Jurnal, Posting dan
Neraca Saldo
Awalludiyah Ambarwati
Source documents Recording & posting Trial balance Reporting Transaction or event Analysis
Bukti Transaksi Jurnal Buku Besar Laporan Keuangan
SIKLUS AKUNTANSI
• Pencatatan transaksi secara langsung ke
rekening buku besar tidak dibenarkan oleh
siklus akuntansi
Alasan
1.
Transaksi keuangan menyangkut beberapa elemen yang
harus ditunjukkan pada satu media tertentu.
2.
Pencatatan tarnsaksi harus mampu menyajikan terjadinya
transaksi secara kronologis.
3.
Sebuah perusahaan yang besar mempunyai ratusan rekening.
4.
Transaksi keuangan harus dicatat lengkap beserta keterangan
dan kondisi yang menyertainya.
5.
Pencatatan secara langsung ke dalam buku besar
menimbulkan kesulitan untuk mengidentifikasi terjadinya
kesalahan pencatatan transaksi.
• Suatu transaksi akan mempengaruhi paling sedikit 2
(dua) rekening.
• Rekening hanya meliputi informasi tentang transaksi
yang mempengaruhi rekening tersebut.
• Maka pencatatan transaksi secara langsung ke buku
besar akan mengaburkan gambaran pengaruh suatu
transaksi terhadap rekening-rekening.
Transaksi keuangan menyangkut beberapa elemen yang
harus ditunjukkan pada satu media tertentu.
• Pencatatan transaksi secara urut waktu atau kronolis
mempermudah dalam penelusuran terhadap suatu
transaksi.
• Sedangkan di dalam rekening buku besar tidak
dirancang untuk keperluan semacam itu.
Pencatatan tarnsaksi harus mampu menyajikan
terjadinya transaksi secara kronologis
• Apabila pencatatan dilakukan secara langsung ke
rekening buku besar, maka pekerjaan ini hanya dapat
dilakukan oleh satu orang.
• Sedangkan transaksi yang terjadi di dalam perusahaan
pada kenyataannya dalam satu hari dapat mencapai
sepuluh bahkan sampai seratus transaksi, maka tidak
mungkin satu orang dapat menangani semua transaksi
sendirian karena kemampuan yang terbatas pencatatan
transaksi yang demikian banyak akan menimbulkan
banyak kesalahan.
Sebuah perusahaan yang besar mempunyai
ratusan rekening
• Rekening Buku besar tidak dirancang untuk memantau
segenap keterangan dan kondisiyang mengikuti
transaksi tersebut karena kolom keterangan yang
disediakan tidak cukup untuk menampung keterangan
yang menyertai transaksi tersebut.
Transaksi keuangan harus dicatat lengkap beserta
keterangan dan kondisi yang menyertainya
• Proses identifikasi transaksi sangat penting untuk dapat
menemukan kesalahan saat dan tempat terjadinya
kesalahan.
Pencatatan secara langsung ke dalam buku besar
menimbulkan kesulitan untuk mengidentifikasi terjadinya
kesalahan pencatatan transaksi
The Accounting Process
Record Transactions in the
Journal
Copy (post) to the Ledger
Flow of Accounting Data
from the Journal to the Ledger
• Chronological record of transactions
• Organized by date
• The Books of Original Entry
– Catatan akuntansi yang pertama
• Untuk mengetahui semua transaksi yang
terjadi di dalam perusahaan
Recording Transactions in the Journal
1. Specify each account affected and classify each
account by type (asset, liability, or owner’s equity).
2. Determine whether each account is increased or
decreased. Use the rules of debit and credit to debit
or credit each account.
3. Record the transaction in the journal, including a
brief explanation. The debit side of the entry is
entered first and the credit side last. Total debits
should always equal total credits.
• Four parts:
– Date of transaction
– Title of account debited with dollar amount
– Title of account credited with dollar amount
– Brief explanation of transaction
Kolom-kolom yang harus ada pada jurnal
• Halaman Jurnal.
– Transaksi keuangan yang dilakukan oleh suatu
perusahaan meliputi jumlah yang banyak sehingga
tidak cukup dicatat pada halaman.
– Halaman jurnal akan dicatat dalam kolom Ref buku
rekening.
– Apabila di dalam suatu rekening kolom Ref berisi satu
maka sumber pencatatan rekening buku besar terdapat
pada buku jurnal halaman 1.
Kolom-kolom yang harus ada pada jurnal
• Tanggal.
– Tanggal transaksi harus dicatat pada buku jurnal,
sebab buku jurnal berisi semua transaksi yang terjadi
di dalam perusahaan sehingga mempermudah dalam
penelusuran suatu transaksi.
– Penulisan tanggal diawali dengan penulisan tahun di
ujung paling atas.
– Nama bulan di tulis sekali selama bulan yang sama
dan di ujung atas tiap-tiap halaman.
Kolom-kolom yang harus ada pada jurnal
• Keterangan.
– Kolom keterangan merupakan elemen penting yang
menampung nama rekening-rekening yang terkait dalam suatu
transaksi sekaligus pengelompokannya dalam debit atau kredit
yang sesuai.
– Rekening yang didebit ditulis dekat dengan garis pada kolom
keterangan, sedangkan rekening yang dikredit ditulis di bawah
rekening yang didebit dengan menjorok kedalam paling tidak
sebanyak 5 karakter/spasi.
– Tiap transaksi harus disertai dengan keterangan dan kondisi
yang menyertai transaksi tersebut.
Kolom-kolom yang harus ada pada jurnal
• Referensi.
– Kolom Ref digunakan untuk menampung informasi mengenai
rekening yang terkait dengan transaksi yang baru di catat.
– Biasanya kolom referansi diisi dengan nomor kode rekening,
namun pada perusahaan-perusahaan kecil ada yang mengisi
hanya dengan tick mark () sebagai tanda bahwa transaksi
telah diposting ke buku besar.
– Sebelum diposting ke rekening buku besar kolom Ref di
kosongkan.
Kolom-kolom yang harus ada pada jurnal
• Debit dan Kredit.
– Kolom debit dan kredit digunakan untuk menulis jumlah
rupiah transaksi.
– Rekening yang di debit ditulis di kolom debit dan rekening
yang dikredit ditulis di kolom kredit.
Journal Entry
The journal presents the full story for each transaction.
• the date of the transaction,
• the title of the account debited (printed flush left),
• the title of the account credited (indented),
• the dollar amounts of the debit and
• the dollar amounts of the credit, and
• a short explanation of the transaction.
General Journal
Journal Page 1
Date
Description
Debit
Credit
Jul 1 Cash
45,000
Josie Smith, Capital
45,000
Owner investment
Accounts Affected
Accounts Affected
Dollar amount of
debits and credits
Dollar amount of
debits and credits
Explanation of
transaction
Explanation of
transaction
Transaction
Date
Transaction
Date
Contoh Transaksi Bisnis pada
Gay Gillen e-Travel
Contoh Transaksi Bisnis Gay Gillen eTravel
periode Januari 2010
1. Gay Gillen berinvestasi sebesar $ 30,000 yang disetor ke bank untuk memulai bisnis Gay Gillen eTravel.
2. Gillen membeli tanah untuk sebuah lokasi kantor, dengan membayar $ 20.000 secara tunai.
3. Gillen membeli perlengkapan kantor, dan setuju untuk membayar $ 500 dalam waktu 30 hari.
4. Gillen memperoleh pendapatan jasa ebesar $ 5.500 dengan memberikan pelayanan bagi pelanggan.
5. Gillen memberikan layanan, dan pelanggan setuju untuk membayar $ 3.000 dalam waktu satu bulan.
6. Selama sebulan, Gillen membayar beban tunai sebesar $ 3.300 untuk biaya yang dikeluarkan berupa leasing sebuah komputer ($ 600), sewa kantor ($ 1.100), gaji karyawan ($ 1.200), utilitas ($ 400)
7. Gillen membayar $ 300 kepada toko di mana ia membeli perlengkapan kantor senilai $ 500.
8. Gillen melakukan renovasi rumah pribadi yang menghabiskan dana sebesar $5000
Transaksi 1
Gay Gillen berinvestasi sebesar $ 30,000 yang disetor ke
bank untuk memulai bisnis Gay Gillen eTravel.
Transaksi 2
Gillen membeli tanah untuk sebuah lokasi kantor, dengan
membayar $ 20.000 secara tunai.
Transaksi 3
Gillen membeli perlengkapan kantor, dan setuju untuk
membayar $ 500 dalam waktu 30 hari.
Transaksi 4
Gillen memperoleh pendapatan jasa sebesar $ 5.500 dengan
memberikan pelayanan bagi pelanggan.
Transaksi 5
Gillen memberikan layanan, dan pelanggan setuju untuk
membayar $ 3.000 dalam waktu satu bulan.
Transaksi 6
Selama sebulan, Gillen membayar beban tunai sebesar $
3.300 untuk biaya yang dikeluarkan berupa leasing sebuah
komputer ($ 600), sewa kantor ($ 1.100), gaji karyawan ($
1.200), utilitas ($ 400)
Transaksi 7
Gillen membayar $ 300 kepada toko di mana ia membeli
perlengkapan kantor senilai $ 500.
•
Gillen melakukan renovasi rumah
pribadi yang menghabiskan dana
sebesar $5000
•
Prinsip Konsep Entitas
The Accounting Process
Record Transactions in the
Journal
Copy (post) to the Ledger
Buku Besar (Ledger)
• Kumpulan dari rekening atau account
• Book (or computer record) of all account
activity
Posting
• Copying amounts from the journal to the
ledger
• Transfer of information from the journal to
the appropriate accounts in the ledger.
Posting
• Proses pemindahan jumlah di kolom debit
buku jurnal ke kolom debit rekening buku
besar dan jumlah di kolom kredit buku
jurnal ke kolom kredit rekening buku
besar.
Langkah-langkah posting
1. Ambillah, dari buku besar rekening-rekening yang disebut
di dalam buku jurnal di kolom keterangan.
2. Masukkan tanggal transaksi yang tertera di buku jurnal ke
kolom tanggal untuk masing-masing rekening
3. Masukkan jumlah rupiah baik yang di debit maupun dikredit
ke masing-masing rekening sesuai debit dan kreditnya.
4. Catatlah keterangan yang singkat di kolom keterangan
masing-masing rekening.
5. Masukkan nonor halaman yang ada di buku jurnal ke kolom
Ref masing-masing rekening.
6. Sebagai tandingan nomor 5, masukkan nomor-nomor
rekening di kolom Ref pada buku jurnal. Langkah terakhir
ini digunakan untuk menandai bahwa jurnal benar-benar
telah diposting.
Bentuk-Bentuk Perkiraan
• T-Account
• Perkiraan Dua Kolom
T-Account
• Akun ini terdiri atas 3 (tiga) bagian,
– Judul atau nama akun
– Dua sisi, yaitu sisi kiri yang disebut sisi debit dan sisi
kanan yang disebut sisi kredit.
Account Title
Debit
Credit
Right Side
Left Side
Bentuk Akun Huruf T yang Lengkap
• Nama akun diletakkan di atas dan dituliskan di tengah-tengah.
• Kolom tanggal digunakan untuk mencatat tanggal transaksi
terjadi
• Kolom keterangan digunakan untuk mencatat keterangan yang
berhubungan dengan transaksi yang dicatat.
• Penggunaan kolom F, berkaitan dengan penggunaan buku jurnal,
diisi dengan halaman jurnal, pada saat melakukan
posting
ke buku
besar atas pencatatan transaksi di buku jurnal.
• Untuk melakukan cek silang dengan halaman buku jurnal untuk
melihat keabsahan pencatatan suatu transaksi atau terjadinya
suatu akun.
Transaction Analysis, Journalizing, Posting
to the Accounts
Saldo Rekening Buku Besar
• Diperoleh selisih total jumlah kolom debit
dengan total jumlah kolom kredit rekening
buku besar.
The Accounting Process
Record Transactions in the
Journal
Copy (post) to the Ledger
Trial Balance
(Neraca Saldo)
• An internal document
• Listing of all accounts and their balances
• Summary of the ledger
• Accuracy check
– Debits should equal credits
NERACA SALDO
• Daftar rekening-rekening beserta saldo–
saldo yang menyertainya
• Digunakan untuk menguji kesaman jumlah
kolom debit dan jumlah kolom kredit
Normal Balances
Liabilities
Liabilities
Equity
Equity
Assets
Assets
=
=
+
+
Debit Credit Debit Credit+
+
-
-Debit Credit Debit Credit
--
+
+
Debit Credit Debit Credit--
+
+
Normal
Normal
Balance
Balance
Normal
Normal
Balance
Balance
Normal
Normal
Balance
Balance
Expanding Debit/Credit Rules
Revenues & Expenses
Revenues
Revenues
--
+
+
Debit Credit
Debit Credit
Owner
Owner
’
’
s
s
Capital
Capital
Debit Credit
Debit Credit
--
+
+
Withdrawals
Withdrawals
Debit Credit
Debit Credit
+
+
-
-Expenses
Expenses
Debit Credit
Debit Credit
+
+
-
-Normal Balances
Owner’s equity
Debit Credit Debit Credit--
+
+
Normal
Normal
Balance
Balance
Owner’s
Capital
Owner
Owner
’
’
s
s
Capital
Capital
_
_
_
_
_
_
Debit Credit Debit Credit+
+
+
Debit Credit Debit Credit+
+
-
-Debit Credit Debit Credit
--
+
+
Normal
Normal
Balance
Balance
Normal
Normal
Balance
Balance
Revenues
Revenues
Revenues
Expenses
Expenses
Expenses
Withdrawals
Withdrawals
Withdrawals
+
+
-
-Normal
Normal
Balance
Balance
SALDO NORMAL
ACCOUNT
DEBIT
KREDIT
AKTIVA
DEBIT
KEWAJIBAN
KREDIT
EKUITAS PEMILIK
KREDIT
MODAL
KREDIT
PRIVE
DEBIT
PENDAPATAN
KREDIT
Contoh Transaksi Bisnis pada
Gay Gillen e-Travel
Laporan Keuangan
Kesalahan dalam neraca saldo
1. Kesalahan pada saat penyusunan neraca saldo, seperti:
a. Salah dalam penjumlahan salah satu kolom neraca saldo
b. Kesalahan dalam penulisan jumlah saldo rekening ke neraca saldo c. Kesalahan dalam penulisan saldo debit ke saldo kredit dan
sebaliknya
d. Lupa menulis saldo rekening ke dalam neraca saldo
2. Kesalahan di dalam menentukan saldo suatu rekening:
a. Salah menghitung saldo
b. Suatu saldo di catat dalam kolom saldo yang salah
3. Kesalahan pada saat pencatatan transaksi:
a. Angka yang salah telah diposting ke dalam suatu rekening b. Suatu debit telah di bukukan sebagai kredit, dan sebaliknya c. c Ada suatu debit atau kredit yang dihilangkan
Kesalahan yang tidak terdapat dalam neraca saldo
1. Suatu transaksi tidak dicatat dalam Jurnal.Apabila suatu transaksi tidak dicatat ke dalam buku jurnal karena lupa tidak akan mempengaruhi keseimbangan debit dan kredit neraca saldo akan tetapi jumlah saldo yang ada di dalam neraca saldo salah.
2. Suatu tarnsaksi dicatat dalam jurnal dengan satuan uang yang salah. Misalnya suatu transaksi pembayaran biaya sewa sebesar Rp
450.000 di tulis sebesar Rp 45.000. Kesalahan ini tidak akan mempengaruhi keseimbangan debit dan kredit neraca saldo. 3. Suatu transaksi dicatat dalam jurnal lebih dari satu kali.
Pencatatan suatu transaksi lebih dari satu kali tidak akan
mempengaruhi keseimbangan debit dan kredit neraca saldo tetapi mengakibatkan saldo rekening dilaporkan lebih besar dari jumlah yang sebesarnya.
4. Suatu transaksi dicatat dalam jumlah jurnal pada rekening yang salah. Kesalahan dalam pencatatan transaksi dengan cara mencatat pada
rekening yang tidak semestinya tidak akan mempengaruhi keseimbangan debit dan kredit neraca saldo akan tetapi
mengakibatkan suatu rekening dilaporkan lebih besar dan rekening lainnya dilaporkan terlalu kecil dari yang sebesarnya.
