinsip dan Praktek akuntansi, salah saji, ; pengungkapan, dan kecukupan
data
PROSEDUR ANALITIK
–
REVIU
KESESUAIAN SAP
KETIDAKSESUAIAN DENGAN SAP
•
Saldo Kas di bendahara
pengeluaran tidak didukung
dengan hasil stock opname
Pernyataan reviu menyatakan:
o
Reviu dilaksanakan berdasarkan dengan PP No. 8 Tahun 2006o
Semua informasi yang dimasukkan dalam laporan keuangan adalah penyajian manajemen entitas pelaporan tersebut.o
Reviu mencakup permintaan penjelasan kepada para pejabat/petugas yang terkait dan prosedur analitik yang diterapkan terhadap data keuangan.o
Lingkup reviu lebih sempit dibandingkan dengan lingkup audit yang tujuannya untuk menyatakan pendapat atas laporan keuangan secara keseluruhan. Dengandemikian, reviu tidak bertujuan untuk menyatakan pendapat seperti dalam audit.
o
APIP tidak mengetahui adanya suatu modifikasi material yang harus dilakukan atas laporan keuangan agar laporan tersebut sesuai dengan Standar AkuntansiPenyebab
•
Penyusunan APBD terlambat
•
Sistem akuntansi belum ditetapkan
•
Sistem komputerisasi tidak kompatibel
•
Kelemahan administrasi aset
•
Pelanggaran ketentuan pelaksanaan anggaran
•
Kualitas SDM kurang memadai
Langkah Menuju
Opini WTP
•
Sistem pembukuan
•
Sistem Aplikasi teknologi
Komputer
•
Inventarisasi Aset dan Hutang
•
Jadwal waktu penyusunan
laporan keuangan serta
pertanggungjawaban
anggaran
•
Quality Assurance SPI
•
Sumber Daya Manusia
•
Mengacu SAP
•
Sistem Aplikasi teknologi
komputer yang terintegrasi
•
Bukti kepemilikan yang syah
dicatat dan dipertanggung
jawabkan
•
3 bulan setelah tahun
anggaran
•
Itjen/itprov lakukan reviu
OPINI
Opini merupakan pernyataan profesional
pemeriksa mengenai kewajaran informasi
keuangan yang disajikan dalam laporan keuangan
yang didasarkan pada kriteria
- kesesuaian dengan standar akuntansi
pemerintahan,
- kecukupan pengungkapan (
adequate
disclosures
),
- kepatuhan terhadap peraturan
perundang-undangan, dan
4 (empat) jenis opini
•
opini wajar tanpa pengecualian (
unqualified
opinion
),
•
opini wajar dengan pengecualian (
qualified
opinion
),
•
opini tidak wajar (
adversed opinion
), dan