AKM1-4.LAPORAN ARUS KAS.pdf

(1)

Laporan Arus Kas

Statement of Cash Flows Statement of Cash Flows

(2)

The Statement of Cash Flows

(SCF) . . .



Laporan keuangan yang berisi daftar aliran

kas masuk (cash inflows) dan aliran kas

keluar (cash outflows)



Menjelaskan perubahan kas yang terjadi

selama periode tertentu



Laporan keuangan yang diwajibkan oleh

SAK

No. 2



(3)

The Statement of Cash Flows

(SCF) . . .



Laporan keuangan yang berisi daftar aliran

kas masuk (cash inflows) dan aliran kas

keluar (cash outflows)



Menjelaskan perubahan kas yang terjadi

selama periode tertentu



Laporan keuangan yang diwajibkan oleh

SAK

No. 2

(4)

Cash Flow Reporting

Trend terhadap Cash Flows



Meningkatnya risiko bisnis



 Tingkat kebangkrutan tahun 70’s dan 80’sTingkat kebangkrutan tahun 70’s dan 80’s

semakin menaik semakin menaik



 Semakin besar masalah keuangan yang dihadapiSemakin besar masalah keuangan yang dihadapi

perusahaan perusahaan



 Membantu investor menghindar dariMembantu investor menghindar dari

kemungkinan kerugian bisnis kemungkinan kerugian bisnis

(5)

Cash Flow Reporting

Manfaat Informasi Cash Flows



Free cash flow:



Financial flexibility



 KemampKemampuan menggunakan aliran uan menggunakan aliran kas untukkas untuk

KAS DARI KAS DARI KEGIATAN KEGIATAN OPERASI OPERASI KAS UNTUK KAS UNTUK PENGELUARAN PENGELUARAN OPERASI DAN OPERASI DAN MODAL MODAL KAS UNTUK KAS UNTUK PEMBAYARAN PEMBAYARAN JASA DAN JASA DAN UTANG UTANG

--

++

(6)

Statement of Cash Flows

Manfaat Informasi Arus Kas



Laporan keuangan ini membantu pemakai

memperoleh informasi:



Kemampuan perusahaan memperoleh kas



Kemampuan perusahaan memenuhi kewajiban.



Menjelaskan laba akuntansi dan laba tunai



Pengaruh kegiatan investasi dan pembiayaan

cash dan noncash terhadap position keuangan

perusahaan.

(7)

PSAK No. 2, menetapkan…

 Menggunakan cash and cash equivalents sebagai

basis pelaporan.

 Ada 2 Metode Pelaporan Arus Kas.

 Direct Method:

 Kelompok utama dari penerimaan kas bruto dan pengeluaran kas

bruto diungkapkan.

 Indirect Method

 Laba atau rugi bersih disesuaikan dengan mengkoreksi pengaruh

dr transaksi bukan kas, penangguhan dr penerimaan atau

pembayaran kas untuk operasi di masa lalu dan masa depan dan unsur penghasilan atau beban yang berkaitan dg arus kas

(8)

PSAK No. 2

Apa itu

kas and ekuivalen kas



Kas aktiva berupa alat pembayaran yang tersedia

dan dapat digunakan scr bebas (segera).



Ekuivalen kas adalah:

 Investasi, sangat liquid.

 Siap dikonversi menjadi kas dalam jumlah kas tetap

dan diketahui.

 Jatuh tempo dalam jgk waktu dekat, sehingga tidak

ada risiko akibat fluktuasi nilai pasar akibat perubahan tingkat bunga.

(9)

PSAK No. 2

:

Kategori

Cash Flow

 Aliran kas dari kegiatan operasi (Cash

Flows from Operating Activities)

 Dapat ditentukan dengan direct method

or indirect method.

 Aliran Kas dari kegiatan Investasi

(Cash Flows from Investing Activities)

(10)

Kas dari Kegiatan Operasi

 Aliran Kas Masuk

(Inflows) dari

 Kas terima dari

pelanggan

 Bunga diterima  Dividen diterima

 Refunds dari pemasok  Pendapatan diterima

dimuka

 Aliran Kas Keluar

(Outflows) ke  Pembayaran kepada suppliers  Pembayaran kepada karyawan  Pembayaran bunga  Pembayaran pajak  Pembayaran sewa

(11)

Kas dari Kegiatan Investasi

 Aliran kas Masuk

(Inflows) dari

 Penjualan aktiva tetap  Sekuritas utang jk

panjang dan modal

 Pengumpulan pokok

utang

 Penjualan real estate

 Aliran kas keluar

(Outflows) ke:

 Pembelian aktiva tetap  Pembelian sekuritas

utang dan modal

 Meminjamkan dana ke

pihak lain

 Pembayaran pembelian

(12)

Kas dari Kegiatan Pendanaan

 Aliran kas masuk

(Inflows) dari:

 Utang jangka panjang  Pinjaman dari financial

institutions

 Penjualan obligasi atau

saham

 Aliran kas keluar

(Outflows) ke:

 Pembayaran dividen  Pelunasan pokok utang  Pembayaran pokok

(13)

Sumber Informasi Penyusunan

Laporan Arus Kas

 Laporan Posisi Keuangan

Komparatif

 Laporan L/R periode kini  Informasi tambahan

(14)

Sumber Informasi Penyusunan

Laporan Arus Kas

Komponen Arus Kas:

 Arus Kas Kegiatan

Operasi:

Investasi

Pembelanjaan

Sumber Data (LK):  Lap. Rugi Laba

 Pendapatan &Biaya

 Aktiva & Utang Lancar

 Neraca

 Aktiva Jangka Panjang

 Neraca:

 Utang Jangka Panjang  Modal

(15)

Pendekatan Penyusunan

Laporan Arus Kas

 Pendekatan Langsung ( Direct ):

 Pendapatan Tunai Rpxxx  Biaya Tunai ( xxx)

Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi Rpxxx

 Pendekatan Tidak Langsung ( Indirect ):

 Laba rugi (akrual) Rpxxx  Penyesuaian +/- xxx

(16)

Langkah-Langkah Penyusunan

Laporan Arus Kas



Menyiapkan neraca komparatif



Menentukan selisih(naik atau turun)



Menentukan arus kas dari kegiatan

operasi



Menentukan arus kas dari kegiatan

investasi



Menentukan arus kas dari kegiatan

(17)

Direct Method



Arus kas masuk kegiatan operasi:

 Arus kas masuk dari pelanggan (penjualan)  Arus kas masuk dari faktor lain



Arus kas keluar kegiatan operasi:

 Pembayaran kepada karyawan  Pembayaran kepada pemasok  Pembayaran biaya-biaya

(18)

Direct Method

Analisis Penjualan



Informasi penting adalah jumlah kas yang

dikumpulkan dari customers.



Dapat dihitung dengan dua cara:

 Diperoleh dar jurnal penerimaan kas

 Diperoleh dari informasi penjualan akrual:

Pengumpulan Accrual-basis + Kenurunan PD bersih Piutang

=

Pendapatan

{

- Kenaikan PD bersih

(19)

Saldo piutang dagang pada tangal 1/1/00 adalah

Rp40,000 dan sebesar Rp52,000 pada 12/31/00. Jika total pendapatan penjualan tahun 2000 sebesar

Rp800,000, tentukan jumlah kas yang diterima dari pelanggan?

a. Rp800,000 b. Rp760,000 c. Rp812,000 d. Rp788,000

Kenaikan Piutang sebesar Rp12,000 selama setahun.

Penjualan tunai = Total pendapatan Kenaikan PD

Contoh Soal

(20)

Direct Method

Biaya Gaji dan Upah



Pembayaran dapat diperoleh dari jurnal

pembayaran gaji



Kas dibayar kepada karyawan dapat diperoleh

dari

accrual-basis expense

:

Cash paid to Accrual-basis + Decrease in Payable Employees

=

Expense

{

- Increase in Payable

(21)

Direct Method

Biaya Berasal dari Taksiran



Depresiasi, Amortisasi,

and Biaya Deplesi

 Tidak termasuk dalam

kegaiatan operasi

 Tidak diungkap dalam

aliran kas dari kegiatan operasi pada laporan

(22)

Operating Cash Flows

Indirect Method



Tentukan net cash flows dari kegiatan operasi:

 Mulai dengan perhitungan laba bersih.  Melakukan penyesuaian.



Aliran kas operasi secara individu tidak

(23)

Indirect Method

Item-Item Penyesuaian



Ditambahkan pada laba bersih:

 Depresiasi, deplesi and amoritisasi biaya  Kerugian

 Biaya-biaya nontunai.



Dikurangkan dari Laba bersih

 Laba

(24)

Situasi Kompleks



Pembelian dan penjualan sekuritas available

for sale adalah cash flows kegiatan investasi.



Dividends diterima dari Investee ditunjukkan

sebagai inflow kegiatan operasi dalam direct

method.



Trading Securities

 Laba Rugi Belum Direalisasi harus ditunjukkan

(25)

Situasi Kompleks

Kerugian Piutang and Penghapusan



Tidak diungkap dalam direct method.



Ada dua pendekatan yang tersedia dalam

indirect method.

 Perubahan net A/R diperlakukan sebagai item

peyesuaian

 Perubahan gross A/R diperlakukan sebagai item

penyesuaian dan kerugian piutang ditambahkan ke laba.

(26)

Situasi Kompleks



Pembayaran pokok utang wesel

adalah aktivitas pembiayaan.



Biaya Bunga utang wesel Bank

diperlakukan sebagai kegiatan

operasi.

(27)

Mencoba

Metode

Tidak

(28)

Grate Big Company

Neraca Komparative - Aktiva

December 31,

19X9 2000

Kas Rp 60,000 Rp 70,370

Piutang Dagang, net 27,000 35,000

Sediaan Barang 230,000 200,000

Sekuritas-Trading - 25,000

Peralatan, net 500,000 425,000

Investasi Tiny Co. 100,000 130,000 Total Aktiva Rp 917,000 Rp885,370

Statement of Cash Flows

(29)

Grate Big Company

Neraca Komparatif_– Utang dan Modal

December 31,

19X9 2000 Utang Dagang Rp 15,000 Rp 12,000 Utang Gaji 7,000 5,000 Utang Bunga 11,950 7,350 Utang Pajak Penghasilan 20,000 17,000 Utang Wesel, Bob's Bank 70,000 60,000 Utang Obligasi 250,000 150,000 Premi Utang Obligasi 5,000 4,000 Modal Saham Biasa 450,000 500,000

Statement of Cash Flows

(30)

Grate Big Company Laporan Laba - Rugi

Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2000

Pendapatan Penjualan Rp 800,000 Kos Barang Terjual 560,000 Biaya Depresiasi _5,000 Biaya Bunga 28,050 Biaya Pajak 27,980 Biaya Gaji 80,000 Biaya Lain-Lain 70,000 Laba Penjualan Peralatan 3,000 Rugi Ekstraordiner 30,000 Pendapatan dari Investasi 40,000

Statement of Cash Flows

(31)

 Informasi Tambahan:

 Sekuritas Trading dibeli tahun 2000 dengan kos

Rp25,000.

 Peralatan yg memiliki nilai buku Rp40,000 dijual selama

tahun 2000dengan harga Rp43,000.

 Peralatan yg memiliki nilai buku Rp30,000 rusak akibat

banjir tahun 2000. Peralatan tersebut tidak diasuransi.

 Premi obligasi diamortisasi Rp1,000 untuk tahun 2000.

Statement of Cash Flows

Contoh

Indirect Method

(32)



Informasi tambahan:

 Grate Big memiliki 25% investasi atas

perusahaan Tiny Co. dan dicatat menggunakan Metode Ekuiti

 Grate Big menerima dividen tunai Rp10,000 in

dari Tiny Co. tahun 2000.

 Grate Big’s menerapkan tarif pajak 40%.

 Utang wesel kepada Bob’s Bank, tarif bunga

12%. Pembayaran bunga jatuh tempo pada hari pertama setiap bulan.

Statement of Cash Flows

Contoh

Indirect Method

(33)

Berdasarkan informasi

di muka ….

Dengan menggunakan Indirect

Method, Buatlah Statement of Cash

Flows untuk tahun 2000.

Statement of Cash Flows

Contoh

Indirect Method

(34)

Statement of Cash Flows

Perlakuan terhadap

Perubahan AL dan UL

Change in Account Balance During Year Increase Decrease

Current Subtract from net Add to net income. Assets income.

Current Add to net income. Subtract from net Liabilities income.

(35)

Laba Bersih Rp 41,970

Tambah: Dividen dari Tiny 10,000

Tambah: Sediaan Turun 30,000

Kurang: Piutang Dagang Naik (8,000)

Sekuritas Trading naik (25,000)

Utang Dagang turun (3,000)

Utang Gaji turun (2,000)

Utang bunga turun (4,600)

Utang pajak turun (3,000)

Tambah: Biaya depresiasi 5,000

Rugi ekstra ordiner 30,000

Statement of Cash Flows

(36)

I. Aliran kas bersih operating: $ 27,370 II. Aliran kas Investing:

Proceeds dari penjualan peralatan 43,000 III. Aliran Kas Pembiayaan:

Proceeds dari penjualan saham $ 50,000 Pelunasan pokok obligasi (100,000)

Pelunasan pokok utang wesel (10,000) (60,000) Kenaikan Kash tahun 2000 10,370 +: Saldo Kas awal 60,000 Saldo Kas Akhir $ 70,370

Catatan: Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650.

Grate Big Company

Statement of Cash Flows

(37)

Mencoba

Metode

Langsung

(38)

Statement of Cash Flows

Direct Method



Tentukan aliran kas bersih dari operasi untuk

tahun yang berakhir tahun 2000.



Pergunakan informasi sebelumnya pada

Indirrect Method dan tambahan informasi

berikut ini, untuk menyusun laporan arus kas

tahun 2000 dengan menggunakan Direct

(39)



Tambahan Informasi:

 Utang obligasitingkat bunga 9%. Bunga dibayar

setiap 1 Juli dan 1 Januari.

 Perusahaan menjual saham selama tahun 2000

seharag $50,000 tunai.

Statement of Cash Flows

(40)



Cash Diterima dari Customers



Kas Dibayar kepada Karyawan:

Biaya Gaji $ 80,000

- Utang gaji (turun) 2,000 Kas dibayar kepada karyawan $ 82,000

Pendapat penjualan Rp 800,000 -: Kenaikan Piutang Dagang (8,000) Kas Diterima dari pelanggan Rp 792,000

Statement of Cash Flows

(41)



Kas dibayar utk Sediaan (Pemasok)



Kas dibayar untuk bunga

Biaya Bunga $ 28,050 +: Utang Bunga (turun) 4,600

Kos Barang Terjual $ 560,000 + : Piutang Dagang (turun) 3,000 - : Sediaan (turun) (30,000) Kas dibayar untuk sediaan $ 533,000

Statement of Cash Flows

(42)



Kas dibayar untuk Pajak



Aliran Kas Operasi Lain:

+ : Dividen dari Tiny Co. $ 10,000 -: Pembelian sekuritas trading (25,000) -: Biaya operasi lain (71,000) Kas dari sumber lain $ (86,000) Pajak Penghasilan $ 27,980 +: Utang Pajak (turun) 3,000 Kas dibayar untuk pajak $ 30,980

Statement of Cash Flows

(43)



Cash Flows dari aktivitas Operasi:

kas dari pelanggan $ 792,000 Kas dibayar kepada karyawa (82,000) kasa dibayar utk sediaan (533,000) kas dibayar untuk bunga (32,650) kas dibayar untuk pajak (30,980) kas dibayar untuk sumber lain (86,000) kas dari kegiatan operasi $ 27,370

Statement of Cash Flows

(44)

I. Aliran kas bersih operating: $ 27,370 II. Aliran kas Investing:

Proceeds dari penjualan peralatan 43,000 III. Aliran Kas Pembiayaan:

Proceeds dari penjualan saham $ 50,000 Pelunasan pokok obligasi (100,000)

Pelunasan pokok utang wesel (10,000) (60,000) Kenaikan Kash tahun 2000 10,370 +: Saldo Kas awal 60,000 Saldo Kas Akhir $ 70,370

Catatan: Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650.