PENGHITUNGAN DAN MEKANISME
PENGHITUNGAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
ATAS EMAS PERHIASAN DENGAN STUDI KASUS
PADA TOKO EMAS PERINTIS
KERTAS KARYA
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Menyelesaikan Program Studi Pada Program Diploma ( D 3 ) Fakultas Ekonomi Jurusan Perpajakan
Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
Disusun oleh :
DESY PRISKILA SAPTENNO 04.31.0013
FAKULTAS EKONOMI
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN
UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA
SEMARANG
HALAMAN PERSETUJUAN KERTAS KARYA
Nama : Desy Priskila Saptenno NIM : 04.31.0013
Fakultas : Ekonomi Jurusan : Perpajakan
Judul : PENGHITUNGAN DAN MEKANISME
PENGHITUNGAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS EMAS PERHIASAN DENGAN STUDI
KASUS PADA TOKO EMAS PERINTIS.
Disetujui di Semarang, Mei 2007 Pembimbing Utama
HALAMAN PENGESAHAN KERTAS KARYA
KERTAS KARYA DENGAN JUDUL :
PENGHITUNGAN DAN MEKANISME PENGHITUNGAN
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS EMAS PERHIASAN
DENGAN STUDI KASUS PADA TOKO EMAS PERINTIS
Yang dipersiapkan dan disusun oleh :
NAMA : DESY PRISKILA SAPTENNO NIM : 04.31.0013
Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal, 12 Mei 2007 dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai
gelar Ahli Madya Perpajakan.
Pembimbing, Koordinator Penguji,
(
Agnes Arie Mientarry Ch. SE, Akt.)(
P. Rini Hastuti, SE, Msi, Akt.)
Dekan Fakultas Ekonomi,
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO MOTTO
Ψ Kolose 3 : 17Kolose 3 : 17, “ Dan segala sesuatu yang kamu lakukan dengan perkataan atau
perbuatan, lakukanlah semuanya itu dalam nama Tuhan Yesus, sambil mengucap syukur
oleh Dia kepada Allah Bapa kita. “
Ψ Filipi 4 : 13Filipi 4 : 13, “ Segala perkara dapat kutanggung di dalam Dia yang memberi kekuatan
kepadaku.”
Persembahan Persembahan
• Tuhan Yesus Kristus,Tuhan Yesus Kristus, yang telah memberikan kasih sayang serta KemurahanNya dalam
hidup penulis.
• Papa, MamaPapa, Mama dan adik dan adik--adikku tersayang, adikku tersayang, yang selalu mensupport penulis melalui segenap
perhatian, dan doanya.
• Sahabat dan temanSahabat dan teman--temanteman penulis di jurusan Perpajakan dan non Perpajakan.
HALAMAN KEASLIAN KERTAS KARYA
Saya yang bertanda tangan dibawah ini :
Nama : Desy Priskila Saptenno NIM : 04.31.0013
Fakultas : Ekonomi
Program Studi : Diploma III Perpajakan
Menyatakan bahwa Kertas Karya ini adalah hasil saya sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan atau bentuk kecurangan yang lainnya, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Semarang, Mei 2007
KATA PENGANTAR
Segala puji syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa penulis panjatkan, karena atas segala hikmat, kasih dan kemurahanNya penulis dapat menyelesaikan penyusunan kertas karya dengan judul “PENGHITUNGAN DAN MEKANISME PENGHITUNGAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS EMAS PERHIASAN DENGAN STUDI KASUS PADA TOKO EMAS PERINTIS” sebagai salah satu syarat guna menyelesaikan Program Diploma III Perpajakan pada Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada pihak-pihak yang selama ini telah memberikan dukungan dan doa-nya sehingga akhirnya penulis mendapatkan pengetahuan dan pengalaman yang berharga selama proses penyelesaian kertas karya ini. Oleh karena itu penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada :
1. Bapak Drs. Sentot Suciarto A, MP, Ph.D, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
2. Ibu Eny Trimeiningrum, SE, MSi, selaku Ketua Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
4. Bapak Abdul Syukur, Drs. dan Bapak Teguh Harhinto, Drs, selaku dosen Diploma III Perpajakan, yang telah banyak membantu penulis dalam menyelesaikan kertas karya ini.
5. Ibu P. Rini Hastuti, SE, Msi, Akt, selaku dosen Diploma III Perpajakan. 6. Bapak Bambang, selaku pemilik Toko Emas Perhiasan. Dan Bapak Sugeng
Suhithono, Drs, selaku konsultan pajak yang telah benar-benar membantu penulis untuk mendapatkan data dan informasi kertas karya ini.
7. Orang Tua dan keluarga tercinta, yang selalu memberikan support secara spiritual dan materiil.
8. Lucy, Pituzt, Ajeng, Valen, Yuda, Patricia, Sr. Agnes thanks, thanks and thanks buat semua support, perhatian, dan pengertian kalian… Dimanapun kalian saat ini, sukses selalu ya….! GoD Bless U All
Menyadari bahwa laporan yang penyusun buat ini masih jauh dari sempurna, oleh karena itu penyusun mengharapkan segala kritikan dan saran yang bersifat membangun dari pembaca pada umumnya dan mahasiswa-mahasiswi Fakultas Ekonomi Program Studi Perpajakan Universitas Katolik Soegijapranata Semarang pada khususnya.
Semoga laporan ini dapat bermanfaat bagi penulis pada khususnya dan bagi pembaca pada umumnya.
Semarang, Mei 2007
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL……… i
HALAMAN PERSETUJUAN KERTAS KARYA……… . ii
HALAMAN PENGESAHAN KERTAS KARYA……….. iii
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN……….. iv
HALAMAN KEASLIAN KERTAS KARYA……… . v
KATA PENGANTAR……… . vi
DAFTAR ISI……… ix
DAFTAR TABEL……… xii
DAFTAR LAMPIRAN……… xiii
DAFTAR GAMBAR………... xiv
BAB I PENDAHULUAN……… 1
1.1 Latar Belakang……… 1
1.2 Perumusan Masalah.……… 4
1.3 Tujuan Penelitian………... ., 4
1.4 Manfaat Penelitian……… ……... 4
1.5 Sistematika Penulisan……… ... 5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA………. 7
2.1 Tinjauan Umum Pajak Pertambahan Nilai……… …… 7
2.1.2 Subyek dan Obyek Pajak Pertambahan Nilai.……… … 11
2.1.3 Tarif dan Dasar Pengenaan Pajak……… ……… . 17
2.1.4 Faktur Pajak….. ……… … 20
2.1.5 Tata Cara Penghitungan Pajak Pertambahan Nilai..……… … 21
2.1.6 Ketentuan Perpajakan Bagi Pengusaha Kena Pajak PPN…. 23 2.2 Tinjauan PPN Terhadap Tata Niaga Emas dan Perhiasan………… … 28
2.2.1 Emas Perhiasan dan Dasar Hukum Pengenaan PPN………. 28
2.2.2 Perlakuan PPN Terhadap Toko Emas Perhiasan...…….… 29
2.2.3 Dasar Pengenaan Pajak dan Penggunaan Faktur Pajak.…… . 31
2.2.4 Metode Penghitungan PPN Emas Perhiasan(PedagangEceran)31 2.2.5 Kewajiban Perpajakan Pedagang Eceran Emas Perhiasan... 36
BAB III GAMBARAN UMUM OBYEK PENELITIAN….. ………. . 37
3.1 Lokasi Penelitian………. . 37
3.2 Kegiatan Toko Emas Perhiasan..…… ………. ……… …. 37
3.3 Metode Penelitian…… …... …….… ……… …. 41
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN……. ………. . 44
4.1 Mekanisme Pengenaan PPN….………... …………. 44
4.2 Penghitungan PPN Pada Toko Emas Perintis.……. ………….. …… … 48
4.3 Strategi Perencanaan Pajak (Tax Planning) Dalam Pengenaan PPN Atas Emas Perhiasan……….. 58
BAB V PENUTUP….. ..……… ……… … 62
5.1 Kesimpulan..…..……… ………. 62
5.2 Saran...……… ……… … 65
DAFTAR TABEL
Tabel 1. Daftar Penjualan Toko Emas Perintis Minggu 1&2 Dalam Bulan
Desember Tahun 2005………. ……… 46
Tabel 2. Daftar Penjualan Toko Emas Perintis Minggu 3&4 Dalam Bulan Desember Tahun 2005....……….……… 47
Tabel 3. Perhitungan Penjualan Emas Muda…….… ……… 50
Tabel 4. Perhitungan Penjualan Emas Tua……….……… 53
Tabel 5. Rekapitulasi Penjualan Emas Muda dan Emas Tua.……… 54
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Surat Setoran Pajak (SSP)
Lampiran 2. Surat Pemberitahuan Masa PPN 1195 Lampiran 3. Surat Pemberitahuan Masa PPN 1107 Lampiran 4. Foto Copy Kartu Bimbingan Kertas Karya.
