1.
1. PePegagawawai Ti Teetatapp
Retto pada tahun 2016 bekerja pada perusahaan PT. Jaya Abadi dengan memperoleh gaji Retto pada tahun 2016 bekerja pada perusahaan PT. Jaya Abadi dengan memperoleh gaji sebulan Rp5.50.000!00
sebulan Rp5.50.000!00 dan dan membayar membayar iuran iuran pensiun sebesar pensiun sebesar Rp200.000!00. Retto Rp200.000!00. Retto menikahmenikah tetapi belum mempunyai anak. Pada bulan Januari penghasilan Retto dari PT Jaya Abadi tetapi belum mempunyai anak. Pada bulan Januari penghasilan Retto dari PT Jaya Abadi hanya dari gaji. Penghitungan PPh Pasal 21 bulan Januari adalah sebagai berikut"
hanya dari gaji. Penghitungan PPh Pasal 21 bulan Januari adalah sebagai berikut"
2.
2. PePegawgawai Tai Teetap Dtap Denengan Ggan Gaji Leaji Lembumburr Ta
Tanti Agustin adalah seorang karya#ati dengan status nti Agustin adalah seorang karya#ati dengan status menikah tanpa anal menikah tanpa anal ! bekerja pada ! bekerja pada PTPT $harma %tama
$harma %tama dengan gaji dengan gaji sebulan sebesar sebulan sebesar Rp&.500.Rp&.500.000!00. Ta000!00. Tanti Agustin membayar iurannti Agustin membayar iuran pensiun
pensiun ke ke dana dana pensiun pensiun yang yang pendiriannya pendiriannya telah disahkan telah disahkan oleh oleh 'enteri 'enteri (euangan (euangan sebesar sebesar Rp50.000
Rp50.000!00 sebulan. !00 sebulan. )erdasar)erdasarkan surat kan surat keterangan dari keterangan dari PemeriPemerintah $aerah ntah $aerah *Pemda*Pemda+ + tempattempat Ta
Tanti Agustin berdomisili yang diserahkan nti Agustin berdomisili yang diserahkan kepada pemberi kepada pemberi kerja! diketahui bah#a kerja! diketahui bah#a suaminyasuaminya tidak mempunyai penghasilan apapun. Pada bulan Juli 2016 selain menerima pembayaran tidak mempunyai penghasilan apapun. Pada bulan Juli 2016 selain menerima pembayaran ga
gaji ji jujuga ga memeneneririmma a pepembmbayayararan an atatas as lelemmbubur r **overtimeovertime+ + sebsebesesar ar RpRp2.2.000000.0.000!00!00.00. Penghitungan PPh Pasal 21 bulan Juli 2016 adalah sebagai berikut"
3.
3. Pega#ai Tetap yang 'enerima %ang ,embur dan Premi Asuransi Ji#aPega#ai Tetap yang 'enerima %ang ,embur dan Premi Asuransi Ji#a
-kha apsari karya#ati dengan status menikah dan mempunyai tiga anak bekerja pada PT -kha apsari karya#ati dengan status menikah dan mempunyai tiga anak bekerja pada PT /inar %nggul. /uami dari -kha apsari merupakan seorang Pega#ai egeri /ipil di $inas /inar %nggul. /uami dari -kha apsari merupakan seorang Pega#ai egeri /ipil di $inas (esehatan (abupaten Tangerang. -kha apsari menerima gaji Rp5.000.000!00 sebulan. PT (esehatan (abupaten Tangerang. -kha apsari menerima gaji Rp5.000.000!00 sebulan. PT /inar %nggul mengikuti program pensiun
/inar %nggul mengikuti program pensiun dan )PJ/ (esehatan. Perusahaan membayar iurandan )PJ/ (esehatan. Perusahaan membayar iuran pensiun
pensiun kepada kepada dana dana pensiun pensiun yang yang pendiriannya pendiriannya telah telah disahkan disahkan oleh oleh 'enteri 'enteri (euangan!(euangan! se
sebebesasar r RpRp6060.0.00000!0!00 0 sesebubulalan. n. -k-kha ha aapspsarari i jujuga ga memembmbayayar ar iuiuraran n pepensnsiuiun n sesebebesasar r Rp50
Rp50.000.000!00 sebula!00 sebulan! n! disadisampimping ng itu perusaitu perusahaan membahaan membayaryarkan iuran Jaminan kan iuran Jaminan ari ari TuTuaa karya#an
karya#annya setiap nya setiap bulan sebesar !0 dari bulan sebesar !0 dari gaji! sedangkan -kha apsari membayar iurangaji! sedangkan -kha apsari membayar iuran Jaminan ari Tua setiap bulan sebesar 2!00 dari gaji. Premi Jaminan (e3elakaan (erja dan Jaminan ari Tua setiap bulan sebesar 2!00 dari gaji. Premi Jaminan (e3elakaan (erja dan Jaminan (ematia
Jaminan (ematian n dibayar oleh pemberi dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah kerja dengan jumlah masing4mmasing4masing sebesar 1!00asing sebesar 1!00 dan
dan 0!0!0 0 dardari i gagaji. ji. PaPada da bulbulan an JulJuli i 2012016 6 didisamsampinping g memenernerimima a pempembaybayaraaran n gagaji ji -k-khaha apsari juga menerima uang lembur *
apsari juga menerima uang lembur *overtimeovertime+ + sebesar Rp2.000.000!sebesar Rp2.000.000!00. Penghitungan PPh00. Penghitungan PPh Pasal 21 bulan Juli 2016 adalah sebagai berikut"
3.
3. Pega#ai Tetap yang 'enerima %ang ,embur dan Premi Asuransi Ji#aPega#ai Tetap yang 'enerima %ang ,embur dan Premi Asuransi Ji#a
-kha apsari karya#ati dengan status menikah dan mempunyai tiga anak bekerja pada PT -kha apsari karya#ati dengan status menikah dan mempunyai tiga anak bekerja pada PT /inar %nggul. /uami dari -kha apsari merupakan seorang Pega#ai egeri /ipil di $inas /inar %nggul. /uami dari -kha apsari merupakan seorang Pega#ai egeri /ipil di $inas (esehatan (abupaten Tangerang. -kha apsari menerima gaji Rp5.000.000!00 sebulan. PT (esehatan (abupaten Tangerang. -kha apsari menerima gaji Rp5.000.000!00 sebulan. PT /inar %nggul mengikuti program pensiun
/inar %nggul mengikuti program pensiun dan )PJ/ (esehatan. Perusahaan membayar iurandan )PJ/ (esehatan. Perusahaan membayar iuran pensiun
pensiun kepada kepada dana dana pensiun pensiun yang yang pendiriannya pendiriannya telah telah disahkan disahkan oleh oleh 'enteri 'enteri (euangan!(euangan! se
sebebesasar r RpRp6060.0.00000!0!00 0 sesebubulalan. n. -k-kha ha aapspsarari i jujuga ga memembmbayayar ar iuiuraran n pepensnsiuiun n sesebebesasar r Rp50
Rp50.000.000!00 sebula!00 sebulan! n! disadisampimping ng itu perusaitu perusahaan membahaan membayaryarkan iuran Jaminan kan iuran Jaminan ari ari TuTuaa karya#an
karya#annya setiap nya setiap bulan sebesar !0 dari bulan sebesar !0 dari gaji! sedangkan -kha apsari membayar iurangaji! sedangkan -kha apsari membayar iuran Jaminan ari Tua setiap bulan sebesar 2!00 dari gaji. Premi Jaminan (e3elakaan (erja dan Jaminan ari Tua setiap bulan sebesar 2!00 dari gaji. Premi Jaminan (e3elakaan (erja dan Jaminan (ematia
Jaminan (ematian n dibayar oleh pemberi dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah kerja dengan jumlah masing4mmasing4masing sebesar 1!00asing sebesar 1!00 dan
dan 0!0!0 0 dardari i gagaji. ji. PaPada da bulbulan an JulJuli i 2012016 6 didisamsampinping g memenernerimima a pempembaybayaraaran n gagaji ji -k-khaha apsari juga menerima uang lembur *
apsari juga menerima uang lembur *overtimeovertime+ + sebesar Rp2.000.000!sebesar Rp2.000.000!00. Penghitungan PPh00. Penghitungan PPh Pasal 21 bulan Juli 2016 adalah sebagai berikut"
4.
4. Pega#ai Tetap Proesi $okter Pega#ai Tetap Proesi $okter dr
dr. Aulia Rais . Aulia Rais *me*menikanikah h dan dan memmempunypunyai ai anak kandunganak kandung+ + mermerupakupakan an doktdokter er spesspesialiialiss kandungan yang bekerja sebagai pega#ai tetap
kandungan yang bekerja sebagai pega#ai tetap di rumah di rumah sakit s#asta /ehat Tesakit s#asta /ehat Tentrem denganntrem dengan gaji tetap sebesar Rp20.000.000!00. Jam praktik dr. Aulia Rais mulai pukul &.00 s.d 12.00 gaji tetap sebesar Rp20.000.000!00. Jam praktik dr. Aulia Rais mulai pukul &.00 s.d 12.00 sel
selamama a 5 5 harhari i daldalam am semseminingguggu. . %nt%ntuk uk bulbulan an AAgusgustus tus 2012016 6 drdr. . AAululia ia RaRais is memenernerimimaa pembayaran
pembayaran dari dari Rumah Rumah /akit /akit /ehat /ehat TeTentrem ntrem berupa berupa gaji gaji sebesar sebesar Rp20.000.000!00 Rp20.000.000!00 dandan menerirn
menerirna jasa medis sebagai dokter yang bersumbea jasa medis sebagai dokter yang bersumber dari pasien r dari pasien sebesar Rp25.sebesar Rp25.000.000!0000.000!00.0. $o
$oktekter r AAululia ia RaiRais s memembmbayayar ar iuiuran ran penpensiusiun n sebsebesesar ar RpRp200200.00.000!0!00 00 setsetiaiap p bulbulannannyaya.. Penghit
Penghitungan PPh ungan PPh Pasal 21 Pasal 21 atas penghasilan dr. Auliatas penghasilan dr. Aulia a Rais dari Rais dari Rumah /akit TenRumah /akit Tentrem padatrem pada bulan Agustus 2016 adalah"
5. Pega#ai Tetap yang 'enerima aji 'ingguan
7ka /agala! belum menikah! pada tahun 2016 bekerja sebagai pega#ai tetap pada Perusahaan PT 'ahagoni emilang menerima gaji yang dibayar mingguan sebesar Rp2.000.000!00. Penghitungan PPh Pasal 21 minggu pertama bulan Agustus 2016 apabila dalam minggu tersebut hanya menerima penghasilan berupa gaji saja adalah"
6. Pegawai Tetap Dengan Gaji Mingguan Dan Asuransi Jiwa
'uhammad /hodi8! pega#ai pada perusahaan PT /egara urip! memperoleh gaji mingguan sebesar Rp1.500.000!00. 'uhammad /hodi8 telah menikah dan mempunyai seorang anak. PT /egara urip masuk program )PJ/ (etenagakerjaan! premi Jaminan (e3elakaan (erja
dan premi Jaminan (ematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing4masing setiap bulan sebesar 1!00 dan 0!0 dari gaji. PT /egara urip membayar iuran Jaminan ari Tua setiap bulan sebesar !0 dari gaji sedangkan 'uhammad /hodi8 membayar iuran pensiun sebesar Rp50.000!00 dan Jaminan ari Tua sebesar 2!00 dari gaji. $alam minggu kedua pada bulan Agustus 2016 'uhammad /hodi8 hanya memperoleh pembayaran berupa gaji saja sehingga penghitungan PPh Pasal 21 untuk minggu kedua bulan Agustus adalah"
7. Pega#ai Tetap $engan %pah arian
-ndradi pada tahun 2016 bekerja sebagai pega#ai tetap pada perusahaan PT Rejo -ndonusa dengan memperoleh gaji yang dibayar harian sebesar Rp250.000!00. -ndradi ka#in dan mempunyai seorang anak. PT Rejo lndonusa masuk program )PJ/ (etenagakerjaan! premi Jaminan (e3elakaan (erja dan premi Jaminan (ematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing masing setiap bulan sebesar 1!00 dan 0!0 dari gaji. PT Rejo -ndonusa membayar iuran Jaminan ari Tua setiap bulan sebesar !0 dari gaji dan -ndradi membayar iuran pensiun Rp5.000!00 dan Jaminan arl Tua sebesar 2!00 dari gaji
8. Pegawai Tetap Yang Mendapatkan Rapelan Karena Kenaikan Gaji
Retto sebagaimana tersebut dalam 3ontoh di atas pada bulan Juni 2016 menerima kenaikan gaji! menjadi Rp6.50.000!00 sebulan dan berlaku surut sejak 1 Januari 2016. $engan adanya kenaikan gaji yang berlaku surut tersebut maka Retto menerima rapel sejumlah Rp5.000.000!00 *selisih gaji yang seharusnya diterima untuk masa Januari s.d. 'ei 2016+. %ntuk menghitung PPh Pasal 21 atas uang rapel tersebut! terlebih dahulu dihitung kembali PPh Pasal 21 untuk masa Januari s.d. 'ei 2016 atas dasar penghasilan setelah ada kenaikan gaji. $engan demikian penghitungan PPh Pasal 21 terutangnya adalah sebagai berikut"
9. Pegawai Tetap Yang Menerima Bonus
/udiro *tidak ka#in+ bekerja pada PT 9olbu Jaya dengan memperoleh gaji sebesar Rp5.000.000!00 sebulan. Pada bulan 'aret 2016 /udiro memperoleh bonus sebesar Rp&.000.000!00! sehingga pada bulan 'aret 2016 /udiro memperoleh penghasilan berupa gaji sebesar Rp5.000.000!00 dan bonus sebesar Rp&.000.000!00. /etiap bulannya /udiro membayar iuran pensiun ke dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh 'enteri (euangan sebesar Rp&0.000!00
10.Pega#ai Tetap Pindah (antor
Pada saat pega#ai dipindahtugaskan! pega#ai yang bersangkutan tida ber!enti beerja dari perusahaan tempat dia bekerja. Pega#ai yang bersangkutan masih tetap bekerja pada perusahaan yang sama dan hanya berubah lokasinya saja. $engan demikian
dalam penghitungan PPh Pasal 21 tetap menggunakan dasar penghitungan selama setahun.
Conto pengitungan! $idin 9omarudin yang berstatus belum menikah adalah pega#ai pada PT usantara 'andiri di "aarta. /ejak 1 Juni 2016 dipindahtugaskan ke kantor 3abang di #andung dan pada 1 7ktober 2016 dipindahtugaskan lagi ke kantor 3abang diGarut. aji $idin 9omarudin sebesar Rp5.000.000!00 dan pembayaran iuran pensiun yang dibayar sendiri sebulan sejumlah Rp100.000!00. /elama bekerja di PT usantara 'andiri $idin 9omarudin hanya menerima penghasilan berupa gaji saja.
Penghitungan PPh Pasal 21 di Jakarta"
Peng!itungan PP! Pa$a% 21 ata$ Peng!a$i%an Teratur bagi Pegawai Tetap &ang #er!enti #eerja
1. %ntuk menghitung PPh Pasal 21 atas penghasilan Pega#ai Tetap! terlebih dahulu di!itung $e%uru! peng!a$i%an brut' yang diterima atau diperoleh selama sebulan! yang meliputi seluruh gaji! segala jenis tunjangan dan pembayaran teratur lainnya! termasuk uang lembur *overtime+ dan pembayaran sejenisnya.
2. %ntuk perusahaan yang masuk program )adan Penyelenggara Jaminan /osial(#P")* +etenagaerjaan! premi Jaminan (e3elakaan (erja *J((+! premi Jaminan (ematian
*J(+! dan premi Jaminan Pemeliharaan (esehatan *JP(+,ang diba,ar '%e! pemberi erja merupaan peng!a$i%an bagi pegawai. (etentuan yang sama diberlakukan juga bagi premi asuransi kesehatan! asuransi ke3elakaan kerja! asuransi ji#a! asuransi
d#iguna! dan asuransi beasis#a yang dibayarkan oleh pemberi kerja untuk pega#ai kepada perusahaan asuransi lainnya. $alam menghitung PPh Pasal 21! premi tersebut digabungkan dengan penghasilan bruto yang dibayarkan oleh pemberi kerja kepada pega#ai.
. /elanjutnya di!itung jum%a! peng!a$i%an net' $ebu%an yang diperoleh dengan 3ara mengurangi penghasilan brute sebulan dengan biaya jabatan! serta iuran pensiun! iuran Jaminan ari Tua! dan: atau iuran Tunjangan arl Tua yang dibayar sendiri oleh pega#ai yang bersangku tan melalui pemberi kerja kepada $ana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh 'enteri (euangan atau kepada )PJ/
(etenagakerjaan.
;. /elanjutnya dihitung peng!a$i%an net' $eta!un! yaitu jumlah penghasilan neto sebulan dikalikan 12.
5. $alam hal seorang pega#ai tetap dengan ke#ajiban pajak subjektinya sebagai <ajib Pajak dalam negeri sudah ada sejak a#al tahun! tetapi mulai bekerja setelah bulan Januari! maka penghasilan neto setahun dihitung denganmenga%ian peng!a$i%an net' $ebu%an dengan ban,an,a bu%an $eja pegawai ,ang ber$angutan mu%ai beerja $ampai dengan bu%an De$ember.
6. /elanjutnya dihitung Penghasilan (ena Pajak sebagai dasar penerapan Tari Pasal 1 ayat * 1+ huru a %% PPh! yaitu sebesar Penghasilan neto setahun ! dikurangi dengan PT(P.
. /etelah diperoleh PPh terutang ! selanjutnya di!itung PP! Pa$a% 21 $ebu%an- yang harus dipotong dan: atau disetor ke kas negara.
&. Jumlah PPh Pasal 21 sebulan adalah PPh Pasal 21 setahun dibagi dengan 12 *jika memiliki penghasilan 12 bulan+ atau dibagi jum%a! bu%an ,ang $ebenarn,a diterima.
Apabila pajak yang terutang oleh pemberi kerja tidak didasarkan atas masa gaji sebulan! maka untuk penghitungan PPh Pasal 21 jumlah penghasilan tersebut terlebih dahulu dijadikan penghasilan bulanan dengan mempergunakan aktor perkalian sebagai berikut"
• aji untuk$eminggu dia%ian dengan 4=
• aji untuk$e!ari dia%ian dengan 26.
Jika kepada pega#ai di samping dibayar gaji bulanan juga dibayar kenaikan gaji yang berlaku surut *rape%+! misalnya untuk 5 *lima+ bulan! maka penghitungan PPh Pasal 21 atas
rapel tersebut adalah sebagai berikut"
1. rapel dibagi dengan banyaknya bulan perolehan rapel tersebut *dalam hal ini 5 bulan+=
2. hasil pembagian rapel tersebut ditambahkan pada gaji setiap bulan sebelum adanya kenaikan gaji! yang sudah dikenakan pemotongan PPh Pasal 21=
. PPh Pasal 21 atas gaji untuk bulan4bulan setelah ada kenaikan! dihitung kembali atas dasar gaji baru setelah ada kenaikan=
;. PP! Pa$a% 21 terutang ata$ tamba!an gaji untuk bulan4bulan dimaksud adalah selisih antara jumlah pajak yang dihitung diurangi jum%a! paja ,ang te%a! dip't'ng.
Peng!itungan PP! Pa$a% 21 Terutang Pada #u%an De$ember atau a$a Paja Tertentu untu Pegawai Tetap ,ang #er!enti #eerja )ebe%um #u%an De$ember
Penghitungan PPh Pasal 21 terutang pada bulan $esember atau bulan tertentu untuk pega#ai tetap yang berhenti bekerja sebelum bulan $esember adalah sebagai berikut"
1. itung PPh Pasal 21 terutang atas seluruh penghasilan yang diterima atau diperoleh dari pemotong pajak dalam tahun kalender yang bersangkutan! baik penghasilan yang teratur maupun yang tidak teratur.
2. PPh Pasal 21 terutang yang harus dipotong untuk bulan $esember atau bulan tertentu untuk pega#ai tetap yang berhenti bekerja sebelum bulan $esember adalah sebesar selisih antara PPh Pasal 21 terutang atas seluruh penghasilan teratur dan tidak teratur
yang diterima dari pemotong pajak dalam tahun kalender yang bersangkutan! dengan PPh Pasal 21 yang telah dipotong dalam tahun kalender yang bersangkutan sampai dengan bulan sebelumnya.
. $alam hal jumlah PPh Pasal 21 yang telah dipotong sampai dengan bulan sebelumnya tersebut lebih besar daripada PPh Pasal 21 terutang atas seluruh penghasilan teratur dan tidak teratur yang diterima dari pemotong pajak dalam tahun kalender yang bersangkutan! misalnya dalam hal pega#ai berhenti bekerja pada pertengahan
tahun! atas kelebihan pemotongan PPh Pasal 21 tersebut dikembalikanepada pegawai tetap yang berhenti bekerja bersamaan dengan pemberian bukti pemotongan PPh Pasal 21.
;. Atas kelebihan pemotongan PPh Pasal 21 untuk pega#ai tetap yang bersangkutan! pemotong pajak dapat memperhitungkan dengan PPh Pasal 21 terutang atas penghasilan pega#ai tetap lainnya dalam 'asa Pajak yang sama! sehingga jumlah PPh Pasal 21 yang harus disetor oleh pemotong pajak untuk 'asa Pajak
tersebut telah mempertimbangkan jumlah kelebihan pemotongan PPh Pasal 21 yang telah diberikan oleh pemotong pajak kepada pega#ai tetap yang berhenti bekerja.
11. Pegawai Baru Masuk Pertengaan Taun
/u#ondo bekerja pada PT >iang 'alam sebagai pega#ai tetap sejak 1 /eptember 2016. /u#ondo menikah tetapi belum punya anak. aji sebulan adalah sebesar Rp15.500.000!00 dan iuran pensiun yang dibayar tiap bulan sebesar Rp150.000!00. Penghitungan PPh Pasal 21 untuk bulan /eptember 2016 dalam hal /u#ondo hanya memperoleh penghasilan berupa gaji adalah"
12. Pengasilan pegawai "ang kewaji#an pajak su#jekti$n"a se#agai %u#jek Pajak dalam negeri &ekspatriat' dimulai setela permulaan taun pajak dan mulai #ekerja pada taun #erjalan( Pengasilan neto disetahunkan walaupun bekerja 4 bulan saja
$a?id Raisita *(:+ mulai bekerja 1 /eptember 2016. -a bekerja di -ndonesia sd Agustus 201&. /elama Tahun 2016 menerima gaji per bulan Rp20.000.000. Penghitungan PPh Pasal 21 bulan /eptember tahun 2016 dalam hal $a?id Raisita hanya menerima penghasilan berupa gaji adalah sebagai berikut"
13. Pegawai Tetap Yang Resign
/ulistiyo <ibo#o yang berstatus belum menikah adalah pega#ai pada PT 'ahakam %tama di @ogyakarta 4 $-@. /ejak 1 7ktober 2016! yang bersangkutan berhenti bekerja di PT 'ahakam %tama. /ulistiyo <ibo#o setiap bulan memperoleh gaji sebesar Rp6.500.000!00 dan yang bersangkutan membayar iuran pensiun kepada $ana Pensiun yang pendiriannya telah mendapat persetujuan 'enteri (euangan sejumlah Rp100.000!00 setiap bulan. /elama bekerja di PT 'ahakam %tama /ulistiyo <ibo#o hanya menerima penghasilan berupa gaji
saja.
Pengitungan PP Pasal )* "ang terutang selama #ekerja &s(d( #ulan %eptem#er )+*,' dilakukan pada saat #erenti #ekerja( Peratikan -atatan. Kelebihan potong dikembalikan kepada pegawai yang berhenti bekerja(
14. Pegawai Berenti Bekerja Pada Taun Berjalan dan %ekaligus Keilangan Kewaji#an Pajak %u#jekti$ &pegawai ekspatriat'
,e#is 7shea *(:+ mulai bekerja 'ei 201; dan berhenti bekerja sejak 1 Juni 2016 dan meninggalkan -ndonesia ke negara asalnya *kehilangan ke#ajiban pajak subjekti+. /elama tahun 2016 menerima gaji perbulan sebesar Rp15.000.000!00 dan pada bulan April 2016 menerima bonus sebesar Rp20.0000.000!00.
Penghitungan PPh Pasal 21 atas bonus yang diterima oleh ekspatriat "
Penghitungan kembali PPh Pasal 21 karena pega#ai ekspatriat berhenti dan meninggalkan -ndonesia "
15. Pegawai Tetap Yang Di#a"ar Dengan /ang Asing
eill '3 ,eary adalah seorang pega#ai tetap memperoleh gaji pada bulan Januari 2016 dalam mata uang asing sebesar %/2!000 sebulan. (urs yang berlaku untuk bulan Januari 2016 berdasarkan (eputusan 'enteri (euangan adalah Rp1.66!00 per %/1.00. eill '3 ,eary berstatus menikah dengan 1 anak.
16. Ditangung Pem#eri Kerja
Adi Putro adalah seorang pega#ai dari PT ,autan 7tomata dengan status menikah dan mempunyai orang anak. $ia menerima gaji Rp6.500.000!00 sebulan dan PPh ditanggung oleh pemberi kerja. Tiap bulan ia membayar iuran pensiun ke dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh 'enteri (euangan sebesar Rp150.000!00. Penghitungan PPh Pasal 21 untuk bulan Juli 2016 dalam hal Adi Putro hanya menerima pembayaran gaji saja adalah "
PPh Pasal 21 sebesar Rp1.250!00 ini ditanggung dan dibayar oleh pemberi kerja. Jumlah sebesar Rp1.250!00 tidak dapat dikurangkan dari Penghasilan )ruto pemberi kerja dan bukan merupakan penghasilan yang dikenakan pajak kepada Adi Putro.
amun apabila pemberi kerja adalah <ajib Pajak yang dikenakan Pajak Penghasilan yang bersiat inal atau <ajib Pajak yang dikenakan Pajak Penghasilan berdasarkan norma penghitungan khusus *deemed pro$it +! maka kenikmatan berupa pajak yang ditanggung pemberi kerja ditambahkan ke dalam penghasilan dari pega#ai yang bersangkutan! dan penghitungan pajaknya dilakukan sesuai 3ontoh diba#ah.
$alam hal kepada pega#ai diberikan tunjangan paja ! maka tunjangan pajak tersebut merupakan penghasilan pega#ai yang bersangkutan dan ditambahkan pada penghasilan yang
diterimanya.
17. Pegawai Tetap Yang Mendapatkan Tunjangan Pp
Bd#ard /imatupang *status belum menikah dan tidak mempunyai tanggungan+ bekerja pada PT (artika (a#ashima Pionirindo dengan memperoleh gaji sebesar Rp5.500.000!00 sebulan. (epada Bd#ard /imatupang diberikan tunjangan pajak sebesar Rp150.000!00. luran pensiun yang dibayar oleh Bd#ard /imatupang adalah sebesar Rp100.000!00 sebulan. PPh Pasal 21 bulan /eptember 2016 dalam hal Bd#ard /imatupang tidak menerima penghasilan dari PT
(artika (a#ashima Pionirindo selain gaji adalah"
18. penerimaan dalam #entuk natura dan kenikmatan lainn"a "ang di#erikan ole 0aji# Pajak "ang pengenaan pajak pengasilann"a #ersi$at $inal atau #erdasarkan norma
pengitungan kusus & deemed proit '
'aydina Aprilianto adalah #arga negara R- yang bekerja pada suatu per#akilan dagang asing yang pengenaan pajaknya menggunakan norma penghitungan khusus *deemed pro$it + PPh Pasal 15! pada bulan Agustus 2016 memperoleh gaji sebesar Rp5.000.000!00 sebulan beserta beras 50 kg dan gula 10 kg. 'aydina Aprilianto berstatus menikah dengan 1 orang anak. ilai uang dari beras dan gula dihitung berdasarkan harga pasar yaitu"
19. Pegawai Tetap Yang Baru Memiliki 1P0P Pada Taun Berjalan
Adi Putra Tarigan! status belum menikah dan tidak memiliki tanggungan keluarga! bekerja pada PT /umber 'elati $iski dengan memperoleh gaji dan tunjangan setiap bulan sebesar
Rp6.500.000!00! dan yang bersangkutan membayar iuran pensiun kepada perusahaan $ana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh 'enteri (euangan setiap bulan sebesar Rp200.000!00. Adi Putra Tarigan baru memiliki P<P pada bulan Juni 2016 dan menyerahkan otokopi kartu P<P kepada PT /umber 'elati $iski untuk digunakan sebagai dasar pemotongan PPh Pasal 21 bulan Juni.
Penghitungan PPh Pasal 21 terutang dan yang harus dipotong untuk bulan Juni 2016! $ete%a! ,ang ber$angutan memi%ii /PP dan menyerahkan otokopi kartu P<P kepada pemberi kerja! dengan 3atatan gaji dan tunjangan untuk bulan Juni 2016 tidak berubah! adalah sebagai berikut"
Apabila Adi Putra Tarigan baru memiliki P<P pada akhir o?ember 2016 dan menyerahkan otokopi kartu P<P sebelum pemotongan PPh Pasal 21 untuk bulan $esember 2016! dengan asumsi penghasilan setiap bulan besarnya sama dan teratur setiap bulan tersebut! maka perhitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong pada bulan $esember 2016 adalah sebagai berikut"
(arena jumlah yang diperhitungkan lebih besar daripada jumlah PPh Pasal 21 terutang untuk bulan $esember 2016! maka jumlah PPh Pasal 21 yang harus dipotong untuk bulan tersebut
adalah ihil. Jumlah sebesar Rp&&.500!00 dapat diperhitungkan dengan PPh Pasal 21 untuk bulan4bulan selanjutnya dalam tahun kalender berikutnya.
(arena jumlah tersebut sudah diperhitungkan dengan PPh Pasal 21 terutang untuk bulan4 bulan berikutnya! jumlah tersebut tidak termasuk dalam kredit pajak yang dapat diperhitungkan oleh pega#ai tetap dalam /urat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan <ajib Pajak 7rang Pribadi yang bersangkutan.
Perhitungan PPh Pasal 21 terutang untuk tahun 2016! di mana Adi Putra Tarigan baru memiliki P<P pada akhir bulan o?ember 2016 sebelum pemotongan PPh Pasal 21 bulan $esember 2016 adalah sebagai berikut"
(arena jumlah sebesar Rp&&.500!00 sudah diperhitungkan dengan PPh Pasal 21 terutang bulan berikutnya oleh Pemotong PPh Pasal 21! maka jumlah yang dapat dikreditkan dalam
/urat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan <ajib Pajak 7rang Pribadi pega#ai yang bersangkutan sebesar Rp&&5.000!00.
Peng!itungan PP! Pa$a% 21 ata$ Peng!a$i%an Tida Teratur bagi Pegawai Tetap
Apabila kepada pega#ai tetap diberikan jasa produksi! tantiem! gratiikasi! bonus! premi! tunjangan hari raya! dan penghasilan lain sema3am itu yang siatnya tidak tetap danbia$an,a diba,aran $ea%i $eta!un! maka PPh Pasal 21 dihitung dan dipotong dengan 3ara sebagai berikut"
1. dihitung PPh Pasal 21 atas penghasilan teratur yang disetahunkanditamba! dengan peng!a$i%an tida teratur berupa tantiem! jasa produksi! dan sebagrunya.
2. dihitung PPh Pasal 21 atas penghasilan teratur yang disetahunkan tanpa tantiem! jasa produksi! dan sebagainya.
. $e%i$i! antara PPh Pasal 21 menurut penghitungan angka 1 dan angka 2 adalah PPh Pasal 21 atas penghasilan tidak teratur berupa tantiem! jasa produksi! dan sebagainya.
$alam hal pega#ai tetap yang ke#ajiban pajak subjektinya sudah ada sejak a#al tahun! namun baru mulai bekerja setelah bulan Januari! maka PPh Pasal 21 atas penghasilan yang tidak teratur tersebut dihitung dengan 3ara diatas dengan memperhatikan ketentuan mengenai Penghitungan PPh Pasal 21 )ulanan atas Penghasilan Teratur.
Peng!itungan PP! Pa$a% 21 ,ang aru$ Dip't'ng pada #u%an De$ember
• $alam al Penghasilan Tetap dan Teratur /etiap )ulan /ama:Tidak )erubah! maka
jumlah PPh Pasal 21 yang harus dipotong pada bulan $esember besarnya sruna dengan yang dipotong pada bulan4bulan sebelumnya.
• $alam al )esarnya Penghasilan Tetap dan Teratur /etiap )ulan 'engalami
Perubahan.
'nt'!
/isusa! status belum menikah dan tidak memiliki tanggungan keluarga! bekerja pada PT Adi Pratama Putra dengan memperoleh gaji dan tunjangan setiap bulan sebesar Rp5.500.000!00! dan yang bersangkutan membayar iuran pensiun kepada perusahaan $ana Pensiun yang
pendiriannya telah disahkan oleh 'enteri (euangan setiap bulan sebesar Rp200.000!00. 'ulai bulan Juli 2016! /isusa memperoleh kenaikan penghasilan tetap setiap bulan menjadi sebesar Rp .000.000!00.Perhitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong setiap bulan untuk bulan Januari4Juni 2016 adalah sebagai berikut"
ari -ra#an! berstatus ka#in dengan 2 *dua+ orang anak yang masih menjadi tanggungan! bekerja sebagai pega#ai tetap pada PT usa lndah emilang dengan gaji sebulan sebesar
Rpl.000.000!00. ari -ra#an setiap bulan membayar iuran pensiun sebesar Rp250.000!00 ke $ana Pensiun Artha 'andiri yang pendiriannya telah 3lisahkan oleh 'enteri (euangan. )erdasarkan ketentuan yang berlaku di PT usa -ndah emilang terhitung mulai 1Juli2016! ari -ra#an akan memasuki masa pensiun.Penghitungan PPh Pasal 21 sebulan "
Pada saat ari lra#an berhenti bekerja dan memasuki masa pensiun! maka pemberi kerja memberikan bukti pemotongan PPh Pasal 21 *Corm 121 Al+ dengan data sebagai berikut"
disetahunkan! karena pada saat perhitungan belum diketahui se3ara pasti saat pensiun atau berhenti bekerja! maka pada saat penghitungan PPh Pasal 21 terutang untuk masa terakhir
*saat pensiun atau berhenti bekerja+! akan terjadi kelebihan pemotongan PPh Pasal 21 atas penghasilan pega#ai yang bersangkutan! yang harus dikembalikan oleh pemotong pajak
kepada pega#ai yang bersangkutan.
%ntuk kemudahan daan kesederhanaan bagi pega#ai yang pensiun dalam hal yang bersangkutan tidak mempunyai penghasilan selain dari pekerjaan dari satu pemberi kerja dan uang pensiun! Dana Pen$iun menghitung pemotongan PP! Pa$a% 21 ata$ uang pen$iun pada tahun pertama pega#ai menerima uang pensiun dengan berdasarkan pada gunggungan
*total+ penghasilan neto dari pemberi kerja sampai dengan pensiun dan perkiraan uang pensiun yang akan diterima dalam tahun kalender yang bersangkutan.
Agar $ana Pensiun dapat melakukan pemotongan PPh Pasal 21 seperti itu! maka penerima pensiun harus segera menyerahkan bukti pemotongan PPh Pasal 21 *Cormulir 121 A l: 121
A42+ dari pemberi kerja sebelumnya.
'elanjutkan 3ontoh sebelumnya"
/elanjutnya! mulai bulan Juli 2016 ari lra#an memperoleh uang pensiun dari $ana Pensiun Artha 'andiri sebesar Rp6.000.000!00 sebulan. Penghitungan PPh Pasal 21 terutang atas uang pensiun adalah sebagai berikut"
Penghitungan kembali PPh Pasal 21 oleh Dana Pen$iun untuk di3antumkan dalam 'rm 1721 1"
'nt'!
ur3ahyo dengan status belum menikah pada bulan Januari 2016 bekerja sebagai buruh harian PT Dipta 'andiri /ejahtera. la bekerja selama 10 hari dan menerima upah harian sebesar Rp;50.000!00.
'isalkan ur3ahyo bekerja selama 12 hari! maka penghitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong pada hari ke4 12 adalah sebagai berikut"
'nt'!
anang erma#an *belum menikah+ pada bulan 'aret 2016 bekerja pada perusahaan PT Tani Jaya! menerima upah sebesar Rp650.000!00 per hari.
RiEal Cahri *belum menikah+ adalah seorang karya#an yang bekerja sebagai perakit TF pada suatu perusahaan elektronika.pa! ,ang diba,ar berda$aran ata$ jum%a! unit$atuan yang diselesaikan yaitu Rp125.000!00 per buah TF dan dibayarkan tiap minggu. $alam #aktu 1 minggu *6 hari kerja+ dihasilkan sebanyak 2; buah TF dengan upah Rp.000.000!00.
'a#an mengerjakan dekorasi sebuah rumah dengan upah borongan sebesar RpG50.000!00! pekerjaan diselesaikan dalam 2 hari.
'nt'!
dr. /amudera Putra! /p.7 merupakan dokter spesialis kebidanan dan kandungan terkenal yang melakukan praktik di Rumah /akit arapan -bu dan Anak dengan perjanjian bah#a atas setiap jasa dokter yang dibayarkan oleh pasien akan dipotong 20 oleh pihak rumah sakit sebagai bagian penghasilan rumah sakit dan sisanya sebesar &0 dari jasa dokter tersebut akan dibayarkan kepada dr. /amudera Putra! /p.7 pada setiap akhir bulan. /elain praktik di Rumah /akit arapan lbu dan Anak! dr. /amudera Putra! /p.7 juga melakukan praktik sendiri di klinik pribadinya. dr. /amudera Putra! /p.7 telah memiliki P<P dan pada tahun 2016! jasa dokter yang dibayarkan pasien dari praktek dr. /amudera Putra! /p.7
Conto pengitungan PP Pasal )* atas jasa dokter & bukan pegawai ' "ang praktik di ruma sakit dan2 atau klinik
Dontoh"
Bty Rahma#ati adalah petugas dinas luar asuransi dari PT Tabaru ,ie. /uami Bty Rahma#ati telah terdatar sebagai <ajib Pajak dan mempunyai P<P! dan yang bersangkutan bekerja pada PT (ersamanah. Bty Rahma#ati telah menyampaikan otokopi kartu P<P suami! otokopi surat nikah dan otokopi kartu keluarga kepada pemotong pajak. Bty Rahma#ati hanya memperoleh penghasilan dari kegiatannya sebagai petugas dinas luar asuransi! dan telah menyampaikan surat pernyataan yang menerangkan hal tersebut kepada PT Tabaru ,ie. Pada tahun 2016! penghasilan yang diterima oleh Bty Rahma#ati sebagai petugas dinas luar asuransi dari PT Tabaru ,ie adalah sebagai berikut"
Conto peritungan PP Pasal )* atas komisi "ang di#a"arkan kepada petugas dinas luar asuransi & bukan pegawai perusaaan asuransi'
$alam hal Bty Rahma#ati tidak dapat menunjukkan otokopi kartu P<P suami! otokopi surat nikah dan otokopi kartu keluarga dan Bty Rahma#ati sendiri tidak memiliki P<P! maka perhitungan PPh Pasal 21 dilakukan sebagaimana 3ontoh tersebut namun tidak memperoleh pengurangan PT(P setiap bulan! dan jum%a! PP! Pa$a% 21 ,ang terutang ada%a! $ebe$ar 120 dari PPh Pasal 21 yang seharusnya terutang dari yang memiliki P<P.
'nt'! Penghitungan PPh Pasal 21 Atas Penghasilan @ang $iterima 7leh#uan Pegawai @ang 'enerima Penghasilan @ang Tida #er$iat #ere$inambungan"
