Laporan Arus Kas
The Statement of Cash Flows
(SCF) . . .
Laporan keuangan yang berisi daftar aliran
kas masuk (cash inflows) dan aliran kas
keluar (cash outflows)
Menjelaskan perubahan kas yang terjadi
selama periode tertentu
Laporan keuangan yang diwajibkan oleh
SAK
No. 2
Cash Flow Reporting
Trend terhadap Cash Flows
Meningkatnya risiko bisnis
Tingkat kebangkrutan tahun 70’s dan 80’s
semakin menaik
Semakin besar masalah keuangan yang dihadapi
perusahaan
Membantu investor menghindar dari
Cash Flow Reporting
Manfaat Informasi Cash Flows
Free cash flow:
Financial flexibility
Kemampuan menggunakan aliran kas untuk
Statement of Cash Flows
Manfaat Informasi Arus Kas
Laporan keuangan ini membantu pemakai
memperoleh informasi:
Kemampuan perusahaan memperoleh kas
Kemampuan perusahaan memenuhi kewajiban.
Menjelaskan laba akuntansi dan laba tunai
Pengaruh kegiatan investasi dan pembiayaan
PSAK No. 2,
menetapkan…
Menggunakan cash and cash equivalents sebagai
basis pelaporan.
Ada 2 Metode Pelaporan Arus Kas.
Direct Method:
Kelompok utama dari penerimaan kas bruto dan pengeluaran kas
bruto diungkapkan.
Indirect Method
Laba atau rugi bersih disesuaikan dengan mengkoreksi pengaruh
dr transaksi bukan kas, penangguhan dr penerimaan atau
pembayaran kas untuk operasi di masa lalu dan masa depan dan unsur penghasilan atau beban yang berkaitan dg arus kas
PSAK No. 2
Apa itu
kas and ekuivalen kas
Kas
aktiva berupa alat pembayaran yang tersedia
dan dapat digunakan scr bebas (segera).
Ekuivalen kas adalah:
Investasi, sangat liquid.
Siap dikonversi menjadi kas dalam jumlah kas tetap
dan diketahui.
Jatuh tempo dalam jgk waktu dekat, sehingga tidak
PSAK No. 2
:
Kategori
Cash Flow
Aliran kas dari kegiatan operasi (Cash
Flows from Operating Activities)
Dapat ditentukan dengan direct method
or indirect method.
Aliran Kas dari kegiatan Investasi
(Cash Flows from Investing Activities)
Aliran kas dari Pendanaan (Cash Flows
Kas dari Kegiatan Operasi
Aliran Kas Masuk
(Inflows) dari
Kas terima dari
pelanggan
Bunga diterima Dividen diterima
Refunds dari pemasok Pendapatan diterima
dimuka
Aliran Kas Keluar
(Outflows) ke
Pembayaran kepada
suppliers
Pembayaran kepada
karyawan
Kas dari Kegiatan Investasi
Aliran kas Masuk
(Inflows) dari
Penjualan aktiva tetap Sekuritas utang jk
panjang dan modal
Pengumpulan pokok
utang
Penjualan real estate
Aliran kas keluar
(Outflows) ke:
Pembelian aktiva tetap Pembelian sekuritas
utang dan modal
Meminjamkan dana ke
pihak lain
Pembayaran pembelian
Kas dari Kegiatan Pendanaan
Aliran kas masuk
(Inflows) dari:
Utang jangka panjang Pinjaman dari financial
institutions
Penjualan obligasi atau
saham
Aliran kas keluar
(Outflows) ke:
Pembayaran dividen Pelunasan pokok utang Pembayaran pokok
Sumber Informasi Penyusunan
Laporan Arus Kas
Laporan Posisi Keuangan
Komparatif
Laporan L/R periode kini
Sumber Informasi Penyusunan
Laporan Arus Kas
Komponen Arus Kas:
Arus Kas Kegiatan
Operasi:
Arus Kas Kegiatan
Investasi
Arus Kas Kegiatan
Pembelanjaan
Sumber Data (LK):
Lap. Rugi Laba
Pendapatan &Biaya
Aktiva & Utang Lancar
Neraca
Aktiva Jangka Panjang
Neraca:
Pendekatan Penyusunan
Laporan Arus Kas
Pendekatan Langsung (Direct):
Pendapatan Tunai Rpxxx
Biaya Tunai ( xxx)
Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi Rpxxx
Pendekatan Tidak Langsung (Indirect):
Laba rugi (akrual) Rpxxx
Penyesuaian +/- xxx
Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi Rpxxx
Pendekatan langsung maupun tidak langsung
Langkah-Langkah Penyusunan
Laporan Arus Kas
Menyiapkan neraca komparatif
Menentukan selisih(naik atau turun)
Menentukan arus kas dari kegiatan
operasi
Menentukan arus kas dari kegiatan
investasi
Menentukan arus kas dari kegiatan
Direct Method
Arus kas masuk kegiatan operasi:
Arus kas masuk dari pelanggan (penjualan)
Arus kas masuk dari faktor lain
Arus kas keluar kegiatan operasi:
Pembayaran kepada karyawan
Pembayaran kepada pemasok
Direct Method
Analisis Penjualan
Informasi penting adalah jumlah kas yang
dikumpulkan dari customers.
Dapat dihitung dengan dua cara:
Diperoleh dar jurnal penerimaan kas
Diperoleh dari informasi penjualan akrual:
18
Saldo piutang dagang pada tangal 1/1/00 adalah
Rp40,000 dan sebesar Rp52,000 pada 12/31/00. Jika total pendapatan penjualan tahun 2000 sebesar
Rp800,000, tentukan jumlah kasyang diterima dari pelanggan?
a. Rp800,000 b. Rp760,000 c. Rp812,000 d. Rp788,000
Kenaikan Piutang sebesar Rp12,000 selama setahun.
Penjualan tunai = Total
pendapatan – Kenaikan PD
$800,000 - $12,000 = $788,000 Kenaikan Piutang sebesar
Rp12,000 selama setahun.
Penjualan tunai = Total
pendapatan – Kenaikan PD
$800,000 - $12,000 = $788,000
Contoh Soal
Direct Method
Biaya Gaji dan Upah
Pembayaran dapt diperoleh dari jurnal
pembayaran gaji
Kas dibayar kepada karyawan dapat diperoleh
dari
accrual-basis expense
:
Direct Method
Biaya Berasal dari Taksiran
Depresiasi, Amortisasi,
and Biaya Deplesi
Tidak termasuk dalam
kegaiatn operasi
Tidak diungkap dalam
aliran kas dari kegiatan operasi pada laporan
Operating Cash Flows
Indirect Method
Tentukan net cash flows dari kegiatan
operasi:
Mulai dengan perhitungan laba bersih.
Melakukan penyesuaian.
Aliran kas operasi secara individu tidak
Indirect Method
Item-Item Penyesuaian
Ditambahkan pada laba bersih:
Depresiasi, deplesi and amoritisasi biaya
Kerugian
Biaya-biaya nontunai.
Dikurangkan dari Laba bersih
Laba
Amortisasi premi obliogasi
Situasi Kompleks
Pembelian dan penjualan
sekuritas available
for sale adalah
cash flows kegiatan investasi.
Dividends
diterima dari Investee ditunjukkan
sebagai inflow kegiatan operasi dalam direct
method.
Trading Securities
Laba Rugi Belum Direalisasi harus ditunjukkan
Situasi Kompleks
Kerugian Piutang and Penghapusan
Tidak diungkap dalam direct method.
Ada dua pendekatan yang tersedia dalam
indirect method.
Perubahan net A/R diperlakukan sebagai item
peyesuaian
Perubahan gross A/R diperlakukan sebagai item
Situasi Kompleks
Pembayaran pokok utang wesel
adalah aktivitas pembiayaan.
Biaya Bunga utang wesel
Bank
Mencoba
Metode
Tidak
Grate Big Company
Neraca Komparative - Aktiva
December 31, 19X9 2000 Total Aktiva Rp 917,000 Rp 885,370
Statement of Cash Flows
Grate Big Company
Neraca Komparatif – Utang dan Modal
December 31,
19X9 2000
Statement of Cash Flows
Grate Big Company Laporan Laba - Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2000
Pendapatan Penjualan Rp 800,000
Kos Barang Terjual 560,000
Informasi Tambahan:
Sekuritas Trading dibeli tahun 2000 dengan kos
Rp25,000.
Peralatan yg memiliki nilai buku Rp40,000 dijual selama
tahun 2000dengan harga Rp43,000.
Peralatan yg memiliki nilai buku Rp30,000 rusak akibat
banjir tahun 2000. Peralatan tersebut tidak diasuransi.
Premi obligasi diamortisasi Rp1,000 untuk tahun 2000.
Informasi tambahan:
Grate Big memiliki 25% investasi atas perusahaan
Tiny Co. dan dicatat menggunakan Metode Ekuiti
Grate Big menerima dividen tunai Rp10,000 in
dari Tiny Co. tahun 2000.
Grate Big’s menerapkan tarif pajak 40%.
Utang wesel kepada Bob’s Bank, tarif bunga 12%.
Pembayaran bunga jatuh tempo pada hari pertama setiap bulan.
Berdasarkan informasi
di muka ….
Dengan menggunakan Indirect
Method, Buatlah Statement of Cash
Flows untuk tahun 2000.
Statement of Cash Flows
Perlakuan terhadap
I. Aliran kas bersih operating: $ 27,370
II. Aliran kas Investing:
Proceeds dari penjualan peralatan 43,000 III. Aliran Kas Pembiayaan:
Proceeds dari penjualan saham $ 50,000 Pelunasan pokok obligasi (100,000)
Pelunasan pokok utang wesel (10,000) (60,000)
Kenaikan Kash tahun 2000 10,370
+: Saldo Kas awal 60,000
Saldo Kas Akhir $ 70,370
Catatan: Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650.
Grate Big Company
Statement of Cash Flows
Mencoba
Statement of Cash Flows
Direct Method
Tentukan aliran kas bersih dari operasi untuk
tahun yang berakhir tahun 2000.
Pergunakan informasi sebelumnya pada
Indirrect Method dan tambahan informasi
berikut ini, untuk menyusun laporan arus kas
tahun 2000 dengan menggunakan Direct
Tambahan Informasi:
Utang obligasitingkat bunga 9%. Bunga dibayar
setiap 1 Juli dan 1 Januari.
Perusahaan menjual saham selama tahun 2000
seharag $50,000 tunai.
Statement of Cash Flows
Cash Diterima dari Customers
Kas Dibayar kepada Karyawan:
Statement of Cash Flows
Kas dibayar utk Sediaan (Pemasok)
Kas dibayar untuk bunga
Statement of Cash Flows
Kas dibayar untuk Pajak
Aliran Kas Operasi Lain:
Statement of Cash Flows
Cash Flows dari aktivitas Operasi:
Statement of Cash Flows
I. Aliran kas bersih operating: $ 27,370
II. Aliran kas Investing:
Proceeds dari penjualan peralatan 43,000 III. Aliran Kas Pembiayaan:
Proceeds dari penjualan saham $ 50,000 Pelunasan pokok obligasi (100,000)
Pelunasan pokok utang wesel (10,000) (60,000)
Kenaikan Kash tahun 2000 10,370
+: Saldo Kas awal 60,000
Saldo Kas Akhir $ 70,370
Catatan: Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650.
